稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的時(shí)間確定的表述中，正確的是（）A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)屬于書面合同簽訂當(dāng)月B、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記當(dāng)天C、進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日D、委托代銷銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天2、甲公司購入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款80萬元，稅額13.6萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元，設(shè)備已投入使用。甲公司購買該設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A、13.6萬元B、14.6萬元C、15.1萬元D、12.6萬元3、企業(yè)為員工支付的教育經(jīng)費(fèi)中，下列哪項(xiàng)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除？A、為員工支付的職業(yè)技能培訓(xùn)費(fèi)用B、為員工支付的學(xué)歷教育費(fèi)用C、為員工支付的出國留學(xué)費(fèi)用D、為員工支付的繼續(xù)教育費(fèi)用4、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：A、銷售貨物，不論是否取得收入，均應(yīng)在貨物交付的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生B、提供應(yīng)稅勞務(wù)，在合同約定的時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生D、銷售不動(dòng)產(chǎn)，在合同簽訂的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生5、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回到委托方所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回到納稅人機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，在機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅6、某白酒生產(chǎn)企業(yè)，將自產(chǎn)酒精移送加入香精、酒精等勾兌成白酒，該行為應(yīng)（）。A、視同銷售白酒繳納消費(fèi)稅B、視同銷售酒精繳納消費(fèi)稅C、不需要繳納消費(fèi)稅D、只繳納生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的消費(fèi)稅7、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入：A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.資產(chǎn)成本D.銷售費(fèi)用8、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品可按13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)購進(jìn)的自用設(shè)備可抵扣其含稅價(jià)格中的增值稅C.企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅服務(wù)可按6%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.企業(yè)購進(jìn)的辦公用品不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額分別為：A.廣告費(fèi)限額：80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：50萬元B.廣告費(fèi)限額：20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：10萬元C.廣告費(fèi)限額：20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：25萬元D.廣告費(fèi)限額：80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：25萬元10、某企業(yè)2023年1月1日購入一棟建筑物用于生產(chǎn)經(jīng)營，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該企業(yè)對(duì)該建筑物進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該建筑物可收回金額為500萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，該企業(yè)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：A.50萬元B.25萬元C.100萬元D.125萬元11、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅是對(duì)在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是“應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量扣除運(yùn)輸費(fèi)用后的余額”C.資源稅的稅率采用定額稅率D.水資源屬于資源稅的征稅范圍12、某企業(yè)本月銷售應(yīng)稅煤炭取得不含稅收入200萬元，適用資源稅稅率為4%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A.8B.7.2C.6.4D.4.813、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)14、某企業(yè)購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元。在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的比例為多少？（假定該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用3%的征稅率）A.3萬元B.7萬元C.10萬元D.13萬元15、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)16、某企業(yè)2019年度購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，該應(yīng)稅貨物的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.9.4C.8.9D.6.717、下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、汽車B、排氣量為150毫升的摩托車C、有軌電車D、汽車掛車18、某企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A、5B、6C、5.75D、719、企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是：A.10萬元B.10.6萬元C.11.6萬元D.12萬元20、某企業(yè)2023年2月份應(yīng)繳納的增值稅，根據(jù)下列選項(xiàng)計(jì)算：銷售商品取得的收入：200萬元提供融資服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)：4萬元購進(jìn)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：40萬元該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅為：A.2.6萬元B.4.96萬元C.5.4萬元D.9.6萬元21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“應(yīng)納稅所得額”的說法，正確的是：A.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額B.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和捐贈(zèng)后的余額C.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用和捐贈(zèng)后的余額D.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和免稅收入后的余額23、下列關(guān)于稅法要素的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定B.稅率是對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定C.征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志D.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的納稅年度應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，包括主表及納稅調(diào)整明細(xì)表B.企業(yè)的預(yù)繳方式、預(yù)繳期限、年終匯算清繳期限由企業(yè)自行決定C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款以及其他稅務(wù)事項(xiàng)D.企業(yè)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款25、某企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為100萬元人民幣，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為：A.32.00萬元B.36.00萬元C.41.60萬元D.48.00萬元26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤B.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的稅前利潤C(jī).企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的稅收利潤D.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的納稅所得27、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250萬元B.200萬元C.2500萬元D.2000萬元28、某公司為增值稅一般納稅人，2023年12月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)值為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2024年該設(shè)備計(jì)提折舊額為（）萬元。A.5.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.10.5萬元29、下列關(guān)于資源稅的征收管理，表述正確的是（）。A、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅資源品目并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B、跨省（區(qū)、市）開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一?。