成本核算程序

某企業(yè)有一個(gè)根本生產(chǎn)車間，大量生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，有供電、機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，供電車間為企業(yè)各部門提供動(dòng)力或照明用電，機(jī)修車間僅為企業(yè)各部門提供維修效勞，不生產(chǎn)工具、模具及備件。該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品本錢。輔助生產(chǎn)車間未單獨(dú)設(shè)置“制造費(fèi)用〞明細(xì)賬。本月初明細(xì)賬余額如下：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品借方余額4,270元，其中直接材料1,000元，燃料及動(dòng)力820，直接人工1,300元，制造費(fèi)用1,150元。生產(chǎn)線上有甲在產(chǎn)品10件，本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品1000件，原材料在生產(chǎn)開場(chǎng)時(shí)一次投入。管理上要求單獨(dú)核算廢品損失。制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工資比例在甲、乙產(chǎn)品之間進(jìn)展分配。本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料2000公斤、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料1200公斤，A材料單位本錢65元,根本生產(chǎn)車間一般消耗B材料4300元；供電車間生產(chǎn)消耗燃料15000元，車間一般消耗B材料500元；機(jī)修車間生產(chǎn)消耗C材料2300元，車間一般消耗C材料420元；行政管理部門日常維修消耗D材料180元；銷售部門日常維修消耗D材料200元。2．本月份職工工資情況為工程甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品根本車間供電工人供電管理機(jī)修工人機(jī)修管理行政管理銷售人員合計(jì)工資1200082001500120080018009503000500034450福利費(fèi)168011482101681122521334207004823合計(jì)136809348171013689122052108334205700392733．本月計(jì)提的折舊額為工程根本車間供電車間機(jī)修車間行政部門銷售部門合計(jì)折舊額50065038026024320334．本月發(fā)生的辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、和其他費(fèi)用為：工程根本車間供電車間機(jī)修車間行政部門銷售部門合計(jì)辦公費(fèi)820480230185012004580差旅費(fèi)1400500200035007400低值易耗品攤銷650300150801051285其他費(fèi)用3450118320150022007588合計(jì)632013987005430700520853設(shè)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和其他費(fèi)用均以銀行存款支付，低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。5．本月在生產(chǎn)乙產(chǎn)品中出現(xiàn)可修復(fù)廢品，修復(fù)中領(lǐng)用E材料70元，應(yīng)支付工人工資25元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)3.50元，應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用8.50元。6．計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息500元。7．本月輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品及勞務(wù)如下：〔輔助生產(chǎn)車間采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)本錢〕項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品根本車間供電車間機(jī)修車間行政部門銷售部門合計(jì)供電車間〔度〕51000250005000120003500264099140機(jī)修車間〔小時(shí)〕8504001003713878．本月甲產(chǎn)品產(chǎn)生不可修復(fù)廢品5件，按定額本錢計(jì)算其廢品損失，材料費(fèi)用定額為90元，定額工時(shí)為23小時(shí)，小時(shí)燃料費(fèi)用率3元，小時(shí)工資率2.50元，小時(shí)制造費(fèi)用率3.60元。殘值40元已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)收責(zé)任人賠款50元。9．月末，乙產(chǎn)品全部完工，甲產(chǎn)品完工1345件，在產(chǎn)品160件，完工程度50%。具體核算程序如下：〔在以下的核算中將省略總賬，只設(shè)置明細(xì)賬〕第一步，設(shè)置賬戶，并將月初余額登記入賬〔見“生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品〞明細(xì)賬中加黑斜體字〕。第二步，對(duì)本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄并登賬〔見記賬憑證1——6號(hào)及相關(guān)明細(xì)賬〕。第三步，期末將“輔助生產(chǎn)本錢〞明細(xì)賬歸集的本期發(fā)生額總和按照受益的數(shù)量分配給各受益部門，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會(huì)計(jì)分錄并登賬〔見記賬憑證7——8號(hào)及相關(guān)明細(xì)賬〕。第四步，期末將“制造費(fèi)用〞明細(xì)賬歸集的本期發(fā)生額總和分配給本生產(chǎn)部門的不同產(chǎn)品，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會(huì)計(jì)分錄并登賬〔見記賬憑證9號(hào)及相關(guān)明細(xì)賬〕。第五步，期末計(jì)算各種產(chǎn)品不可修復(fù)廢品的損失，并將“廢品損失〞明細(xì)賬歸集的本期廢品凈損失轉(zhuǎn)入該產(chǎn)品“根本生產(chǎn)本錢〞，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會(huì)計(jì)分錄并登賬〔見記賬憑證10——14號(hào)及相關(guān)明細(xì)賬〕。第六步，期末將“根本生產(chǎn)本錢〞明細(xì)賬歸集的該產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)展分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品本錢和在產(chǎn)品本錢，根據(jù)計(jì)算結(jié)果做會(huì)計(jì)分錄并登賬〔見記賬憑證15-16及相關(guān)明細(xì)賬〕。第七步，期末將期間費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶〔見記賬憑證17及相關(guān)明細(xì)賬〕。 通用記賬憑證記字11/2號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方本月耗用原材料根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品130000根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品78000制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間4300輔助生產(chǎn)本錢供電車間15500輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間2720管理費(fèi)用原材料180主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字12/2號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方本月耗用原材料營(yíng)業(yè)費(fèi)用原材料200原材料A208000原材料B4800原材料C2720原材料D380原材料燃料15000主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字21/2號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提工資及福利費(fèi)根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品13680根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品9348制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間1710輔助生產(chǎn)本錢供電車間2280輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間3135管理費(fèi)用工資及福利3420主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字22/2號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提工資及福利費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資及福利5700應(yīng)付工資34450應(yīng)付福利費(fèi)4823合計(jì)3927339273主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字3號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提折舊制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間500輔助生產(chǎn)本錢供電車間650輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間380管理費(fèi)用折舊費(fèi)260營(yíng)業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)243累計(jì)折舊2033主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