稅務(wù)行業(yè)稅收政策解讀手冊(cè)

稅務(wù)行業(yè)稅收政策解讀手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u16851第一章稅收政策概述 2232041.1稅收政策基本概念 2272151.2稅收政策作用與目標(biāo) 326852第二章增值稅政策解讀 3288222.1增值稅概述 3272942.2增值稅稅率與優(yōu)惠政策 4140392.2.1增值稅稅率 466982.2.2增值稅優(yōu)惠政策 4295472.3增值稅征管規(guī)定 431802.3.1納稅人識(shí)別號(hào)管理 419952.3.2發(fā)票管理 4257262.3.3納稅申報(bào) 4153932.3.4稅收優(yōu)惠備案 475372.3.5稅收征收管理 527787第三章消費(fèi)稅政策解讀 5253563.1消費(fèi)稅概述 5238813.2消費(fèi)稅稅目與稅率 5311743.3消費(fèi)稅優(yōu)惠政策 521858第四章企業(yè)所得稅政策解讀 6305374.1企業(yè)所得稅概述 6234404.2企業(yè)所得稅稅率與優(yōu)惠政策 6225854.3企業(yè)所得稅征收管理 63953第五章個(gè)人所得稅政策解讀 795025.1個(gè)人所得稅概述 7105725.2個(gè)人所得稅稅率與優(yōu)惠政策 7101345.3個(gè)人所得稅征收管理 715593第六章資源稅政策解讀 8313046.1資源稅概述 8846.2資源稅稅目與稅率 8207746.2.1稅目 875506.2.2稅率 812796.3資源稅優(yōu)惠政策 836056.3.1減免政策 811426.3.2優(yōu)惠方式 9151286.3.3優(yōu)惠對(duì)象 976376.3.4優(yōu)惠期限 99698第七章關(guān)稅政策解讀 9287617.1關(guān)稅概述 9201717.2關(guān)稅稅率與優(yōu)惠政策 922747.2.1關(guān)稅稅率 9280447.2.2關(guān)稅優(yōu)惠政策 933767.3關(guān)稅征收管理 10291937.3.1關(guān)稅征收主體 10128307.3.2關(guān)稅征收程序 10143877.3.3關(guān)稅征收管理措施 1023657第八章土地增值稅政策解讀 10286948.1土地增值稅概述 1123188.2土地增值稅稅率與優(yōu)惠政策 118598.3土地增值稅征收管理 1116710第九章城市維護(hù)建設(shè)稅政策解讀 12193899.1城市維護(hù)建設(shè)稅概述 12162919.2城市維護(hù)建設(shè)稅稅率與優(yōu)惠政策 12190109.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 12222409.2.2城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策 12197789.3城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理 12287679.3.1征收范圍 1290749.3.2征收管理 1226475第十章稅收優(yōu)惠政策解讀 131141510.1稅收優(yōu)惠政策概述 132860110.2稅收優(yōu)惠政策類別與適用范圍 132369810.2.1類別 132681110.2.2適用范圍 131121810.3稅收優(yōu)惠政策實(shí)施與監(jiān)管 141965110.3.1政策制定與發(fā)布 14217710.3.2政策執(zhí)行與監(jiān)管 14第一章稅收政策概述1.1稅收政策基本概念稅收政策是國家為實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，通過調(diào)整稅收制度、稅種設(shè)置、稅率結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠等手段，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。稅收政策涉及稅收制度的各個(gè)方面，包括稅收的征收、管理、使用等環(huán)節(jié)。稅收政策的基本概念包括以下幾個(gè)方面：（1）稅收制度：稅收制度是國家制定的關(guān)于稅收的法律法規(guī)、規(guī)章制度和政策措施的總稱。稅收制度是稅收政策的核心內(nèi)容，包括稅種設(shè)置、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等。（2）稅種：稅種是指國家對(duì)納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)等課稅對(duì)象進(jìn)行分類，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的稅收種類。我國現(xiàn)行稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。（3）稅率：稅率是指稅收負(fù)擔(dān)的輕重程度，是稅收政策的重要調(diào)節(jié)手段。稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率等。（4）稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是指國家為鼓勵(lì)某些行業(yè)、地區(qū)或特定群體的發(fā)展，通過降低稅率、減免稅、延期納稅等手段給予稅收減免的政策。1.2稅收政策作用與目標(biāo)稅收政策在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量：稅收政策通過調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等手段，影響企業(yè)的投資和消費(fèi)行為，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的總量調(diào)控。（2）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：稅收政策通過差別稅率、稅收優(yōu)惠等手段，引導(dǎo)資源向國家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)、地區(qū)和領(lǐng)域流動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。（3）調(diào)節(jié)收入分配：稅收政策通過調(diào)整個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，緩解貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。（4）保障財(cái)政收入：稅收政策通過完善稅收制度、加強(qiáng)稅收征管，保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長，為履行職能提供財(cái)力保障。