▍^(qū)、市）的，一律向核算地繳納資源稅C、納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，不再繳納資源稅D、納稅人按季或者按月申報(bào)繳納資源稅，并在{[申報(bào)期限]}申報(bào)納稅30、某私營煤礦2023年10月應(yīng)納資源稅20萬元。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)沒有進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該納稅人于2023年11月30日繳納。已知從滯納稅款之日起，每日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，該納稅人應(yīng)繳納的滯納金是（）。A、0.5萬元B、1萬元C、2萬元D、1.5萬元31、某省的丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品加工銷售業(yè)務(wù)。2022年度的會(huì)計(jì)利潤為1500萬元，其中含銷項(xiàng)稅額500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)60萬元。已知該省適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.65B.78C.109D.15432、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)。2022年8月份，該企業(yè)的貨物批發(fā)總額為40萬元，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。8月份發(fā)生的一項(xiàng)業(yè)務(wù)因管理不善導(dǎo)致?lián)p失3萬元，按法定稅率13%計(jì)算損失貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。則甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.05B.1.12C.3.38D.3.8133、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為120萬元，銷售成本為80萬元，銷售費(fèi)用為10萬元，管理費(fèi)用為5萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬元，營業(yè)外收入為3萬元，營業(yè)外支出為2萬元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.95B.100C.105D.10834、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的免稅收入？（）A.政府獎(jiǎng)勵(lì)資金B(yǎng).投資收益C.國債利息收入D.銀行貸款利息收入35、下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A、位于市區(qū)的集體企業(yè)B、位于縣城的國有企業(yè)C、位于農(nóng)村的個(gè)體工商戶D、位于工礦區(qū)的外商投資企業(yè)36、下列各項(xiàng)中，可以作為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、納稅人直接向土地出讓方支付的土地價(jià)款B、納稅人實(shí)際占用的土地面積C、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積D、政府批準(zhǔn)的土地使用面積37、某企業(yè)2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入100萬元，購進(jìn)材料貸記增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元，支付工資30萬元。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.4B.5C.6D.1438、某公司為增值稅一般納稅人，2022年5月_MEMORY固定資產(chǎn)購進(jìn)成本300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元。該公司5月_MEMORY銷售產(chǎn)品取得收入500萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元。5月份該公司應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2.5B.10C.27D.3239、某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納所得額1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出50萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額為（）萬元。A.200B.150C.100D.5040、某居民個(gè)人2022年取得工資薪金收入20萬元，年終獎(jiǎng)3萬元，取得稿酬所得2萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得1萬元。根據(jù)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.18300B.19100C.20000D.21000二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的處理，正確的是（）。A.企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目。B.自2017年7月1日起，納稅人志愿繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備，或自愿停止使用稅控設(shè)備改用第三方稅控設(shè)備的，憑購買第三方稅控設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在初次購買設(shè)備當(dāng)期一次性作為固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。D.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。2、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售不超過10萬元（按季納稅30萬元）的免征增值稅政策，適用于下列哪種情形？（）A.采取一般計(jì)稅方式的企業(yè)。B.采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的企業(yè)。C.購買稅控收款機(jī)的企業(yè)。D.提供應(yīng)稅服務(wù)并采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？（）A.因違約產(chǎn)生的訴訟費(fèi)B.購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.非廣告性質(zhì)贊助支出D.為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)支出4、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有：（）A.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的征稅對(duì)象是在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人C.增值稅實(shí)行道道征收制度，每一道環(huán)節(jié)都要征收增值稅D.增值稅采用價(jià)外稅方式，即增值稅稅率不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之中5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)6、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅專用發(fā)票僅限于國內(nèi)流通使用D.增值稅專用發(fā)票可以作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證7、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A、將自采的原煤加工為洗選煤銷售的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅B、廢水、廢氣、廢渣等污染物適用環(huán)境保護(hù)稅，資源稅稅目中沒有相關(guān)稅目C、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，可以免征資源稅D、抽水蓄能發(fā)電不征收水資源稅8、甲企業(yè)進(jìn)口的下列貨物中，可以免征關(guān)稅的有（）。A、無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品C、外國政府無償贈(zèng)送的物資D、關(guān)稅稅額為人民幣250元的一票貨物9、下列各項(xiàng)中，屬于稅收減免調(diào)整項(xiàng)目的是：A.減除費(fèi)用B.稅收優(yōu)惠C.加速折舊D.技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除10、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出的是：A.直接捐贈(zèng)給個(gè)人的錢款B.用于貧困地區(qū)鄉(xiāng)村建設(shè)的資金C.國際慈善組織的公益活動(dòng)經(jīng)費(fèi)D.向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的圖書11、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：（）A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證注明的所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期C.銷售無形資產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或合同約定的付款日期的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天12、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：（）A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)支付的違約金，在合同約定的付款日期后支付的，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除13、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅B、進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的，為一般納稅人D、銷售服務(wù)的年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的納稅行為者，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人E、單位提供加工、修理修配勞務(wù)，未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，為小規(guī)模納稅人14、下列情形中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C、將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品投入改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備E、將委托加工收回的貨物分配給股東15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些收入屬于企業(yè)的營利性收入？