第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 課件-高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國(guó)家制度與社會(huì)治理

第16課中國(guó)賦稅制度的演變教學(xué)目標(biāo)“”1.正確認(rèn)識(shí)中國(guó)古代賦役制度的產(chǎn)生與發(fā)展演變的原因；2.按時(shí)序與空間梳理知識(shí)，掌握不同時(shí)期的中國(guó)古代賦役制度及關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的具體內(nèi)容；3.認(rèn)識(shí)賦役制度中國(guó)古代文明的重要組成部分，國(guó)家獨(dú)立與富強(qiáng)是關(guān)稅自主的重要保障，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)當(dāng)今中國(guó)制度建設(shè)與發(fā)展的自信心與責(zé)任感。一.中國(guó)古代的賦役制度中國(guó)古代的賦役制度【賦役制度】統(tǒng)治者以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅、征發(fā)徭役而形成的基本制度。賦役的征發(fā)是統(tǒng)治階級(jí)賴以維持其統(tǒng)治的基礎(chǔ)，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅；雜稅：不在上述之列的，包括商業(yè)稅和臨時(shí)征收的各種名目。徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國(guó)家無(wú)償從事勞動(dòng)的勞役。包括力役（庸）、兵役、和雜役。體現(xiàn)封建政府對(duì)農(nóng)民的人身控制中國(guó)古代的賦役制度（一）先秦時(shí)期夏商周時(shí)期貢賦制度——古代賦稅制的雛形井田制下土地屬周王所有（土地國(guó)有），分配給奴隸主使用，不得買(mǎi)賣和轉(zhuǎn)讓井田，要交一定貢賦。諸侯繳納貢賦；為王室服役，實(shí)行勞役地租，役重于賦。春秋戰(zhàn)國(guó)背景：代表：實(shí)質(zhì)：影響：鐵犁牛耕的出現(xiàn)；井田制逐漸瓦解齊國(guó)：相地而衰征

魯國(guó)：“初稅畝”客觀上承認(rèn)土地私有制推動(dòng)社會(huì)轉(zhuǎn)型；是中國(guó)古代土地稅的開(kāi)端。中國(guó)古代的賦役制度（二）秦漢時(shí)期——田賦、人頭稅、徭役秦漢田賦口賦徭役更卒正卒戍卒田賦稅率極高，“收泰半之賦”，田地產(chǎn)量的2/3漢初休養(yǎng)生息，田賦稅率大大降低。（漢高祖時(shí)期實(shí)行十五稅一，漢景帝時(shí)期實(shí)行三十稅一）向人民征收極重的口賦，即人頭稅，“二十倍于古”口賦（7-14歲）；算賦（15-56歲），商人和奴婢的算賦錢(qián)加倍。法定服務(wù)期限一個(gè)月，服役地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運(yùn)輸糧食等繁重勞動(dòng)到郡國(guó)和京城服兵役，役期一般是兩年到邊塞屯戍，役期一般是一年漢朝征收財(cái)產(chǎn)稅：車船稅；算緡；財(cái)產(chǎn)總額“稅民資”；農(nóng)民飼養(yǎng)六畜特點(diǎn)：賦稅及重→田租較輕而人頭稅較重舍地而稅人漢末魏晉時(shí)期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴(yán)重。失去土地的農(nóng)民無(wú)力繳納賦稅，社會(huì)危機(jī)嚴(yán)重。北魏開(kāi)始實(shí)行均田制，將無(wú)主土地收歸國(guó)有，按人口分配土地，便利稅收。中國(guó)古代的賦役制度（三）魏晉南北朝時(shí)期——租調(diào)制為了配合均田制，北魏制定了何種賦役制度？1.按戶一夫一婦每年納粟為租，2.納帛或布為調(diào)（受田農(nóng)民），3.成年男子負(fù)擔(dān)一定的徭役。租調(diào)制使土地制度和賦稅制度結(jié)合得更加緊密中國(guó)古代的賦役制度（四）隋唐時(shí)期——唐前期

