公司財(cái)務(wù)管理制度范本

財(cái)務(wù)管理制度

新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理

制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范XXXX新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司〃）的財(cái)務(wù)管

理行為，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量防范財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高公司經(jīng)濟(jì)效益，

維護(hù)股東權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)

內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、公司章程及公司相關(guān)規(guī)章，結(jié)合公

司的實(shí)際情況和管理要求制定本制度。

第二條公司財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵守國(guó)家的法篋法規(guī)，自覺(jué)接受財(cái)政、稅務(wù)

等有關(guān)政府部門的檢查和監(jiān)督。

第三條公司財(cái)務(wù)管理工作的基本原則是：建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,

做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，以保證財(cái)務(wù)管理工作正

常開(kāi)展。

第四條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體

系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作募集和合理使用資金，

提高資金使用效果仃效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)努力提高經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)、完整地提

供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

第五條本制度適用于公司及控股分子公司和納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其

他主體（以下簡(jiǎn)稱“子公司〃）。公司及各子公司可根據(jù)本制度結(jié)合自身具體情

況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

第二章公司財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)和管理職責(zé)

第六條公司財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

1、公司實(shí)行統(tǒng)?領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。

財(cái)務(wù)管理制度

2、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、

合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司主管會(huì)計(jì)工

作的負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

3、公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，

配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及子公司的

會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作各子公司單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門或本公司的會(huì)

計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告工作。

4、公司設(shè)立主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理作和會(huì)計(jì)

核算工作。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名殖事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解

聘。

第七條公司財(cái)務(wù)部工作職責(zé)

1、按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制定公司會(huì)計(jì)政策及各項(xiàng)制度，組織公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)

務(wù)管理工作，編制公司各期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告，配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成

年度審計(jì)工作。

2、按照證監(jiān)會(huì)及交易所的要求組織完成上市公的信息披露工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

告及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé)。

3、按照國(guó)家稅法體系制定稅務(wù)計(jì)劃，辦理稅務(wù)申報(bào)、繳納及匯算清繳工作，

對(duì)稅務(wù)合法、籌劃有效負(fù)責(zé)。

4、建立全面預(yù)算管理體系，組織公司年度預(yù)算編制、月度預(yù)算執(zhí)行與分析，

編制損益預(yù)測(cè)報(bào)告。

5、負(fù)責(zé)公司資金管理:作，按照相關(guān)制度辦理資金結(jié)算，合理資金調(diào)虹確

保資金安全。

6、按照國(guó)家融資政策及會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，

降低資金成本，維護(hù)良好的融資渠道和資源；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用

效率。

7、建立公司運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，制定并執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的資產(chǎn)、

成本、銷售、費(fèi)用管理制度，圍繞年度目標(biāo)進(jìn)行分析檢討

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財(cái)務(wù)管理制度

8、制定公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效分析體系，監(jiān)控運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，協(xié)助制定公司信用政策建

立客戶信W紫嬤應(yīng)收賬款政策制定、考核、管理并協(xié)助各區(qū)域市場(chǎng)回收貨款；編制

月度、季度、年度回款計(jì)劃。

9、根據(jù)公司產(chǎn)品價(jià)格和利潤(rùn)控制標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)助研究制定營(yíng)銷政策及合同條款指

導(dǎo)原則，制訂和維護(hù)價(jià)格政策和價(jià)格權(quán)限，參與銷售訂單的評(píng)審工作。

10、根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定責(zé)任中心考核方案的財(cái)務(wù)績(jī)效目標(biāo)提供月度考核結(jié)果

及分析。

11、負(fù)責(zé)對(duì)各子公司財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

1么建立會(huì)計(jì)檔案管理制度妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用會(huì)計(jì)檔案。

第八條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

人員的專業(yè)知識(shí)與職業(yè)道德培訓(xùn)及考核工作，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)

更新，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

第九條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

1、樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效

率和工作質(zhì)癥。

2、敬業(yè)愛(ài)崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事作的要求。

3、實(shí)事求是，客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。

4、熟練運(yùn)用國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)，保證所提供的會(huì)計(jì)核算信息合法真實(shí)、準(zhǔn)確、

及時(shí)、完整。

5、熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)管理方

法，改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

6、保守公司財(cái)務(wù)及商業(yè)秘密，除公司授權(quán)外，不能私自向外界提供或者泄露會(huì)

計(jì)信息。

7、自覺(jué)接受審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況的喉、監(jiān)督、指導(dǎo)。

