工會經(jīng)費的扣除標準－記賬實操

會計實操文庫工會經(jīng)費的扣除標準－記賬實操1.工會經(jīng)費的扣除標準企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。這里的工資、薪金總額是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。例如，某企業(yè)當年實際發(fā)放的工資、薪金總額為100萬元，那么其可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的工會經(jīng)費限額為100×2%=2萬元。2.工會經(jīng)費的申報流程與計算示例計提工會經(jīng)費：假設(shè)企業(yè)每月工資總額為50萬元，那么每月應(yīng)計提工會經(jīng)費=50×2%=1萬元。會計分錄為：借：管理費用工會經(jīng)費10000貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費10000撥繳工會經(jīng)費：企業(yè)將計提的工會經(jīng)費撥繳給工會組織。如果企業(yè)直接撥繳給工會組織，取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，或者合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)，這部分撥繳的工會經(jīng)費就可以按照規(guī)定在稅前扣除。例如，企業(yè)在季度末將本季度計提的工會經(jīng)費3萬元（每月1萬元，共3個月）撥繳給工會組織，在申報企業(yè)所得稅時，只要撥繳金額不超過當季工資薪金總額2%的部分，就可以在稅前扣除。稅務(wù)申報中的扣除：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，企業(yè)需要在納稅申報表中填寫工會經(jīng)費的扣除情況。如果企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費超過工資、薪金總額2%的部分，超過部分不能在稅前扣除，需要進行納稅調(diào)增。例如，企業(yè)當年工資薪金總額為600萬元，計提工會經(jīng)費12萬元并全部撥繳。但按照規(guī)定，只能扣除600×2%=12萬元，這種情況下工會經(jīng)費扣除金額為12萬元。如果企業(yè)計提了15萬元工會經(jīng)費，撥繳了15萬元，那么只能扣除12萬元，另外3萬元需要在納稅調(diào)整項目中調(diào)增應(yīng)納稅所得額。1.財務(wù)相關(guān)材料工資薪金總額數(shù)據(jù)：企業(yè)需要準確統(tǒng)計工資、薪金總額，這是計算工會經(jīng)費扣除限額的基礎(chǔ)。工資、薪金總額包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)一般需要提供工資表、工資匯總表等，這些表格應(yīng)詳細記錄員工的工資構(gòu)成和發(fā)放金額，且要符合會計準則和稅法規(guī)定。工會經(jīng)費計提和撥繳記錄：記賬憑證：展示工會經(jīng)費計提的會計分錄，如借記“管理費用工會經(jīng)費”，貸記“應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費”，以證明企業(yè)按照規(guī)定進行了經(jīng)費計提。銀行轉(zhuǎn)賬憑證：如果工會經(jīng)費是通過銀行轉(zhuǎn)賬方式撥繳給工會組織的，需要提供轉(zhuǎn)賬記錄。轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)明確顯示收款方為工會組織的賬戶，且轉(zhuǎn)賬金額、時間等信息清晰。2.稅務(wù)相關(guān)材料稅務(wù)登記證：用于確認企業(yè)的納稅身份，包括企業(yè)名稱、納稅人識別號等信息。這是稅務(wù)申報的基本憑證，無論是線上還是線下申報，都需要提供準確的稅務(wù)登記證信息。納稅申報表：在申報工會經(jīng)費時，需要填寫相關(guān)的納稅申報表。例如，企業(yè)所得稅納稅申報表中有專門的欄目用于填寫工會經(jīng)費的扣除情況。企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，準確填寫工會經(jīng)費計提金額、撥繳金額等數(shù)據(jù)。3.工會相關(guān)材料工會組織證明文件：企業(yè)需要提供所屬工會組織的證明，如工會法人資格證書、工會組織機構(gòu)代碼證等。這些文件用于確認企業(yè)工會組織的合法性和獨立性，也是工會經(jīng)費撥繳的接收主體資格證明。工會經(jīng)費專用收據(jù)或代收憑據(jù)：企業(yè)撥繳工會經(jīng)費后，必須取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，或者合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)。這是工會經(jīng)費在企業(yè)所得稅稅