冷氣賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫冷氣賬務(wù)處理實例－記賬實操（一）生產(chǎn)或購進(jìn)環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)企業(yè)（以空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為例）成本核算原材料成本假設(shè)空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)冷氣設(shè)備（空調(diào)），本月購入壓縮機(jī)、銅管等原材料花費(fèi)800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為104,000元。會計分錄：借：原材料各明細(xì)科目800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104,000貸：銀行存款904,000能源成本生產(chǎn)過程中消耗電力，本月電費(fèi)支出為30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為3,900元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本能源成本30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900貸：銀行存款33,900設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值為5,000,000元，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=5,000,000÷(10×12)≈41,666.67元會計分錄：借：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊41,666.67貸：累計折舊41,666.67人工成本支付本月生產(chǎn)工人工資150,000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本人工成本150,000貸：應(yīng)付職工薪酬150,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000產(chǎn)品入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的空調(diào)全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為1,021,666.67元（800,000+30,000+41,666.67+150,000）。會計分錄：借：庫存商品空調(diào)1,021,666.67貸：生產(chǎn)成本各明細(xì)科目（原材料、能源成本、設(shè)備折舊、人工成本）1,021,666.672.購進(jìn)冷氣（以商業(yè)企業(yè)為例）假設(shè)商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處購進(jìn)冷氣設(shè)備（空調(diào)）用于銷售，購進(jìn)成本為每臺2000元（不含稅），購進(jìn)100臺，增值稅稅率為13%。會計分錄：借：庫存商品空調(diào)200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款226,000（二）銷售環(huán)節(jié)1.收入確認(rèn)（以商業(yè)企業(yè)為例）假設(shè)商業(yè)企業(yè)將空調(diào)以每臺3000元（不含稅）的價格銷售，共銷售80臺。不含稅收入=3000×80=240,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=240,000×13%=31,200元會計分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款271,200貸：主營業(yè)務(wù)收入空調(diào)銷售240,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31,2002.成本結(jié)轉(zhuǎn)（以商業(yè)企業(yè)為例）銷售成本按照銷售數(shù)量對應(yīng)的購進(jìn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。銷售80臺空調(diào)，單位成本為2000元/臺，銷售成本=2000×80=160,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本空調(diào)銷售160,000貸：庫存商品空調(diào)160,000應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實現(xiàn)銷售收入時確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進(jìn)行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達(dá)后及時通知銷售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷售項目、往來單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進(jìn)行往來賬款核對，發(fā)現(xiàn)不符的要及時查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應(yīng)提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經(jīng)項目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財務(wù)部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進(jìn)度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經(jīng)審批后，由銷售管理部報送給財務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)向財務(wù)部、銷售管理