字41/2號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方報(bào)銷雜項(xiàng)費(fèi)用及耗制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間6320用低值易耗品輔助生產(chǎn)本錢供電車間1398輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間700管理費(fèi)用5430營(yíng)業(yè)費(fèi)用7005銀行存款19568主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字42/2號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方報(bào)銷雜項(xiàng)費(fèi)用及耗低值易耗品1285用低值易耗品合計(jì)2085320853主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字5號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方修復(fù)廢品耗用E材料廢品損失乙產(chǎn)品107并計(jì)算應(yīng)付工資、福原材料E材料70利費(fèi)及分?jǐn)傊圃熨M(fèi)應(yīng)付工資25用應(yīng)付福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)107107主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字6號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方計(jì)提短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用利息500預(yù)提費(fèi)用利息500合計(jì)500500主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字7號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方分配輔助生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品——供電車間根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間管理費(fèi)用電費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用電費(fèi)輔助生產(chǎn)本錢供電車間19828主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三行政部門負(fù)擔(dān)電費(fèi)：3500*0.2275=799.9*注：〔1〕因供電車間單位本錢〔分配率〕不能除盡，將差額調(diào)整記入管理費(fèi)用〔下同〕?！?〕19828是輔助生產(chǎn)本錢——供電車間本月歸集的總本錢〔見“輔助生產(chǎn)本錢——供電車間〞明細(xì)賬〕通用記賬憑證記字8號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方分配輔助生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間——機(jī)修車間管理費(fèi)用維修費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用維修費(fèi)輔助生產(chǎn)本錢機(jī)修車間6935合計(jì)69356935主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三行政部門負(fù)擔(dān)維修費(fèi)：100*7.0263=702.67*注：〔1〕因機(jī)修車間單位本錢〔分配率〕不能除盡，將差額調(diào)整記入管理費(fèi)用〔下同〕。〔2〕19828是輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間本月歸集的總本錢〔見“輔助生產(chǎn)本錢——機(jī)修車間〞明細(xì)賬〕以上分配輔助生產(chǎn)本錢時(shí)，輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)忽略不計(jì)，只將輔助生產(chǎn)本錢分配給除輔助生產(chǎn)車間之外其他的受益對(duì)象。通用記賬憑證記字9號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方分配根本生產(chǎn)車間根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品制造費(fèi)用根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車間合計(jì)主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：8200*0.9867=8090.96*注：因制造費(fèi)用分配率不能除盡，將差額調(diào)整計(jì)入乙產(chǎn)品本錢。通用記賬憑證記字10號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方將甲產(chǎn)品不可修廢品損失甲產(chǎn)品復(fù)廢品的生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲-材料450從根本生產(chǎn)本錢中甲-燃料69扣除出來甲-工資甲-制造費(fèi)用合計(jì)主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三注：甲產(chǎn)品5件不可修復(fù)廢品的本錢：原材料：90*5=450燃料：3*23=69通用記賬憑證記字11號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方甲產(chǎn)品不可修復(fù)廢原材料其他材料40品的殘值驗(yàn)收入庫(kù)廢品損失甲產(chǎn)品40合計(jì)4040主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字12號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方應(yīng)收甲產(chǎn)品不可修其他應(yīng)收款某責(zé)任人50復(fù)廢品責(zé)任人賠款廢品損失甲產(chǎn)品50合計(jì)5050主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字13號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方將甲產(chǎn)品不可修復(fù)根本生產(chǎn)本錢甲-廢品損失廢品的凈損失計(jì)入廢品損失甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品本錢合計(jì)主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字14號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方將乙產(chǎn)品廢品凈損失計(jì)入乙產(chǎn)品本錢根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品107廢品損失乙產(chǎn)品107合計(jì)107107主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字15號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方乙產(chǎn)品1000件全部完工驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)存商品乙產(chǎn)品根本生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品合計(jì)主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三通用記賬憑證記字16號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方甲產(chǎn)品完工1350件庫(kù)存商品甲產(chǎn)品根本生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品合計(jì)主管曾華稽核錢宇登賬劉素制單張三制造費(fèi)用：〔12907.6/〔1345+160*50%〕通用記賬憑證記字17號(hào)年月日〔略〕摘要會(huì)計(jì)科目金額附件略張一級(jí)科目明細(xì)科目借方貸方將本期期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用500合計(jì)相關(guān)本錢、費(fèi)用明細(xì)賬如下：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品時(shí)間憑證號(hào)摘要原材料燃料及動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)略月初余額1000820130011504270記字11/2略130000130000記字21/21368013680記字7記字9記字1045069記字13合計(jì)130550記字16月末余額生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——乙產(chǎn)品時(shí)間憑證號(hào)摘要原材料燃料及動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)略記字11/2略7800078000記字21/293489348記字7記字9記字14107合計(jì)780009348107記字15780009348107制造費(fèi)用——根本生產(chǎn)車間憑證號(hào)借方貸方材料工資辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)電費(fèi)維修費(fèi)其他合計(jì)記字11/243004300記字21/217101710記字3500500記字41/2820140041006320記字5記字7記字8記字9小計(jì)4300171082014005004100生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢——供電車間時(shí)間憑證號(hào)摘要直接材料直接人工辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)略記字11/2略1550015500記字21/222802280記字3650650記字41/24805004181398小計(jì)15500228048050065041819828記字71550022804