第十條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員因徇私舞弊、重大失職、泄謠機(jī)密等對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)

損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對(duì)其追究刑事、民事責(zé)任。

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財(cái)務(wù)管理制度

第十五條公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬薄，編制財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十六條公司任用財(cái)務(wù)人員實(shí)行回避制度。公司控股股東、童事、監(jiān)事、

高級(jí)管理人員等利益關(guān)聯(lián)方的親屬不得擔(dān)任該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、出納

或從事與貨幣資金相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位工作。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、

費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條會(huì)計(jì)人員交接。會(huì)計(jì)人員E作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的

會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員一般財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)或離職由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)

責(zé)人調(diào)動(dòng)或離職由公司負(fù)責(zé)人監(jiān)交.對(duì)未辦妥移交和監(jiān)交手續(xù)的財(cái)務(wù)人員,不得辦理

調(diào)動(dòng)或離職手續(xù)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交消冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交

清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第十八條內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)

管理制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理

會(huì)計(jì)制度包含：

1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；為

保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格

的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物管理分開(kāi)、錢賬管理分開(kāi)，內(nèi)部稽核、定

期輪崗。

2、內(nèi)部稽核。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格式、

內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。

4、內(nèi)部定額管理。制定原、輔材料、低值易耗品的消耗定額考核方法、獎(jiǎng)懲措

施，定期檢查執(zhí)行情況。

5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期消查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符；內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)

收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行3

財(cái)務(wù)管理制度

6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，

分析存在問(wèn)題和原因。

第十九條會(huì)計(jì)核算

1、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

(1)做好完善的原始記錄，健全財(cái)務(wù)核算資料，必須建立對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷

售各環(huán)節(jié)的管理制度，確保各種原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。

(2)對(duì)公司原材料、產(chǎn)成品建立專人保管制度，并制定出入庫(kù)管理辦法，建立健

全審批制度。

(3)公司必須定期和不定期對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)清查，月末對(duì)存貨進(jìn)行清查

盤點(diǎn)，年終對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面消杳盤點(diǎn)，及時(shí)對(duì)所有物資的盤盈、盤虧、

毀損、報(bào)廢按照審批權(quán)限，上報(bào)后處理，確保賬、卡、物相符。

(4)會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過(guò)稽核，

對(duì)日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為及時(shí)加以糾正制止，以提高會(huì)計(jì)核算

工作的質(zhì)量。日常會(huì)計(jì)稽核工作的主要內(nèi)容包括：

CD審核財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等。

@對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理，

根據(jù)審核結(jié)果提出意見(jiàn)和建議，對(duì)違法行為及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)處理；

。對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的1容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、數(shù)據(jù)是

否真實(shí)、手續(xù)是否完備，并查明合法性和合理性。

2、原始憑證的基本要求。公司發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法

的原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、

清晰，并做到及時(shí)傳遞、匯集。

3、會(huì)計(jì)憑證的基本要求。公司財(cái)會(huì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記

賬憑證。對(duì)性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表,

根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。

4、會(huì)計(jì)賬簿。公司財(cái)會(huì)部門設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬菊。會(huì)計(jì)

賬簿啟用后，財(cái)會(huì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬部。賬簡(jiǎn)記錄發(fā)

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財(cái)務(wù)管理制度

生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)

范的方法進(jìn)行更正。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表

(1)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定

期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，因特

殊原因需向有關(guān)政府和機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表者須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在報(bào)表上注明”僅供參

考”字樣。

(2)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公

章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代

表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

第四章會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

第二十條公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須逍守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和公

司有關(guān)管理制度的規(guī)定。

第二十一條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和

經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)U與使用者進(jìn)行決策有關(guān)

并具有影響決策的能力會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反

饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的

需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的保搟。

第二十二條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的即會(huì)計(jì)信息應(yīng)

具有可靠性。

第二十二:條公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、

數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何

掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

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財(cái)務(wù)管理制度

第二十四條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)

賬拇、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，梃供的會(huì)計(jì)信息必須

清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。

第二十五條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)忌公司采取的會(huì)計(jì)

核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必

要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額

在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子以披詔，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期」徑一致，確保所提供的會(huì)

計(jì)信息具有可比性。

第五章公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)管理

第二十六條公司會(huì)計(jì)政策是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，制定在會(huì)

計(jì)確認(rèn)、計(jì)螢、報(bào)告中所采取的原則、基礎(chǔ)和處理方法；會(huì)計(jì)估計(jì)是對(duì)結(jié)果不確定的