租庸調(diào)制→唐中后期

兩稅法隋朝隋朝廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役唐前朝租庸調(diào)制對(duì)象：內(nèi)容：針對(duì)21--59歲之間的成年男子征收庸——男子不去服徭役的可以納絹或布代役由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著從勞役地租到實(shí)物地租的轉(zhuǎn)變?cè)u(píng)價(jià)租庸調(diào)制1.以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展；2.保障了政府賦稅收入；3.以庸代役，農(nóng)民對(duì)國(guó)家的強(qiáng)制依附關(guān)系有一定松弛；4.田賦過(guò)度依賴于均田制，租庸調(diào)過(guò)度依賴于“人丁”。中國(guó)古代的賦役制度（四）隋唐時(shí)期——唐前期

租庸調(diào)制→唐中后期

兩稅法唐中后期780年唐德宗接受宰相楊炎的建議改行兩稅法材料：安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無(wú)。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對(duì)戶稅（人口、資產(chǎn)）和地稅（田畝多少）的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》背景：內(nèi)容：1.土地兼并日益嚴(yán)重，加上安史之亂的影響，導(dǎo)致均田制瓦解，貧富兩級(jí)分化加??；

2.唐政府的財(cái)政危機(jī)加劇。國(guó)家賦稅總額各地?cái)?shù)額地稅戶稅田畝人丁、資產(chǎn)夏、秋兩次納稅特點(diǎn)：1.量入為出；2.不分主客一律納稅；3.按人戶收稅→按土地收稅中國(guó)古代的賦役制度（四）隋唐時(shí)期——唐前期

