《基于ERP系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的研究》16000字（論文）

PAGE4 PAGE4基于ERP系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的研究摘要隨著我國企業(yè)規(guī)模的進一步不斷地擴充，資本管理和資本擴張的進一步加強，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理失控問題已嚴(yán)重影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。內(nèi)部控制是貫穿在企業(yè)整個經(jīng)營活動的全過程，有效地進行財務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠保障企業(yè)的人力資產(chǎn)安全、降低財務(wù)風(fēng)險，還可以進一步加強對企業(yè)的管理，確保企業(yè)的財務(wù)工作能夠順利地進行。因此，一個完善、有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系是決定一個企業(yè)成功與否的關(guān)鍵所在，而ERP系統(tǒng)則是進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的重要平臺。近年來，隨著信息技術(shù)的不斷進步，ERP在我國企業(yè)已得到了廣泛且規(guī)范的運用，越來越多的企業(yè)意識到基于ERP系統(tǒng)進行財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。這一現(xiàn)象有效地幫助企業(yè)盡快實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范且高效性的流程管理。ERP系統(tǒng)的引入極大地提高了管理者的管理水平、降低了管理費用、提高了員工地工作效率，同時也可能存在一些不可忽視的社會影響及管理風(fēng)險。本文從相關(guān)理論著手，首先介紹了ERP系統(tǒng)和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論及發(fā)展現(xiàn)狀，分析了ERP系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制之間的關(guān)系、及RP系統(tǒng)下財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)生的變化和影響要素。在此基礎(chǔ)上，提出了ERP系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在內(nèi)部環(huán)境不夠完善、信息溝通機制不夠成熟、企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制支持性因素的總結(jié)及在ERP系統(tǒng)下企業(yè)缺少高度的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防觀念等問題，并針對這些問題給出了相應(yīng)的解決對策，以便ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中得到充分利用，能夠更好地優(yōu)化我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的工作流程，增強公司決策的合理性并提高管理效率，從而有效地提高了我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制及管理水平。關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-2"\h\u13953摘要 I14432Abstract II26968一、緒論 124643（一）研究背景 17402（二）研究目的和意義 124241（三）文獻(xiàn)綜述 124148二、ERP系統(tǒng)下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵 419445（一）ERP系統(tǒng)相關(guān)理論 419243（二）財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論 73117三、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制 92152（一）ERP系統(tǒng)與財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系 99315（二）ERP系統(tǒng)下財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)生的變化 1029467（三）ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素的影響 1224812四、ERP系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題 15957（一）企業(yè)員工缺少信息安全觀念教育 1510219（二）內(nèi)部環(huán)境不完善 1524883（三）信息溝通機制不夠成熟 158402（四）缺乏對內(nèi)部控制支持性因素的總結(jié)應(yīng)用 1618620（五）在ERP系統(tǒng)下缺少高度重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)防觀念 1624860（六）監(jiān)督制度不健全 1623125五、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的相關(guān)對策 183981（一）加強企業(yè)內(nèi)部人力資源管理 185481（二）強化會計崗位職責(zé)，優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境 1815037（三）進一步提升ERP系統(tǒng)在信息溝通方面的應(yīng)用水平 1828603（四）提升ERP系統(tǒng)對內(nèi)部控制支持性因素的整合應(yīng)用能力 1917598（五）提高內(nèi)部控制風(fēng)險認(rèn)識，加強財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理 19242（六）強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督 205393參考文獻(xiàn) 22PAGE4 PAGE4緒論研究背景隨著經(jīng)濟全球化，市場競爭越來越激烈。近幾年，一些企業(yè)破產(chǎn)或發(fā)生重大錯誤都是由于企業(yè)內(nèi)部控制的不完善所導(dǎo)致的，這些事件的發(fā)生也使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者深刻意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。由此可見，財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中起著極其重要的作用，完善的財務(wù)內(nèi)部控制是加強并提高企業(yè)競爭力的重要途經(jīng)。隨著知識經(jīng)濟和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模絡(luò)續(xù)擴大，資本經(jīng)營和資本擴張進一步地深化，企業(yè)在財務(wù)控制的有效運行中遇到了許多問題，因此，如何更為有效地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用是企業(yè)面臨和需要解決的關(guān)鍵問題。近幾年，我國企業(yè)信息化經(jīng)營管理的發(fā)展速度大大加快，掀起了國內(nèi)企業(yè)引進ERP系統(tǒng)的熱潮。廣泛的使用ERP系統(tǒng)管理企業(yè)財務(wù)工作是企業(yè)適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的途徑之一。ERP系統(tǒng)能夠通過連接企業(yè)內(nèi)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)物流、信息流、資金流等各種信息的實時傳輸，且具有較強的分析能力和實時傳遞信息功能，控制中心也從事后控制轉(zhuǎn)移到事前、實時控制，使企業(yè)能夠更快地做出有效的決策。ERP系統(tǒng)的引用能夠為企業(yè)建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制提供了良好的條件，與此同時也改變了原有的內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等。因此，在此基礎(chǔ)上，深入地分析研究ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的實際應(yīng)用現(xiàn)狀是十分重要的。