2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)講義-第七章 稅收征管法律制度

2022新大綱新教材

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)講義

第七章稅收征管法律制度

本章目錄：

第一節(jié)稅收征收管理法概述

第二節(jié)稅務(wù)管理

第三節(jié)稅款征收

第四節(jié)稅務(wù)檢查

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

第六節(jié)稅收法律責(zé)任

第一節(jié)稅收征收管理法概述

一、稅收征收管理法的概念

稅收征收管理法，是指調(diào)整稅收征收與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總

稱。包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征

管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度等。

二、稅收征收管理法的適用范圍

1.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理均適用《征管法》。

2.由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅和船舶噸稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消

費(fèi)稅，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《征管法》有不同規(guī)定的，依照條約、

協(xié)定的規(guī)定辦理。

【例-多選題】由海關(guān)征收和管理的稅種有（）c

A.資源稅B,關(guān)稅

C.進(jìn)口增值稅D.船舶噸稅

1

【答案】BCD

【解析1考察知識(shí)點(diǎn):稅收征收管理機(jī)關(guān)。選項(xiàng)A由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。

三、稅收征收管理法的適用對(duì)象

1.稅收征收管理主體

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管皆門主管全國(guó)稅收征收管理工作。

各地稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

注：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

2.稅收征收管理相對(duì)人

稅收征收管理相對(duì)人包括納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照

法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款，代扣代繳、代收代繳稅款。

3.相關(guān)單位和部門

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者

協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

四、稅收征納主體的權(quán)利和義務(wù)

1.征稅主體的權(quán)利和義務(wù)

(1)征稅主體的權(quán)利

①稅收立法權(quán)

包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)

布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

②稅務(wù)管理權(quán)

包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理.、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

③稅款征收權(quán)(最基本、最主要)

包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

④稅務(wù)檢查權(quán)

包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

⑤稅務(wù)行政處罰權(quán)

如罰款等。

2

⑥其他職權(quán)

如對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人

離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；

代位權(quán)與撤銷權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

【例題-多選題】（2022年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，屬于征稅主體職權(quán)

的有（）。

A.核定稅款權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)

C.代位權(quán)D,稅務(wù)管理權(quán)

「正確答案」ABCD「答案解析』征稅主體的職權(quán)：（1）稅收立法權(quán)；（2）稅務(wù)管理

權(quán)（選項(xiàng)D）；（3）稅款征收權(quán)（最基本、最主要），包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款

權(quán)（選項(xiàng)A）、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等；（4）稅務(wù)檢查權(quán)（選項(xiàng)B）,

包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、貢成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等；（5）稅

務(wù)行政處罰權(quán)，如罰款等；（6）其他職權(quán)，如對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的

申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)（選

項(xiàng)O與撤銷權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

【多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。

A.處罰權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收強(qiáng)制行使權(quán)

D.稅務(wù)檢查權(quán)

「正確答案」ABCD

「答案解析」稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利包括：稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定

權(quán)；稅收管理權(quán)；稅款征收權(quán)；批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；稅務(wù)檢查權(quán)；

處罰權(quán)；國(guó)家賦予的其他權(quán)利。

（2）征稅主體的義務(wù)

①宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

②依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬干保密范圍,

3

③夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影

響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

2.納稅主體的權(quán)利和義務(wù)

(1)納稅主體的權(quán)利

①知情權(quán)。

②要求保密權(quán)。

③依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。

④申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)。

⑤申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)。

⑥納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。

⑦申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)。

⑧索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

⑨委托稅務(wù)代理權(quán)。

⑩陳述權(quán)、申辯權(quán)。

對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢杳權(quán)。

依法要求聽(tīng)證的權(quán)利。

稅收法律救濟(jì)權(quán)。

稅收監(jiān)督權(quán)。

(2)納稅主體的義務(wù)

①按期辦理稅務(wù)登記，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目。

②依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的

義務(wù)。

③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

④按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

⑤按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。

⑥按期繳納或者解繳稅款的義務(wù)。

⑦接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。

4

⑧代扣、代收稅款的義務(wù)。

⑨及時(shí)提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊

情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說(shuō)明等。

⑩報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等。

【多選題】（2020年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅人

權(quán)利的有（）。

A.陳述權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收監(jiān)督權(quán)