交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷

第二十七條公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)制定由財(cái)務(wù)部提出意見(jiàn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)

行審核，廨公司蜚事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十八條公司變更會(huì)計(jì)政策、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的，由財(cái)務(wù)部提出意見(jiàn)，財(cái)務(wù)

總監(jiān)進(jìn)行審核報(bào)董事會(huì)審批。達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，在董事會(huì)審議批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)提

交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)告披露前提交股東大會(huì)審議

L會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò)50%的；

2、會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的所有者權(quán)益的影響比例超過(guò)50%

的；

隊(duì)會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變

化。

第二十九條公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正適用于以下情形：

1、公司因前期已公開(kāi)披露的定期報(bào)告存在差錯(cuò)被責(zé)令改正；

2、公司已公開(kāi)披籬的定期報(bào)告存在差錯(cuò)，經(jīng)螢事會(huì)決定更正的；

00

財(cái)務(wù)管理制度

3、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。公司對(duì)以前年度已經(jīng)公布的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更

正，需要聘請(qǐng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)更正后的年度報(bào)

告進(jìn)行審計(jì)。

第三十條子公司應(yīng)執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事

項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算原則基礎(chǔ)和方法上與公司保待一致。

第六章貨幣資金的核算與管理

第三十一條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣

資金。公司設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)

行登記。銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款和類進(jìn)行明細(xì)核算。

第三十二條庫(kù)存現(xiàn)金管理

1、公司現(xiàn)金的使用范圍

(1)支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼。

(2)支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。

(3)支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出

(4)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

(5)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2,000元)。

(6)中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2、支付款項(xiàng)超過(guò)使用限額的及非現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以銀行結(jié)算方式

支付。如確需支付現(xiàn)金的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

3、庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定

(1)公司庫(kù)存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出倡的多，少結(jié)合公司的具體情

況核定，并報(bào)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。庫(kù)存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為3-5天的支用量。

(2)公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫(kù)存現(xiàn)

金限額。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫(kù)存

現(xiàn)金不足時(shí)向開(kāi)戶銀行提取。

3、現(xiàn)金收支的U常管理

財(cái)務(wù)管理制度

(1)公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開(kāi)

戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上

班后解交銀行。

(2)不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫(kù)存現(xiàn)金限額中或從開(kāi)戶銀行提取，

不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付,

(3)公司現(xiàn)金的開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)，要注明用途,

不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開(kāi)支范圍。

(4)公司員工因工作需要借用現(xiàn)金的，需填寫《借款單及報(bào)銷單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)

人審批、財(cái)務(wù)審核、然后按審批授權(quán)規(guī)定報(bào)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽字

后方可借用。

(5)現(xiàn)金借款后，借款人應(yīng)及時(shí)還款，原則上前款不消、后款不借。每年年底前，

財(cái)務(wù)部對(duì)借款情況進(jìn)行次全面消理。

5、現(xiàn)金的核算和清查

(1)公司出納人員應(yīng)對(duì)支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)并按規(guī)定登

記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。

(2)會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核

對(duì)，做到賬賬相符。

(3)為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指

定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金一次，并編制盤點(diǎn)表，然

后出納和監(jiān)盤人共同簽字，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異

常情況應(yīng)隨時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

6、現(xiàn)金(貨幣資金)的內(nèi)部控制制度。為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人

員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員

的崗位責(zé)任制度，進(jìn)?步建立和完善內(nèi)部控制制度。

(1)貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是：

CD貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。

@出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登記和保管工作。

10

財(cái)務(wù)管理制度

@出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

@)細(xì)人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

@貨幣資金收付和控制貨行資金U妓的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行

印鑒分管制度。

@負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對(duì)賬的

人員相分離。

(2)建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)

票，必須登記數(shù)噩和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字：收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員

辦理簽收手續(xù)；對(duì)空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以昉止短缺。

(3)對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證上加蓋

“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”上

(4)對(duì)公司的庫(kù)存見(jiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人

員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以

“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不

將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存諸或保留賬外公款，設(shè)立小金庫(kù)。

(5)公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得人長(zhǎng)期從事出納工作。

第三十三條銀行存款管理制度

1、銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定

(1)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定

可使用現(xiàn)金外，一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)絆辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定

通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票。

(2)公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開(kāi)

立銀行結(jié)算賬戶。

(3)根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本

票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)

律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行賬號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套

財(cái)務(wù)管理制度

現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支紫。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一