研究目的和意義財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的提高企業(yè)的管理能力，掌握準(zhǔn)確的經(jīng)營方向，及時制止偏離經(jīng)營方針和目標(biāo)的行為。因此，財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)管理極為重要。財務(wù)內(nèi)部控制是當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的重要組成部分，有效地幫助企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動，較好的財務(wù)內(nèi)部控制體系對企業(yè)提高其管理水平尤為關(guān)鍵。本文通過對ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究，將ERP系統(tǒng)的基本理論與財務(wù)內(nèi)部控制理論結(jié)合在一起，闡述了ERP系統(tǒng)下我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制所發(fā)生的變化及影響，分析了在ERP系統(tǒng)下我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中所存在的一些不足，在此基礎(chǔ)上提出一系列可行的解決對策，從而進一步提高企業(yè)財務(wù)管理能力。文獻(xiàn)綜述ERP研究現(xiàn)狀現(xiàn)有的研究文獻(xiàn)主要集中在ERP的研究過程、基本功能及管理思路等方面，ERP的發(fā)展、引入及具體運用也是我們需要重點關(guān)注的問題。程昔武、朱小平在近年的相關(guān)課題研究中明確提到，實現(xiàn)對我國企業(yè)管理信息化的建設(shè)是進一步發(fā)展國民經(jīng)濟信息化、推進我國經(jīng)濟的關(guān)鍵所在，ERP系統(tǒng)的建立和實施更是實現(xiàn)企業(yè)信息化的重要組成部分[3]。2009年，鄭稱德通過對我國上市公司實施ERP系統(tǒng)前后的數(shù)據(jù)進行對比，探討了ERP系統(tǒng)的實施對我國企業(yè)運營管理效率的直接影響。實驗研究結(jié)果表明，使用ERP系統(tǒng)有效地改善資金管理狀況的同時，也有助于提高企業(yè)應(yīng)收賬款及流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。ERP系統(tǒng)還可以有效地幫助企業(yè)提高員工的工作效率，減少企業(yè)銷售額增長所需的員工數(shù)量，大幅度地降低企業(yè)管理成本。2012年，高靜娟通過研究得出，將ERP理念應(yīng)用到施工項目物料管理中，不僅可以提高貨物的交付質(zhì)量、確保時交付，還可以使人工成本及產(chǎn)品交付時的質(zhì)量得到有效控制[4]。2017年，劉彬辛在深入探討ERP系統(tǒng)在我國企業(yè)經(jīng)營管理中的實際應(yīng)用發(fā)展現(xiàn)狀時提到，ERP系統(tǒng)在我國企業(yè)管理中的實際應(yīng)用優(yōu)勢主要包括：完善業(yè)務(wù)效率、全面支持企業(yè)經(jīng)營管理工作的順利進行、節(jié)約企業(yè)營運成本[5]。財務(wù)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀財務(wù)內(nèi)部控制理論的研究多數(shù)集中在外部控制管理模式和內(nèi)部控制管理方式上。在內(nèi)部控制理論主要研究的內(nèi)容方面，2003年，Lauraf·Spira已經(jīng)明確指出內(nèi)部控制的主要目的就是向企業(yè)報告的使用者特別是企業(yè)內(nèi)部管理人員報告企業(yè)可能存在的風(fēng)險，并且由于向報告使用者尤其是外部利益相關(guān)者提供了做出相應(yīng)決策的信息，因此就要求企業(yè)需要具有一定的理論獨立性[6]。2011年，Beng．Wee．等根據(jù)研究結(jié)果得出：內(nèi)部控制的質(zhì)量與及時確認(rèn)財務(wù)損失之間呈正相關(guān)。特別需要指出，如果一個公司披露了可能存在的企業(yè)重大缺陷并且在以后年度解決了這些缺陷，可見其穩(wěn)健性要比那些繼續(xù)存在重大缺陷的公司高很多。也就是說，良好的內(nèi)部控制對企業(yè)的穩(wěn)健性發(fā)展有著極為重要的推動作用[7]。在對財務(wù)內(nèi)部控制的影響因素分析研究問題上，沒有豐富的會計實踐經(jīng)驗和監(jiān)管經(jīng)驗的從業(yè)者對內(nèi)部治理層架構(gòu)所披露的缺陷要比有經(jīng)驗的多，這一問題是根據(jù)Hoitash等（2009）人的研究結(jié)果得出的。2019年，朱華英通過對我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的深入研究得出，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題主要體現(xiàn)在對內(nèi)部財務(wù)控制的認(rèn)識不夠完全到位、人力資源管理并不完全到位、內(nèi)部制度缺乏整體性、落實工作難度較大等內(nèi)容上[8]。從企業(yè)財務(wù)控制模式研究來看，2011年，王艷潔通過研究認(rèn)為，對于我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制來說，建立完善的財務(wù)內(nèi)部激勵體制、處理好財務(wù)權(quán)限的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系十分重要[9]。2014年，馮輝通過相關(guān)理論研究認(rèn)為，大型企業(yè)財務(wù)管理模式的改革創(chuàng)新首先應(yīng)從加快構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信息共享服務(wù)體系著手[10]。從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)控制方式的研究入手，2014年陳朋利研究提出，當(dāng)前我國企業(yè)防范和有效控制財務(wù)風(fēng)險的主要措施是盡快建立一套完善的企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系[11]。2015年，張徠則通過進一步分析認(rèn)為，不同來源的資金集中、核算數(shù)據(jù)集中以及其他成本收入集中不同的成本控制方式可以針對不同的企業(yè)經(jīng)營主體而進行采用[12]。在研究和解決目前的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題上，2012年，楊曉璐通過深入研究發(fā)現(xiàn)，目前我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題主要體現(xiàn)在企業(yè)管理控制理念和企業(yè)組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面，需要解決的是財務(wù)內(nèi)部控制意識不強、方法落后等突出問題[13]。2015年孟憲紅提出，目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制普遍存在的最大問題是一些企業(yè)常常忽略財務(wù)內(nèi)部控制的重要性、財務(wù)內(nèi)部管理和控制部門權(quán)責(zé)混亂、缺乏監(jiān)督以及其他財務(wù)人員整體的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差等[14]。而ERP系統(tǒng)的引入則進一步有效地解決了這一系列的問題。ERP系統(tǒng)下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵ERP系統(tǒng)相關(guān)理論ERP系統(tǒng)的含義和發(fā)展過程ERP是企業(yè)資源計劃（EnterpriseResourcePlanning）的簡稱。E的含義是Enterprise，譯為企業(yè)。企業(yè)是一種以營利為目的的社會組織，它的目的是用盡可能少的資源換取盡可能多的企業(yè)利潤。R的含義是Resource，譯為資源。目前我國制造業(yè)企業(yè)共同努力所擁有的三種資源分別是物流、現(xiàn)金流、信息流，這三類資源也正是ERP系統(tǒng)重點管理項目。物流是指人們?nèi)粘＝灰谆顒铀鶚?gòu)成的各種物料單位進行物理轉(zhuǎn)移的過程。它由一系列以其時間和空間相互作用的經(jīng)濟活動所構(gòu)成，包括一些核心活動，如商品包裝、存儲、裝載、運輸及商品流通等。在信息高速發(fā)展的今天，物流作為伴隨著我國信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的單位，在社會生產(chǎn)過程中起著重要作用。現(xiàn)金流作為企業(yè)的血液，沒有資金企業(yè)就難以存活，企業(yè)的每一步運作都離不開資金?，F(xiàn)金流主要泛指商業(yè)客戶進行資金流向交易的一個過程，其中包含了客戶的付款、轉(zhuǎn)賬、結(jié)算等，所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益主要是通過整個資金流的正常運作而得以體現(xiàn)。