稅收政策的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長：稅收政策應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和速度，通過合理調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。（2）優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)：稅收政策應(yīng)注重稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理配置稅收資源，提高稅收的效率。（3）實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平：稅收政策應(yīng)關(guān)注社會(huì)公平，通過調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)和稅收優(yōu)惠，促進(jìn)收入分配的合理化。（4）保障財(cái)政收入：稅收政策應(yīng)保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，為履行職能提供充足的財(cái)力保障。第二章增值稅政策解讀2.1增值稅概述增值稅是指在商品（含勞務(wù)）的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)中，對(duì)商品或勞務(wù)價(jià)值增加部分所征收的一種稅收。增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，具有避免重復(fù)征稅、稅負(fù)公平等特點(diǎn)，是我國稅收體系中的重要組成部分。增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.2增值稅稅率與優(yōu)惠政策2.2.1增值稅稅率我國增值稅稅率分為以下幾檔：（1）基本稅率：13%，適用于大部分貨物和勞務(wù)。（2）低稅率：9%，適用于部分農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等。（3）簡(jiǎn)易稅率：3%，適用于小規(guī)模納稅人及部分特定業(yè)務(wù)。（4）零稅率：適用于出口貨物和部分國際服務(wù)。2.2.2增值稅優(yōu)惠政策我國增值稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）免稅政策：對(duì)部分商品和勞務(wù)免征增值稅，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、科研單位提供科研服務(wù)等。（2）即征即退政策：對(duì)部分商品和勞務(wù)實(shí)行即征即退，如軟件企業(yè)銷售自主研發(fā)的軟件產(chǎn)品。（3）增值稅留抵退稅政策：對(duì)部分企業(yè)因購進(jìn)原材料、設(shè)備等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的部分，允許在后續(xù)納稅期予以退還。（4）減稅政策：對(duì)部分企業(yè)實(shí)行減稅，如小規(guī)模納稅人、高新技術(shù)企業(yè)等。2.3增值稅征管規(guī)定2.3.1納稅人識(shí)別號(hào)管理增值稅納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人識(shí)別號(hào)是納稅人在我國稅收征管體系中的唯一標(biāo)識(shí)。2.3.2發(fā)票管理增值稅發(fā)票是我國稅收征管中的重要憑證，包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票。2.3.3納稅申報(bào)增值稅納稅人需按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等內(nèi)容。2.3.4稅收優(yōu)惠備案享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，需按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，以證實(shí)其符合優(yōu)惠政策條件。2.3.5稅收征收管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅征收管理實(shí)行分類管理，對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的管理措施。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為進(jìn)行查處，保障稅收政策的正常運(yùn)行。第三章消費(fèi)稅政策解讀3.1消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅作為一種直接稅，是我國稅收體系中的重要組成部分，其基本功能是調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，引導(dǎo)社會(huì)資源合理分配，同時(shí)也是國家財(cái)政收入的重要來源。消費(fèi)稅以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的實(shí)際發(fā)生額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率征收。在我國，消費(fèi)稅的征收管理由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。3.2消費(fèi)稅稅目與稅率我國消費(fèi)稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等十三類商品。各類商品根據(jù)其社會(huì)危害程度、資源消耗程度以及財(cái)政需要等因素，分別設(shè)定不同的稅率。消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率適用于大部分消費(fèi)稅稅目，如煙、酒、高檔化妝品等；定額稅率則主要適用于成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。3.3消費(fèi)稅優(yōu)惠政策我國消費(fèi)稅優(yōu)惠政策主要包括減免稅、退稅、免稅等幾種形式。以下列舉幾類常見的消費(fèi)稅優(yōu)惠政策：（1）減免稅：對(duì)于符合國家產(chǎn)業(yè)政策、具有節(jié)能減排效果的產(chǎn)品，可以按照規(guī)定減免消費(fèi)稅。例如，對(duì)于生產(chǎn)節(jié)能汽車的企業(yè)，可以減免其消費(fèi)稅。（2）退稅：對(duì)于出口商品，按照規(guī)定可以退還已繳納的消費(fèi)稅。這有助于降低出口商品的成本，提高我國商品在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。