起裝訂，不得隨意丟棄。

(4)建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來(lái)銀行結(jié)算票

據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無(wú)誤后才可以

填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定

(1)公司按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。

(2)出納人員要按照審核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行

存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記

賬，并登記外幣金額和折合率。

(3)月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶銀行送來(lái)的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核

對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余

額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自

調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。

(4)轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，支票使用時(shí)必須有審批簽字齊全

有效的《借款及報(bào)銷單》，出納按《借款及報(bào)銷單》上的內(nèi)容在支票上填寫單位名稱、

日期、金額、用途，蓋章后在支票登記本上登記支票號(hào)碼等信息。

(5)支票領(lǐng)用必須由本公司人員經(jīng)辦并簽收，其他人員,律不予領(lǐng)??；特殊情況下

經(jīng)辦人無(wú)法辦理簽收的，由經(jīng)辦人告知出納對(duì)方單位領(lǐng)取人的信息，領(lǐng)取人簽領(lǐng)支票

時(shí)出納應(yīng)登記身份證號(hào)碼。

(6)銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求

嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。

(7)其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)衙要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。

業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制

計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。

第三十四條公司及下屬各單位必須建立往來(lái)結(jié)算賬戶的明細(xì)賬，及喳記

每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)余額

12

財(cái)務(wù)管理制度

提供給經(jīng)辦人員核對(duì)并及時(shí)辦理債權(quán)債務(wù)的消賬工作。同時(shí)按奧金歸口管理原則，

明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。

第三十五條公司募集資金按《驛集資金使用管理辦法》進(jìn)行專戶存儲(chǔ)，公

司應(yīng)嚴(yán)格按照籌集資金的用途合理使用資金，不得隨意改變資金用途，如需變動(dòng)必

須經(jīng)過(guò)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。

第三十六條外幣業(yè)務(wù)核算方法

1、外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。包括入或

賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)；借入或借出外幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。

公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算；

2、對(duì)發(fā)生的外市業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折合人民幣記賬。對(duì)各種

外幣賬戶的外幣期末余額、外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，除與購(gòu)

建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的專門借款本金及利息的匯兌差額外其他匯兌差額計(jì)

入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)瘟的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;

以公允價(jià)值計(jì)矗的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算

差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益

3、公司采用的即期匯率為當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的匯率中間價(jià)。

第三十七條公司的資金管理納入全面預(yù)算管理，公司日常資金管理，根據(jù)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況通過(guò)編制月度資金計(jì)劃，落實(shí)資金用款計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)資金支付的日常

控制。公司對(duì)資金使用情況按月進(jìn)行分析。

第三十八條公司貨幣資金的日常管理由財(cái)務(wù)部門指定專職人員負(fù)責(zé)，按不

相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)制定內(nèi)部稽核和控制制度以確保貨幣資金

安全和完整。

第七章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理

第三十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍。公司的應(yīng)收及湎款項(xiàng)

包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際

發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算清查和管理。

13

財(cái)務(wù)管理制度

第四十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容

1、應(yīng)收票據(jù)的日常管理

(1)應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、

商業(yè)承兌匯票。

(2)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人

民共和國(guó)票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆

記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、

背書人的姓名或單位名稱、到期口期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及

收款H期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”

內(nèi)逐筆注銷。

(3)公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；?/p>

者通過(guò)背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。

(4)為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行

實(shí)物與記賬分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)

的管理臺(tái)賬。

(5)辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。

2、應(yīng)收賬款的日常管理

(1)應(yīng)收賬款是核算公司為銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的

款項(xiàng)。

(2)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認(rèn)收款的收

款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符，對(duì)超過(guò)信用回款期不同款的客戶進(jìn)

行預(yù)替，并及時(shí)辦理對(duì)賬，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售、信用風(fēng)險(xiǎn)管理處等

責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。

(3)每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)又不能收回的應(yīng)收

賬款要查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)

議或董事會(huì)及股東大會(huì)批準(zhǔn)，作為壞賬損失沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

(4)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備

14

財(cái)務(wù)管理制度

@對(duì)千單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬

款和其他應(yīng)收款），根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

對(duì)于單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收

賬款和其他應(yīng)收款），根據(jù)相同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情

況確定報(bào)告期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。確定具體提取比怫

賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（％）其他應(yīng)收款計(jì)提比例毓）

1年以內(nèi)1%1%

1至2年5%5%

2至3年30%30%

3年以上100%100%

對(duì)有確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，并

根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流掘現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

@對(duì)千其他應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等），

當(dāng)有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流獄現(xiàn)值低千其賬面價(jià)值的差