信息流是基于現(xiàn)金流和物流特征之間的反應(yīng)。企業(yè)內(nèi)各職能部門之間的溝通交流都是通過企業(yè)信息系統(tǒng)進行的，下達(dá)指令也是如此。ERP這一理念最初是由美國在上個世紀(jì)末提出的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式,它將企業(yè)的各種業(yè)務(wù)因素結(jié)合在一起，實現(xiàn)生產(chǎn)和分配等業(yè)務(wù)流程管理，并在各部門之間分配資源。ERP系統(tǒng)是一種最新的企業(yè)管理系統(tǒng)，包括多部分的ERP系統(tǒng)模塊，能夠提供高效的數(shù)據(jù)交換解決方案，以確保企業(yè)部門資源的有機整合以及全面的數(shù)據(jù)優(yōu)化。ERP概念產(chǎn)生至今，主要經(jīng)歷了五個階段，如圖2-1所示。圖2-1ERP發(fā)展示意圖ERP系統(tǒng)的功能簡介目前企業(yè)ERP系統(tǒng)基本的管理功能模塊主要包括：企業(yè)生產(chǎn)制造、企業(yè)供銷管理和公司財務(wù)管理，一些企業(yè)也隨著規(guī)模的不斷發(fā)展引入了人力資源管理的內(nèi)容。生產(chǎn)制造模塊生產(chǎn)制造模塊是ERP系統(tǒng)的核心內(nèi)容，也是研究ERP系統(tǒng)起源的重要模塊。以主要的生產(chǎn)計劃為工作起點，對產(chǎn)品庫存總量進行管控，對產(chǎn)品制造標(biāo)準(zhǔn)進行監(jiān)督及核查，其最終目的是為了企業(yè)員工能夠不斷提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率的同時，保障產(chǎn)品質(zhì)量。生產(chǎn)制造模塊將原本各個離散的環(huán)節(jié)連接起來，在系統(tǒng)中的操作首尾相連，貫穿始終。供銷管理模塊供銷管理模塊是ERP系統(tǒng)中最外層的模塊，原因是數(shù)據(jù)來源于外部，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也大多輸送到外部。供銷管理模塊是ERP系統(tǒng)未來發(fā)展的延伸模塊，通過銷售管理獲得客戶訂單數(shù)據(jù)，并加強對客戶的服務(wù)；通過產(chǎn)品采購管理系統(tǒng)確定合適的產(chǎn)品訂貨量單數(shù)，并通過系統(tǒng)建立產(chǎn)品供應(yīng)商檔案信息自動選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商；通過庫存控制對存貨的入庫、出庫進行監(jiān)督，以幫助企業(yè)做到賬實相符。財務(wù)管理模塊財務(wù)管理模塊是ERP應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理的最佳實踐工具之一。ERP中的每個

財務(wù)管理模塊和其他各個模塊之間必須設(shè)置一個相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)接口，通過在初始設(shè)置中設(shè)置好借貸方向，隨著生產(chǎn)制造以及供銷模塊交易操作的同時產(chǎn)生記賬憑證。財務(wù)管理模塊主要可以分為總賬和明細(xì)賬兩種模塊類型，其中總賬是綜合反映企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟活動的賬務(wù)記錄，明細(xì)賬是對應(yīng)各個業(yè)務(wù)模塊的分類賬目，可以對本分類的交易事項進行更為詳盡的分析和控制。比如應(yīng)收管理模塊，不僅可以直接由銷售模塊產(chǎn)生總賬憑證，還可以在此模塊中實現(xiàn)對客戶信用的管理。人力資源管理模塊在近幾年備受關(guān)注，有些ERP軟件開始嵌入人力資源管理模塊。與其他模塊不同，人力資源模塊相對獨立，主要功能集中在員工的考勤、薪酬、培訓(xùn)等功能，主要是和財務(wù)模塊的工資計算相聯(lián)系。ERP系統(tǒng)的基本模塊主要圍繞企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售管理以及財務(wù)管理控制，通過這些模塊將整個企業(yè)的產(chǎn)供銷信息自然連接，人、財、物全部進行統(tǒng)一實時管理，最大限度地利用企業(yè)的資源組織生產(chǎn)運作，用最便捷的方式與供應(yīng)商、客戶進行溝通合作。ERP系統(tǒng)的基本模塊見圖2-2。圖2-2ERP系統(tǒng)基本模塊及流程

ERP系統(tǒng)的實質(zhì)和優(yōu)勢ERP是一個有效共享和使用資產(chǎn)的系統(tǒng)。從總體上看，ERP是一種多功能信息管理系統(tǒng)，是一種信息管理工具。ERP系統(tǒng)將一些經(jīng)營管理理念和內(nèi)容充分融入到整個系統(tǒng)的設(shè)計中，幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。作為我國企業(yè)信息化建設(shè)的重要組成部分，其所具有的優(yōu)勢不僅在于能夠有效幫助企業(yè)建立完善的信息管理系統(tǒng)，更重要的是能夠體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代信息化管理思想和方法。財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論財務(wù)內(nèi)部控制的含義《新會計大辭典》中，財務(wù)內(nèi)部控制的一些基本概念得到進一步落實：按照目前我國關(guān)于實施財務(wù)控制的原則和規(guī)定要求，嚴(yán)格地指導(dǎo)和監(jiān)督所有的企業(yè)、事業(yè)、行政機關(guān)和單位的各項財務(wù)工作和活動，將其控制范圍限制在規(guī)定的界限內(nèi)，及時地糾正在研究中發(fā)現(xiàn)的錯誤和偏差，不斷地總結(jié)研究經(jīng)驗、汲取教訓(xùn)、改善工作，以更好地確保財務(wù)工作能夠順利地完成。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)成功的關(guān)鍵，企業(yè)中的每一位員工既要對各自的業(yè)務(wù)活動進行控制，同時自己的行為也會受到其他員工的監(jiān)督。企業(yè)員工既是財務(wù)內(nèi)部控制的主體也是客體。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的連續(xù)控制行為，它是一項包括一系列控制、約束等技術(shù)和程序的總稱。其本身并非是一種目的，而是一種管理手段，準(zhǔn)確來說是一系列的制度、措施的集合。財務(wù)內(nèi)部控制的類別從有效地降低風(fēng)險及其具體實施的方式來看，財務(wù)內(nèi)部控制活動大致可以分為以下八類，如圖2-3所示。圖2-3財務(wù)內(nèi)部控制的類別名稱內(nèi)容不相容職務(wù)分離控制要求對會計審批、業(yè)務(wù)處理、會計記錄、財產(chǎn)保管和財政審計控制等各項會計職務(wù)實施適當(dāng)?shù)牡燃壏蛛x，使每個職能都能履行其職能、責(zé)任并相互制約。

授權(quán)審批控制要求每個工作崗位都必須清楚地明確自己的業(yè)務(wù)和其他事項在辦理時的職責(zé)、審批和權(quán)限，面對重大地業(yè)務(wù)和其他事項時，使用共同決策系統(tǒng)或聯(lián)合簽名在制度。會計系統(tǒng)控制根據(jù)企業(yè)的實際情況按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則體系進行會計核算是必要的方法，并嚴(yán)格參照執(zhí)行。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制要求企業(yè)組織中的每一個部門都需要使用業(yè)務(wù)流程中所需信息系統(tǒng)提供的電子化控制手段，對接收、處理和發(fā)送相關(guān)信息和匯報時間的可靠性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提供合理的保證；這些應(yīng)用程序主要包括操作系統(tǒng)設(shè)置、自動監(jiān)控和驗證、自動異常檢測和報告接口和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、訪問系統(tǒng)管理和不兼容的負(fù)擔(dān)分?jǐn)偂⑴鷾?zhǔn)等。財產(chǎn)保護控制需要根據(jù)企業(yè)日常資產(chǎn)管理及定期的盤存制度，設(shè)置財產(chǎn)保護崗位、采取財產(chǎn)記錄、定期資金盤點等方式，限制接觸，審核賬目以確保財產(chǎn)安全。預(yù)算控制要求按照企業(yè)的相關(guān)預(yù)算管理方法，建立全面的預(yù)算管理體系、明確在預(yù)算管理過程中的工作崗位和使用權(quán)限，強化預(yù)算對財務(wù)活動的引導(dǎo)和制度約束。營運分析控制根據(jù)實際需要設(shè)置營運分析制度，通過綜合應(yīng)用比較分析、現(xiàn)象分析、趨勢分析等方法分析系統(tǒng)潛在的生產(chǎn)、市場、金融、財務(wù)等方面的問題，找出原因并加以改善。