《醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及優(yōu)化建議》開題報(bào)告4100字

醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及完善對策研究開題報(bào)告一、立題依據(jù)（項(xiàng)目的研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析）（一）、項(xiàng)目的研究意義經(jīng)過“十三五”時(shí)期的不懈努力，我國人民健康水平不斷提高，主要健康指標(biāo)居于中高收入國家前列。但同時(shí)我們?nèi)悦媾R著無數(shù)的威脅。特別是在2020年新冠肺炎疫情的影響下，國家對國內(nèi)衛(wèi)生健康的關(guān)注度持續(xù)上漲，民眾個(gè)人安全防護(hù)意識加強(qiáng)，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)數(shù)量大幅度增加。與此同時(shí)我國人口老齡化進(jìn)程加快，隨之而來的老年人的康復(fù)、護(hù)理的需求也在加速上漲。這些都與醫(yī)藥企業(yè)息息相關(guān)。醫(yī)藥企業(yè)具有一定的行業(yè)特殊性，風(fēng)險(xiǎn)較大的同時(shí)也承載著無數(shù)人民的健康責(zé)任。從理論上來說，醫(yī)藥企業(yè)健康發(fā)展是人民身體健康的根基，但是由于它本身的行業(yè)特殊性形成了醫(yī)藥行業(yè)獨(dú)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是一般行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不具備的，就目前已有資料而言此類企業(yè)的審計(jì)研究缺乏針對性。對此類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究還不夠成熟、不夠完善。且近幾年醫(yī)藥類企業(yè)財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗的案例連綿不斷，希望通過這次的研究分析能夠?yàn)獒t(yī)藥企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范盡一份綿薄之力。從應(yīng)用意義上來說，隨著醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，對審計(jì)質(zhì)量的要求也在不斷增強(qiáng)。由于醫(yī)藥行業(yè)的特殊性，就需要有更加專業(yè)的技術(shù)和人才支持，去促進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量、高效率地進(jìn)行，去更加客觀且完善地披露相關(guān)信息，更好的維護(hù)利益相關(guān)者的利益。（二）、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析1.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究（1）國外相關(guān)文獻(xiàn)成果Philip（1957）首次提出將審計(jì)程序與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義相關(guān)聯(lián)。美國審計(jì)學(xué)家K.Stringer（1961）對提出了“精確度和可靠度”這一概念，將審計(jì)程序“可靠”的反面“不可靠”作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。Browm（1962）提出了控制風(fēng)險(xiǎn)的評估方法。Newton（1977）重新界定了檢查風(fēng)險(xiǎn)。Balachandran、Nagarajan(1987)和Nelson等(1988)研究了不同法律責(zé)任安排對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)師投入的影響。國際審計(jì)準(zhǔn)則（2004）認(rèn)為無論注冊會計(jì)師是否無意，只要在財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)時(shí)審計(jì)人員提供了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見都屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。MaryMindak（2011）通過案例的研究得出，被審計(jì)單位的環(huán)境存在重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會增加。Douglas(2014)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加主要源于審計(jì)方法使用不正確。（2）國內(nèi)相關(guān)文學(xué)成果國內(nèi)關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究起步略晚于國外，國內(nèi)眾多優(yōu)秀學(xué)者在學(xué)習(xí)國外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上形成了自身關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)。王光遠(yuǎn)（1992）編寫《制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)》，孫坤（1995）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析。胡春元(1997)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展為線索，把我國民間審計(jì)的發(fā)展暫時(shí)劃分為三個(gè)階段：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)萌芽階段、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對穩(wěn)定階段、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)縱深發(fā)展階段。雷俊生(2006)、趙文海(2008)研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和審計(jì)公告，他們認(rèn)為審計(jì)結(jié)果公告與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有必然的聯(lián)系。王杏芬等（2009）通過實(shí)證研究得出，審計(jì)失敗的概率與所審計(jì)的客戶數(shù)量呈正相關(guān)關(guān)系，而與審計(jì)師的誠信水平呈反向變動(dòng)趨勢。嚴(yán)曉云（2019）實(shí)證研究得出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的盈余管理程度以及媒體的負(fù)面報(bào)道成正相關(guān)關(guān)系。孫瑩（2019）從審計(jì)主客體的內(nèi)外部因素分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，其中，審計(jì)主體的內(nèi)部因素包括會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和質(zhì)量控制情況以及審計(jì)師的專業(yè)能力和職業(yè)道德，審計(jì)主體的外部因素主要指其受到的利益驅(qū)使和法律監(jiān)管環(huán)境；審計(jì)客體的內(nèi)部因素指被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)客體的外部因素指被審計(jì)單位所處的行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境及政府政策等。