D.稅收法律救濟(jì)權(quán)

「正確答案」ACD

「答案解析」納稅主體的權(quán)利包括：知情權(quán)；要求保密權(quán)；依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；

申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)；申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；

索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利；委托稅務(wù)代理權(quán)；陳述權(quán)、申辯權(quán)；對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和

稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)；依法要求聽(tīng)證的權(quán)利；稅收法律救濟(jì)權(quán)：稅收監(jiān)督權(quán)。

選項(xiàng)B,屬于征稅主體的權(quán)利。

第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作,

協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。稅務(wù)管

理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

二、稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記

管理的一項(xiàng)基本制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用

在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。從稅務(wù)登記開(kāi)始，納稅人的身份及征納雙

方的法律關(guān)系即得到確認(rèn)。

（-）稅務(wù)登記申請(qǐng)人

5

1.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

（1）企業(yè)；

（2）企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；

（3）個(gè)體工商戶；

（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。

2.其他納稅人。

除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)辦理稅

務(wù)登記。

注：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的

設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)

登記等有關(guān)事項(xiàng)。

【例題?判斷題】企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記。

（）

【答案】X

【解析】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

【例題?多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.出版社D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

『正確答案』ABC『答案解析」除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)

性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記包括設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、

外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

1.設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記

（1）辦理稅務(wù)登記的地點(diǎn)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，非

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的其他納稅人，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

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辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅

務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

（2）申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

a.領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立或納稅義務(wù)發(fā)生之日：30日內(nèi)；

b.承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)；

c.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自

項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

②扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

辦理扣繳稅款登記。

（3）辦理稅務(wù)登記的程序

①納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫

內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)。

②在全面實(shí)施企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記

證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證統(tǒng)計(jì)登記證“五證合一、一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工

商戶工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合””的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)、個(gè)體工商

戶和農(nóng)民專業(yè)合作社（統(tǒng)稱企業(yè)）登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證照進(jìn)一步整合到營(yíng)

業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的身

份證，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼。納稅人以18位統(tǒng)一社會(huì)信用

代碼為其納稅人識(shí)別號(hào)，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。

③納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

④稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)

責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍（主營(yíng)、兼營(yíng)）、發(fā)證

日期、證件有效期等。

⑤納稅人辦理開(kāi)立銀行賬戶和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件。納

稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦

理手續(xù)。

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⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

⑦納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，

并登報(bào)聲明作廢。

2.變更稅務(wù)登記

（1）納稅人已在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自變更登記之日起30日

內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（2）納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更登記，或者其變更登記

的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),

或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更

稅務(wù)登記。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)口辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的

內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件；納/兌人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的

內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

【單選題】納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更登記，或者其變更

登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自（）內(nèi)，持相關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.市場(chǎng)監(jiān)管部門變更登記之H起30H

B.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日

c.納稅人宣布變更之日起30日

D.納稅人申請(qǐng)變更之日起30日

「正確答案」B

「答案解析」納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更登記，或者其變更登

記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日

內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起

30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營(yíng)的需要暫

停經(jīng)營(yíng)或者恢復(fù)經(jīng)營(yíng)而同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

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（1）停業(yè)登記

①實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。

②納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)，說(shuō)明停業(yè)理由、

停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、

罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其

他稅務(wù)證件。

③納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)

繳納稅款。

（2）復(fù)業(yè)登記

①納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填

寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

②納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，并如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)。

4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

（1）納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)

登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）o納稅

人在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（巾）經(jīng)營(yíng)的，是否開(kāi)具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自

行確定。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放《外管證》，《外管證》的有效

期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180

日的按照合同期限確定有效期限。

（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。

納稅人應(yīng)當(dāng)自《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)，持《外管證》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)

登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

（4）納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

（5）納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》同原稅務(wù)登記

地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

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5.注銷稅務(wù)登記

（1）注銷稅務(wù)登記的情形和時(shí)限

情形時(shí)限

應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷前，拗淀不需要在市場(chǎng)監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)

以及其他情形，依法終止納稅登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之FI起15

義務(wù)的日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊

銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日

關(guān)予以撤銷登記的內(nèi)