財務(wù)內(nèi)部控制的特點財務(wù)內(nèi)部控制是一項主要旨在管理財務(wù)運營的活動，特別是降低財務(wù)風(fēng)險的活動。具體是采取多項措施確保企業(yè)財務(wù)活動能夠順利進行，努力保障資產(chǎn)安全、減少成本費用、糾正企業(yè)在財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題以及降低企業(yè)金融風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制有一個明確的發(fā)展方向及目標(biāo)，即：進一步加強對企業(yè)的管理，確保企業(yè)的財務(wù)工作能夠順利地進行以及更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。但財務(wù)內(nèi)部控制本身并非是一種目的，而是一種手段，準(zhǔn)確來說是一系列的制度、措施的集合?；贓RP系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制ERP系統(tǒng)與財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系要想清楚了解ERP與財務(wù)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，就要將兩者的發(fā)展過程放在一起進行對比，從而發(fā)現(xiàn)兩者之間的關(guān)系。財務(wù)內(nèi)部控制理論與ERP發(fā)展對比如圖3-1所示：圖3-1財務(wù)內(nèi)部控制理論與ERP發(fā)展對比時間經(jīng)濟背景財務(wù)內(nèi)部控制理論發(fā)展ERP的發(fā)展20世紀(jì)40-60年代經(jīng)濟危機和二戰(zhàn)結(jié)束后，國際市場的競爭越來越激烈40年代之前是基于組織層面控制的內(nèi)部牽制階段，隨后慢慢發(fā)展成基于組織層面控制的內(nèi)部控制階段40年代總結(jié)出了訂貨點法理論，60年代中期MRP出現(xiàn)20世紀(jì)60-80年代由于信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，市場環(huán)境變得十分復(fù)雜20世紀(jì)80年代發(fā)展為基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段70年代形成閉環(huán)MRP，80年代將物料運動及資金變動相結(jié)合，形成MRPⅡ20世紀(jì)90年代以來隨著經(jīng)濟全球化不斷加劇，企業(yè)向集團化、國際化和跨國化發(fā)展90年代之后發(fā)展成基于企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制整體框架階段90年代初提出ERP理念，實現(xiàn)由點到線再到面的全方位提升?；贓RP的發(fā)展研究其與財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系ERP系統(tǒng)從最開始的MRP發(fā)展到MRPⅡ，再由MRPⅡ發(fā)展到現(xiàn)在的ERP。通過ERP的發(fā)展過程來看，最早期的ERP只是一種能夠提高企業(yè)營運效率的簡單化信息技術(shù)，其目標(biāo)與目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制所追求的不同。隨著ERP系統(tǒng)的不斷發(fā)展，單方面的提高效率難以滿足企業(yè)的需要。企業(yè)要想能夠更好地實現(xiàn)其目標(biāo)，就必須對企業(yè)中的各種資源進行整合，建立一個完善的決策支持系統(tǒng)。為了使決策系統(tǒng)能夠規(guī)范、有效地運行，精確的控制則是必不可少的。因此，ERP系統(tǒng)的發(fā)展在某一特定層次上進一步地促進了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展?；谄髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展研究其與ERP系統(tǒng)的關(guān)系我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在經(jīng)歷了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段以及內(nèi)部控制的整體框架構(gòu)建四個階段后，才在企業(yè)日常運營中得到廣泛應(yīng)用。通過這四個階段我們可以清楚地看出，財務(wù)內(nèi)部控制在進行企業(yè)內(nèi)部控制時已經(jīng)形成一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)具有強大的管理與控制功能。從對人員的控制、對財產(chǎn)的有效監(jiān)管，到對當(dāng)前的企業(yè)市場形勢以及對未來發(fā)展趨勢的考慮，這些都取決于更準(zhǔn)確、更有效的控制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不斷挖掘ERP的優(yōu)勢和潛力，并為其實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)提供了保證。ERP系統(tǒng)下財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)生的變化自動設(shè)置崗位職務(wù)不相容權(quán)限，便于企業(yè)的操作和管理ERP系統(tǒng)從開發(fā)階段就參考了各大優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營管理理念，同時也考慮了各行業(yè)的當(dāng)?shù)靥攸c。ERP系統(tǒng)可以對系統(tǒng)中不同字段進行自動化的管理，在系統(tǒng)中自動實現(xiàn)對不同用戶的使用權(quán)限。ERP系統(tǒng)的實施，加強了其權(quán)限管理和控制能力。ERP系統(tǒng)的權(quán)限劃分也十分細(xì)致，用戶隨時都能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制體系的要求和本單位實際工作的需要進行權(quán)限管理。它既可以為企業(yè)員工設(shè)置自己崗位的信息庫并保證其數(shù)據(jù)的安全性的同時，也可以為每個員工分別設(shè)置屬于自己的系統(tǒng)操作權(quán)限以及信息查詢范圍。在此基礎(chǔ)上也就能夠更好地保證每個崗位之間相對獨立又相互聯(lián)系和制約，由此更好地適應(yīng)企業(yè)的組織架構(gòu)及其他員工所承擔(dān)的崗位職責(zé)。ERP系統(tǒng)還可以確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動都是由已經(jīng)批準(zhǔn)或獲得授權(quán)的員工來完成，系統(tǒng)中會保存每位用戶的使用日志，以便在發(fā)生數(shù)據(jù)異常時能夠?qū)ζ溥M行有效地追蹤?？刂品绞桨l(fā)生變化非ERP環(huán)境下，企業(yè)可以通過手工紙質(zhì)材料進行財務(wù)內(nèi)部控制。在ERP環(huán)境下，手工紙質(zhì)材料方式的內(nèi)部控制已不再適用。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)可以通過系統(tǒng)中設(shè)定的程序公式自動化地傳送和處理數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)完整并能夠得到及時地傳遞取決于所運用的程序公式是否科學(xué)合理。ERP系統(tǒng)應(yīng)用后所產(chǎn)生的控制性要求導(dǎo)致以往的核對、復(fù)檢等人工控制方法無法發(fā)揮作用。因此，ERP環(huán)境下的企業(yè)控制方式還需要結(jié)合手工記錄，由此貫穿到財務(wù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和系統(tǒng)自動化的控制過程中，這也就需要對從事內(nèi)部控制工作的企業(yè)員工有更高層次的要求。內(nèi)部控制由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防、事中檢查為主在我國以往的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，企業(yè)的各項經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都是由各部門上報給財務(wù)部，再由財務(wù)部在每月月末對各經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行歸集匯總。由于手工做賬十分復(fù)雜，企業(yè)財務(wù)部需要耗費大量的時間和精力去審核資料，只有這樣才能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如此得到的財務(wù)數(shù)據(jù)存在一定的滯后性，僅能作為對企業(yè)事后監(jiān)督工作的一個重要參照。