電商企業(yè)會計處理-記賬實操

電商企業(yè)會計處理目錄010203電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式

0102040506電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考

電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃

電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理

電商企業(yè)涉稅實務(wù)問題

兩個跨境電商平臺實例引發(fā)的思考

06電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式

01電商財務(wù)管理制度一、總則1.為規(guī)范電商企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司電商業(yè)務(wù)特點，特制定本制度。2.本制度適用于公司所有涉及電商業(yè)務(wù)的部門和人員，旨在確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確、完整、及時，為公司的決策提供可靠依據(jù)，促進公司電商業(yè)務(wù)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。二、財務(wù)組織架構(gòu)與職責(zé)1.財務(wù)部門設(shè)置設(shè)立財務(wù)經(jīng)理，負責(zé)統(tǒng)籌電商業(yè)務(wù)的財務(wù)管理工作，包括財務(wù)規(guī)劃、預(yù)算編制、財務(wù)分析、資金管理等。配備會計人員，負責(zé)日常的賬務(wù)處理，如收入確認、成本核算、費用報銷審核、編制財務(wù)報表等。設(shè)立出納崗位，負責(zé)資金收付、銀行對賬、現(xiàn)金管理等工作。2.職責(zé)分工財務(wù)經(jīng)理職責(zé)：制定和完善電商財務(wù)管理制度和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。組織編制電商業(yè)務(wù)年度預(yù)算，并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，進行差異分析和調(diào)整建議。參與電商業(yè)務(wù)的重大決策，提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持和風(fēng)險評估。負責(zé)與外部審計機構(gòu)、稅務(wù)部門等的溝通協(xié)調(diào)工作。會計職責(zé)：依據(jù)會計準則和公司財務(wù)制度，準確核算電商業(yè)務(wù)的各項收入、成本、費用，進行賬務(wù)處理。負責(zé)電商平臺的對賬工作，包括與第三方支付平臺、物流公司等的賬目核對，確保資金流和物流數(shù)據(jù)的一致性。定期編制財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，并進行財務(wù)分析，為管理層提供財務(wù)報告和建議。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進行稅務(wù)籌劃和申報工作，確保公司稅務(wù)合規(guī)。出納職責(zé)：嚴格按照資金管理制度，辦理電商業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，并定期與會計核對賬目。負責(zé)保管庫存現(xiàn)金、銀行票據(jù)和印章等重要財務(wù)物品，嚴格遵守使用和保管規(guī)定。三、資金管理1.資金預(yù)算管理電商業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售計劃、采購計劃、運營費用預(yù)算等，編制月度和年度資金預(yù)算，報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門結(jié)合公司整體資金狀況和預(yù)算目標，對電商業(yè)務(wù)資金預(yù)算進行綜合平衡和調(diào)整，經(jīng)公司管理層批準后執(zhí)行。定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，如發(fā)現(xiàn)實際資金收支與預(yù)算偏差較大，應(yīng)及時查明原因并采取相應(yīng)措施進行調(diào)整。2.資金收付管理所有電商業(yè)務(wù)的資金收入應(yīng)及時入賬，確保資金安全。對于通過第三方支付平臺收款的，應(yīng)每日核對收款明細，及時將款項提現(xiàn)至公司銀行賬戶。資金支付應(yīng)嚴格按照公司審批流程進行，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出付款申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，出納方可辦理付款手續(xù)。加強對電商退款業(yè)務(wù)的管理，退款申請應(yīng)由客服部門審核確認后，報財務(wù)部門審批，確保退款的合理性和準確性。3.資金安全管理嚴格遵守銀行賬戶管理規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶。定期對銀行賬戶進行檢查和清理，確保賬戶資金余額與公司賬目相符。加強對庫存現(xiàn)金的管理，嚴格控制現(xiàn)金庫存限額，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行?，F(xiàn)金收付應(yīng)做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金安全。對于涉及資金的電子支付系統(tǒng)、賬號密碼等信息，應(yīng)采取嚴格的保密措施，定期更換密碼，防止資金被盜用或欺詐。四、收入管理1.收入確認原則依據(jù)會計準則，電商業(yè)務(wù)的收入應(yīng)在商品或服務(wù)已經(jīng)提供給客戶，且客戶已經(jīng)取得商品或服務(wù)的控制權(quán)，同時相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，收入金額能夠可靠計量時予以確認。對于電商平臺的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)訂單狀態(tài)、發(fā)貨情況、客戶簽收等環(huán)節(jié)綜合判斷收入確認時點。例如，在商品發(fā)貨后，客戶簽收且無退貨風(fēng)險時，確認收入。2.收入核算方法按照不同的電商平臺、銷售渠道、商品類別等，分別設(shè)置明細科目進行收入核算，以便準確統(tǒng)計和分析各類銷售數(shù)據(jù)。對于銷售商品的收入，應(yīng)按照實際銷售價格扣除相關(guān)折扣、優(yōu)惠后的凈額進行核算。同時，對于銷售過程中發(fā)生的運費、包裝費等，如果由客戶承擔(dān)且單獨計價的，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算；如果由公司承擔(dān)的，則計入銷售費用。定期與電商平臺核對銷售數(shù)據(jù)，確保收入數(shù)據(jù)的準確性。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。五、成本管理1.采購成本核算電商業(yè)務(wù)的采購成本包括商品進價、采購運費、采購手續(xù)費等與采購活動直接相關(guān)的費用。按照商品的進貨批次或采購訂單，分別核算采購成本。對于庫存商品，采用先進先出法、加權(quán)平均法等合理的計價方法確定發(fā)出商品的成本。加強對供應(yīng)商的管理和采購合同的審核，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購成本。2.運營成本核算運營成本主要包括電商平臺的使用費、推廣費用、客服人員工資、倉儲物流費用等。對于電商平臺的使用費，按照平臺收費標準和使用期限進行分攤核算。推廣費用應(yīng)根據(jù)不同的推廣活動，如直通車、鉆展、社交媒體推廣等，分別進行明細核算，以便評估推廣效果和成本效益?？头藛T工資、倉儲物流費用等按照實際發(fā)生額計入運營成本，并定期進行成本分析，尋找降低成本的途徑。六、費用管理1.費用預(yù)算與審批電商業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和實際需求，編制年度和月度費用預(yù)算，報財務(wù)部門審核。費用預(yù)算應(yīng)包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等各項費用明細。所有費用支出應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，對于超出預(yù)算的費用，需經(jīng)特殊審批程序后方可報銷。費用報銷應(yīng)填寫規(guī)范的報銷單，附上相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、合同、審批文件等，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核后，報財務(wù)部門審批。2.費用分類與核算銷售費用主要包括廣告宣傳費、促銷費、運費補貼、銷售傭金等與銷售活動直接相關(guān)的費用。按照費用項目分別設(shè)置明細科目進行核算，以便分析各項銷售費用對銷售業(yè)績的影響。管理費用包括管理人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費用等。對管理費用進行分類核算，有助于控制管理成本，提高管理效率。財務(wù)費用主要包括銀行手續(xù)費、利息支出、匯兌損益等。準確核算財務(wù)費用，為公司的資金運作和財務(wù)決策提供參考。七、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報按照國家稅收法律法規(guī)的要求，及時辦理電商業(yè)務(wù)的稅務(wù)登記手續(xù)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。定期進行納稅申報，如實申報電商業(yè)務(wù)的各項收入、成本、費用等數(shù)據(jù)，準確計算應(yīng)納稅額。納稅申報工作應(yīng)由會計人員負責(zé)，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，按時提交給稅務(wù)部門。2.稅務(wù)籌劃財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合電商業(yè)務(wù)特點和稅收政策，積極開展稅務(wù)籌劃工作，合理降低公司稅負。例如，利用稅收優(yōu)惠政策，對符合條件的業(yè)務(wù)進行稅收減免申報；優(yōu)化公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)安排，降低整體稅負水平。稅務(wù)籌劃應(yīng)在合法合規(guī)的前提下進行，避免因稅務(wù)風(fēng)險給公司帶來損失。定期對稅務(wù)籌劃效果進行評估和調(diào)整，確保稅務(wù)籌劃方案的有效性。八、財務(wù)報表與分析1.財務(wù)報表編制會計人員應(yīng)按照會計準則和公司財務(wù)制度的要求，定期編制電商業(yè)務(wù)的財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準確、完整地反映公司電商業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。在編制財務(wù)報表過程中，應(yīng)注意數(shù)據(jù)的核對和校驗，確保報表之間的勾稽關(guān)系正確。同時，對報表中的重要項目和數(shù)據(jù)變化進行詳細說明和注釋，以便管理層和其他報表使用者理解。2.財務(wù)分析與報告財務(wù)部門應(yīng)定期對電商業(yè)務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，包括財務(wù)比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，評估公司的財務(wù)狀況、盈利能力、償債能力和運營效率。根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，撰寫財務(wù)分析報告，向公司管理層匯報電商業(yè)務(wù)的財務(wù)情況，提出存在的問題和改進建議，為管理層的決策提供財務(wù)支持。財務(wù)分析報告應(yīng)具有針對性、實用性和及時性，能夠為公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展提供有價值的參考。九、內(nèi)部控制與審計1.內(nèi)部控制制度建立建立健全電商業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，涵蓋資金管理、收入確認、成本核算、費用報銷、庫存管理等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，防范財務(wù)風(fēng)險。明確各部門和崗位在財務(wù)活動中的職責(zé)和權(quán)限，實行不相容職務(wù)分離原則，如審批與執(zhí)行分離、記賬與出納分離等，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。2.內(nèi)部審計監(jiān)督定期開展內(nèi)部審計工作，對電商業(yè)務(wù)的財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、內(nèi)部控制有效性等進行審計檢查。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于財務(wù)部門，直接向公司管理層匯報審計結(jié)果。對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，要求相關(guān)部門和人員限期整改，并跟蹤整改落實情況，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。十、附則1.本制度由公司財務(wù)部門負責(zé)解釋和修訂。2.本制度自發(fā)布之日起生效實施，如有與國家法律法規(guī)和政策相抵觸的，以國家法律法規(guī)和政策為準。電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式電商是基于互聯(lián)網(wǎng)的電子交易，強調(diào)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)與外部發(fā)生交易與合作