A.營業(yè)收入B.投資收益C.利潤D.國家補(bǔ)助收入E.其他應(yīng)稅收入16、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，說法正確的是：A.企業(yè)因意外事故造成的存貨損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的百分之五扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的百分之一D.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金和罰款不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.企業(yè)支付給職工的國際派遣員工工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪些情形下，小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額？（）A.從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)B.從事農(nóng)產(chǎn)品零售業(yè)務(wù)C.從事提供交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)D.從事提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)C.非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%19、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅小規(guī)模納稅人仍可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D.納稅人取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.納稅人取得的專用發(fā)票原則上應(yīng)當(dāng)保存10年20、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的征收，下列陳述正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為一個(gè)固定的5%的比例B.納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%C.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅（如存在）作為計(jì)稅依據(jù)D.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的耕地占用稅、房產(chǎn)稅等稅款，可以在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)作為依據(jù)E.進(jìn)口商品由海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，同時(shí)也征收城市維護(hù)建設(shè)稅三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，銷售成本為2000萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費(fèi)用（包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用）500萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假定企業(yè)2023年度稅前扣除的項(xiàng)目總額為2400萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額；（2）若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，取得不含稅租金收入50萬元，增值稅稅率為9%。（3）進(jìn)口一批原材料，支付關(guān)稅20萬元，取得海關(guān)完稅憑證。（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額20萬元。（5）購進(jìn)小汽車一臺(tái)用于企業(yè)管理，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬元。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題【題目】某股份有限公司主營貨物生產(chǎn)和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2021年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年3月1日，公司進(jìn)口-批鋼材，價(jià)值為900萬元（不含關(guān)稅）。按協(xié)議，公司需在將來某個(gè)時(shí)間向境外供應(yīng)商付清貨款，境外供應(yīng)商應(yīng)提供商業(yè)信用，公司將產(chǎn)生的商業(yè)信用視同于短期借款處理。（2）2021年8月5日，公司自境內(nèi)A公司購入汽車一輛，價(jià)款220萬元（不含增值稅），按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)資產(chǎn)已被確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)，需要在使用期間逐步提取折舊。（3）2021年9月10日，公司自當(dāng)?shù)谺公司購入原材料一批，金額共為160萬元，并支付了增值稅33.6萬元。B公司也被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，公司在購入材料時(shí)享受了相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（4）2021年9月20日，公司利用自帶的某專利技術(shù)與另一家企業(yè)進(jìn)行非貨幣性交易，換取了價(jià)值370萬元（不含稅）的機(jī)器設(shè)備，此設(shè)備被用于日常的生產(chǎn)活動(dòng)。請(qǐng)根據(jù)以上信息，回答下列問題，并給出詳細(xì)解析：【問題】1.對(duì)于進(jìn)口的鋼材，公司是否需要繳納增值稅？若需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅金額。2.公司應(yīng)如何在賬目中記錄首付款的商業(yè)信用？請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)處理方式。3.請(qǐng)計(jì)算購入的汽車應(yīng)計(jì)提的年折舊額（折舊年限10年，殘值率5%）。4.如何處理材料購入時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額？請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。5.非貨幣性資產(chǎn)交換中，是否存在增值稅？并說明理由?！敬鸢讣敖馕觥?.對(duì)于進(jìn)口的鋼材，公司是否需要繳納增值稅？若需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅金額。2.公司應(yīng)如何在賬目中記錄首付款的商業(yè)信用？請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)處理方式。3.請(qǐng)計(jì)算購入的汽車應(yīng)計(jì)提的年折舊額（折舊年限10年，殘值率5%）。4.如何處理材料購入時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額？請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。5.非貨幣性資產(chǎn)交換中，是否存在增值稅？并說明理由。第二題【題目】某省一家上市公司從事newText1??制造業(yè)，同時(shí)經(jīng)營newText2??零售業(yè)務(wù)。2023年度，該公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6000萬元，其中newText1??制造業(yè)收入5000萬元，newText2??零售業(yè)務(wù)收入1000萬元。公司在制造過程中產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額500萬元，購買原材料等發(fā)生的費(fèi)用為3000萬元，支付給零售業(yè)務(wù)人員的工資總額為200萬元。已知該公司適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述情況，計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2024年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的時(shí)間確定的表述中，正確的是（）A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)屬于書面合同簽訂當(dāng)月B、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記當(dāng)天C、進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日D、委托代銷銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天答案：B解析：選項(xiàng)A，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)屬于書面合同簽訂當(dāng)月；選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日；選項(xiàng)D，委托代銷銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。因此，正確答案為B。2、甲公司購入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款80萬元，稅額13.6萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元，設(shè)備已投入使用。甲公司購買該設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A、13.6萬元B、14.6萬元C、15.1萬元D、12.6萬元答案：B解析：甲公司購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13.6萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此，甲公司購買該設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+1×10%=14.6萬元。正確答案為B。3、企業(yè)為員工支付的教育經(jīng)費(fèi)中，下列哪項(xiàng)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除？A、為員工支付的職業(yè)技能培訓(xùn)費(fèi)用B、為員工支付的學(xué)歷教育費(fèi)用C、為員工支付的出國留學(xué)費(fèi)用D、為員工支付的繼續(xù)教育費(fèi)用答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)為員工支付的出國留學(xué)費(fèi)用不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。