ERP系統(tǒng)建立后，在數(shù)據(jù)傳送過程中基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享的目標(biāo)。先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)保障了數(shù)據(jù)傳遞的同步性，而且企業(yè)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)都必須從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中直接產(chǎn)生并實時更新。一些企業(yè)可以在系統(tǒng)中設(shè)置自動的警示程序。系統(tǒng)在日常運作過程中，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)異常就會自動發(fā)出警示信息，這樣就可以提醒管理層及時采取應(yīng)對措施，事中控制也隨之得以改善。同時，企業(yè)還可以把預(yù)算管理、流程設(shè)定和財務(wù)內(nèi)控思想等融入ERP系統(tǒng)，這樣有利于對企業(yè)進行前沿性的分析與預(yù)測。關(guān)鍵控制點發(fā)生變化在企業(yè)實施ERP系統(tǒng)前，企業(yè)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在通過賬證相符、賬賬相符和賬實相符等方式來有效地保障會計憑證的真實性，從而有效地確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。隨著ERP系統(tǒng)的引入,企業(yè)絕大多數(shù)的會計業(yè)務(wù)工作在計算機系統(tǒng)的幫助下均已完成,企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度也因此而發(fā)生改變。ERP系統(tǒng)下，系統(tǒng)將輸入的原始財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過自動化地處理后生成，所以控制的關(guān)鍵點在于確保原始數(shù)據(jù)輸入地準(zhǔn)確性，這也是確保會計信息質(zhì)量真實、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵。其次,隨著ERP系統(tǒng)的廣泛使用，企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程與不同部門之間均有聯(lián)系，這也是改變企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要關(guān)鍵和切入點。

ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素的影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要素主要體現(xiàn)在以下五點：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。對內(nèi)部環(huán)境的影響ERP系統(tǒng)的引進使得企業(yè)管理層結(jié)構(gòu)變得更加簡單化，在一定程度上減少了企業(yè)的管理。這就意味著企業(yè)的管理層能夠及時掌握信息并對其進行溝通，明確企業(yè)控制責(zé)任，促進企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的改善和信息與溝通的效率。再者，ERP是一個重新定義整個企業(yè)信息流的信息系統(tǒng)，降低了獲取信息的成本，企業(yè)各個部門的所有交易也均記錄在ERP系統(tǒng)中。在這樣一個全新的信息溝通、明確授權(quán)的業(yè)務(wù)平臺上進行運營，拉近了企業(yè)各部門之間的距離，有助于企業(yè)實現(xiàn)共同的目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部整體的管理效率。通過借助信息技術(shù)，ERP系統(tǒng)高效地設(shè)計并整合了系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)流程及控制，提高了業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行力和內(nèi)部控制的實時性，提高了內(nèi)部控制的自動程度和效率，形成新的控制理念。ERP系統(tǒng)的引用極大地增強了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性、及時性、規(guī)范性，減少了信息的不對稱，提升了企業(yè)內(nèi)部管理的水平，為企業(yè)能夠更快、更有效地實現(xiàn)目標(biāo)打下了夯實的基礎(chǔ)。對風(fēng)險評估的影響風(fēng)險評估是財務(wù)內(nèi)部控制的依據(jù)。在企業(yè)整體既定目標(biāo)持續(xù)不變的前提下，利用ERP系統(tǒng)的信息化流程能夠很好地減少原有業(yè)務(wù)流程中一些可能存在的漏洞，保障企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營運作。ERP系統(tǒng)環(huán)境下，推進財務(wù)內(nèi)部控制流程需要事先設(shè)置好各項系統(tǒng)參數(shù)，由授權(quán)用戶進行實施操作。企業(yè)需要要求高素質(zhì)且經(jīng)驗豐富的員工去進行識別、分析和解決系統(tǒng)風(fēng)險，，并通過ERP系統(tǒng)進行具體的操作落實。ERP系統(tǒng)使企業(yè)能夠?qū)崟r有效地監(jiān)督其在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險，為完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制提供了扎實的基礎(chǔ)，使得企業(yè)能夠及時地采取措施有效地預(yù)測并規(guī)避風(fēng)險，但管理層也不能輕易地忽視這些“隱患”。對控制活動的影響控制活動是進行內(nèi)部控制的重要手段。ERP系統(tǒng)打破其原有的企業(yè)單一職能部門作為管理界限，轉(zhuǎn)而以各個財務(wù)流程作為核心，實現(xiàn)了各部門之間信息的全方位無縫對接，以高效的數(shù)據(jù)資源共享和及時反饋作為信息管理基礎(chǔ)，大大地提高了企業(yè)整體的財務(wù)內(nèi)部控制效率。一個健全、完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系不應(yīng)僅僅依靠繁瑣的制度規(guī)范文件，還應(yīng)充分運用便捷的數(shù)據(jù)搜集分析系統(tǒng)，并緊密地結(jié)合ERP系統(tǒng)的功能特點制定高效、完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。ERP系統(tǒng)的控制活動更多的是通過業(yè)務(wù)流程和授權(quán)進行控制，從而減少由于人為操作不當(dāng)造成的失誤。ERP引入的同時也給企業(yè)帶來了全新的財務(wù)內(nèi)部控制隱患，管理層在實施ERP系統(tǒng)時需要對其各個環(huán)節(jié)的設(shè)立、運行、完善監(jiān)督等來進行許多全面的財務(wù)內(nèi)部控制活動，這也在一定程度上加大了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的復(fù)雜性。對信息與溝通的影響信息與溝通是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部經(jīng)營進行有效控制的具體方法。在ERP系統(tǒng)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)信息系統(tǒng)不僅直接收集和處理企業(yè)內(nèi)部信息，還直接收集、處理與客戶、供應(yīng)商、外部市場及行政監(jiān)管部門密切相關(guān)的外部信息。ERP系統(tǒng)將企業(yè)各個職能部門緊密聯(lián)系在了一起，可以實時地收集到各自部門所需要的信息。在信息傳遞方面，信息系統(tǒng)貫穿于整個企業(yè)，從管理層到每個員工。企業(yè)每一位員工都能夠及時接收到上級管理層下達(dá)的命令，能夠準(zhǔn)確地了解和掌握自己在企業(yè)整個財務(wù)內(nèi)部控制中所扮演的角色和職責(zé)，以及與周邊部門的聯(lián)系，管理層也能夠及時地接收和了解各部門的反饋信息，并且能夠及時地掌握企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的實施情況。同時，信息系統(tǒng)的高度開放也給企業(yè)帶來了一些問題，例如非法訪問、數(shù)據(jù)泄露等嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)的安全，企業(yè)管理層需要針對這些數(shù)據(jù)的安全性、有效性進行評估，這也給企業(yè)帶來了一個新的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險。