的商業(yè)模式。1、電商企業(yè)的分類及解釋電子商務(wù)法所稱電子商務(wù)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動。電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式類型說明平臺類電商電商企業(yè)并非產(chǎn)品或服務(wù)銷售合同的購銷主體，而僅圍繞促成購銷交易提供各類輔助服務(wù)渠道自建類電商自行建立網(wǎng)站并基于該網(wǎng)站實現(xiàn)銷售的企業(yè)，既包括傳統(tǒng)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，也包括基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)銷售的新型產(chǎn)品或服務(wù)渠道購買類電商通過入駐電商購買銷售渠道并在線上實現(xiàn)銷售的企業(yè)電商企業(yè)大致可分為以下三種類型電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式2、各類型電商企業(yè)的區(qū)別類型特點示例平臺類電商“中介”為促成購銷交易提供各類輔助服務(wù)淘寶、滴滴出行、唯品會渠道自建類電商”自給自足“，自建網(wǎng)站并基于該網(wǎng)站實現(xiàn)銷售格蘭仕官方商城、熊貓商城渠道購買類電商”入駐者“，入駐電商平臺購買銷售渠道并在線上實現(xiàn)銷售淘寶賣家、京東第三方商戶、入駐美團的餐飲店電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式1.平臺類電商類似于天貓、京東等平臺，包括不限于網(wǎng)站、APP、小程序等2.渠道自建類電商

既銷量產(chǎn)品又提供平臺服務(wù)的企業(yè)3.渠道購買類電商

進駐天貓、京東等平臺提供銷量或服務(wù)的企業(yè)電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式3、各類型電商企業(yè)的商業(yè)模式及案例1、面向制造業(yè)或面向商業(yè)的垂直。2、面向中間交易市場的B2B企業(yè)與企業(yè)之間（B2B）

企業(yè)與企業(yè)之間通過互聯(lián)網(wǎng)進行數(shù)據(jù)信息的交換、傳遞，開展交易活動的商業(yè)模式。其包括以下2種模式：【案例】阿里巴巴、慧聰網(wǎng)、環(huán)球資源網(wǎng)電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式企業(yè)與消費者之間（Ｂ2Ｃ）企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品或服務(wù)給到消費者的電子商務(wù)模式。B2C即企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)為消費者提供一個新型的購物環(huán)境——網(wǎng)上商店，消費者通過網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上購物、在網(wǎng)上支付?！景咐刻熵?、京東、亞馬遜中國、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式消費者與消費者之間（C2C）

C2Ｃ平臺就是通過買賣雙方提供一個在線交易平臺，使賣方可以主動提供商品上網(wǎng)拍賣，而買方可以自行選擇商品進行競價?！景咐刻詫?、拍拍網(wǎng)、易趣、閑魚電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式線下商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)之間（O2O）

線下服務(wù)利用互聯(lián)網(wǎng)來招攬客，消費者可以在線篩選服務(wù)，在線結(jié)算?！景咐棵缊F、餓了么、大眾點評電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式消費者與企業(yè)之間（C2B）

消費者根據(jù)自身需求定制產(chǎn)品和價格，或主動參與產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)企業(yè)進行定制化生產(chǎn)?！景咐靠ó?dāng)網(wǎng)、采到寶網(wǎng)C2B的核心是以消費者為中心，消費者當(dāng)家做主。電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式供應(yīng)方與采購方之間（BOB）

供應(yīng)方與采購方通過運營者達成產(chǎn)品或服務(wù)交易的一種新型電子商務(wù)模式。【案例】品眾批發(fā)網(wǎng)電商企業(yè)的基本類型與其商業(yè)模式企業(yè)網(wǎng)購引入質(zhì)量控制（B2Q）在B2B和B2C模式的基礎(chǔ)上，交易雙方網(wǎng)上先達成意向交易合同，簽單后根據(jù)買方需要可引進入第三方(驗貨、驗廠、設(shè)備調(diào)試)工程師進行商品品質(zhì)檢驗及售后安裝調(diào)試服務(wù)?！景咐侩娚唐髽I(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考02電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考會計信息合規(guī)歷史沿革股權(quán)變更程序合規(guī)且稅務(wù)處理合規(guī)各項會計政策合理合規(guī)且穩(wěn)定各項稅種正常合規(guī)并完整繳納關(guān)聯(lián)交易及往來合理合規(guī)并充分披露內(nèi)部控制體系完整且運行有效電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考（一）、電商企業(yè)的內(nèi)部控制從哪些點著力？【案例1】攜程售假機票

用戶在網(wǎng)絡(luò)曝光在攜程購買的機票雖然顯示已經(jīng)出票，但是在機場卻無法辦理登機手續(xù)，被該用戶質(zhì)疑攜程售賣疑似“假機票”

攜程在聲明中稱，此次事件由于供應(yīng)商端監(jiān)管不力，該情況存在是因為部分供應(yīng)商售賣的票并不在全球GDS供應(yīng)體系內(nèi)，而這部分過去攜程一直采取抽查的情況，攜程稱，從事發(fā)當(dāng)日起，這部分將100%抽查。電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考【案例2】2016年“雙十一”前夕,京東集團通過其內(nèi)部網(wǎng)站和“廉潔京東”微信公眾號發(fā)布了一則《反腐內(nèi)部公告》,將過去一段時間查處的10起內(nèi)部腐敗事件集中進行了實名公布。此前,京東集團對此公開表示,京東對于腐敗現(xiàn)象堅決零容忍,對于涉貪員工絕不姑息,情節(jié)嚴重者將會移交司法機關(guān)處理。電商反腐消除網(wǎng)絡(luò)交易灰色空間電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考理論分析：內(nèi)部控制框架分為銷售收款環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié)、生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)、貨幣資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)關(guān)健控制點授權(quán)錢交易資產(chǎn)物流安全防損實務(wù)中把握