應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管部門或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申

動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)報(bào)辦理注銷稅務(wù)赍己并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向

的遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建

筑、安裝、裝配、勘探工程應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)

和提供勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、

離開(kāi)中國(guó)的

（2）清稅證明的出具

①已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫清稅申報(bào)表。清稅完畢后，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納

稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

②清稅證明免辦

對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合未辦理過(guò)涉稅事宜的或辦理過(guò)

涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅

證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。

③清稅證明即辦

a.向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，未辦理過(guò)涉稅事宜且主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū).辦理過(guò)

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涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

清稅，資料齊全的，在兌務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文回資料不齊的，可采取“承諾制”

容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書(shū)。

注：經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

b.對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納

金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合（納稅信用級(jí)別為A級(jí)

和B級(jí)的納稅人；控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；省級(jí)人民政府引進(jìn)人

才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；未納入納稅信

用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人）情形之一

的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注

銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

注：納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。

若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)

管理。

（2）優(yōu)化稅務(wù)注銷登記程序的其他規(guī)定

①處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅

申報(bào)手續(xù)。納不兌人符合非止常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)木兌和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為

零申報(bào)的，或者非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，

且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)

確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理。

②納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止委托扣款協(xié)議書(shū)申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。

6.臨時(shí)稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申

請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

7.非正常戶的認(rèn)定與解除

（1）納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)3個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，

稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為讓正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。對(duì)欠

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稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》的規(guī)定追征稅款及滯納金。

（2）已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，

并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)須納稅人專門申請(qǐng)解

除。

8.扣繳稅款登記

（1）已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向

稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳

稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

（2）根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)

自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，并

由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件。

【多選題】根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關(guān)規(guī)定，下列執(zhí)照和證件中，屬于“五證合一，

一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。

A.安全生產(chǎn)許可證B.組織機(jī)構(gòu)代碼證

C.稅務(wù)登記證D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

「正確答案」BCD

「答案解析」自2015年10月1日起，整合工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（選項(xiàng)D）、組織機(jī)構(gòu)

代碼證（選項(xiàng)B）、稅務(wù)登記證（選項(xiàng)C）、社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證，熨現(xiàn)

“五證合一、一照一碼”。

【單選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

「正確答案」B

「答案解析」選項(xiàng)ACD屬于變更稅務(wù)登記。

【多選題】在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅及罰款、已繳銷增

值稅專用發(fā)票及稅控專生設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采取“承諾制”

容缺辦理的有（）。

A.納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人

B.木達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人C.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

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D.控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人

I1正確答案」ABC

「答案解析」控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人方可以采取“承諾制”

容缺辦理。

二、賬簿和憑證管理

（一）賬簿的設(shè)置

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),

按照國(guó)家有?關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理

記賬業(yè)務(wù)的專'業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)

際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼

簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置.

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，

按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

【例題?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、

行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起?定期限內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

該期限是（）。

A.5日B.10BC.15日D.20日

『正確答案』B『答案解析」從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)

生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法

律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別

設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

【單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起

（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.5B.10C.15D.30

【答案】C【解析】納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)

定設(shè)置賬簿。

（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

1.備案制度

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（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（2）納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算

軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.稅法規(guī)定優(yōu)先

3.使用計(jì)算機(jī)記賬

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)

保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政

法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日一定期限內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬薄。該期限是

（）O

A.5日B.10S

C.15日D.20日

『正確答案』B

「答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日

起15日內(nèi)，按照國(guó)家

有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之

日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保存期限保管賬簿、

記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料，該期限為（）。

A.20年B.15年

C.30年D.10年

「正確答案」D『答案解析』賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以

及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取

營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起，一定期限內(nèi)，按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是（

14

）o

A.90日B.60日C.30日D.15日

「正確答案」D『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生

納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿。

【單選題】下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之

R起15FI內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、

會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票必須提供稅務(wù)登記證件

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣、代收的稅種，分別

設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

「正確答案」D

「答案解析」應(yīng)為扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，

四、發(fā)票管理

（一）發(fā)票管理機(jī)關(guān)

1.在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄

市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

2.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)家稅務(wù)

總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

3.禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

（二）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容

增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票（疔疊票）、增值稅電子專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)