租庸調(diào)制→唐中后期

兩稅法租庸調(diào)制兩稅法征稅單位稅收形式征稅對(duì)象人身依附“以丁身為本”“以資產(chǎn)為宗”征收實(shí)物為主征收錢(qián)幣為主普通民眾、王公貴族官僚行商免征除王公外的一切家戶都要承擔(dān)對(duì)人身控制較大減輕人身控制保證財(cái)政收入民眾獲得發(fā)展商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義：1.簡(jiǎn)化稅收名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象，保證國(guó)家的財(cái)政收入；2.減輕了政府對(duì)農(nóng)民的人身控制；3.兩稅法后期農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會(huì)矛盾加劇。中國(guó)古代的賦役制度（五）宋朝宋初王安石變法稅：兩稅法+附加稅=稅重?cái)_民役：征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還派發(fā)各種徭役方田均稅募役法清丈土地整理田賦地籍,按土地狀況收稅百姓繳納免役錢(qián)、助役錢(qián)，官府募人代役材料：募役法，是對(duì)當(dāng)時(shí)實(shí)行的差役制度的改革。改變當(dāng)時(shí)最害民的差役法制，實(shí)行募役制，讓百姓交一些請(qǐng)人服役的錢(qián)作為招募差役的資本，這近似于一種人身稅，而它的辦法和當(dāng)今文明國(guó)家的所得稅很類似。這是王安石救時(shí)惠民的第一好政策。——梁?jiǎn)⒊绊懀?.保證了勞動(dòng)時(shí)間，促進(jìn)了生產(chǎn)發(fā)展，官府也因此增加了財(cái)政收入；2.但觸及了地主階級(jí)的利益。中國(guó)古代的賦役制度（六）元朝——沿襲唐制，南北有別：租庸調(diào)+兩稅法北方：征丁稅、地稅南方：征夏稅、秋糧稅糧外有“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩材料：蒙古軍士科差繁重，而軍士就戍往來(lái)者多害人，軍官或抑良為奴?！独m(xù)資治通鑒·元紀(jì)·元紀(jì)十四》材料：科差是中國(guó)唐宋元?dú)v代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。初興于唐宋，但征收面不廣，代役稅之外仍有徭役。降至元代遂成正式賦稅項(xiàng)目。征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時(shí)，力役、職役仍與科差并征?！问⒚鳌敦?cái)經(jīng)大辭典》是南北經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的表現(xiàn)中國(guó)古代的賦役制度（七）明朝——明初兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”→明后期一條鞭法張居正改革：一條鞭法材料：伴隨白銀貨幣化的進(jìn)程，嘉靖初年白銀在社會(huì)流通領(lǐng)域形成了主幣，并以賦役改革的形式迅速擴(kuò)張，進(jìn)入國(guó)家財(cái)政的層面。《會(huì)計(jì)錄》顯現(xiàn)出明代財(cái)政從實(shí)物折銀到征銀的曲折反復(fù)過(guò)程，……使得國(guó)家財(cái)政狀況異常的混亂無(wú)序……張居正改革正是應(yīng)對(duì)這樣的挑戰(zhàn)與危機(jī)而出現(xiàn)的，是在白銀通貨的盛行中應(yīng)運(yùn)而生的?！f(wàn)明《傳統(tǒng)國(guó)家近代轉(zhuǎn)型的開(kāi)端——張居正改革新論》依據(jù)材料探究張居正制定一條鞭法的經(jīng)濟(jì)背景：1.商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展；2.白銀流通量增加；3.土地兼并及統(tǒng)治危機(jī)。內(nèi)容：特點(diǎn)：1.賦役合并，一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。2.政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。賦役合并；用銀繳納；化繁為簡(jiǎn)；官收官解。中國(guó)古代的賦役制度（七）明朝——明初兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”→明后期一條鞭法張居正改革：一條鞭法材料：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無(wú)地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力。沒(méi)有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善?！稄埦诱母锏膬?nèi)容和意義》依據(jù)材料探究張居正一條鞭法的影響：1.簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，降低了成本，增加了政府的財(cái)政收入；2.相對(duì)減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，農(nóng)民對(duì)國(guó)家的人身依附關(guān)系松弛；3.適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的發(fā)展；4.是我國(guó)賦稅制度的一次重大改革，體現(xiàn)了實(shí)物地租向貨幣地租的轉(zhuǎn)變。中國(guó)古代的賦役制度（八）清朝——固定丁銀→攤丁入畝康熙：雍正：1712年，以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”中國(guó)古代的賦役制度（八）清朝——固定丁銀→攤丁入畝“攤丁入畝”有何歷史意義？材料：攤丁入畝是明代一條鞭法改革的繼續(xù)和發(fā)展，將稅收歸并為單一的土地稅，簡(jiǎn)化了稅收的原則和手續(xù)，一定程度上改變了賦役不均的嚴(yán)重情況，減少了戶口隱漏?！c以往賦役制度密切聯(lián)系的人丁編審制度也因此失去意義，并于乾隆十七年最終停止，農(nóng)民不再被強(qiáng)制束縛在土地之上，大量剩余勞動(dòng)力可以流動(dòng)、傭工、經(jīng)商、從事手工業(yè)。——《中國(guó)歷史·元明清卷》1.標(biāo)志著中國(guó)實(shí)行兩千多年人頭稅徹底廢除；2.緩和土地兼并和階級(jí)矛盾,增加政府財(cái)政收入；3.國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身束縛進(jìn)一步減弱；4.有利于商品經(jīng)濟(jì)的繁榮和資本主義萌芽的發(fā)展；5.隱瞞人口現(xiàn)象減少，促進(jìn)了人口增長(zhǎng)。清朝雍正帝時(shí)期，全國(guó)人口總數(shù)開(kāi)始爆發(fā)性增加，并正式突破了“一億大關(guān)”，這都是與實(shí)行“攤丁入畝”密不可分的。中國(guó)古代的賦役制度（九）分析中國(guó)古代賦役制度的演變及其發(fā)展趨勢(shì)時(shí)代內(nèi)容演變趨勢(shì)秦田賦、人頭稅、徭役漢編戶制度、田賦、人頭稅、徭役、財(cái)產(chǎn)稅魏晉租調(diào)制唐朝初期租庸調(diào)制晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)+兩稅法、科差明一條鞭法清攤丁入畝1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時(shí)間：5.人身控制：賦役并重賦重于役役并入賦人丁為主→土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）

勞役地租為主→

實(shí)物為主→貨幣為主（以租庸調(diào)和一條鞭法為標(biāo)志）繁雜→簡(jiǎn)單（以一條鞭法為標(biāo)志）不定時(shí)→定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）強(qiáng)→弱(以兩稅法標(biāo)志)6.國(guó)家重農(nóng)抑商，對(duì)商業(yè)征收重稅。原因：1.生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；2.維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會(huì)危機(jī)；