1.解讀與分析電商企業(yè)的內(nèi)部控制電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考2016年9月,阿里巴巴集團的5名員工用編寫的腳本在公司內(nèi)部公開秒殺月餅的活動中“秒到”了133盒月餅。事發(fā)后,阿里巴巴集團以其行為不符合公司的“價值觀”為由,對上述員工做出了勸退的處理。阿里巴巴集團首席人力官蔣芳在公開信中表示,很多人問為什么我們處理的這么重?因為阿里是一家把權(quán)力真正下放到每個普通“小二”手里的公司,下放權(quán)力的基礎(chǔ)就是組織和員工之間的本能的信任。只有一個建立在信任基礎(chǔ)上的團隊才能走得長遠,打得起硬仗。因為只有授權(quán)才能服務(wù)好客戶,更快地根據(jù)客戶需求做出迅速有效的決定。【案例】阿里巴巴的授權(quán)【分析】在電子商務(wù)領(lǐng)域，專業(yè)人員和底層操作人員擁有了直接出來重要資產(chǎn)的權(quán)利。傳統(tǒng)的一層一層領(lǐng)導(dǎo)的審批授權(quán)不再適應(yīng)，必須建立新的管控模式

。電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考【建議】財務(wù)與IT技術(shù)部門共同參與制定內(nèi)控體系1）事前控制：互聯(lián)網(wǎng)時代，都是先寫好程序，之后一切由計算機操作2）事中控制：客戶的參與，成為監(jiān)控的核心要素，外部監(jiān)控內(nèi)部。3）事后控制：比以往更重要，由計算機日志記錄原始憑證。1）財務(wù)的控制必須前置到直接參與程序設(shè)計2）計算機日志的客觀性和安全性決定一切（保存好硬盤是一切的重中之重）3）授權(quán)是按照作業(yè)流程處理節(jié)點來決定。三段控制電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考錢的新問題：數(shù)字化和虛擬化，銀行不再是資金處理的核心，而是轉(zhuǎn)移到以交易賬號為中心的計算機平臺。虛擬貨幣與貨幣的中間狀態(tài)對賬、結(jié)賬方式由于交易的復(fù)雜程度也開始變多，不再是原有單純的銀行賬號結(jié)算，多出了很多虛擬貨幣，積分、返券等怎么樣合理控制？電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考交易的新問題：如何應(yīng)對？1.

虛擬化，交易無法追溯驗證，對賬工作是對財務(wù)的一種考驗，建立

合理的對賬流程重要2.

線上作業(yè)與線下作業(yè)的連接性3.

成本開支的不可測量增加了管理難度電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考資產(chǎn)的新問題：有很多的虛擬資產(chǎn)，如果管理不善，會有很嚴重的后果數(shù)據(jù)資產(chǎn)1）

廣告位2）

排名3）

展現(xiàn)4）

大數(shù)據(jù)電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考新的問題：物流物流問題“丟東西，退換貨、損壞，送貨危機”內(nèi)部控制體系時，不得不考慮和解決的問題電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考安全的問題：1.

計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境（黑客、木馬、病毒）2.

職業(yè)舞弊3.

數(shù)據(jù)庫的物理刪除4.

數(shù)據(jù)備份電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考防損的問題：1、供應(yīng)鏈防損2、保護信息安全3?防范欺詐行為電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考每月3日前必須對好公司的對供應(yīng)商的費用費用對賬規(guī)定01每月3日前將支付寶余額與上月銷售成功的訂單逐筆核對銷售對賬規(guī)定

02公司所有線上產(chǎn)品的定價經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準線上產(chǎn)品定價

03支付寶付款的一切支出需要審批支付寶等付款審批

042.財務(wù)管理制度制定考量

電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考那么這32家被否企業(yè)中有哪些問題被證監(jiān)會在反饋意見以及被否原因中提到了兩次或者兩次以上呢?通過反饋意見和被否原因的對比可以發(fā)現(xiàn),在反饋意見提及次數(shù)較多的幾個問題：其中例如行業(yè)對比,毛利率差異合理性,是被否的集中原因之一。證監(jiān)會對IPO被否企業(yè)出具的反饋意見和被否原因,對于尋求上市的企業(yè)而言具有極強的借鑒意義。選取2018年其中32家企業(yè)繼續(xù)補充披露后依然沒有通過審核,導(dǎo)致無法上市,某機構(gòu)針對這32家企業(yè)的反饋意見及其最終被否原因進行調(diào)查研究（二）、會計處理如何更合理合規(guī)？【IPO被否分析】電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考毛利率差異合理性收入的準確計量成本與費用的合理區(qū)分?收入的真實性、準確性、合理性電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考2017年7月5日，財政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準則第14號——收入》以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認時點的判斷標準。新收入準則對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規(guī)定。例如，區(qū)分總額和凈額確認收入、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售、向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可、售后回購、無需退還的初始費等，這些規(guī)定將有助于更好的指導(dǎo)實務(wù)操作，從而提高會計信息的可比性?！局饕兓c】電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考收入準則第三十二條對于附有銷售退回條款的銷售,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時,按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額(即,不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認收入,按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債;同時,按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值,扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額,確認為一項資產(chǎn),按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值,扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

每一資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計未來銷售退回情況,如有變化,應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進行會計處理。電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準則或企業(yè)會計準則編制財務(wù)報表的企業(yè)，自2018年1月1日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)，自2020年1月1日起施行；執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè)，自2021年1月1日起施行。企業(yè)需要對財務(wù)、運營、稅務(wù)、內(nèi)控系統(tǒng)等方面盡早籌劃，為新收入準則的實施做好充分準備。新收入準則電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，也就是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的成本，一般通過生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等科目歸集。費用：是企業(yè)在日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。和生產(chǎn)出來的產(chǎn)品提供勞務(wù)服務(wù)并沒有直接關(guān)聯(lián)的各項費用。?成本費用的真實性、完整度

從進入資本市場的估值這個驅(qū)動的因素來講,如果盡量把支出放到費用里可以對企業(yè)價值有更多體現(xiàn)?！舅伎肌侩娚唐髽I(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考兩套賬的問題對內(nèi)對外兩本賬。常見問題：主要體現(xiàn)在用私人賬戶綁定支付寶或微信等第三方支付方式，在淘寶上或其它平臺收款，不入對公司賬戶；用私人賬戶結(jié)款，支付那些無票成本費用；另外給員工發(fā)放工資和獎金追求“合理避稅”，漠視稅務(wù)。稅收違法行為電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考核查范圍:●發(fā)行人實際控制人、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、出納、與實際控制人存在親屬或其他密切關(guān)系的其他員工、持有發(fā)行人股份5%以上的高級管理人員、報告期內(nèi)曾與發(fā)行人有過大額資金(包括現(xiàn)金和銀行存款)往來記錄的員工、其他重要關(guān)聯(lián)自然人及重要關(guān)聯(lián)法人的相關(guān)關(guān)鍵崗位人員報告期內(nèi)常用銀行賬戶流水;●常用銀行賬戶包括但不限于工資賬戶、增資賬戶、分紅賬戶、曾與發(fā)行人發(fā)生其他大額資金往來的賬戶等。

銀行流水清理

杜絕通過個人賬戶收付公司款項的情形

杜絕相關(guān)個人賬戶與供應(yīng)商、客戶的銀行流水電商行業(yè)IPO財務(wù)核查與財務(wù)應(yīng)對分析

對于電商銷售收入的核查主要基于哪些方面收入確認時點及電商推廣費核算的準確性電商銷售的真實性某本土八大會計師事務(wù)所電商行業(yè)IPO團隊電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考