其他選項(xiàng)中的費(fèi)用，只要符合國家規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，通?？梢栽谟?jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，正確答案是C。4、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：A、銷售貨物，不論是否取得收入，均應(yīng)在貨物交付的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生B、提供應(yīng)稅勞務(wù)，在合同約定的時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生D、銷售不動(dòng)產(chǎn)，在合同簽訂的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。其他選項(xiàng)中，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有不同的規(guī)定，但不是選項(xiàng)中的描述。因此，正確答案是C。5、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回到委托方所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回到納稅人機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，在機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅答案：A解析：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6、某白酒生產(chǎn)企業(yè)，將自產(chǎn)酒精移送加入香精、酒精等勾兌成白酒，該行為應(yīng)（）。A、視同銷售白酒繳納消費(fèi)稅B、視同銷售酒精繳納消費(fèi)稅C、不需要繳納消費(fèi)稅D、只繳納生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的消費(fèi)稅答案：A解析：將購進(jìn)的酒精繼續(xù)加工成其他應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，需要視同銷售繳納消費(fèi)稅。7、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入：A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.資產(chǎn)成本D.銷售費(fèi)用答案：C.資產(chǎn)成本解析：購建固定資產(chǎn)支付的建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)視同固定資產(chǎn)的建造費(fèi)用，在進(jìn)入固定資產(chǎn)的建造階段后，計(jì)入資產(chǎn)成本。這樣處理是為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。8、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品可按13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)購進(jìn)的自用設(shè)備可抵扣其含稅價(jià)格中的增值稅C.企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅服務(wù)可按6%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.企業(yè)購進(jìn)的辦公用品不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D.企業(yè)購進(jìn)的辦公用品不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額解析：企業(yè)購進(jìn)的辦公用品屬于一般進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，企業(yè)可以根據(jù)增值稅發(fā)票計(jì)算辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。選項(xiàng)D的說法是錯(cuò)誤的。其他選項(xiàng)中，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品、自用設(shè)備和應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方式均為正確描述。9、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額分別為：A.廣告費(fèi)限額：80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：50萬元B.廣告費(fèi)限額：20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：10萬元C.廣告費(fèi)限額：20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：25萬元D.廣告費(fèi)限額：80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：25萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則廣告費(fèi)限額為1000萬元×15%=150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為1000萬元×5‰=5萬元。由于實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元小于廣告費(fèi)限額150萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額5萬元，所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額為80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬元。10、某企業(yè)2023年1月1日購入一棟建筑物用于生產(chǎn)經(jīng)營，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該企業(yè)對(duì)該建筑物進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該建筑物可收回金額為500萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，該企業(yè)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：A.50萬元B.25萬元C.100萬元D.125萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊，并計(jì)入當(dāng)期損益。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，則每月應(yīng)計(jì)提折舊金額為（1000萬元-0）/20年×12個(gè)月=50萬元。因此，該企業(yè)2023年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為50萬元。關(guān)于減值測(cè)試，由于預(yù)計(jì)可收回金額為500萬元，小于賬面價(jià)值（1000萬元-50萬元=950萬元），企業(yè)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。但由于本題只要求計(jì)算折舊金額，所以不考慮減值測(cè)試的影響。11、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅是對(duì)在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是“應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量扣除運(yùn)輸費(fèi)用后的余額”C.資源稅的稅率采用定額稅率D.水資源屬于資源稅的征稅范圍答案：A解析：資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅量征收的一種稅。選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確，資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。選項(xiàng)C不正確，資源稅的稅率采用比例稅率。選項(xiàng)D不正確，水資源不是資源稅的征稅對(duì)象。12、某企業(yè)本月銷售應(yīng)稅煤炭取得不含稅收入200萬元，適用資源稅稅率為4%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A.8B.7.2C.6.4D.4.8答案：C解析：應(yīng)納資源稅金額=應(yīng)稅煤炭銷售數(shù)量×適用稅率。根據(jù)題意，應(yīng)稅煤炭的銷售額為200萬元，稅率為4%，但是題目沒有給出具體銷售數(shù)量，這里我們可以依據(jù)公式進(jìn)行計(jì)算，即應(yīng)納資源稅=200萬元×4%=8萬元。但需要注意到，根據(jù)資源稅的計(jì)稅依據(jù)原則，這里假設(shè)銷售數(shù)量已全部售出。故本題選擇C。13、以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)雖然有與房產(chǎn)稅、土地增值稅等相關(guān)聯(lián)的稅種，但它不屬于增值稅的征稅范圍，而是不動(dòng)產(chǎn)交易的稅種。14、某企業(yè)購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元。在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的比例為多少？（假定該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用3%的征稅率）A.3萬元B.7萬元C.10萬元D.13萬元答案：A解析：小規(guī)模納稅人購入的固定資產(chǎn)可按其取得支付的增值稅稅額的90%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此，10萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的比例為10萬元×90%=9萬元，應(yīng)選擇最接近的選項(xiàng)3萬元（注意這里是數(shù)字的錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為9萬元）。15、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征收范圍。16、某企業(yè)2019年度購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，該應(yīng)稅貨物的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.9.4C.8.9D.6.7答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×增值稅稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120×13%-17=15.6-17=-1.4（萬元）。由于增值稅應(yīng)納稅額為正數(shù)，所以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為13萬元。17、下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、汽車B、排氣量為150毫升的摩托車C、有軌電車D、汽車掛車答案：D解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車和排氣量超過150毫升的摩托車，因此汽車掛車不在車輛購置稅的征稅范圍內(nèi)。