車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

種增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票（價(jià)疊票）、增值稅電子普通發(fā)票和增值

類稅普通發(fā)票（卷票）。

其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、

定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

15

基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋?/p>

發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記

聯(lián)賬原始憑證。

次注：用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依

法確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

（三）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

1.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序

需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)

務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、

數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

2.代開(kāi)發(fā)票

（1）需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以

及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代

開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，

再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定

委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

（2）禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

3.外地經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

（1）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)

憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超

過(guò)1萬(wàn)元的保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）發(fā)票的開(kāi)具和使用

1.發(fā)票的開(kāi)具

（1）開(kāi)票主體

①收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下［收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)

人款項(xiàng)時(shí)），由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

16

②在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)因繼續(xù)履行合

同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具

發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。

(2)開(kāi)票程序

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋

發(fā)票專用章。

(3)開(kāi)票地域

除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、

自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅

務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。

(4)禁止性規(guī)定

取得發(fā)票的主體在取得發(fā)票時(shí)，不得要求開(kāi)票主體變更品名和金額。不符合

規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

①為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票

管理新系統(tǒng)，可開(kāi)具增值稅發(fā)票的種類有()。

A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅與用發(fā)票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票

答案：ABCD『答案解析』增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生

應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車

銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

【單選題】下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是()。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

17

D.加油站發(fā)售加油卡

『正確答案』C『答案解析』下列特殊情況，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

（1）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（2）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

2.發(fā)票的使用和保管

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票

而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。

（3）拆本使用發(fā)票c

（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。

開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

（五）發(fā)票的檢查

1.稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證、

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)

票換票證。

發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人

不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)

題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

（六）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

1.開(kāi)具發(fā)票的單位和人人在線開(kāi)具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)保存數(shù)據(jù)后即完成開(kāi)票

信息的確認(rèn)、查驗(yàn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)情況，核定其在線開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)

票的種類、行業(yè)類別、開(kāi)票限額等內(nèi)容。

3.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必須收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次或

18

取得受票方出具的有效證明，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具金額為負(fù)數(shù)的紅字網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人作廢開(kāi)具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)收回原網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作

廢”，并在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢處理C

4.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人必須如實(shí)在線開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，不得利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開(kāi)發(fā)票及其他違法活動(dòng)。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，

無(wú)法在線開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可離線開(kāi)具發(fā)票。

開(kāi)具發(fā)票后，不得改動(dòng)開(kāi)票信息，并于48小時(shí)內(nèi)上傳開(kāi)票信息。

【判斷題】（2021年）收款方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，付款方不得要求變更品名和金額。O

『正確答案』V

【多選題】（2020年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合發(fā)

票使用規(guī)定的有（）。A.拆本使用發(fā)票

B.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍C.轉(zhuǎn)借發(fā)票監(jiān)制章

D.以其他憑證代替發(fā)票使用

「正確答案』ABCD

『答案解析』任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（1）

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品（選項(xiàng)C）；（2）知道

或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放攜

帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票（選項(xiàng)A）；（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍（選項(xiàng)B）；

（5）以其他憑證代替發(fā)票使用（選項(xiàng)D）o

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人使用增值稅發(fā)票管

理新系統(tǒng)，可開(kāi)具增值稅發(fā)票的種類有（）。

A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票

「正確答案』ABCD

『答案解析』增值稅一般納稅人應(yīng)稅銷售行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值

稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

五、納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)

19

關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律

責(zé)任的主要依據(jù)。

納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)

告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依

據(jù)。

（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)

容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目；計(jì)稅依據(jù)；扣

除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額；

應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、

滯納金等。

（二）納稅申報(bào)的方式

1.自行申報(bào)也稱直接申報(bào).是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式

2.部寄申報(bào)以寄出的11Mtt日期為實(shí)際申報(bào)日期

如：電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?/p>

迸行納稅申報(bào)

故據(jù)電文申以

申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文

_實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行截易申報(bào)、

4.其他方式

局井征期等方式申報(bào)納稅

【例題】下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日

期

D.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)

『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)B,以寄出的血戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（三）納稅申報(bào)的要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

20

3.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)

機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)