發(fā)行人不得有下列情形:近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī),受到行政處罰,且情節(jié)嚴重【IPO審核程序之一】●稅收處罰:繳納滯納金和罰款,稅務(wù)機關(guān)出具不屬于重大違規(guī)的說明（三）、稅務(wù)問題對上市的影響【對策】建立日常核查稅務(wù)機制電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考企業(yè)涉稅風(fēng)險通常排查角度從印花稅的角度來排查122345

從增值稅的角度來分析

從企業(yè)所得稅的角度來補漏

從綜合的角度來看問題

從個人所得稅的角度來分析電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考1.設(shè)定目標2.分析影響因素3.制定制度（流程）4.實施5.總結(jié)提高如何建立稅務(wù)風(fēng)險防控體系？電商企業(yè)進入資本市場的財稅合規(guī)思考如何建立稅務(wù)風(fēng)險防控體系？風(fēng)險管理采購制度與流程銷售制度與流程發(fā)票管理制度電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃03電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃1、企業(yè)設(shè)立時的相關(guān)規(guī)劃母公司異地子公司創(chuàng)始人股份合伙企業(yè)股東推薦的初創(chuàng)組織形式電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃運營主體公司自然人股東有限公司股東合伙企業(yè)股東個人所得稅股息紅利稅率20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率20%個人所得稅股息紅利稅率20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率5-35%企業(yè)所得稅25%（股息紅利免稅）個人所得稅20%不同的持股形式對應(yīng)稅負《電子商務(wù)法》實施下，企業(yè)組織形式設(shè)置思考《電商法》第十一條和第三十一條規(guī)定，電商運營必須稅務(wù)登記，為客戶開具發(fā)票，平臺交易信息保存不少于三年。電子商務(wù)經(jīng)營者可以選擇三種組織形式在工商部門進行登記（一）組織形式1、有限責(zé)任公司：適用于較大規(guī)模電商平臺，例如京東、淘寶、蘇寧等2、個人獨資企業(yè)：適用于年銷售額或年營業(yè)額低于500萬元的電商，例如淘寶店、微商等3、個體工商戶：適用于月銷售額低于1.5萬元的電商，例如零星小額交易活動者（二）三種組織形式納稅對比1、有限責(zé)任公司：財務(wù)核算制度比較健全的公司采用查賬征收方式納稅，需憑發(fā)票扣減相關(guān)成本（需繳納3%增值稅，5-25%企業(yè)所得稅，20%分紅稅）2、個人獨資企業(yè)：屬于小規(guī)模納稅人，某些稅收優(yōu)惠園區(qū)可以采用核定征收方式納稅，核定征收率為10%（需繳納3%增值稅，0.5%-3.5%個稅）3、個體工商戶：月銷售額低于1.5萬元可采用核定征收方式納稅，一旦月銷售額超過1.5萬，就需要進行查賬征收（稅法規(guī)定，2019年1月1日起個體戶實行查賬征收）電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃【全國部分城市調(diào)研】電商企業(yè)有哪些相關(guān)優(yōu)惠政策？《北京關(guān)于促進新區(qū)電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》項目具體獎勵＼扶持政策上市主板給予800-1000萬元支持資金；中小板給予600-800萬元支持資金；創(chuàng)業(yè)板給予400-600萬元支持資金鼓勵實體經(jīng)濟應(yīng)用電子商務(wù)實際投資額(基建和土地款除外)的20%申報資金補貼，單個項目最高不超過500萬元。支持傳統(tǒng)專業(yè)市場應(yīng)用電商新區(qū)確定的重點項目，給予其總投資額50%的補貼，最高不超過200萬元。鼓勵電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)聚集對于面向電子商務(wù)企業(yè)提供認證支付、數(shù)據(jù)服務(wù)、物流服務(wù)、咨詢策劃、運營推廣等服務(wù)且年納稅超過100萬元的企業(yè)，給予一次性資金獎勵，最高不超過50萬元。鼓勵電子商務(wù)重大項目入駐對于被認定為國家級企業(yè)技術(shù)中心、工程中心、研發(fā)中心等的企業(yè)，一次性給予100萬元資金支持；市級的，50萬；區(qū)級的30萬資金支持。支持電子商務(wù)企業(yè)開展宣傳推廣活動對于參加國家級電子商務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)展會的電子商務(wù)企業(yè)，給予展位補助，單個企業(yè)補助最高不超過30萬元/年。

電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃《杭州市富陽區(qū)人民政府關(guān)于進一步加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》（富政〔2015〕2號）（節(jié)選）對正常運營的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園，按園區(qū)績效進行等級認定（細則另行制訂），通過A級、AA級、AAA級認定的園區(qū)，分別給予30萬元、50萬元、80萬元獎勵，晉級予以差額獎勵。 對企業(yè)、行業(yè)或?qū)I(yè)市場新建獨立電商網(wǎng)絡(luò)交易平臺，申報時前三年內(nèi)的軟硬件實際投資額（硬件為網(wǎng)絡(luò)相關(guān)設(shè)施設(shè)備，不含不動產(chǎn)）達到50萬元以上的，一次性給予舉辦方軟硬件累計投資額40%的補助，最高不超過100萬元。電商企業(yè)在知名第三方平臺設(shè)立商城，且單個商城年網(wǎng)上納稅銷售額在200萬元以上（非工業(yè)100萬元以上）、年度媒體網(wǎng)絡(luò)宣傳推廣費用及服務(wù)年費在20萬元以上的，三年內(nèi)按上述費用的15%給予資金補助，每家企業(yè)每年補助最高不超過50萬元。電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃項目具體獎勵＼扶持政策條件上市＼金融獎勵廣州市財政：分別給予不同額度的補貼（一次性）＊進入全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)和廣州股權(quán)交易中心掛牌交易的廣州電子商務(wù)企業(yè)＊在交易所市場和銀行間市場新發(fā)行債券的廣州電子商務(wù)企業(yè)龍頭企業(yè)扶持、獎勵廣州市財政：示范企業(yè)每家200萬元（一次性）＊經(jīng)廣州市有關(guān)部門認定為電子商務(wù)示范企業(yè)＊企業(yè)近3年的電子商務(wù)交易額年增長速度不低于30%電商人才獎勵連續(xù)3年按年薪的一定比例對個人給予獎勵＊市電子商務(wù)示范企業(yè)和進入市電子商務(wù)企業(yè)集聚區(qū)的企業(yè)＊年薪在30萬元以上的電子商務(wù)高級管理人才、高級營運人才、核心技術(shù)人才廣州：《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的實施方案》（穗府辦［2014]54號）電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃淘寶雖然是從創(chuàng)立之初就是平臺非自營模式，但是阿里集團在創(chuàng)立淘寶幾個月后即創(chuàng)立支付寶，并在集團構(gòu)架上完全分開運營；淘寶平臺上的交易資金不通過淘寶公司進出，而是通過獨立的支付寶公司；淘寶平臺的資金流入只是淘寶平臺應(yīng)該收取的收入相關(guān)；淘寶模式實質(zhì)是通過第三方平臺規(guī)避因代收代付可能產(chǎn)生的納稅義務(wù)，將平臺上貨物交易的納稅義務(wù)壓制在最小范圍。京東是從自營模式開始，在規(guī)模擴大到一定程度后開始非自營的平臺模式；京東在規(guī)模擴大后開始的平臺模式，對平臺上的交易資金采取了代收代付，但是充分利用其平臺優(yōu)勢在交易環(huán)節(jié)設(shè)計上“自證清白”；京東在最初的平臺交易環(huán)節(jié)上，要求平臺商家接受一定的賬期，并在賬期內(nèi)單獨結(jié)算平臺費用，而不是采用扣除費用凈值結(jié)算模式；京東在目前的平臺交易環(huán)節(jié)上，簡化了操作，已經(jīng)采用了扣除費用凈值結(jié)算模式，說明公司與稅務(wù)機關(guān)達成了一定的諒解。如何選擇或設(shè)計合理的業(yè)務(wù)模式？電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃分期樂僅做分期業(yè)務(wù),趣分期做深度采購業(yè)務(wù)重視業(yè)務(wù)模式對成本費用結(jié)構(gòu)的影響:【案例】摩拜與ofo:看似業(yè)務(wù)模式一樣,但體現(xiàn)在財務(wù)報表上并不一樣。摩拜的主成本是車輛折舊,ofo的主成本是運營與維修成本【案例】分期樂與趣分期:電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃【思考】業(yè)務(wù)模式的設(shè)計要與成本費用結(jié)構(gòu)充分結(jié)合,哪種成本費用結(jié)構(gòu)能取得利潤、發(fā)票以及合規(guī)的資源等等,都要在設(shè)計業(yè)務(wù)模式考慮進去各項支出在成本費用中分類和分配的影響，有些支出是成本還是費用并不是絕對的,但這個區(qū)分會影響到毛利和估值。電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃某公司是一家電子商務(wù)有限公司，部分服裝在一批發(fā)廠家批發(fā)并且與對方簽訂代銷協(xié)議，付部分定金之后，客戶在該公司的商店拍下的衣服，由批發(fā)廠家發(fā)貨，該公司支付給批發(fā)廠家衣服成本及其手續(xù)費和快遞費用，財務(wù)小白不知道應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？首先是要確定銷售方式，取得的收入是代理費收入，還是商品銷售收入？