（3）免稅：對(duì)于部分民生必需品，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、生活用柴油等，可以免征消費(fèi)稅，以減輕民眾負(fù)擔(dān)。還有一些特殊規(guī)定，如對(duì)部分進(jìn)口商品實(shí)行消費(fèi)稅暫緩征收等。各類消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的實(shí)施，旨在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，引導(dǎo)消費(fèi)行為，實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)。第四章企業(yè)所得稅政策解讀4.1企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅，是指對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和經(jīng)營單位在一定期間內(nèi)取得的所得依法征收的一種稅收。企業(yè)所得稅的納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等各類企業(yè)和經(jīng)營單位。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但根據(jù)不同情況，可享受不同程度的優(yōu)惠政策。4.2企業(yè)所得稅稅率與優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的稅率主要有以下幾種：（1）一般稅率：25%。（2）優(yōu)惠稅率：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要包括：（1）免稅政策：對(duì)符合條件的企業(yè)所得，免征企業(yè)所得稅。（2）減半征稅政策：對(duì)符合條件的企業(yè)所得，減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計(jì)扣除政策：對(duì)符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除。（4）加速折舊政策：對(duì)符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)，允許加速折舊。（5）稅收抵免政策：對(duì)符合條件的企業(yè)所得，允許在稅前抵免一定數(shù)額的稅款。4.3企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅的征收管理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）納稅期限：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。（2）納稅申報(bào)：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。（3）稅務(wù)審計(jì)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)依法納稅。（4）稅收違法處理：對(duì)違反企業(yè)所得稅稅收法規(guī)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。（5）稅收優(yōu)惠政策備案：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，需按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第五章個(gè)人所得稅政策解讀5.1個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。在我國，個(gè)人所得稅的征收與管理主要依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所且不居住，或者無住所且居住不滿一年的個(gè)人。5.2個(gè)人所得稅稅率與優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，稅率分為七檔，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策主要包括以下幾方面：（1）免稅項(xiàng)目：如稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。（2）減免稅項(xiàng)目：如殘疾人員工資、科技獎(jiǎng)勵(lì)、見義勇為獎(jiǎng)金等。（3）專項(xiàng)扣除：如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。（4）專項(xiàng)附加扣除：如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.3個(gè)人所得稅征收管理個(gè)人所得稅的征收管理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）納稅申報(bào)：個(gè)人所得稅實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合的制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在支付所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳報(bào)告表并繳納稅款。（2）納稅評(píng)估：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)涉嫌偷稅、逃稅等違法行為的納稅人進(jìn)行查處。（3）稅收優(yōu)惠：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行審核，保證優(yōu)惠政策落實(shí)到位。（4）稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，保證稅收政策的貫徹執(zhí)行。（5）納稅服務(wù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅咨詢、輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助納稅人了解稅收政策，提高納稅意識(shí)。第六章資源稅政策解讀6.1資源稅概述資源稅是指對(duì)我國境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開采、利用和經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人，按照其開采、利用和經(jīng)營資源的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)值等因素，依法征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。