3.農(nóng)民反抗斗爭(zhēng)，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。認(rèn)識(shí)：1.隨王朝興衰，賦稅制度相應(yīng)變化；實(shí)質(zhì)是封建生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整；2.貨幣稅收是封建社會(huì)后期商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本主義萌芽的反映。二.關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變【關(guān)稅】海關(guān)代表國(guó)家，依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅?！娟P(guān)稅主權(quán)】指一個(gè)國(guó)家不受外界因素影響、獨(dú)立自主地處理有關(guān)本國(guó)海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力。關(guān)稅主權(quán)的基本特征獨(dú)立自主地制定本國(guó)關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨(dú)立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅的作用：1.維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；2.保護(hù)生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；3.增加財(cái)政收入。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的演變歷程中國(guó)古代：中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”就要被征稅存在國(guó)內(nèi)關(guān)稅和與國(guó)境關(guān)稅并立的現(xiàn)象中國(guó)享有完全的關(guān)稅自主權(quán)1931年取消國(guó)內(nèi)關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國(guó)境關(guān)稅材料一：司關(guān)，掌國(guó)貨之節(jié)，以聯(lián)門(mén)市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘。

——《周禮?地官》材料二：我國(guó)早期關(guān)卡屬于“國(guó)家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)的目的只是稽查過(guò)往貨物有無(wú)違禁品，過(guò)境而不征稅。其后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開(kāi)始延伸出財(cái)政功能。因此，我國(guó)早期的關(guān)稅實(shí)際上也是一種通過(guò)稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門(mén)，同時(shí)也是國(guó)家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)?！对囌撝袊?guó)關(guān)稅制度的起源》問(wèn)題思考：概括中國(guó)早期關(guān)稅制度的特點(diǎn)1.政治軍事功能第一，后延伸出財(cái)政功能；2.屬于通過(guò)稅；3.國(guó)內(nèi)稅和國(guó)境稅并存；4.中國(guó)有完全的關(guān)稅自主權(quán)。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的演變歷程中國(guó)近代：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)中國(guó)失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：列強(qiáng)攫取協(xié)定關(guān)稅權(quán)+片面最惠國(guó)待遇中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中民國(guó)初年，坐落于上海就將路外灘海關(guān)大樓前的赫德銅像。赫德，英國(guó)人，28歲擔(dān)任大清海關(guān)總稅務(wù)司，1861年起，代理總稅務(wù)司職務(wù)。1863年11月任海關(guān)總稅務(wù)司。1908年休假離職回國(guó)，仍掛總稅務(wù)司的頭銜。掌權(quán)長(zhǎng)達(dá)45年。喪失關(guān)稅自主權(quán)有何消極影響：經(jīng)濟(jì)：政治：便利列強(qiáng)向中國(guó)傾銷商品，中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)遭到?jīng)_擊；破壞了國(guó)家主權(quán)，加深了中國(guó)的半殖民地化程度。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的演變歷程中國(guó)近代：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)中國(guó)失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：列強(qiáng)攫取協(xié)定關(guān)稅權(quán)+片面最惠國(guó)待遇中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中國(guó)民大革命1927年1928年1930年中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張南京國(guó)民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》發(fā)表“改訂新約”的對(duì)外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國(guó)簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國(guó)等國(guó)締結(jié)新約。日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》評(píng)價(jià)：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的演變歷程結(jié)合材料和所學(xué)分析南京國(guó)民政府發(fā)起“改訂新約”的原因和影響材料：1927年,國(guó)民政府外交部向各國(guó)發(fā)出照會(huì)，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國(guó)所定者以為準(zhǔn)則”,1928年7月，美國(guó)首先承認(rèn)中國(guó)關(guān)稅自主地位。隨后各歐洲主要強(qiáng)國(guó)相繼承認(rèn)中國(guó)關(guān)稅自主。其后國(guó)民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實(shí)施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對(duì)較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬(wàn)銀元上升到1931年的33800萬(wàn)銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。

——易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國(guó)民政府的關(guān)稅改革》原因：1.民族意識(shí)覺(jué)醒，主權(quán)意識(shí)增強(qiáng)；2.民族工業(yè)的發(fā)展；3.南京國(guó)民政府增加財(cái)政收入的需要；4.南京國(guó)民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。影響：1.增加了國(guó)家關(guān)稅的收入；2.有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；3.增強(qiáng)了民族自尊心、自信心；4.通過(guò)改定新約，使南京國(guó)民政府獲得了國(guó)際社會(huì)的普遍承認(rèn)。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的演變歷程新中國(guó)的關(guān)稅制度建設(shè)：中國(guó)真正收回關(guān)稅主權(quán)1951年1951年，《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例意義：中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門(mén)的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度1985年頒布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》1987年通過(guò)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》意義：強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法治化建設(shè)意義：進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，