如果合同等明確僅提供服務(wù)平臺，取得的收入僅是代理費收入，則代理費確認為營業(yè)收入，其余款項則可按代收代付處理。如果是代銷，則需按全額確認為銷售收入，相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)購入成本。因此合同、銷售模式就特別重要?！景咐俊痉治觥侩娚唐髽I(yè)初期的財稅規(guī)劃高新技術(shù)企業(yè)申請的規(guī)劃變通替代規(guī)避實現(xiàn)電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃2、建賬時有哪些需要注意的事項？目前電商ERP軟件的現(xiàn)狀分析市場上能找到電商相關(guān)的ERP軟件嗎？（對于渠道購買類電商）

可惜的是，市場上的大多開發(fā)的電商ERP其實都是訂單處理軟件或業(yè)務(wù)軟件，所謂為解決痛點而來，痛點可能沒有解決倒是帶來很多與財務(wù)核算軟件不一致的地方；而傳統(tǒng)的財務(wù)軟件，基本是傳統(tǒng)核算模式不支持電商會計的快速反應(yīng)核算，特別是在應(yīng)收賬款的及時確認方面或銷售及成本如何確認，訂單狀態(tài)隨時在變；電商目前的核算基本采用收付實現(xiàn)制，是不是對權(quán)責(zé)發(fā)生制的顛覆。

毫無疑問的是，隨著電商的發(fā)展，一定是需要在供應(yīng)鏈模塊尤其是資金鏈方面的深度整合，市場急需的是一款真正專業(yè)的電商財務(wù)ERP。電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃市場上能找到電商相關(guān)的ERP軟件嗎？普通財務(wù)軟件或ERP二次開發(fā)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的軟件什么樣的ERP軟件才是合適的電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃案例：老板提出數(shù)據(jù)要求我從賬上很難導(dǎo)出他想的，別說財務(wù)分析了。1.成本明細報表2.費用明細報表3.庫存明細報表4.毛利明細表3.電商行業(yè)特色明細科目的如何設(shè)置？電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃科目設(shè)置時的考量具有電商企業(yè)特色的成本與費用的二級明細科目設(shè)置結(jié)合自己企業(yè)管理的要求（2）如何根據(jù)企業(yè)實際情況來規(guī)劃明細科目設(shè)置？電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃電商費用直通車、鉆展短信群發(fā)費用推廣費用

天貓傭金聚劃算傭金傭金扣點類

折讓.滿減買一送一競拍費促銷費用運費險、質(zhì)量保證金財務(wù)費用手續(xù)費：信用卡、提現(xiàn)手續(xù)費保險類營銷工具超級店長、美折、淘寶旺鋪等電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃電商企業(yè)憑證附件的要求電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃電子文檔財務(wù)部專用備份硬盤備份電子表格匯總打印出來作為附件交易訂單按一定的時間周期打印出來，作為備查附件電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃企業(yè)微信紅包賬務(wù)處理的會計憑證問題國家稅務(wù)總局公告2018年第28號電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理認繳制下實收資本的賬務(wù)處理與稅務(wù)風(fēng)險賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款

貸：實收資本（＝注冊資本）。正確應(yīng)當(dāng)遵循收付實現(xiàn)制原則，在實際收到出資時繳納印花稅?！镀髽I(yè)會計準則應(yīng)用指南》附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”規(guī)定：

4001實收資本

一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。

企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。會計準則解析：電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理投資未完全到位，利息不能稅前扣除在企業(yè)注冊資本尚未繳足的情況下，企業(yè)取得借款資金進行經(jīng)營活動發(fā)生的利息費用，面臨不可以足額進行稅前扣除的風(fēng)險。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）規(guī)定，及根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理【案例】某公司是新成立的電商企業(yè)，通過招標確定了一家軟件開發(fā)公司為公司量身定制電商平臺，金額約280萬元，同時請了一個咨詢公司為公司做CIS設(shè)計（包括設(shè)計商標logo、電商頁面設(shè)計、線下店面設(shè)計）為20萬，這兩筆費用該如何處理，是按無形資產(chǎn)處理嗎？還是掛在長期待攤費用下面？后期攤銷按什么原則進行攤銷？會計準則：第6號——無形資產(chǎn)第三條無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。第四條無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:(一)與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(二)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理【分析與建議】公司做CIS設(shè)計（包括設(shè)計商標logo、電商頁面設(shè)計、線下店面設(shè)計）為20萬，建議合同簽訂中，分別寫明這三項的價格,商標logo則計入無形資產(chǎn)，電商頁面與線下店面設(shè)計則計入長期待攤費用【分錄】（1)借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款280280（2)商標logo借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款借：長期待攤費用

貸：銀行存款電商頁面與線下店面設(shè)計電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理【企業(yè)自建網(wǎng)站】網(wǎng)站建設(shè)成本分類有設(shè)備費、通信費、信息費、軟件開發(fā)成本和其他成本等?！痉咒洝浚?)設(shè)備費（如服務(wù)器、交換器等）借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

（2)通信費（網(wǎng)絡(luò)設(shè)備租用費或網(wǎng)絡(luò)設(shè)備占用費等）借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理（3)信息費（信息提供者將收集到的原始消息進行加工、編輯、整理并建成數(shù)據(jù)庫后，

提供給使用者使用收取的信息費用）借：主營業(yè)務(wù)成本

（4)軟件開發(fā)成本（區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益）借：管理費用或研發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理（5)運行維護成本（向網(wǎng)絡(luò)管理機構(gòu)支付的運行費用以及網(wǎng)站的技術(shù)維護和管理等費用）借：管理費用

（6)域名費用（國內(nèi)域名的有效期是根據(jù)合同，用戶可以選擇一次性支付一年或者多年的費用；國際域名有效期是一年至十年）借：管理費用或長期待攤費用

貸：銀行存款貸：銀行存款電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理【關(guān)于政府補助】政府補助形式有以下幾種：（1)財政拔款（2)財政貼息（3)稅收返還

【政府補助的會計處理】電商企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，不能全額確認為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著