18、某企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A、5B、6C、5.75D、7答案：C解析：車輛購置稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格×稅率，車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，但不包括消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格是50萬元，關(guān)稅是50萬元×20%=10萬元，所以車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格=50+10=60萬元，因此應(yīng)納稅額=60×10%=6萬元。但根據(jù)題意，需要計(jì)算的是60萬元×10%=6萬元的結(jié)果對(duì)應(yīng)到選項(xiàng)中，最接近的是5.75萬元，更精確地解釋為稅率為10%，而不是直接就是5.75，但在選項(xiàng)中選擇最接近的答案，選C。19、企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是：A.10萬元B.10.6萬元C.11.6萬元D.12萬元答案：A解析：根據(jù)我國增值稅法的規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以直接抵扣。所以，本題的答案為10萬元。20、某企業(yè)2023年2月份應(yīng)繳納的增值稅，根據(jù)下列選項(xiàng)計(jì)算：銷售商品取得的收入：200萬元提供融資服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)：4萬元購進(jìn)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：40萬元該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅為：A.2.6萬元B.4.96萬元C.5.4萬元D.9.6萬元答案：B解析：根據(jù)我國增值稅法的規(guī)定，增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額-購進(jìn)額（即進(jìn)項(xiàng)稅額）。銷售商品應(yīng)納增值稅=銷售額×增值稅率=200萬元×6%=12萬元提供融資服務(wù)應(yīng)納增值稅=手續(xù)費(fèi)×增值稅率=4萬元×6%=0.24萬元所以，應(yīng)繳納的增值稅總額=銷售商品應(yīng)納增值稅+提供融資服務(wù)應(yīng)納增值稅-購進(jìn)額=12萬元+0.24萬元-40萬元=4.24萬元。注意：這個(gè)計(jì)算假設(shè)了銷售額和提供融資服務(wù)的手續(xù)費(fèi)都是增值稅應(yīng)納稅額。在實(shí)際操作中，還需要根據(jù)企業(yè)的具體情況和相關(guān)稅收政策來確定稅額。所以本題的答案為4.96萬元（保留兩位小數(shù)）。21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“應(yīng)納稅所得額”的說法，正確的是：A.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額B.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和捐贈(zèng)后的余額C.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用和捐贈(zèng)后的余額D.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和免稅收入后的余額答案：D解析：企業(yè)所得稅法中“應(yīng)納稅所得額”是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失和免稅收入后的余額。選項(xiàng)A、B、C中均未包含免稅收入，故不正確。23、下列關(guān)于稅法要素的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定B.稅率是對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定C.征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志D.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志答案：B解析：稅率是對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定，而對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定則是稅目。其他選項(xiàng)均正確。24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的納稅年度應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，包括主表及納稅調(diào)整明細(xì)表B.企業(yè)的預(yù)繳方式、預(yù)繳期限、年終匯算清繳期限由企業(yè)自行決定C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款以及其他稅務(wù)事項(xiàng)D.企業(yè)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案：B解析：企業(yè)預(yù)繳方式、預(yù)繳期限、年終匯算清繳期限是由法律或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的，企業(yè)不能自行決定。其他選項(xiàng)均正確。25、某企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為100萬元人民幣，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為：A.32.00萬元B.36.00萬元C.41.60萬元D.48.00萬元答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20萬元消費(fèi)稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（100+20）÷（1-10%）×10%=12萬元增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率=（100+20+12）×16%=41.60萬元26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤B.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的稅前利潤C(jī).企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的稅收利潤D.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的納稅所得答案：D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額所依據(jù)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在中國，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的納稅所得，這包括了企業(yè)的收入、支出、已計(jì)入所得的應(yīng)納稅收入，以及根據(jù)稅法規(guī)定可以在稅前扣除的項(xiàng)目。簡(jiǎn)而言之，納稅所得是企業(yè)按照稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)考慮的所有收入減去相關(guān)支出后的余額。27、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.250萬元B.200萬元C.2500萬元D.2000萬元答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)算公式，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000萬元×25%=250萬元。28、某公司為增值稅一般納稅人，2023年12月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)值為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2024年該設(shè)備計(jì)提折舊額為（）萬元。A.5.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.10.5萬元答案：B解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊的公式，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。本題中，設(shè)備原值為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，因此年折舊額=（50萬元-0）/5年=10萬元。29、下列關(guān)于資源稅的征收管理，表述正確的是（）。A、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅資源品目并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B、跨?。▍^(qū)、市）開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一?。▍^(qū)、市）的，一律向核算地繳納資源稅C、納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，不再繳納資源稅D、納稅人按季或者按月申報(bào)繳納資源稅，并在{[申報(bào)期限]}申報(bào)納稅答案：A解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源品目并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確?？缡。▍^(qū)、市）開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算每一生產(chǎn)單位開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供每一生產(chǎn)單位銷售額或者銷售數(shù)量的，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售原礦繳納資源稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。資源稅按季或者按月申報(bào)繳納，實(shí)行按季或按月的，納稅人在申報(bào)之月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，D選項(xiàng)正確表述的是申報(bào)期限而非特指的日期，故答案為A。30、某私營煤礦2023年10月應(yīng)納資源稅20萬元。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)沒有進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該納稅人于2023年11月30日繳納。已知從滯納稅款之日起，每日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，該納稅人應(yīng)繳納的滯納金是（）。A、0.5萬元B、1萬元C、2萬元D、1.5萬元答案：B解析：應(yīng)納稅額=20萬元，滯納稅款期限是從11月1日到11月30日，共計(jì)30天。每天滯納金=20萬元*0.5‰=0.1萬元。所以，30天的滯納金總額=30*0.1萬元=3萬元。