做賬實(shí)操-保健器材的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-保健器材的賬務(wù)處理分錄1.采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)采購(gòu)按摩器具零部件（如電機(jī)、按摩頭、外殼等）假設(shè)購(gòu)買按摩器具電機(jī)100個(gè)，每個(gè)價(jià)格為50元；按摩頭200個(gè)，每個(gè)價(jià)格為10元；外殼材料50套，每套價(jià)格為30元。增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。電機(jī)成本：100×50=5000元按摩頭成本：200×10=2000元外殼成本：50×30=1500元總原材料成本：5000+2000+1500=8500元進(jìn)項(xiàng)稅額：8500×13%=1105元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電機(jī)5000原材料按摩頭2000原材料外殼1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1105貸：銀行存款9605采購(gòu)保健床墊填充物（如海綿、乳膠等）和面料購(gòu)入海綿10立方米，每立方米價(jià)格為2000元；乳膠5立方米，每立方米價(jià)格為3000元；面料100米，每米價(jià)格為50元。增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。海綿成本：10×2000=20000元乳膠成本：5×3000=15000元面料成本：100×50=5000元總進(jìn)價(jià)：20000+15000+5000=40000元進(jìn)項(xiàng)稅額：40000×13%=5200元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料海綿20000原材料乳膠15000原材料面料5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：應(yīng)付賬款45200采購(gòu)輔助材料（如膠水、螺絲等）和包裝材料（如紙盒、塑料膜等）購(gòu)買膠水100瓶，每瓶?jī)r(jià)格為10元；螺絲500個(gè)，每個(gè)價(jià)格為0.5元；紙盒200個(gè)，每個(gè)價(jià)格為5元；塑料膜10卷，每卷價(jià)格為100元。增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。膠水成本：100×10=1000元螺絲成本：500×0.5=250元紙盒成本：200×5=1000元塑料膜成本：10×100=1000元總進(jìn)價(jià)：1000+250+1000+1000=3250元進(jìn)項(xiàng)稅額：3250×13%=422.5元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料輔助材料（膠水）1000原材料輔助材料（螺絲）250周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）1000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料膜）1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）422.5貸：庫(kù)存現(xiàn)金3672.5采購(gòu)設(shè)備（如生產(chǎn)按摩器具的生產(chǎn)線設(shè)備、加工保健床墊的縫紉機(jī)等）和工具（如扳手、螺絲刀等）購(gòu)買按摩器具生產(chǎn)線設(shè)備一臺(tái)價(jià)值50000元，縫紉機(jī)3臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值5000元；扳手、螺絲刀等工具一批價(jià)值2000元。增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。生產(chǎn)線設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，縫紉機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為5年，均采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。生產(chǎn)線設(shè)備成本：50000元縫紉機(jī)成本：3×5000=15000元工具成本：2000元總進(jìn)價(jià)：50000+15000+2000=67000元進(jìn)項(xiàng)稅額：67000×13%=8710元會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)按摩器具生產(chǎn)線設(shè)備50000固定資產(chǎn)縫紉機(jī)15000周轉(zhuǎn)材料工具2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8710貸：銀行存款757102.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用電機(jī)80個(gè)（成本4000元）、按摩頭160個(gè)（成本1600元）、外殼材料40套（成本1200元）用于按摩器具制作，領(lǐng)用海綿8立方米（成本16000元）、乳膠4立方米（成本12000元）、面料80米（成本4000元）用于保健床墊制作，領(lǐng)用紙盒150個(gè)（成本750元）、塑料膜8卷（成本800元）用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：4000+1600+1200+16000+12000+4000+750+800=40350元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料40350貸：原材料電機(jī)4000原材料按摩頭1600原材料外殼1200原材料海綿16000原材料乳膠12000原材料面料4000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）750周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料膜）800計(jì)算人工成本假設(shè)制作按摩器具和保健床墊的工人工資共計(jì)30000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（生產(chǎn)線設(shè)備月折舊額為50000÷10÷12≈416.67元，縫紉機(jī)月折舊額為15000÷5÷12=250元）、水電費(fèi)3000元，共計(jì)3666.67元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批保健休閑用品的總工時(shí)為6000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為3666.67÷6000≈0.61元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為4000×0.61=2440元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用3666.67貸：累計(jì)折舊（416.67+250）666.67銀行存款3000分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用2440貸：制造費(fèi)用3666.67產(chǎn)品完工入庫(kù)生產(chǎn)的按摩器具和保健床墊全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為40350+30000+2440=72790元，假設(shè)入庫(kù)按摩器具數(shù)量為80個(gè)，保健床墊數(shù)量為40個(gè)，按摩器具單位成本為（40350×[按摩器具材料占比]+30000×[按摩器具人工占比]+2440×[按摩器具制造費(fèi)用占比]）÷80元，保健床墊單位成本為（40350×[保健床墊材料占比]+30000×[保健床墊人工占比]+2440×[保健床墊制造費(fèi)用占比]）÷40元。（這里假設(shè)根據(jù)材料、人工、制造費(fèi)用在兩種產(chǎn)品中的合理分配來計(jì)算各自單位成本）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品按摩器具（按摩器具總成本）庫(kù)存商品保健床墊（保健床墊總成本）貸：生產(chǎn)成本直接材料40350生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用24403.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售按摩器具60個(gè)，每個(gè)售價(jià)200元；保健床墊30個(gè)，每個(gè)售價(jià)500元。增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。