資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。借：銀行存款貸：遞延收益收到補助時購建長期資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)貸：銀行存款資產(chǎn)攤銷時，平均分配借：遞延收益貸：營業(yè)外收入電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理【案例】某電商平臺企業(yè)A公司與政府簽訂相關(guān)進駐電商園區(qū)協(xié)議，A公司前期建設(shè)平臺可以申請補貼以補償其平臺建議支出。A公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬元的補助申請，作為對平臺建設(shè)的補貼。2018年3月15日，公司收到政府補助420萬元。2018年5月20日公司平臺搭建完畢，其花費了960萬元，根據(jù)稅法規(guī)定無形資產(chǎn)不少于10年攤銷。（假設(shè)不考慮增值稅）（1）2018年3月15日，實際收到財政撥款確認遞延收益借：銀行存款420

貸：遞延收益420（2）2018年5月20日平臺搭建完成借：無形資產(chǎn)960

貸：銀行存款

960電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理（3）自2018年5月起開始攤銷，借：管理費用8

貸：累計攤銷8（960/10/12）同時：借：遞延收益

3.5（420/10/12）

貸：營業(yè)外收入

3.5與收益相關(guān)的政府補助，用于電商企業(yè)已發(fā)生的費用或虧損時，按收到的金額借：銀行存款貸：營業(yè)外收入電商企業(yè)初期的財稅規(guī)劃初期的賬務(wù)如何處理注意：與電商相關(guān)的政府補助，除有特別的規(guī)定，都要并入應(yīng)納稅所得額，

交納企業(yè)所得稅一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知

財稅[2011]70號

電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理04電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理微信等方式付款洗衣，所有的收款直接綁定在洗衣平臺公司，平臺公司收取0.6%的服務(wù)費后，1、平臺電商的收入如何確認更合理？【案例】南方一線城市某洗衣平臺，專營手機掃碼洗衣店加盟連鎖店，顧客通過支付寶返還給各洗衣店加盟商。財務(wù)向老板提出：公司的收入存在稅務(wù)風(fēng)險？【解惑】老板咨詢：為什么會有稅務(wù)風(fēng)險？其實洗衣平臺目前還屬于市場推廣期，是不賺錢。收入其實在實操中存在總額還是凈額的問題？因為這個問題在進入資本市場和稅務(wù)上都是很重要的問題電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理關(guān)于會計分錄的問題借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（0.6%的服務(wù)費不含稅）貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）

（銷項稅額）在收取洗衣費用時，分錄處理借：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶

貸：預(yù)收賬款在確認收入、支付給加盟商的時，分錄處理借：預(yù)收賬款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款

電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（2）平臺類電商企業(yè)的收入核算及賬務(wù)處理平臺本身類似“中介”，為促成購銷（需求或服務(wù)）交易提供各類線上或線下各類相關(guān)的輔助服務(wù)。其收入來源主要是與平臺提供服務(wù)相關(guān)的項目：會員費、廣告費、站內(nèi)搜索排名費、進場費、交易傭金等線下會展展位費、會展廣告費、商情刊物、出售行業(yè)咨詢報告等所帶來的廣告和所收取的增值服務(wù)費用電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理【賬務(wù)處理】根據(jù)收入與成本配比的原則，需要對相關(guān)成本與費用進行區(qū)分，成本直接影響毛利會員費是大部分行業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站向會員以年為單位收取的綜合性服務(wù)費，其中一般包括幫助會員建立旺鋪、網(wǎng)絡(luò)推廣、信息查閱等費用。借：銀行存款收到會員費時貸：預(yù)收賬款按月平均確認收入時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【思考】如此簡單的分錄，在實操中又有哪些潛在的問題？電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理在收取廣告費、進場費、交易傭金等，分錄處理如下借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按月歸集相應(yīng)的成本，分錄處理如下借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷貸：累計折舊貸：銀行存款等電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理①平臺固定成本網(wǎng)站建設(shè)成本的攤銷及折舊、域名費用、網(wǎng)絡(luò)運營相關(guān)費用等。②運營成本平臺日常所需要的運維費用、推廣費用、場地、辦公設(shè)備等。③人員成本平臺運營所有人工成本，包括為員工支付或承擔(dān)的各種費用。平臺的成本構(gòu)成2、平臺類電商企業(yè)的成本與費用電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理成本費用業(yè)務(wù)部門營銷、財務(wù)等初期建議根據(jù)部門來劃分“成本”與“費用”的賬務(wù)處理簡單電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理【思考】如何根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點，不斷的調(diào)整：使毛利率相對的合理穩(wěn)定？由于收入與支出間的線性關(guān)系,成本又直接影響著毛利,因此找出這種線性關(guān)系,尤其在企業(yè)A輪融資完成業(yè)務(wù)模式基本確立之后,就顯得尤為重要電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理3.平臺類電商企業(yè)會計處理實例（1）B2C類的會計處理某B2C類平臺型電商平臺，主要盈利模式是靠收取交易傭金，支付流程是買家將費用支付到我們的企業(yè)賬戶，然后我們將費用再支付給賣家，但是現(xiàn)在按照稅務(wù)部門的要求，只要是進了我們的對公賬戶都要算營業(yè)額，都要納稅，如果按照這樣的話，我們目前收取的手續(xù)費比例遠遠低于納稅比例。賬務(wù)處理其實不難，問題是怎么樣處理賬務(wù)能合理合規(guī)？【案例】電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理公司建立已一個互聯(lián)網(wǎng)平臺，收取用戶的錢，然后扣掉一部分服務(wù)費給提供者，提供者給用戶開全額發(fā)票，平臺給提供者提供服務(wù)費發(fā)票。請問平臺如何做賬交稅呢，平臺是按收取的用戶款項確認收入，還是按服務(wù)費確認收入？（2）O2O類的會計處理【案例】01020302實體商品虛擬服務(wù)

數(shù)字化產(chǎn)品

收入的對象電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（3）在線教育類平臺的會計處理數(shù)字商品是一種很特殊的商品，只是在計算機中的一大堆代碼。企業(yè)為獲得這些商品需要支付的錢，可以作為數(shù)字商品的成本入帳。同時，因為計算機軟件和硬件的更新速度是極其快速的，因而數(shù)字商品的存續(xù)期間很短。由此數(shù)字商品有其特殊性，在進行會計處理時，可以像低值易耗品一樣，專門設(shè)置“數(shù)字商品”科目，并在其科目下設(shè)置“在庫數(shù)字商品”、“在用數(shù)字商品”、“數(shù)字商品攤銷”等二級明細科目。當(dāng)企業(yè)購買或自己研究開發(fā)了一種數(shù)字商品時，可將該商品進入“數(shù)字商品——在庫數(shù)字商品”科目。一旦在互聯(lián)網(wǎng)上有人點擊下載時，把它從“數(shù)字商品——在庫數(shù)字商品”中調(diào)出，進入“數(shù)字商品——在用數(shù)字商品”；同時對數(shù)字商品的成本進行攤銷。攤銷方法有很多，如一次攤銷法、五五攤銷法等，可選一種來作為成本的報銷方法。如采用“五五攤銷法”，在數(shù)字商品出庫時，先攤銷一半的成本。當(dāng)數(shù)字商品過時或碰到被淘汰的情況，如出現(xiàn)了新版本的軟件，則直接沖銷“在用數(shù)字商品”科目的數(shù)額。具體的處理方法如下：取得時分錄電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理借：數(shù)字商品——在庫數(shù)字商品貸：現(xiàn)金或銀行存款或電子貨幣有人下載時，借：數(shù)字商品——在用數(shù)字商品

貸：數(shù)字商品——在庫數(shù)字商品同時攤銷一半的成本，借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：數(shù)字商品——數(shù)字商品攤銷下載服務(wù)收到的勞務(wù)費，借：銀行存款或其他貨幣資金－支付寶等

貸：主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)該數(shù)字商品出現(xiàn)新版本而遭到淘汰時，借：主營業(yè)務(wù)成本