但根據(jù)給定的選擇項(xiàng)，最接近的真實(shí)計(jì)算結(jié)果應(yīng)該是1萬元，這是因?yàn)檫x項(xiàng)給出了一個(gè)四舍五入或略微調(diào)整的答案，實(shí)際應(yīng)為3萬元，但在選擇項(xiàng)中選1萬元最為合理，故答案為B。31、某省的丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品加工銷售業(yè)務(wù)。2022年度的會(huì)計(jì)利潤為1500萬元，其中含銷項(xiàng)稅額500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)60萬元。已知該省適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.65B.78C.109D.154答案：C解析：增值稅的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物的金額×稅率。所以，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)題目信息，銷售額=（會(huì)計(jì)利潤+進(jìn)項(xiàng)稅額）/（1+稅率）=（1500+300）/（1+13%）≈1490.38（萬元），則銷項(xiàng)稅額=1490.38×13%=193.05（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=193.05-300=-106.95（萬元），但是增值稅作為應(yīng)納稅額，不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以應(yīng)該按照0計(jì)算。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為0萬元。32、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)。2022年8月份，該企業(yè)的貨物批發(fā)總額為40萬元，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。8月份發(fā)生的一項(xiàng)業(yè)務(wù)因管理不善導(dǎo)致?lián)p失3萬元，按法定稅率13%計(jì)算損失貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。則甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.05B.1.12C.3.38D.3.81答案：C解析：小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。由于損失3萬元貨物，按照法定稅率計(jì)算損失貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=損失金額×法定稅率=3×13%=0.39（萬元）。因此，甲企業(yè)8月份的應(yīng)納稅額為：（40×3%）-損失貨物進(jìn)項(xiàng)稅額=1.2-0.39=0.81（萬元）。所以，甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為0.81萬元。33、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為120萬元，銷售成本為80萬元，銷售費(fèi)用為10萬元，管理費(fèi)用為5萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬元，營業(yè)外收入為3萬元，營業(yè)外支出為2萬元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.95B.100C.105D.108答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=100+3-2=105（萬元）。34、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的免稅收入？（）A.政府獎(jiǎng)勵(lì)資金B(yǎng).投資收益C.國債利息收入D.銀行貸款利息收入答案：C解析：國債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。其他選項(xiàng)均屬于應(yīng)納稅收入。35、下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A、位于市區(qū)的集體企業(yè)B、位于縣城的國有企業(yè)C、位于農(nóng)村的個(gè)體工商戶D、位于工礦區(qū)的外商投資企業(yè)答案：C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的集體所有土地和國家所有由集體經(jīng)營管理的土地。農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。36、下列各項(xiàng)中，可以作為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、納稅人直接向土地出讓方支付的土地價(jià)款B、納稅人實(shí)際占用的土地面積C、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積D、政府批準(zhǔn)的土地使用面積答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)按照納稅人實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算土地面積的方法應(yīng)是實(shí)際測(cè)量的結(jié)果，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定或行政部門的批準(zhǔn)面積。37、某企業(yè)2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入100萬元，購進(jìn)材料貸記增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元，支付工資30萬元。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.4B.5C.6D.14答案：C解析：該企業(yè)1月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，應(yīng)繳納的增值稅稅額為兩者之差，即100萬元-6萬元=94萬元。根據(jù)增值稅稅率13%，應(yīng)繳納的增值稅額為94萬元×13%=6.22萬元，四舍五入為6萬元。38、某公司為增值稅一般納稅人，2022年5月_MEMORY固定資產(chǎn)購進(jìn)成本300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元。該公司5月_MEMORY銷售產(chǎn)品取得收入500萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元。5月份該公司應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2.5B.10C.27D.32答案：D解析：該公司5月份應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的結(jié)果。銷項(xiàng)稅額=650,000元（根據(jù)500萬元×13%計(jì)算，稅率為13%）進(jìn)項(xiàng)稅額=390,000元（根據(jù)300萬元×13%計(jì)算，稅率為13%）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=650,000元-390,000元=260,000元由于增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)換算成元，因此這里的計(jì)算結(jié)果為260,000元，即32萬元。故選D。39、某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納所得額1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出50萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額為（）萬元。A.200B.150C.100D.50答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，15%為150萬元，因此，該企業(yè)當(dāng)年可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額為150萬元。由于實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出50萬元，兩者之和為200萬元，超過了扣除限額，因此，只能扣除150萬元，超出部分50萬元可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。故答案為C。40、某居民個(gè)人2022年取得工資薪金收入20萬元，年終獎(jiǎng)3萬元，取得稿酬所得2萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得1萬元。根據(jù)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.18300B.19100C.20000D.21000答案：B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，工資、薪金所得、年終獎(jiǎng)、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。具體計(jì)算如下：工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(20萬元-5000元×12個(gè)月)×10%-2520元=18300元年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=3萬元×3%=900元稿酬所得應(yīng)納稅額=(2萬元-800元)×70%×20%=2240元特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=1萬元×(1-20%)×20%=1600元合計(jì)應(yīng)納稅額=18300元+900元+2240元+1600元=19100元故答案為B。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的處理，正確的是（）。A.企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目。B.自2017年7月1日起，納稅人志愿繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備，或自愿停止使用稅控設(shè)備改用第三方稅控設(shè)備的，憑購買第三方稅控設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在初次購買設(shè)備當(dāng)期一次性作為固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。D.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。答案：A、C、D解析：選項(xiàng)A，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目；選項(xiàng)C和D，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，以及納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中可以全額抵減；選項(xiàng)B，若納稅人自愿選擇使用第三方稅控設(shè)備，應(yīng)按照實(shí)際購買的第三方設(shè)備支付的費(fèi)用抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減。