計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的案例－做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的案例－做賬實(shí)操案例一：定制軟件開發(fā)項(xiàng)目賬務(wù)處理背景信息：企業(yè)A為一家軟件企業(yè)，與客戶B簽訂了一份定制軟件開發(fā)合同，合同金額為500,000元，開發(fā)周期為6個(gè)月。合同約定，簽訂合同后先支付30%預(yù)付款，項(xiàng)目驗(yàn)收后支付60%，質(zhì)保期過后支付剩余10%。1.收到預(yù)付款（第1個(gè)月）當(dāng)收到150,000元（$500,000×30\%$）預(yù)付款時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款150,000貸：預(yù)收賬款客戶B150,0002.開發(fā)成本歸集（第16個(gè)月）人員成本：開發(fā)團(tuán)隊(duì)每月工資及福利支出共100,000元，直接參與該項(xiàng)目。借：生產(chǎn)成本直接人工客戶B項(xiàng)目100,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資80,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)20,000硬件和軟件工具購買：為該項(xiàng)目購買特定軟件工具花費(fèi)30,000元。借：生產(chǎn)成本直接材料客戶B項(xiàng)目30,000貸：銀行存款30,000分?jǐn)傞g接費(fèi)用：公司每月間接費(fèi)用（如水電費(fèi)、辦公場(chǎng)地租金等）共計(jì)60,000元，按開發(fā)工時(shí)比例，該項(xiàng)目分?jǐn)?0,000元。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用客戶B項(xiàng)目30,000貸：制造費(fèi)用60,0003.項(xiàng)目完工（第6個(gè)月）計(jì)算總成本為：$（100,000+30,000+30,000）×6=960,000$元，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。借：庫存商品客戶B定制軟件960,000貸：生產(chǎn)成本直接人工客戶B項(xiàng)目600,000生產(chǎn)成本直接材料客戶B項(xiàng)目180,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用客戶B項(xiàng)目180,0004.確認(rèn)收入（項(xiàng)目驗(yàn)收后）收到驗(yàn)收后的300,000元（$500,000×60\%$），并確認(rèn)全部收入。借：銀行存款300,000預(yù)收賬款客戶B150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件銷售500,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件銷售960,000貸：庫存商品客戶B定制軟件960,0005.質(zhì)保期后收款（質(zhì)保期結(jié)束）收到質(zhì)保金50,000元（$500,000×10\%$）。借：銀行存款50,000貸：應(yīng)收賬款客戶B（質(zhì)保金）50,000案例二：通用軟件產(chǎn)品銷售與維護(hù)賬務(wù)處理背景信息：企業(yè)C開發(fā)了一款通用辦公軟件，售價(jià)為1,000元/套。本月銷售了100套，同時(shí)為購買軟件的客戶提供一年免費(fèi)維護(hù)服務(wù)，預(yù)計(jì)維護(hù)成本為每套軟件每年200元。1.軟件銷售（本月）確認(rèn)收入：借：銀行存款100,000（$1,000×100$）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件銷售100,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)每套軟件成本為400元，包括開發(fā)成本分?jǐn)偟龋航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件銷售40,000（$400×100$）貸：庫存商品辦公軟件40,0002.維護(hù)服務(wù)成本預(yù)提（本月）預(yù)提本月維護(hù)成本：$100×200÷12=1,667$元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件維護(hù)1,667貸：預(yù)計(jì)負(fù)債軟件維護(hù)1,6673.實(shí)際發(fā)生維護(hù)成本（假設(shè)本月實(shí)際發(fā)生維護(hù)成本1,000元）借：預(yù)計(jì)負(fù)債軟件維護(hù)1,000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等1,000案例三：軟件外包項(xiàng)目賬務(wù)處理背景信息：企業(yè)D將部分軟件模塊外包給企業(yè)E，外包合同金額為200,000元。企業(yè)D負(fù)責(zé)項(xiàng)目整體管理和集成，最終以300,000元的價(jià)格將完整軟件銷售給客戶。1.外包費(fèi)用支付（分階段支付）第一次支付外包款的40%（80,000元）。借：生產(chǎn)成本外包成本企業(yè)E項(xiàng)目80,000貸：銀行存款80,000后續(xù)階段支付外包款（假設(shè)第二次支付100,000元）。借：生產(chǎn)成本外包成本企業(yè)E項(xiàng)目100,000貸：銀行存款100,0002.自身開發(fā)成本歸集（包括項(xiàng)目管理等）假設(shè)自身開發(fā)和管理成本共計(jì)80,000元（人員工資、設(shè)備等）。借：生產(chǎn)成本直接人工企業(yè)E項(xiàng)目80,000貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等80,0003.項(xiàng)目完工總成本為：$80,000+80,000+100,000=260,000$元，結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。借：庫存商品外包軟件260,000貸：生產(chǎn)成本外包成本企業(yè)E項(xiàng)目180,000生產(chǎn)成本直接人工企業(yè)E項(xiàng)目80,0004.軟件銷售（銷售給客戶）借：銀行存款300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件銷售300,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件銷售260,000貸：庫存商品外包軟件260,000存貨盤點(diǎn)辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點(diǎn)范圍：主要指原材料盤點(diǎn)。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤點(diǎn)情況，組織召開盤點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點(diǎn)獎(jiǎng)罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉庫物料盤點(diǎn)工作；3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)抽查、對(duì)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤盈、盤虧物料做出處理意見，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤點(diǎn)。四、盤點(diǎn)方式、方法、時(shí)間1、盤點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。2、盤點(diǎn)方法：全面盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)相結(jié)合，由盤點(diǎn)第一責(zé)任人全面盤點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤；3、盤點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完成；全面盤點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個(gè)工作日完成。4、財(cái)務(wù)不定期的盤點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。五、盤點(diǎn)工作流程1、庫房所有賬目處理應(yīng)在盤點(diǎn)日前一天完成；2、盤點(diǎn)由物流科主管制定盤點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開盤點(diǎn)工作計(jì)劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；3、保管員接到《盤點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開展盤點(diǎn)工作；4、盤點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識(shí)卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點(diǎn)表》分發(fā)給盤點(diǎn)人員；2、盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤點(diǎn)表》進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)物料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)數(shù)量、盤點(diǎn)人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點(diǎn)人員核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果是否與《盤點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點(diǎn)人員在《盤點(diǎn)表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專人保管盤點(diǎn)記錄；5、部門主管對(duì)盤點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門主管將《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。七、復(fù)盤1、復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤點(diǎn)表》上。4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤人員在《盤點(diǎn)表》中“復(fù)盤說明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤物料種類差錯(cuò)率超過15%（含15%）以上時(shí)，則報(bào)告部門主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料進(jìn)行重新盤點(diǎn)。6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長(zhǎng)將《盤點(diǎn)表》上交部門主管，主管審核《盤點(diǎn)表》后整理《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。八、財(cái)務(wù)處理1、盤點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日，物流科召開盤點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，對(duì)盤點(diǎn)工作中存在的問題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后實(shí)施，由財(cái)務(wù)部驗(yàn)證改善效果。九、突擊抽查1、財(cái)務(wù)部不定期抽查物流科存