數(shù)字商品——數(shù)字商品攤銷

貸：數(shù)字商品——在用數(shù)字商品【思考】分錄如此有哪些問題？電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理通常是企業(yè)為“自給自足”搭建的平臺，后面逐漸形成了某一個行業(yè)細分平臺。同時也給同類的商品或服務(wù)提供平臺服務(wù)。其收入來源主要有銷售商品或提供服務(wù)，其它平臺服務(wù)收入（與平臺類電商

類似，在此不再重復(fù)細述）如果是既有自營銷售，同時也有部分提供服務(wù)平臺業(yè)務(wù)，則合同及款項必須嚴格分清，并進行適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。 1.渠道自建類電商的業(yè)務(wù)特點電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理2.渠道自建類電商企業(yè)會計核算的難點010203科目設(shè)置明細分類的問題內(nèi)部管理流程與財務(wù)核算匹配的問題內(nèi)部與外部證據(jù)鏈支撐核算的問題電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理如果存在第三方支付平臺，流程上先下訂單付款再發(fā)貨，分錄處理如下借：其他貨幣資金——在線支付存款——（支付寶）帳戶

貸：預(yù)收賬款借：發(fā)出商品

貸：庫存商品假定是B2C模式收貨確認后，分錄處理如下

借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅項借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品與正常線下經(jīng)營的企業(yè)會計基本一致3.渠道自建類電商賬務(wù)處理電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理通過入駐電商平臺進行銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)服務(wù)等實現(xiàn)在線上銷售的企業(yè)，

主要有B2B、B2C兩種商業(yè)模式其收入來源主要有銷售商品或提供服務(wù)，因不同的商業(yè)模式發(fā)生與銷售相關(guān)的

費用細分不同，主要區(qū)分在于不同的平臺費用不一樣，銷售時的物流費用不同通常進駐平臺的費用有：會員費、進場費等，另也有入駐保證金（押金）借：其他應(yīng)收款－＊＊平臺保證金支付入駐保證金時貸：銀行存款1.渠道購買類電商的業(yè)務(wù)特點電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理支付入駐會員費時，通常是按年收取，跨年時要考慮待攤貸：銀行存款借：銷售費用－會員費支付入駐進場費時，根據(jù)平臺的具體相關(guān)解釋，也是要重點關(guān)注期限等貸：銀行存款借：銷售費用－進場費通常進駐平臺后的費用要細分為一般費用與廣告費用

一般費用如：數(shù)據(jù)魔方費、門店的技術(shù)服務(wù)等

廣告費用：直通車、鉆石展位等電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理借：銷售費用－廣告費

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)支付平臺上的相關(guān)廣告類的費用，分錄處理如下電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理【問題】收入確認是按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”還是“收付實現(xiàn)制”？

3.公司的實際流程與核算便利及準確性1.公司未來發(fā)展的方向：是否進入資本市場？2.稅務(wù)的角度【分析】2.渠道購買類電商企業(yè)的收入如何確認更合理?電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理收入確認原則以及確認時點如何合理把握？2.支付寶或第三方支付平臺到帳時間為確認的時點1.以發(fā)貨時間為收入確認的時點【問題】收入確認原則在理論上做好新舊收入準則過渡確認時點考量：另：客戶收到貨時、客戶在電商平臺系統(tǒng)中確認收貨時、7天無條件退貨期滿時電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理

收入是總額還是凈額的問題？【問題】【案例】西北某小型電商貿(mào)易企業(yè)，主要是在平臺上對個人消費者銷售高滋補類的產(chǎn)品，由于稅務(wù)金三系統(tǒng)監(jiān)管嚴格，供應(yīng)商都給其開具了發(fā)票，導(dǎo)致其不得不申報一部分無票收入在申報支付寶賬戶中的收入，其采取扣除了支付寶手續(xù)費的凈額為無票收入【思考】按收款凈額確認收入是否符合會計準則？在稅務(wù)上是否存在風(fēng)險？電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理關(guān)于會計分錄的問題借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅但不能減掉財務(wù)費用）貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）

（銷項稅額）在收取銷售高滋補品費用時，分錄處理借：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶

貸：預(yù)收賬款在確認收入時，分錄處理借：銀行存款

財務(wù)費用（0.6%的手續(xù)費）

貸：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（或發(fā)出商品）電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理【實操問題】如何面對會計準則與稅務(wù)之間的差異問題？【案例】某電商服務(wù)型企業(yè)，主營市場調(diào)研后的營銷監(jiān)測報告服務(wù)，與客戶通常以年度項目來簽訂服務(wù)合同，要求每月提供市場營銷監(jiān)測報告，合同簽訂后預(yù)付50%的款項并開票，年度終了驗收后再開票，付剩余的50%款。【思考】由于開票了，在稅務(wù)上確認收入必須交稅，而在會計準則按工作量法確認，存在差異。企業(yè)未來一定要進入資本市場，兩者之間的差異該如何處理？電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理關(guān)于會計分錄的問題第一種情況：不上市的情況借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅

（銷項稅額）開票時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊等電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理平常每月按照工作量法確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本關(guān)于會計分錄的問題第二種情況：上市的情況借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊等備注：假定和稅局達成諒解的情況下電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理3.渠道購買類電商企業(yè)的成本核算及賬務(wù)處理（1）成本核算的原理簡介電商會計與傳統(tǒng)會計有些不一樣，變化快，銷售過程中需要的及時性更加的強，網(wǎng)絡(luò)平臺上，銷售、退回、折價、贈送等的發(fā)生頻率更加的高，數(shù)量少，金額低。單量比以往批發(fā)量要多許多。會計工作量也劇增，也容易發(fā)生錯誤記錄。電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理通常采用月末一次加權(quán)平均法核算銷售成本存貨的加權(quán)平均單位成本=（結(jié)存存貨成本+購入存貨成本）/（結(jié)存存貨數(shù)量+購入存貨數(shù)量）；庫存存貨成本=庫存存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本；本期發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本。電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理銷售收入確認過程采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：根據(jù)采購發(fā)票和驗收入庫單據(jù)做入庫處理，按品類入賬：進貨成本=買價+相關(guān)稅費+運輸費等借：庫存商品-A

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等具體業(yè)務(wù)流程為：網(wǎng)店訂單??在線付款至第三方??發(fā)貨??確認收貨??第三方清算貨款至企業(yè)（2）根據(jù)業(yè)務(wù)流程節(jié)點的賬務(wù)處理電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理會計分錄如下：1.顧客網(wǎng)上提交訂單時分錄：初次提交訂單時不須做會計處理。2.顧客在線付款至第三方擔(dān)保（支付寶或財付通等第三方）由于該筆交易款項未能確定最終是否能流入企業(yè)，故此時不做會計處理。3.商家發(fā)貨時分錄：由于未能確定最終能否成交，故不確認收入和成本，只做發(fā)出商品處理。借：發(fā)出商品-旗艦店

貸：庫存商品4.顧客確認收貨或系統(tǒng)自動確認收貨時會計分錄：由于資金還未流入企業(yè)，故不做會計處理。

電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理5.第三方擔(dān)保平臺清算貨款給企業(yè)時會計分錄：此時由于第三方平臺會扣除相應(yīng)手續(xù)費后再結(jié)算給商家貨款，故把手續(xù)費支出計入財務(wù)費用科目。借：其他貨幣資金-支付寶

財務(wù)費用-手續(xù)費

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）月末結(jié)當(dāng)月物流費用時分錄：借：銷售費用

貸：銀行存款或其他科目同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品-旗艦店電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理顧客拒收退回重發(fā)顧客拒收退回貨品時的流程：網(wǎng)店訂單??在線付款至第三方??發(fā)貨??拒收退回??重新發(fā)貨??確認收貨??第三方清算至企業(yè)顧客拒收退回時會計處理：將退回的貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫存商品