對內(nèi)部監(jiān)督的影響內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的保障。ERP系統(tǒng)的自動化特點是將人工控制和財務(wù)自動化控制有機整合在一起，雖然極大地增加了對企業(yè)運營過程中人工控制的監(jiān)督頻率，使得財務(wù)內(nèi)部人工控制的隨意性有所降低。但與此同時，財務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計和執(zhí)行的完善程度決定了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部人工控制體系的有效性。內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要保障。在使用ERP系統(tǒng)的過程中，自動化控制的使用減少了人工控制的工作量，但也沒有完全替代人工控制。合理的數(shù)據(jù)和有效的控制有助于ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的使用。如果前期開發(fā)時對相關(guān)參數(shù)的設(shè)置、權(quán)限訪問及流程設(shè)計工作準(zhǔn)備不夠充分，就會降低對原有系統(tǒng)中的財務(wù)內(nèi)部控制的力度，從而導(dǎo)致運營風(fēng)險增加。ERP系統(tǒng)中的日常監(jiān)督主要是系統(tǒng)中各個流程控制節(jié)點的配置和職責(zé)權(quán)限的管理，此外，也可以通過審計程序改進對財務(wù)內(nèi)部控制運行的監(jiān)督力度。通過以上基于財務(wù)內(nèi)部控制五個要素的研究，管理層需要進一步地優(yōu)化和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。ERP系統(tǒng)不僅為企業(yè)提供更多的便利和效率，同時也給企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制帶來了風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)考慮這些風(fēng)險并提出可行的解決方案來優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制。ERP系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題企業(yè)員工缺少信息安全觀念教育不少企業(yè)員工及專業(yè)系統(tǒng)工作人員缺少對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息安全的重視，不具備因此所產(chǎn)生的風(fēng)險的防范意識，企業(yè)未對財務(wù)工作人員進行相關(guān)的職業(yè)操守考核及培訓(xùn)，這也是給企業(yè)帶來風(fēng)險的原因之一。ERP系統(tǒng)雖然有效地加快了信息的溝通與處理，同時也會因為工作人員的操作不當(dāng)對系統(tǒng)造成一定的危害，或者是內(nèi)部數(shù)據(jù)外流等現(xiàn)象而對企業(yè)造成了一些損失。因此對企業(yè)員工及專業(yè)系統(tǒng)人員的職業(yè)操守有較高的要求，企業(yè)應(yīng)該重視這一問題。內(nèi)部環(huán)境不完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在ERP系統(tǒng)環(huán)境下不斷發(fā)生變化。我國中小企業(yè)的組織架構(gòu)相對較為簡單，很多都缺乏優(yōu)秀的管理觀念和科學(xué)的管理制度。規(guī)范的公司組織架構(gòu)和規(guī)范的企業(yè)體系是一個企業(yè)長期生存和發(fā)展的關(guān)鍵，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)具有很大的促進作用。ERP系統(tǒng)內(nèi)的權(quán)限設(shè)置取決于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)后，一些業(yè)務(wù)流程的處理方式也隨之發(fā)生改變，由原先傳統(tǒng)的手工流程轉(zhuǎn)變?yōu)镋RP系統(tǒng)流程，企業(yè)管理層架構(gòu)也更加的扁平化、流程簡單化。企業(yè)雖然已經(jīng)形成一套健全規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制體系，但由于管理層能力有限，還未完全掌握ERP系統(tǒng)流程，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確的運用制度，難以發(fā)揮其作用?；贓RP系統(tǒng)的會計信息是一種開放化的信息，信息處理人員需要進行數(shù)據(jù)信息的輸入、處理、處理后輸出、報送等操作，在這些程序中如果有哪一個環(huán)節(jié)沒有得到批準(zhǔn)就對使用的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改，很容易讓科目體制以及對賬數(shù)據(jù)遭受到破壞，最終導(dǎo)致整個財務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)問題,給企業(yè)帶來不可計量的損失。信息溝通機制不夠成熟ERP系統(tǒng)具有較強的信息傳遞功能。一些ERP系統(tǒng)技術(shù)在引進的過程中，尚未對當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的實踐經(jīng)驗進行全面總結(jié)，尤其缺少針對單個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)驗總結(jié)，導(dǎo)致不同類型業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新質(zhì)量較差，不能實現(xiàn)對信息資源溝通系統(tǒng)的創(chuàng)新配置，也導(dǎo)致ERP系統(tǒng)不能完全適應(yīng)信息資源分析中的溝通系統(tǒng)。在研究ERP系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，對信息資源的分析價值總結(jié)不夠詳細(xì)。尤其是對于會計工作的影響，缺乏必要的重視，導(dǎo)致不同層級部門之間的信息資源交換系統(tǒng)不能及時更新，信息交流沒能發(fā)揮自身的作用。此外，部分ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對會計環(huán)境的特征分析不足以優(yōu)化本企業(yè)不同層級的溝通機制，這也導(dǎo)致ERP系統(tǒng)在處理信息資源溝通方面沒有充分發(fā)揮其作用，不利于信息溝通機制的有效改進。缺乏對內(nèi)部控制支持性因素的總結(jié)應(yīng)用在ERP技術(shù)支持體系中信息安全及非系統(tǒng)適應(yīng)問題較為薄弱。一些ERP系統(tǒng)缺乏對內(nèi)部控制價值的全面分析，特別是考慮到企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)體系所需的諸多支持性因素關(guān)注度不高，難以確保內(nèi)部控制產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。一些ERP系統(tǒng)沒有對建設(shè)工作信息資源的收集記錄情況予以重視，特別是對于不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的控制構(gòu)成不夠重視，這也導(dǎo)致無法對信息的傳遞價值和滯后性進行深入有效的分析。由于在實施內(nèi)部控制策略、提高對業(yè)務(wù)活動的認(rèn)識和改進方面存在困難，ERP系統(tǒng)無法完全適應(yīng)設(shè)計過程中信息數(shù)據(jù)庫的組成和應(yīng)用要求，也無法對內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)因素的價值進行分析。在ERP系統(tǒng)下缺少高度重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)防觀念缺少內(nèi)部控制風(fēng)險認(rèn)識企業(yè)引用ERP系統(tǒng)后，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這也進一步提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，企業(yè)需要進一步加深對財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識，只有這樣才能有效加強財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的防范。目前一些企業(yè)注重財務(wù)內(nèi)部控制的管理，并建立了一套完善、系統(tǒng)化的財務(wù)內(nèi)部控制制度。