資源稅的主要目的是調(diào)節(jié)資源收益，促進(jìn)資源合理開發(fā)與利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)資源可持續(xù)發(fā)展。6.2資源稅稅目與稅率6.2.1稅目資源稅的稅目包括：原油、天然氣、煤炭、非金屬礦、金屬礦、鹽、水資源等。各類資源稅目的具體范圍，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況予以規(guī)定。6.2.2稅率資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率適用于原油、天然氣等資源，稅率一般為5%10%；定額稅率適用于煤炭、非金屬礦、金屬礦等資源，稅率根據(jù)資源品種、品質(zhì)、地理位置等因素確定。6.3資源稅優(yōu)惠政策6.3.1減免政策（1）對(duì)開采難度大、成本高的礦產(chǎn)資源，可以依法減免資源稅。（2）對(duì)從事礦產(chǎn)資源勘查、開采的企業(yè)，在規(guī)定期限內(nèi)，可以依法減免資源稅。（3）對(duì)礦產(chǎn)資源開采過程中，因自然災(zāi)害、安全等原因，造成資源損失的企業(yè)，可以依法減免資源稅。6.3.2優(yōu)惠方式（1）直接減免：對(duì)符合條件的礦產(chǎn)資源開采企業(yè)，直接減免部分或全部資源稅。（2）抵扣政策：對(duì)礦產(chǎn)資源開采企業(yè)，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，允許將已繳納的資源稅在一定范圍內(nèi)予以抵扣。（3）延期繳納：對(duì)礦產(chǎn)資源開采企業(yè)，因特殊情況需要延期繳納資源稅的，可以依法申請(qǐng)延期繳納。6.3.3優(yōu)惠對(duì)象資源稅優(yōu)惠政策主要適用于以下對(duì)象：（1）礦產(chǎn)資源開采企業(yè)。（2）礦產(chǎn)資源勘查企業(yè)。（3）礦產(chǎn)資源綜合利用企業(yè)。（4）其他符合條件的礦產(chǎn)資源開發(fā)經(jīng)營企業(yè)。6.3.4優(yōu)惠期限資源稅優(yōu)惠政策的實(shí)施期限，根據(jù)不同政策規(guī)定，一般為1年、2年或3年。優(yōu)惠政策到期后，企業(yè)如需繼續(xù)享受優(yōu)惠，應(yīng)重新申請(qǐng)。第七章關(guān)稅政策解讀7.1關(guān)稅概述關(guān)稅，是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由海關(guān)根據(jù)國家制定的關(guān)稅政策和法規(guī)，對(duì)進(jìn)出口商品征收的一種稅收。關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，具有調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易、保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)、增加財(cái)政收入等多重功能。關(guān)稅制度包括關(guān)稅稅則、稅率、征收管理等方面。7.2關(guān)稅稅率與優(yōu)惠政策7.2.1關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率是指對(duì)進(jìn)出口商品征收關(guān)稅的比率。我國關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅稅率兩種。進(jìn)口關(guān)稅稅率主要包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。出口關(guān)稅稅率一般較低，主要針對(duì)部分資源性產(chǎn)品和部分高耗能、高污染產(chǎn)品。7.2.2關(guān)稅優(yōu)惠政策關(guān)稅優(yōu)惠政策是指國家為鼓勵(lì)進(jìn)出口、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的一系列減免關(guān)稅的措施。我國關(guān)稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）法定減免稅：包括特定商品減免稅、特定區(qū)域減免稅、特定用途減免稅等。（2）協(xié)定減免稅：根據(jù)我國與其他國家或地區(qū)簽訂的關(guān)稅協(xié)定，對(duì)協(xié)定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予減免稅待遇。（3）臨時(shí)減免稅：針對(duì)特定時(shí)期、特定商品給予的臨時(shí)性減免稅。（4）鼓勵(lì)類商品減免稅：對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品給予減免稅優(yōu)惠。7.3關(guān)稅征收管理7.3.1關(guān)稅征收主體我國關(guān)稅的征收主體為海關(guān)。海關(guān)作為國家行政機(jī)關(guān)，依法對(duì)進(jìn)出口商品征收關(guān)稅，并對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的關(guān)稅繳納情況進(jìn)行監(jiān)督管理。7.3.2關(guān)稅征收程序（1）申報(bào)：進(jìn)出口企業(yè)需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口商品的相關(guān)信息。（2）查驗(yàn)：海關(guān)對(duì)申報(bào)的進(jìn)出口商品進(jìn)行查驗(yàn)，確認(rèn)商品的性質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格等。（3）計(jì)稅：海關(guān)根據(jù)關(guān)稅稅則和稅率，計(jì)算進(jìn)出口商品的關(guān)稅金額。（4）繳納：進(jìn)出口企業(yè)按照海關(guān)計(jì)算的關(guān)稅金額，向海關(guān)繳納關(guān)稅。（5）放行：海關(guān)在收到關(guān)稅后，對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行放行。7.3.3關(guān)稅征收管理措施（1）關(guān)稅征收監(jiān)管：海關(guān)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的關(guān)稅繳納情況進(jìn)行監(jiān)督管理，保證關(guān)稅政策的執(zhí)行。（2）關(guān)稅退還：對(duì)于已繳納關(guān)稅的進(jìn)出口商品，在符合條件的情況下，海關(guān)可予以退還。（3）關(guān)稅擔(dān)保：對(duì)于部分進(jìn)出口商品，海關(guān)可要求企業(yè)提供關(guān)稅擔(dān)保，以保證關(guān)稅的征收。