按摩器具銷售收入：60×200=12000元保健床墊銷售收入：30×500=15000元總銷售收入：12000+15000=27000元銷項(xiàng)稅額：27000×13%=3510元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金30510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按摩器具12000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入保健床墊15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3510結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：按摩器具銷售成本為60×按摩器具單位成本，保健床墊銷售成本為30×保健床墊單位成本會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按摩器具（按摩器具銷售成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保健床墊（保健床墊銷售成本）貸：庫(kù)存商品按摩器具（按摩器具銷售成本）庫(kù)存商品保健床墊（保健床墊銷售成本）產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售按摩器具20個(gè)，每個(gè)售價(jià)220元；保健床墊10個(gè)，每個(gè)售價(jià)550元。增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。按摩器具銷售收入：20×220=4400元保健床墊銷售收入：10×550=5500元總銷售收入：4400+5500=9900元銷項(xiàng)稅額：9900×13%=1287元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款11187貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按摩器具4400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入保健床墊5500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1287結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：按摩器具銷售成本為20×按摩器具單位成本，保健床墊銷售成本為10×保健床墊單位成本會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按摩器具（按摩器具銷售成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保健床墊（保健床墊銷售成本）貸：庫(kù)存商品按摩器具（按摩器具銷售成本）庫(kù)存商品保健床墊（保健床墊銷售成本）4.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回按摩器具5個(gè)，原因是質(zhì)量問題。這5個(gè)按摩器具已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為200元/個(gè)，成本為按摩器具單位成本×5。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：5×200=1000元銷項(xiàng)稅額沖減：1000×13%=130元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按摩器具1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130貸：應(yīng)收賬款1130（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：5×按摩器具單位成本會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品按摩器具（退回產(chǎn)品成本）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按摩器具（退回產(chǎn)品成本）5.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)8000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用6000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)6000貸：銀行存款6000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資12000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1680元，辦公費(fèi)用4000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利13680貸：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680貸：銀行存款13680支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用4000貸：銀行存款4000財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)300貸：銀行存款3006.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=27000+99001000=35900元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（按摩器具銷售成本+保健床墊銷售成本）（退回按摩器具成本）銷售費(fèi)用=9120+6000=15120元管理費(fèi)用=13680+4000=17680元財(cái)務(wù)費(fèi)用=300元利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：利潤(rùn)總額×25%會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用（計(jì)算金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（計(jì)算金額）實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（實(shí)際繳納金額）貸：銀行存款（實(shí)際繳納金額）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)（所得稅費(fèi)用金額）貸：所得稅費(fèi)用（所得稅費(fèi)用金額）計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：凈利潤(rùn)×10%會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（計(jì)算金額）貸：盈余公積法定盈余公積（計(jì)算金額）以下是一個(gè)詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門對(duì)月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。每月末，對(duì)月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為下一個(gè)月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時(shí)間。分析不同資金來源的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請(qǐng)合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請(qǐng)與審批準(zhǔn)備融資申請(qǐng)材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請(qǐng)?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進(jìn)行審批。與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項(xiàng)目和用途。三、資金使用管理1.采購(gòu)與付款管理建立嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，確保采購(gòu)的合理性和經(jīng)濟(jì)性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取有利的付款條件，如延長(zhǎng)付款期限、獲得折扣等。嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險(xiǎn)。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫(kù)存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過度生產(chǎn)和庫(kù)存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷售增長(zhǎng)。加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，評(píng)估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時(shí)開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的催收措施，確保貨款及時(shí)收回。4.投資與