2.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的研究（1）國外相關(guān)文獻(xiàn)成果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是利用數(shù)學(xué)表達(dá)式進(jìn)行的直觀表達(dá)，明確的反映出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和各組成要素間的關(guān)系對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，D.H.Roberts(1978)最早建立審計(jì)終極風(fēng)險(xiǎn)模型，該模型為：審計(jì)終極風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)×(抽樣風(fēng)險(xiǎn)+非抽樣風(fēng)險(xiǎn))。在此基礎(chǔ)上AICpA（1983）修改了之前提出的模型，提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，被稱為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。國際審計(jì)和保證委員會(IAASB)(2003)發(fā)布審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，被稱為現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，開啟了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代。（2）國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)成果相比較國外學(xué)者對審計(jì)模型的研究，國內(nèi)學(xué)者則起步較晚。劉德銀(2001)提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=(營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)+固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)+報(bào)告風(fēng)險(xiǎn))×法律風(fēng)險(xiǎn)的模型。周勤業(yè)（2003）提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×非抽樣風(fēng)險(xiǎn)×抽樣風(fēng)險(xiǎn)。這是由傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型改進(jìn)而成。謝榮、吳建友（2004）則認(rèn)為現(xiàn)代導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型是比較全面且系統(tǒng)的模型。汪立元(2012)從高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任角度研究企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)+評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)+處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。羅永亮(2012)引入編報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念，采用分層次研究方法，提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(R)=編報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(Y)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(C)，該模型又被稱為新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。3.關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及防范研究（1）國外相關(guān)文獻(xiàn)成果Christensen等（2014）研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)段的披露僅可以改善非專業(yè)投資者決策信息的相關(guān)性及有用性，從而改善其投資決策。Kachelmeier等(2014)實(shí)驗(yàn)得出，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的披露一定程度上具有“免責(zé)聲明”的作用。Lennox等(2015)認(rèn)為審計(jì)師在認(rèn)定醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容時(shí)會考慮客戶關(guān)系等因素，加上需要與管理層進(jìn)行溝通，所以可能不會披露有重大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，且事項(xiàng)披露內(nèi)容一般都會體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表及附注信息中，所以醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的披露不能增加信息增量。Brasel等（2016）則認(rèn)為陪審員在一些情況下會因醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的披露減輕審計(jì)師的責(zé)任。Gimbar等（2016）得出的結(jié)論相反，他們的研究表明，至少在一定條件下，陪審員會因醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加對審計(jì)師的責(zé)任判定。Moroney等(2020)研究認(rèn)為，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心，其披露可以有效提升審計(jì)監(jiān)管質(zhì)量，其可靠性可以對投資決策產(chǎn)生影響。（2）國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)成果國內(nèi)學(xué)者對此問題的研究也較為深入，王旭東和程安寧（2018）實(shí)證研究得出，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)段對投資者決策具有信息增量，但對決策影響程度受事項(xiàng)類型的影響。吳溪等（2019）以資產(chǎn)減值損失醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，通過實(shí)證研究得出被識別為醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)減值信息質(zhì)量更高。張繼勛等（2019年）通過心理學(xué)理論和實(shí)證研究分析證明：有結(jié)論性評價(jià)的醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對投資者更有吸引力，而在帶有評價(jià)性的語義描述上，明確使用“金額的估計(jì)是合理的”會比“可接受的”或“沒有發(fā)現(xiàn)存在重大問題”等表述對投資者更有吸引力。