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品或者借：發(fā)出商品（紅字）

貸：庫存商品（紅字）重新發(fā)貨時會計處理：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理顧客拒收并取消交易業(yè)務(wù)流程：網(wǎng)店訂單??在線付款至第三方??發(fā)貨??拒收退回??第三方退款顧客拒收退回時會計處理：將退回的貨品從發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫存商品

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品或者借：發(fā)出商品（紅字）

貸：庫存商品（紅字）擔(dān)保方退款時，由于款項沒經(jīng)過企業(yè)，故企業(yè)不需做賬。顧客下單還未發(fā)貨就取消訂單業(yè)務(wù)流程：網(wǎng)上訂單??顧客取消訂單由于企業(yè)尚未發(fā)貨，相關(guān)款項也沒流入企業(yè)，故企業(yè)不需做賬。電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（1)在B2C模式中，平臺（電商）企業(yè)提供的快遞費該如何處理？在會計的角度，如何做分錄最合適？實際操作中會有哪些問題？在稅法的角度，又該如何處理？借：銷售費用

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款——

（支付寶）帳戶涉及退貨快遞費的處理：4.渠道購買類電商企業(yè)的費用核算及賬務(wù)處理電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務(wù)處理推廣費用

1.直通車、鉆展：(1)賬務(wù)處理

直通車充值時，根據(jù)支付寶充值記錄與電子收據(jù)，記

借：其他貨幣資金——直通車余額

貸：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶直通車消費時，一般在次月收到發(fā)票，根據(jù)直通車報表的消費明細與淘寶的發(fā)票

借：銷售費用-促銷推廣費－直通車、鉆展

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——直通車余額電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務(wù)處理2.短信群發(fā)費用：發(fā)生時，憑借銀行等支付憑證與短信消費發(fā)票，記：借：銷售費用——廣告費或業(yè)務(wù)宣傳費

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：銀行存款等電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務(wù)處理傭金扣點類?1.天貓傭金：天貓按賣家銷售額的5%收取傭金，在并在支付寶的貨款里扣除，次月10號左右，由賣家向天貓申請開票，以作為費用支出的證明。(1)支付天貓傭金時，根據(jù)支付寶月結(jié)賬單或支付寶結(jié)算電子回單借：其他應(yīng)收款——天貓貸：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶（2）收到次月天貓開的傭金發(fā)票時：借：銷售費用——平臺扣點——天貓傭金（ＸＸ店）

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：其他應(yīng)收款——天貓電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務(wù)處理2.聚劃算傭金：參加聚劃算，,要提交質(zhì)檢樣品，付競拍時的坑位費,天貓傭金加扣３%，,此外繳納保證金，活動結(jié)束后返還。（１）商品無質(zhì)檢報告的，要先進行質(zhì)檢，提交樣品給第三方質(zhì)檢機構(gòu)時，根據(jù)出庫單/質(zhì)檢機構(gòu)的簽收單與質(zhì)檢費發(fā)票等，借：銷售費用——質(zhì)檢費應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：銀行存款（２）繳納聚劃算保證金時，根據(jù)支付寶回單/銀行回單等等借：其他應(yīng)收款——保證金——聚劃算保證金貸：其他貨幣資金（支付寶）帳戶/銀行存款等電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理（３）支付競拍坑位費時，根據(jù)支付憑證支付寶回單等借：其他應(yīng)收款——聚劃算暫付款貸：其他貨幣資金——支付寶存款收到發(fā)票時，沖減這個付款，記入費用借：銷售費用——促銷費——聚劃算費用應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：其他應(yīng)收款——聚劃算暫付款電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理好評返現(xiàn)時：此項業(yè)務(wù)并不屬于銷售折讓，不能沖減銷售收入

借：銷售費用

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶兩者通常都是無票入賬，年度所得稅匯算清繳做納稅調(diào)整？客戶收貨后破損或不滿意支付補償時（包括但不限于退差價、不退貨僅退款）

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶售后與消費者的互動業(yè)務(wù)行為電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理

5?渠道購買類電商對賬難的問題如何解決？（1）案例：財務(wù)總監(jiān)抱怨很難對好像天貓、京東等銷售的賬，財務(wù)部非常的痛苦（2）如何合理解決對賬難的痛苦？電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理(1)購物送積分的特別銷售會計處理財政部《關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益。借：其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：遞延收益［折算積分相當(dāng)?shù)慕痤~］

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅）［含遞延收益部分的稅金］6?具有電商企業(yè)特色的會計處理電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理待客戶兌換獎勵積分時

借：遞延收益

貸：主營業(yè)務(wù)收入到期后客戶未兌換獎勵積分時

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入【思考】積分直接兌換禮品，稅務(wù)上如何處理？積分相當(dāng)于購物券、優(yōu)惠券或者是現(xiàn)金，稅務(wù)上如何處理？電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理(2)與電商相關(guān)的代購代銷如何處理

代購代銷模式視同買斷的方式收取手續(xù)費的方式電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理收取手續(xù)費（代理業(yè)務(wù)）必須同時滿足三個條件：1、不能給委托方代購方墊付資金購貨，否則為自營，不屬于收取手續(xù)費的代購。2、購物的發(fā)票抬頭必須是銷貨方開給委托方而不是代購方，否則視為代購方為

自購，并且發(fā)票由受托方轉(zhuǎn)交給委托方。3、受托代購方與委托方結(jié)算貨款時需要另外收取代購手續(xù)費電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理代購代銷會計分錄的問題【案例】甲公司委托某電商企業(yè)在網(wǎng)上銷售商品20件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為60元。合同約定電商企業(yè)應(yīng)按每件100元對外銷售,甲公司按不含增值稅的售價的10%向電商企業(yè)支付手續(xù)費。電商企業(yè)對外實際銷售10件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10000元,增值稅稅額為1700元,款項已經(jīng)收到。甲公司收到電商企業(yè)開具的代銷清單時,向電商企業(yè)開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理電商企業(yè)的賬務(wù)處理如下：①收到商品時借:受托代銷商品20000

貸:受托代銷商品款20000②在網(wǎng)上對外銷售時借：銀行存款（其他貨幣資金—支付寶）11700

貸：應(yīng)付賬款10000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700代購代銷會計分錄的問題電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理③收到增值稅專用發(fā)票時借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額）1700

貸:應(yīng)付賬款1700借：受托代銷商品款10000

貸：受托代銷商品10000支付貨款并計算代銷手續(xù)費時借：應(yīng)付賬款11700

貸：銀行存款10700

主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)1000【思考】實操中這樣做可以嗎？代購代銷會計分錄的問題電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理【建議】設(shè)計好合同和相關(guān)的“三流”（物流、發(fā)票流、資金流）鏈條在資金流上做好“自證清白”【分錄唯一】借：銀行存款（其他貨幣資金—支付寶）

財務(wù)費用

貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)［3%或6%的稅率］

代購代銷會計分錄的問題電商企業(yè)的核算內(nèi)容與會計處理刷單，指的是在網(wǎng)上開店的店家通過雇傭他人在自己店鋪進行購買下單，從而提高自身店鋪商品的銷量、評價和在平臺上的搜索排名。新修訂的《反不正當(dāng)競爭法》，其中明確規(guī)定“經(jīng)營者不得對其商品的性能、功能、質(zhì)量、銷售狀況、用戶評價、曾獲榮譽等作虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導(dǎo)消費者?！比艚?jīng)營者對其商品作虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，或者通過組織虛假交易等方式幫助其他經(jīng)營者進行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳的，由監(jiān)督檢查部門責(zé)令停止違法行為，處二十萬元以上一百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一百萬元以上二百萬元以下的罰款，可以吊銷營業(yè)執(zhí)照。這是首次將刷單上升到了法律層面上，新修訂的《反不正當(dāng)競爭法》于2018年1月1日起正式施行。7