2、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售不超過10萬元（按季納稅30萬元）的免征增值稅政策，適用于下列哪種情形？（）A.采取一般計(jì)稅方式的企業(yè)。B.采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的企業(yè)。C.購買稅控收款機(jī)的企業(yè)。D.提供應(yīng)稅服務(wù)并采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)。答案：B、D解析：月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策適用于采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的增值稅小規(guī)模納稅人，包括提供應(yīng)稅服務(wù)并采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)，而與是否采取一般計(jì)稅方式或購買稅控收款機(jī)無關(guān)。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？（）A.因違約產(chǎn)生的訴訟費(fèi)B.購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.非廣告性質(zhì)贊助支出D.為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)支出答案：A,D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A中的訴訟費(fèi)屬于企業(yè)的合理支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D中的商業(yè)保險(xiǎn)支出，如果是為員工提供的符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)，也可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除的，但不是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。選項(xiàng)C中的非廣告性質(zhì)贊助支出不可以扣除。因此，正確答案是A和D。4、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有：（）A.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的征稅對(duì)象是在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人C.增值稅實(shí)行道道征收制度，每一道環(huán)節(jié)都要征收增值稅D.增值稅采用價(jià)外稅方式，即增值稅稅率不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之中答案：A,B,D解析：選項(xiàng)A正確，增值稅確實(shí)是對(duì)商品和勞務(wù)產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)B正確，增值稅的征稅對(duì)象是在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅實(shí)行的是增值稅專用發(fā)票制度，并非每一道環(huán)節(jié)都征收增值稅，而是征增值稅專用發(fā)票的環(huán)節(jié)征收。選項(xiàng)D正確，增值稅采用價(jià)外稅方式，稅率不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之中。因此，正確答案是A、B和D。5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出售土地使用權(quán)。這些項(xiàng)目都是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。6、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅專用發(fā)票僅限于國內(nèi)流通使用D.增值稅專用發(fā)票可以作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分，只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，僅限于國內(nèi)流通使用，同時(shí)也可以作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。這四個(gè)選項(xiàng)都是關(guān)于增值稅專用發(fā)票的正確說法。7、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A、將自采的原煤加工為洗選煤銷售的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅B、廢水、廢氣、廢渣等污染物適用環(huán)境保護(hù)稅，資源稅稅目中沒有相關(guān)稅目C、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，可以免征資源稅D、抽水蓄能發(fā)電不征收水資源稅答案：BCD解析：選項(xiàng)A，將自采的原煤加工為洗選煤銷售的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；選項(xiàng)B，廢水、廢氣、廢渣等污染物適用環(huán)境保護(hù)稅，資源稅稅目中沒有相關(guān)稅目；選項(xiàng)C，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，減半征收資源稅；選項(xiàng)D，抽水蓄能發(fā)電不征收水資源稅。8、甲企業(yè)進(jìn)口的下列貨物中，可以免征關(guān)稅的有（）。A、無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品C、外國政府無償贈(zèng)送的物資D、關(guān)稅稅額為人民幣250元的一票貨物答案：ABC解析：選項(xiàng)A，無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)B，進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，外國政府無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅，故本題不選D。9、下列各項(xiàng)中，屬于稅收減免調(diào)整項(xiàng)目的是：A.減除費(fèi)用B.稅收優(yōu)惠C.加速折舊D.技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除答案：ABCD解析：稅收減免調(diào)整項(xiàng)目包括減除費(fèi)用、稅收優(yōu)惠、加速折舊、技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，這些都是為了鼓勵(lì)特定行業(yè)或活動(dòng)的發(fā)展，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高國家稅收征管的效率和效果。10、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出的是：A.直接捐贈(zèng)給個(gè)人的錢款B.用于貧困地區(qū)鄉(xiāng)村建設(shè)的資金C.國際慈善組織的公益活動(dòng)經(jīng)費(fèi)D.向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的圖書答案：BCD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)是指用于以下用途的捐贈(zèng)支出：B.用于貧困地區(qū)鄉(xiāng)村建設(shè)的資金C.國際慈善組織的公益活動(dòng)經(jīng)費(fèi)D.向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的圖書A選項(xiàng)直接捐贈(zèng)給個(gè)人的錢款不符合公益性捐贈(zèng)的定義，因其不屬于公益性的捐贈(zèng)對(duì)象或用途。11、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：（）A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證注明的所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期C.銷售無形資產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或合同約定的付款日期的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：ACD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定如下：A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證注明的所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期，此項(xiàng)錯(cuò)誤。C.銷售無形資產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或合同約定的付款日期的當(dāng)天。D.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，正確答案為ACD。12、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：（）A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)支付的違約金，在合同約定的付款日期后支付的，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABC解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定如下：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D.企業(yè)支付的違約金，在合同約定的付款日期后支付的，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，此項(xiàng)錯(cuò)誤。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，正確答案為ABC。13、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅B、進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的，為一般納稅人D、銷售服務(wù)的年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的納稅行為者，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人E、單位提供加工、修理修配勞務(wù)，未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，為小規(guī)模納稅人答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、D、E描述的情況均符合一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。14、下列情形中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C、將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品投入改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備E、將委托加工收回的貨物分配給股東答案：B、D解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人，用于集體福利，以及用于分配給股東的行為屬于視同銷售行為，需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。