【財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)表格】 會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)表格}會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目務(wù)等前應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)部單位間因內(nèi)部業(yè)務(wù)交易，及上、下級(jí)單位間的資金上繳或劃撥形成的往來款，個(gè)人借款不在本項(xiàng)目核算。本項(xiàng)目應(yīng)根本項(xiàng)目原則上應(yīng)合并為零；在對(duì)外提供報(bào)表時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根反映。項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時(shí)所發(fā)生的差額，僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的集定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附列。原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金年末時(shí)該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，對(duì)外披露年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用，如大修理支出以及攤銷長(zhǎng)期資產(chǎn)。其中，特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資主要反映企業(yè)按照國家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨(dú)列示。如該項(xiàng)目?jī)r(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注科目的期末余額填列。年末時(shí)該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，企額填列。兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等期末余額填列。的具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究、如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額，僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的集團(tuán)①國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)、直屬②集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)③法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的④國有法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的國有企業(yè)（單位）⑤其他法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的其他所有制企業(yè)對(duì)⑦外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺(tái)灣地區(qū)投資者實(shí)付所屬資金和上級(jí)撥入資金科目的期末余額填列，如為借方對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)，母公司對(duì)子公司承擔(dān)的經(jīng)營表折算成本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于報(bào)表項(xiàng)目采用不報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增目的發(fā)生額分析填列。收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目元產(chǎn)值含量工資包干的施工企業(yè)本年按規(guī)定用含量工資結(jié)余量工資包干的施工企業(yè)本年按規(guī)定從利潤中直接結(jié)轉(zhuǎn)的含量對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)，母公司對(duì)子公司承擔(dān)的經(jīng)營別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和合作期間以利潤歸還投資者的投資。配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)2.2.2本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告也尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及填列。了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)的價(jià)值及長(zhǎng)期待攤外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)