額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（11）公司的壞賬損失采用備抵法核算。

第八章存貨的核算與管理

第四十?條存貨核算與管理的范圍。存貨包括在日?；顒?dòng)中持有以備出售

的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材

料和物料等，主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等，

第四十二條存貨的計(jì)價(jià)。公司的存貨按實(shí)際成本記賬，并按下列原則計(jì)價(jià)：

1、購(gòu)入的存貨入賬價(jià)格包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)

儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。

2、自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

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財(cái)務(wù)管理制度

3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品白帙際成本、委外加

工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。

4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定但合同或協(xié)議

約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

5、盤盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格。

6、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

(1)捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的

金額加上應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。

(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類

似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅鎖，作為入賬價(jià)值：如同類或類

似的存貨不存在活躍市場(chǎng)的,應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流噩現(xiàn)值，作為入

賬價(jià)值。

7、公司通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值

的確定執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第四十三條存貨的核算方法。

I、公司各類存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

2、原材料、產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法核算。

3、公司生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料(包括低值易耗品和包裝物等)在領(lǐng)用時(shí)

均采用?次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)

價(jià)，并按個(gè)別存貨逐項(xiàng)比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于

個(gè)別存貨成本，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方

法：在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估

計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。

5、存貨數(shù)益的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)次，盤點(diǎn)

結(jié)果，通過(guò)編制“存貨盤盈、盤虧報(bào)告表”，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分

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財(cái)務(wù)管理制度

析，并上報(bào)財(cái)務(wù)部：財(cái)務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議或SE會(huì)和股東

大會(huì)審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)扯，按照單個(gè)存貨成本

高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第九章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理

第四十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類

I、金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類：以公允價(jià)值計(jì)瘟且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值暹且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn))、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。

2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩：類以公允價(jià)值計(jì)溫且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)籃且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融負(fù)債)、其他金洶負(fù)債

第四十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

1、公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確

認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)偵時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益對(duì)于其他類別的金

融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)林，且不扣除將來(lái)處悝該金融資

產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：

(1)持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率，法按攤余成本計(jì)量；

(2)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)翟的權(quán)益工具投資，以及

與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)攬。

3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金礎(chǔ)負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)楹，但下列情況

除外：

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，

且不扣除將來(lái)結(jié)清金觸負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；

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財(cái)務(wù)管理制度

(2)與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能唯計(jì)猖的權(quán)益工具掛鉤并須通

過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)釐；

(3)不屈于指定為以公允價(jià)值計(jì)噩且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)

保合同，或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)檻且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率

貸款的貸款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣

除按照實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)籃。

第四十六條金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期

保值有關(guān)外，按照如下方法處理：

1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變

動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金

股利，確認(rèn)為投資收益；處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)

為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益；

2、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；持有期間按實(shí)際利率法計(jì)

算的利息，計(jì)入投資收益可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，千被投資單位宣告發(fā)

放股利時(shí)計(jì)入投資收益；處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入資本

公積的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之后的差額確認(rèn)為投資收益。

第四十七條當(dāng)收取某項(xiàng)金融資產(chǎn)現(xiàn)金流最的合同權(quán)利己終止或該金融資產(chǎn)

所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移時(shí)，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)

時(shí)義務(wù)全部或部分解除時(shí)，相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其--部分。

第四十八條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終

止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所

轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保

留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：

(1)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

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財(cái)務(wù)管理制度

(2)未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有

關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

2、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期

損益：

(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之

和。

3、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)

值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值。

(2)終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中

對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和

第四十九條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法

1、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)，債以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。

2、不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情

況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金

融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流攬折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)。值

3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金觸負(fù)，債以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其

公允價(jià)值的基礎(chǔ)。

第五十條金融資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值譴且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的

金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減

值準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資

產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)

行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資

產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。

19

財(cái)務(wù)管理制度

2、按攤余成本計(jì)翟的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其加了減值的，根據(jù)

其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流籃現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失。

3、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)噩的權(quán)益工具投資，或與

該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)

益工具投資或衍生金融資產(chǎn)搬面價(jià)值，與按照類似金融資占時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未

來(lái)現(xiàn)金流謚折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間睇額，確認(rèn)為減值損失。

4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)郵趨勢(shì)屈于非暫

時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失并轉(zhuǎn)