學(xué)者們也從多個(gè)角度研究醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，李延喜等（2019）的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的溝通能顯著降低被審計(jì)單位的應(yīng)計(jì)盈余管理。史永，李思昊（2020）實(shí)證研究得出，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的披露可抑制上市公司股價(jià)崩盤風(fēng)險(xiǎn)，且抑制作用與披露數(shù)量正相關(guān)。韓麗榮等（2020）以2016年披露醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的非金融上市公司為樣本，回歸分析得出醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能有效反映非金融上市公司的風(fēng)險(xiǎn)，影響股利政策。張睿、馮均科（2021）通過對我國2013-2018年A+H股進(jìn)行數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的披露顯著減少了客戶雙重審計(jì)制度選擇的可能，也表明醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的披露贏得了報(bào)表使用者對審計(jì)報(bào)告的信任。4.文獻(xiàn)述評國內(nèi)外學(xué)者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識一直在深入細(xì)化，逐漸形成了一整套理論體系。雖然國內(nèi)外學(xué)者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究有一定的基礎(chǔ)，但主要研究方向更多的集中在新興熱門領(lǐng)域，對于醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究仍需要進(jìn)一步探索完善。在新冠肺炎疫情的影響下，越來越多的人關(guān)注到醫(yī)藥方面，一定程度上促進(jìn)了醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，但疫情很大程度上限制了審計(jì)工作的開展。審計(jì)工作面臨越來越多的困難，這種情況下，注冊會計(jì)師面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加，關(guān)于此方面的研究又較少，無法給予當(dāng)前困境一個(gè)良好的解決辦法。本文結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，以案例方式研究醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對問題，期望可以豐富相關(guān)研究領(lǐng)域。二、研究方案（一）研究目標(biāo)、研究內(nèi)容和擬解決的問題1.研究目標(biāo)本文以醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對主要研究對象，通過對一些具體案例的分析，引申歸納關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出針對性的控制建議。目的是更好地促進(jìn)未來關(guān)于醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)工作的開展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率。2.研究內(nèi)容研究我國醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并在此基礎(chǔ)上提出對醫(yī)藥企業(yè)具有針對性的防范對策。3.論文框架論文題目：醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對策研究一、引言（一）研究背景（二）研究意義二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特征（一）概念（二）特征三、醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀（一）案例概況（二）來自審計(jì)主體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型1.未能保持審計(jì)獨(dú)立性2.存貨監(jiān)盤程序不合理3.未能認(rèn)真實(shí)施銀行函證4.未對關(guān)聯(lián)方交易保持警惕四、醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析（一）資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)高且難以估算（二）內(nèi)部控制不完善（三）與關(guān)聯(lián)方輸送利益不易察覺（四）連續(xù)審計(jì)影響?yīng)毩⑿晕?、注冊會?jì)師降低醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策（一）重視分析性程序，防范高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)（二）改進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的方法（三）及時(shí)關(guān)注異常關(guān)聯(lián)方交易（四）保持高度的審計(jì)獨(dú)立性六、結(jié)束語擬解決的問題研究醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范對策，為未來醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)工作的開展提供幫助。（二）擬采取的研究方法本文主要采用文獻(xiàn)分析法和案例分析法（1）文獻(xiàn)研究法，本文通過中國知網(wǎng)、維普、萬方網(wǎng)等途徑查閱有關(guān)文獻(xiàn)資料并進(jìn)行匯總。主要涉及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、醫(yī)藥制造業(yè)行業(yè)特征以及醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域。了解研究現(xiàn)狀，為后續(xù)研究提供理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法。通過查找搜集有關(guān)案例資料進(jìn)行總結(jié)分析，在其行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納整理有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息，提出問題并針對問題進(jìn)行總結(jié)概括并提出防范措施來解決問題。（三）本課題的創(chuàng)新之處根據(jù)已有文獻(xiàn)，分析醫(yī)藥企業(yè)存在的獨(dú)特的情況，細(xì)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出針對醫(yī)藥企業(yè)獨(dú)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人想法，為以后注冊會計(jì)師審計(jì)醫(yī)藥企業(yè)提供借鑒思路。關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的特殊性，防范財(cái)務(wù)造假等違法犯罪，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，對整個(gè)行業(yè)發(fā)展具有積極意義。（四）研究進(jìn)度安排2022年8月25日至2022年10月25日，確定論文選題，撰寫開題報(bào)告。2022年10月25日至202