但極個別企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制仍然不足，這在很大程度上表明企業(yè)不注重財務(wù)內(nèi)部控制的管理，沒有充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制可能會發(fā)生的風(fēng)險，整個運營體系尚未建立完善且員工責(zé)任心不強，缺少對財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督的結(jié)合等，這一系列問題直接影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。內(nèi)部控制風(fēng)險管理較弱企業(yè)要想有效開展ERP系統(tǒng)環(huán)境下的財務(wù)內(nèi)部控制工作，就要進一步完善風(fēng)險管理制度。目前我國企業(yè)普遍存在著尚未完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性、系統(tǒng)化水平不高。有的企業(yè)甚至在實施ERP系統(tǒng)的過程中，未能注重與財務(wù)決策的有效結(jié)合，而且在信息收集、整理與分析工作上仍不到位，需要進一步對各項業(yè)務(wù)工作進行強化。監(jiān)督制度不健全在引入ERP系統(tǒng)的早期階段，大多數(shù)企業(yè)尚未開發(fā)出可靠、規(guī)范且健全的監(jiān)督管理體系。同以往的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險、數(shù)字化風(fēng)險完全不同，系統(tǒng)項目運作時通常會遇到信息錯誤、相關(guān)業(yè)務(wù)人員工作失誤、工作交接錯誤或系統(tǒng)故障等問題，給系統(tǒng)工作人員及維護人員帶來了極大的難題。目前各企業(yè)尚未建立一套完善、系統(tǒng)的監(jiān)督管理體系，對系統(tǒng)的監(jiān)督管理存在一定的滯后性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的要求也隨著ERP系統(tǒng)的引用有所提高，這就導(dǎo)致企業(yè)部門職責(zé)不明確，加大了企業(yè)控制舞弊及內(nèi)部審計的難度。

ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的相關(guān)對策加強企業(yè)內(nèi)部人力資源管理企業(yè)監(jiān)督管理活動是以組織架構(gòu)為基礎(chǔ)。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置單獨的內(nèi)部審計部門或人員，加強對企業(yè)內(nèi)部審計管理的獨立性，從而提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的質(zhì)量。一個企業(yè)的發(fā)展取決于每個員工的工作能力及管理層的領(lǐng)導(dǎo)能力，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的管理，加大培養(yǎng)每位員工的綜合素質(zhì)，對財務(wù)人員進行定期的專業(yè)素養(yǎng)考核。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度要求每位員工的專業(yè)素養(yǎng)及綜合素質(zhì)。企業(yè)每位員工必須熟悉其工作流程及業(yè)務(wù)操作，ERP系統(tǒng)人員更應(yīng)非常熟悉整個業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)操作。系統(tǒng)管理人員及維護人員在對系統(tǒng)進行管理和維護的過程中可能存在泄露企業(yè)內(nèi)部信息等潛在危害，企業(yè)必須要求這些員工具有較高的職業(yè)道德操守。在實施ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的管理，保證與系統(tǒng)有關(guān)的工作人員均具有更高的綜合素質(zhì)及品質(zhì)。強化會計崗位職責(zé)，優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要是指基于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的，能夠?qū)ζ髽I(yè)中各個部門的運行管理起到一定的約束和影響，其中包括會計組織管理機構(gòu)、人力資源管理政策、資源配置模式等。基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理雖然極大地減少了內(nèi)部控制的難度和層次，內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率有所提高，但內(nèi)部控制的整體性也發(fā)生了改變，加大了企業(yè)完成內(nèi)外部控制工作的力度，由此也對企業(yè)的經(jīng)營管理效率和管理能力提出了更高的要求。為了使企業(yè)能夠提高經(jīng)營管理效率和管理力度，就需要進一步明確ERP系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)部門工作的具體崗位職責(zé)、管理權(quán)限，充分明確各個部門的工作職責(zé)，合理分工。在內(nèi)部控制管理的過程中，不能發(fā)生無人管理、越職代理的情況，做到層層落實、明確分工。在對財務(wù)信息管理的整個過程中，還需要建立完善的操作管理體系、系統(tǒng)維護管理體系、會計電算化管理制度、上機操作管理制度等，在這些制度體系的約束和規(guī)范下才能更好地明確各部門人員的分工。進一步提升ERP系統(tǒng)在信息溝通方面的應(yīng)用水平在進行ERP系統(tǒng)創(chuàng)新設(shè)計時，技術(shù)人員需要分析信息資源的高效傳播價值，并整合ERP系統(tǒng)環(huán)境的特點以便技術(shù)資源能夠得到創(chuàng)新。有效提高企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間信息資源溝通的便利和準(zhǔn)確性，有助于內(nèi)部控制戰(zhàn)略的全面有效傳承。在設(shè)計ERP系統(tǒng)應(yīng)用方案的過程中，技術(shù)人員多關(guān)注不同類型的工作流程是很重要的，尤其是及時更新各類信息資源的溝通體系，更好地協(xié)助ERP系統(tǒng)完全適應(yīng)信息資源地分析。要加強對傳統(tǒng)會計核算工作環(huán)境的重視，尤其要研究企業(yè)中不同級別之間的信息傳遞特點，以發(fā)揮ERP系統(tǒng)信息處理及傳遞的作用，確保實施內(nèi)部控制戰(zhàn)略過程中得到高質(zhì)量的信息資源。為了提高趨于經(jīng)營績效的分析，特別是充分利用ERP系統(tǒng)信息領(lǐng)域的廣泛性，確保企業(yè)下屬分支機構(gòu)的信息處理和技術(shù)溝通工作擁有統(tǒng)一高質(zhì)量的平臺，保證信息溝通體系能夠全力支持?jǐn)?shù)據(jù)中心的創(chuàng)新建設(shè)。提升ERP系統(tǒng)對內(nèi)部控制支持性因素的整合應(yīng)用能力在探索ERP系統(tǒng)的應(yīng)用方案過程中，必須特別關(guān)注與內(nèi)部控制工作相關(guān)的因素，尤其是內(nèi)部控制業(yè)務(wù)體系的保障和支持環(huán)境，以便企業(yè)內(nèi)部控制工作方案在建立的過程中，可以與信息資源的整合應(yīng)用特征保持一致，為合理支持建立和優(yōu)化ERP系統(tǒng)相關(guān)性提供準(zhǔn)確支持。在探索ERP系統(tǒng)的應(yīng)用創(chuàng)新時，有必要分析信息技術(shù)資源傳遞的對稱性，并制定相應(yīng)的信息延遲措施，以確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制完全符合ERP系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)的操作要求，為內(nèi)控信息資源與數(shù)據(jù)庫的完整有效對接提供充分保障。為了提高現(xiàn)有業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息需求的集中度，考慮到業(yè)務(wù)活動的實際需求，建立為企業(yè)內(nèi)部控制活動提供具體信息資源的供給渠道，以便信息環(huán)境的發(fā)展方案能夠與及時處理信息資源的需求相一致，信息資源的有效溝通可以在企業(yè)充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制的優(yōu)勢，確保企業(yè)能夠更好地獲得全面客觀因素的支持。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用措施分析并總結(jié)了在構(gòu)建過程中人為因素的多重影響，尤其是數(shù)據(jù)資源應(yīng)用的實際影響。有效地改進探索過程中數(shù)據(jù)資源的收集分析能力，從而充分適應(yīng)信息資源采集制度的建設(shè)和應(yīng)用需要，全力支持ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)性技術(shù)的普及應(yīng)用。