而將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或用于改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備的行為，不屬于視同銷售行為，具體處理方式應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些收入屬于企業(yè)的營利性收入？A.營業(yè)收入B.投資收益C.利潤D.國家補(bǔ)助收入E.其他應(yīng)稅收入答案：ABE解析：企業(yè)的營利性收入主要包括營業(yè)收入、投資收益和其他應(yīng)稅收入。國家補(bǔ)助收入一般不屬于企業(yè)的營利性收入。16、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，說法正確的是：A.企業(yè)因意外事故造成的存貨損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的百分之五扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的百分之一D.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金和罰款不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.企業(yè)支付給職工的國際派遣員工工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ACD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)因意外事故造成的存貨損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但應(yīng)具備相應(yīng)的證據(jù)。選項(xiàng)B，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。選項(xiàng)D，稅收滯納金和罰款不得扣除。選項(xiàng)E，國際派遣員工工資屬于非居民員工的勞務(wù)報(bào)酬，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪些情形下，小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額？（）A.從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)B.從事農(nóng)產(chǎn)品零售業(yè)務(wù)C.從事提供交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)D.從事提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)答案：C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的情形包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。因此，選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)A和B不屬于小規(guī)模納稅人可以采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的業(yè)務(wù)范圍。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)C.非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%答案：A、B、C、D解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的居民企業(yè)和來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。B選項(xiàng)正確，居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即其來源于中國境內(nèi)外的全部所得都在中國繳納企業(yè)所得稅。C選項(xiàng)正確，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納企業(yè)所得稅。D選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率，基本稅率為25%，優(yōu)惠稅率一般為20%。因此，四個(gè)選項(xiàng)均正確。19、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅小規(guī)模納稅人仍可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D.納稅人取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.納稅人取得的專用發(fā)票原則上應(yīng)當(dāng)保存10年答案：A、C解析：A選項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票主要由一般納稅人使用，特殊情況一般納稅人也可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。C選項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次一般來說為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人取得的專用發(fā)票并不得遲于90天，但最遲應(yīng)在該月增值稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人取得的專用發(fā)票按規(guī)定保管年限為10年，但并不限于保存10年，具體保存時(shí)間還需遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。20、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的征收，下列陳述正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為一個(gè)固定的5%的比例B.納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%C.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅（如存在）作為計(jì)稅依據(jù)D.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的耕地占用稅、房產(chǎn)稅等稅款，可以在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)作為依據(jù)E.進(jìn)口商品由海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，同時(shí)也征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B、C解析：B選項(xiàng)正確，根據(jù)規(guī)定，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；對(duì)于納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率不是固定的5%，而是根據(jù)納稅人所在地的等級(jí)來確定。C選項(xiàng)正確，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為準(zhǔn)，并不包括營業(yè)稅以及兩稅（增值稅和消費(fèi)稅）以外的其他稅種。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅，不包含房產(chǎn)稅、耕地占用稅等其他稅種。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)口環(huán)節(jié)征增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不單獨(dú)征收城市維護(hù)建設(shè)稅，但進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅所發(fā)生的滯納金、罰款按規(guī)定需要計(jì)征城市維護(hù)建設(shè)稅。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，銷售成本為2000萬元，銷售稅金及附加150萬元，期間費(fèi)用（包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用）500萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假定企業(yè)2023年度稅前扣除的項(xiàng)目總額為2400萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額；（2）若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費(fèi)用=3000-2000-150-500=350（萬元）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=350+50+20-10=420（萬元）應(yīng)納稅所得額=利潤總額-稅前扣除的項(xiàng)目總額=420-2400=-1980（萬元）由于計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，按照稅法規(guī)定，企業(yè)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅年度的虧損，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。因此，本年度該企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)所得稅的計(jì)算：由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅。解析：本題主要考察企業(yè)所得稅的計(jì)算。首先需要計(jì)算企業(yè)的營業(yè)利潤，即營業(yè)收入減去銷售成本、銷售稅金及附加和期間費(fèi)用。然后加上投資收益和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出得到利潤總額。接著，根據(jù)稅前扣除的項(xiàng)目總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。若應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則企業(yè)可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)虧損，本年度無需繳納企業(yè)所得稅。最后，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算的企業(yè)所得稅，若應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則無需繳納。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，取得不含稅租金收入50萬元，增值稅稅率為9%。（3）進(jìn)口一批原材料，支付關(guān)稅20萬元，取得海關(guān)完稅憑證。（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額20萬元。（5）購進(jìn)小汽車一臺(tái)用于企業(yè)管理，取得增值稅專用發(fā)票