稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 課件 項(xiàng)目二 增值稅計(jì)算與申報(bào)（上）

稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)主

編

翟新芳劉素麗常向麗增值稅計(jì)算與申報(bào)項(xiàng)目二（上）目錄contentsPART02增值稅的優(yōu)惠政策PART01增值稅概述PART03增值稅專用發(fā)票的管理和使用PART05增值稅出口退（免）稅的計(jì)算PART04增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART06增值稅的納稅申報(bào)Part1.增值稅概述(一)增值稅的含義增值稅是以銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體而言,增值稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人,就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值額和進(jìn)口貨物金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。一、增值稅的基本概念生產(chǎn)型增值稅,是指對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款,不允許做任何扣除,其折舊作為增值額的一部分。消費(fèi)型增值稅,是指對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)所含的稅款,允許從當(dāng)期增值額中一次全部扣除。收入型增值稅,是指對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款,只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊部分。3.消費(fèi)型增值稅2.收入型增值稅1.生產(chǎn)型增值稅(二)增值稅的類型增值稅一般可分為三類,即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。(三)增值稅的特點(diǎn)1.普遍征收2.稅負(fù)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)3.保持稅收中性4.實(shí)行稅款抵扣制度5.實(shí)行比例稅率6.實(shí)行價(jià)外稅制度凡是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅的納稅義務(wù)人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。二、增值稅的納稅義務(wù)人(一)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人,是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn)元)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。(二)一般納稅人自2018年5月1日起,增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(自2018年5月1日起,小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下)的,除稅法另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。符合增值稅一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記,以取得法定資格;未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也不得使用增值稅專用發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核登記的一般納稅人,可按規(guī)定申領(lǐng)和使用增值稅專用發(fā)票,按增值稅條例規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。需要注意的是,除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人,不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。(三)增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的征稅管理(一)征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅的一般范圍,包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物。1.在境內(nèi)銷售貨物銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),能從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。2.在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配,是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。三、增值稅的征稅范圍3.在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù),有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:①行政單位收取的同時(shí)滿足相關(guān)條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù);③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù);④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(1)銷售服務(wù)。銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。(2)銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售無(wú)形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。(3)銷售不動(dòng)產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。4.進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物,是指將貨物從境外移送至我國(guó)境內(nèi)的行為。稅法規(guī)定,凡報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,無(wú)論進(jìn)口后是自用還是銷售,均應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅(享受免稅政策的貨物除外)。(二)屬于征稅范圍的特殊行為1.視同銷售貨物行為單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)行為。(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個(gè)及兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。(5)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。(9)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2.混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),則稱為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。3.兼營(yíng)行為納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額

四、增值稅稅率和征收率我國(guó)增值稅適用稅率目前分為13%、9%、6%和零稅率四種,征收率分為3%和5%兩種。(一)標(biāo)準(zhǔn)稅率增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物等,除適用低稅率、零稅率和征收率范圍外,稅率均為13%。(二)低稅率納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書(shū)報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)零稅率(1)納稅人出口貨物,稅率為零,但不包括國(guó)家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅和銅基合金等)和國(guó)家限制出口的部分貨物(礦砂及精礦、鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品、原油、車用汽油、煤炭、原木、尿素產(chǎn)品、山羊絨、鰻魚(yú)苗、某些援外貨物等)。(2)納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)讓技術(shù),以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù),稅率為零。對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,適用征收率征稅。納稅人按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。征收率適用于兩種情況:一是小規(guī)模納稅人;二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。除部分不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%以外,小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為及一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為,增值稅征收率為3%。下列情況適用5%征收率。1.銷售不動(dòng)產(chǎn)2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

(四)征收率Part2.增值稅的優(yōu)惠政策(一)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅政策(1)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品(包括制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng))。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書(shū)(指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū))。(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。(7)銷售自己使用過(guò)的物品(指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品)。一、原增值稅納稅人的增值稅減免稅政策(二)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策1.資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),符合稅法規(guī)定的相關(guān)條件的,可享受增值稅即征即退政策。2.醫(yī)療衛(wèi)生的增值稅優(yōu)惠政策(1)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu):自產(chǎn)自用的制劑免稅。(2)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu):取得的收入,按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對(duì)自產(chǎn)自用的制劑免稅。(3)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入:按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免稅。(4)血站:供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。(5)供應(yīng)非臨床用血:可按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。3.修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠飛機(jī)修理,增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。4.軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。即征即退稅額的計(jì)算公式為即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%5.采暖費(fèi)收入的增值稅優(yōu)惠對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。6.蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策(1)對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。(2)納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。7.制種行業(yè)增值稅政策制種企業(yè)在規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)種子,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人,不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下。(1)銷售貨物的,為月銷售額5000~20000元。(2)銷售加工修理修配勞務(wù)的,為月銷售額5000~20000元。(3)按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元。二、增值稅的起征點(diǎn)Part3.增值稅專用發(fā)票的管理和使用一、增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和開(kāi)具要求(一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。(二)增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容(1)購(gòu)銷雙方的納稅人名稱,購(gòu)銷雙方地址。(2)購(gòu)銷雙方的納稅人識(shí)別號(hào)。(3)發(fā)票字軌號(hào)碼。(4)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量。(5)不包括增值稅在內(nèi)的單價(jià)及總金額。(6)增值稅稅率、增值稅稅額、填開(kāi)的日期。(三)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求(1)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符。(2)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格。(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。(4)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn),無(wú)時(shí)間限制。二、增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限三、開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理流程為進(jìn)一步規(guī)范納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票管理,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))將紅字專用票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題公告如下(自2016年8月1日起實(shí)施)。(1)增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按以下四種方法處理。①購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng))中填開(kāi)并上傳“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”(以下簡(jiǎn)稱信息表),在填開(kāi)信息表時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與信息表一并作為記賬憑證。②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的信息表,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具,紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。④納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。(3)納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票須與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。四、增值稅專用發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的規(guī)定(1)經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購(gòu)買(mǎi)方可要求銷售方重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。①無(wú)法認(rèn)證。無(wú)法認(rèn)證,是指增值稅專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。②納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別有誤。③增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,是指增值稅專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。(2)經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫時(shí)不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分情況進(jìn)行處理。①重復(fù)認(rèn)證。重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票再次認(rèn)證。②密文有誤。密文有誤,是指增值稅專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。③認(rèn)證不符。認(rèn)證不符,是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤,或者增值稅專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含(1)項(xiàng)的第②、③項(xiàng)所列情形。④列為失控增值稅專用發(fā)票。列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時(shí)的增值稅專用發(fā)票已被登記為失控增值稅專用發(fā)票。(3)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的,可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)