提高內(nèi)部控制風(fēng)險認(rèn)識，加強財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理提高財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險認(rèn)識企業(yè)要進一步加強ERP系統(tǒng)中對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識，根據(jù)企業(yè)在身情況，分析找出企業(yè)可能存在的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險，建立健全有效的風(fēng)險預(yù)警機制，具有較高地事先預(yù)測和精準(zhǔn)識別風(fēng)險的能力，以免在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大安全隱患時猝不及防，同時也能將企業(yè)的資金受損程度降低到最終程度。企業(yè)還需加強對財務(wù)內(nèi)部控制工作組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，建立相應(yīng)的部門專門負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的落實、監(jiān)督工作，確保各步工作順利完成。因此，為了提高企業(yè)員工的風(fēng)險意識，可以考慮通過各種方法開展現(xiàn)場溝通交流等形式，從而進一步地提高ERP系統(tǒng)工作人員的專業(yè)水平與技能，避免由于ERP系統(tǒng)漏洞而引發(fā)的風(fēng)險，使得企業(yè)全體員工都必須具備較高的ERP系統(tǒng)風(fēng)險防范意識。加強財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理企業(yè)建立和運行ERP系統(tǒng)會對計算機的軟件和操作帶來極大的風(fēng)險。這種風(fēng)險具有明確的可預(yù)測性和可感知的可能性，需要提前采取預(yù)防措施，將通信、水電以及病毒等納入相應(yīng)的預(yù)防措施工作中去，要真正做到全面的控制和預(yù)防，并且要留好備份。由于ERP系統(tǒng)是人工與自動化的有效結(jié)合，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的管理對有效避免風(fēng)險來說至關(guān)重要。在實施ERP系統(tǒng)管理財務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)明確ERP系統(tǒng)的應(yīng)用符合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，以便發(fā)揮其作用，并大力推進建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督為了更好地加強對財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險的管理及控制，在財務(wù)管理工作過程中企業(yè)需要加強相關(guān)人員對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，完善健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。比如在日常實際財務(wù)工作中，需要對一系列的財務(wù)信息進行監(jiān)督，規(guī)范ERP系統(tǒng)審核程序，在合理的情況下保障ERP系統(tǒng)下財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作能夠順利進行。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作上，要根據(jù)企業(yè)的自身業(yè)務(wù)情況，建立完善、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作制度，避免出現(xiàn)將關(guān)注力集中在程序監(jiān)督上，導(dǎo)致其他方面出現(xiàn)監(jiān)督的弊端。對于通過監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)需要盡快建立有錯必改、違規(guī)必懲的工作管理制度，通過進一步加大對企業(yè)的監(jiān)督管理力度及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，能夠第一時間做出相應(yīng)的解決措施。綜上所述，通過ERP系統(tǒng)信息化，可以實現(xiàn)企業(yè)管理的另一面信息共享和控制，從而提高企業(yè)信息化處理的效率。ERP系統(tǒng)可以實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，不同部門之間都能夠進行信息共享，并實現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的實時更新。ERP系統(tǒng)可用于幫助我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制以及管理運行過程中做到實時自動響應(yīng)，并及時了解和應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險和危機，從而幫助管理層做出與之相應(yīng)的應(yīng)對決策，從而保障了企業(yè)業(yè)務(wù)決策的合理性和可行性。ERP系統(tǒng)是一個集采購、生產(chǎn)、倉儲及銷售等重要流程于一身的新型財務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅實現(xiàn)了企業(yè)各個部門之間的信息資源共享，提高了企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)的服務(wù)質(zhì)量及工作效率，也極大地改善了企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。在ERP系統(tǒng)框架內(nèi)，必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制及系統(tǒng)管理的開發(fā)，確保企業(yè)財務(wù)管理的服務(wù)質(zhì)量和水平，從而保證企業(yè)在激烈的市場競爭中始終充滿斗志。因此，要想將ERP系統(tǒng)完全融入到企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，就要嚴(yán)格地規(guī)范并遵守其操作流程，樹立強烈的風(fēng)險防范意識，為預(yù)防企業(yè)安全風(fēng)險加強對防范措施的管理。加強穩(wěn)固企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和應(yīng)用價值。企業(yè)還需提高企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及財務(wù)管理工作的順利運行，進而能夠推動我國企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]胡諒.ERP在Y公司財務(wù)控制中的應(yīng)用研究[D].湖南工業(yè)大學(xué),2013.[2]尹向春.SAP環(huán)境下的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究——以MM公司為例[D].天津:天津大學(xué),2016.[2]朱小平、程昔武．ERP發(fā)展歷史及現(xiàn)狀透視[J]．北京工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2003(3)：37-41．[4]高靜娟．ERP管理思想在施工項目現(xiàn)場物資管理中的應(yīng)用[J]．物流工程與管理，2012(6)．[5]劉彬辛.探討ERP在企業(yè)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀及解決對策[J].電腦迷,2017(12):167-168.[6]LauraSpira,Riskmanagement:Thereinventionofinternalcontrolandthechangingroleofinternalaudit[J].AccountingAuditingandAccountabilityJournal,2003,16:83-84.[7]BengWeeGohandDanLi.IntemalControlsandConditionalConservatism[J].TheAccountingReview,2011,3:975-1005.[8]朱華英.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2019(28):183-184.[9]王艷潔.基于ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略研究[J].商場現(xiàn)代化,2020(18):151-153.[10]馮輝.如何構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)