出計(jì)入減值損失。

第五十一條涉及對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長(zhǎng)期

投資合同或協(xié)議必須經(jīng)誨會(huì)批準(zhǔn)后方可對(duì)外正式簽署懾訂投資合同或協(xié)議之

前，不得支付投資款或辦理投資餓的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的

投資證明或其他有效憑據(jù)

第五十二條投資的股票和債券資"可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)

立的專門機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格

的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制不得一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，

對(duì)任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)扯、價(jià)值及存取的日期

等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng)人員簽名。

第五十一:條財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)本公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)

行詳盡的會(huì)計(jì)核算，按每?個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。

第十章長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理

第五十四條長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定

1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承

擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益

賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支的合并對(duì)

20

財(cái)務(wù)管理制度

價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的額調(diào)整資本公積：資本公積不足沖減

的，調(diào)整留存收益。

2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購(gòu)買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。

3、除企業(yè)合并形成以外的以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為

其初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為

其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資

成本（合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）

第五十五條長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)籃及損益確認(rèn)方法。對(duì)被投資單位能夠?qū)?/p>

施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法講行調(diào)

整；對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；對(duì)具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投

資，采用權(quán)益法核算。

第五十六條確定對(duì)被投資單位具有共同控制重大影響的依據(jù)。按照合同

約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方致同意的，

認(rèn)定梆同控制；對(duì)搬資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制域者與其

他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。

第五十七條長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。資產(chǎn)負(fù)債表

日，以成本法核算的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)噩的長(zhǎng)期股權(quán)

投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)

金流罹折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

其他投資的減值，按本制度第十酶所述方法計(jì)提

第十一章固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理

第五十八條固定資產(chǎn)是指使用壽命超進(jìn)個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提

供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可

靠計(jì)報(bào)、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。

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財(cái)務(wù)管理制度

第五九條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍

1、公司的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)購(gòu)置。各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的衙要購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，

先提出固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)報(bào)告，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后交由采購(gòu)部統(tǒng)?購(gòu)

置。

2、公司的固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理，各部門按屬地原則對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)

行責(zé)任管理。固定資產(chǎn)購(gòu)買回來(lái)后，由具體采購(gòu)部門填制”固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，交使用

部門和辦公室驗(yàn)收后，憑“財(cái)務(wù)聯(lián)”和相關(guān)的合同和發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。”固定資產(chǎn)驗(yàn)

收單”一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由采購(gòu)部門留存記賬；第二聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián)，由財(cái)

務(wù)部留存記賬；第三聯(lián)為行政部聯(lián)，由行政部留存記賬；第四聯(lián)為使用部門聯(lián)，由使

用部門留存記賬。行政部會(huì)同財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)的類別對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，并

將編號(hào)貼在固定資產(chǎn)上，以便識(shí)另U；同時(shí)編制固定資產(chǎn)清冊(cè)，以備查閱。各部門應(yīng)指

定專人建立固定資產(chǎn)備查賬，并定期或不定期與財(cái)務(wù)部、行政部核對(duì)，同時(shí)對(duì)存放在

本部門的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保賬實(shí)相符。

3、公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)聾事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批

準(zhǔn)后，由行政部、采購(gòu)部組織相關(guān)部門實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。

4、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)定期維修和保養(yǎng)，其中機(jī)器、設(shè)備由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)維修

和保養(yǎng)，儀器、儀表等由技術(shù)部門負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)，IT類固定資產(chǎn)由信息中心負(fù)責(zé)維

修和保養(yǎng)，房屋建筑物、運(yùn)諭工具、辦公管理用品、空調(diào)、消防器材、復(fù)印機(jī)、打字

機(jī)、傳真機(jī)、聲像設(shè)備、照相器材等由行政部負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)日常修理

費(fèi)用支出直接計(jì)入當(dāng)期損益；符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成

木，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損

益。

5、各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存放在本部門固定資產(chǎn)的管理，不得擅自轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)。

確需轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的部門填制”固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單”，經(jīng)轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)的部門、行政部和財(cái)務(wù)部確認(rèn)后，方可辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移?！惫潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)

移清單”一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)部門留存記賬：第二聯(lián)為財(cái)

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財(cái)務(wù)管理制度

務(wù)聯(lián)，由財(cái)務(wù)部留存記賬；第三聯(lián)為行政部聯(lián)，由行政部留存記賬：第四聯(lián)為使用

部門聯(lián)，由轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)部門留存記賬。

第六十條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

1、固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)益。

2、外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屈千該資產(chǎn)的其他支出。

3、自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的

必要支出構(gòu)成。

4、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，合同

或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。

5、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)