（4）關(guān)稅違法處罰：對(duì)于違反關(guān)稅法規(guī)的行為，海關(guān)可依法予以處罰。第八章土地增值稅政策解讀8.1土地增值稅概述土地增值稅是指在中華人民共和國境內(nèi)，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，依法應(yīng)當(dāng)繳納的一種稅收。土地增值稅的立法目的是合理調(diào)節(jié)土地增值收益，規(guī)范土地市場(chǎng)秩序，引導(dǎo)土地資源合理利用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的行為；房地產(chǎn)抵押期滿后，抵押權(quán)人依法取得抵押房地產(chǎn)的行為；以房地產(chǎn)抵債，債務(wù)雙方協(xié)商一致的行為等。8.2土地增值稅稅率與優(yōu)惠政策土地增值稅稅率采用超額累進(jìn)稅率，分為四級(jí)。具體稅率為：（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%。（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%。（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。為鼓勵(lì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，我國對(duì)土地增值稅實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策。主要包括：（1）對(duì)個(gè)人出售自有住房，免征土地增值稅。（2）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)將閑置土地轉(zhuǎn)讓給收回的，免征土地增值稅。（3）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)將閑置土地轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)用于建設(shè)保障性住房、公共設(shè)施等項(xiàng)目的，減半征收土地增值稅。（4）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)將閑置土地轉(zhuǎn)讓給指定的企業(yè)用于建設(shè)教育、醫(yī)療等公益項(xiàng)目的，免征土地增值稅。8.3土地增值稅征收管理土地增值稅的征收管理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。（2）稅款征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，依法征收土地增值稅。（3）稅收優(yōu)惠。納稅人符合優(yōu)惠政策條件的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免土地增值稅。（4）稅務(wù)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅的征收、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行檢查，保證稅收政策的貫徹執(zhí)行。（5）法律責(zé)任。對(duì)違反土地增值稅法律法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以查處，追究法律責(zé)任。第九章城市維護(hù)建設(shè)稅政策解讀9.1城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建稅”）是我國稅收體系中的重要組成部分，旨在籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，促進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的發(fā)展。城建稅以納稅人的實(shí)際銷售額、營業(yè)額、進(jìn)口貨物金額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)體工商戶征收。9.2城市維護(hù)建設(shè)稅稅率與優(yōu)惠政策9.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅稅率城建稅的稅率分為三檔，分別為7%、5%和1%。具體稅率根據(jù)納稅人的所在地區(qū)和行業(yè)類型確定。一般而言，納稅人所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅率越高。對(duì)于部分特定行業(yè)，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等，可享受較低的稅率。9.2.2城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策（1）減免優(yōu)惠：對(duì)于符合國家產(chǎn)業(yè)政策、有利于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的企業(yè)，可以享受減免城建稅的優(yōu)惠政策。（2）免稅優(yōu)惠：對(duì)于從事國家重點(diǎn)扶持的公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等的企業(yè)，可以享受免稅優(yōu)惠。（3）即征即退：對(duì)于部分符合條件的企業(yè)，可以采取即征即退的方式，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。9.3城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理9.3.1征收范圍城建稅的征收范圍包括：納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的銷售額、營業(yè)額；進(jìn)口貨物的金額；納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。9.3.2征收管理（1）納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，按照規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)城建稅的征收管理。（3）納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限繳納城建稅，逾期未繳納的，應(yīng)當(dāng)依法加收滯納金。（4）納稅人有權(quán)依法申請(qǐng)稅收減免、退稅等優(yōu)惠政策。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)稅收違法行為進(jìn)行查處，維護(hù)稅收秩序。通過以上對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅政策解讀，有助于納稅人更好地了解城建稅的相關(guān)