定申報(bào)納稅。

4.簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)。

5.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的

稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

【判斷題】(2021年)納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)。

()

『正確答案」X

「答案解析」納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納

稅申報(bào)。

【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有

()O

A.簡(jiǎn)易申報(bào)

B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

C.自行申報(bào)

D.郵寄申報(bào)

「正確答案」ABCD『答案解析』納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)抵電文申

報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式。

【判斷題】納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)

際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳/兌款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。(

)

「正確答案」V

【判斷題】增值稅一般納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，無(wú)需提交納稅申報(bào)°()

「正確答案」X

『答案解析』納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

21

第三節(jié)稅款征收

稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納/兌人應(yīng)納的稅款組織入庫(kù)

的一系列活動(dòng)的總稱。

稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。

一、稅款征收主體

1.除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,

任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定

開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)

算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家

規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

二、稅款征收的方式

方式適用對(duì)象

查賬征收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人

對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷

查定征收售額并據(jù)以確定征收稅款的征收方式。

適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控

制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售

查驗(yàn)征收單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的稅款征收方式。

適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大

的稅源。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)

范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)

定期定額彳11稅依據(jù)，確定其應(yīng)繳納稅額的一種稅款征收方式。

收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)

營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)：難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依

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據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

1.扣繳征收包括代扣代繳和代收代繳兩種征收方式。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

扣繳征收3.對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)

關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

4扣.繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕；納稅人拒

絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)向代征單位或個(gè)人發(fā)給委托代征證書(shū)，受托代征單位或個(gè)人按

委托征收照代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；

納稅人拒絕的，受托代征單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。適用

于零星分散和異地繳納的稅收。

【單選題】（2020年）甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和

提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方

式是（）。

A.定期定額B.查賬征收C.查定征收D.查驗(yàn)征收

『正確答案」B

『答案解析」選項(xiàng)A,適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)，難

以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企'也；選項(xiàng)C,適用于生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的

小型廠礦和作坊；選項(xiàng)D,適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定、零星分散、

流動(dòng)性大的稅源。

三、應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整

1.核定情形：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查

賬的。

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（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾

期仍不申報(bào)的。

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，乂無(wú)正當(dāng)理由的。

2.核定方法：

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平

核定。

（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。

（4）按照其他合理方法核定。

注：不能正確核定，可以同時(shí)采用兩種以上。3.應(yīng)納稅額的調(diào)整

（1）企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)

之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

（2）不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收

入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

（3）納稅人與其關(guān)聯(lián)企'業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)

納稅額：

①購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)。

②融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的介'”上間所能同意的

數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。

③提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用。

④轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收

取、支付費(fèi)用。

⑤耒按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

（4）納稅人發(fā)生上述情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。

②按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。

③按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)。

④按照其他合理的方法。

（5）納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)自該業(yè)務(wù)往求發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往

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來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

【判斷題】企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)

聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。

（）

『正確答案」V

四、應(yīng)納稅款的繳納

（一）當(dāng)期繳納

應(yīng)納稅款的當(dāng)期繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)

機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款

時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)其代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。納稅

人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開(kāi)其完稅憑證C寵稅憑證，是指各種

究稅證、繳款書(shū)、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借:、

倒賣、變?cè)旎蛘邆卧臁?/p>

（二）延期繳納

（1）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

（2）納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批

準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

【單選題】納稅人因有特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅

款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。

A.1B.2C.4D.3

「正確答案」D

「答案解析」為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

【單選題】關(guān)于延期納稅的說(shuō)法正確的是（）。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期納稅

B.延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納

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稅款的

D.經(jīng)木兌務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

『正確答案』D『答案解析」選項(xiàng)AB,因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、

直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月；選項(xiàng)C,特殊困

難是指：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

【多選題】（2020年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)

核定納稅人應(yīng)納

稅額的有（）。

A.納稅人設(shè)置的賬簿賬目混亂難以查賬的

B.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.納稅人雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的

D.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的

「正確答案」ABC

『答案解析」選項(xiàng)D,納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。責(zé)令限期繳納，

逾期仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【判斷題】（2020年）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）

「正確答案」V

五、稅款征收的保障措施

1.責(zé)令繳納

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人木按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅

款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅

款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者