【工程經(jīng)濟(jì)】王碩男 教材精講班課件47-第2篇-第9章-9.2-所得稅費(fèi)用（一）_第1頁
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文檔簡介

第9章利潤與所得稅費(fèi)用9.2所得稅費(fèi)用9.2.1所得稅的概念企業(yè)所得稅率——25%（20%，15%）所得稅的計稅基礎(chǔ)——應(yīng)納稅所得額（收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目金額-允許彌補(bǔ)以前年度虧損）類型稅率居民企業(yè)25%非居民企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)20%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%第9章利潤與所得稅費(fèi)用9.2.2所得稅的計稅基礎(chǔ)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入總額中，下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入第9章利潤與所得稅費(fèi)用2.扣除（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第9章利潤與所得稅費(fèi)用2.扣除在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（5）《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出（年度利潤總額12%以外的捐贈）（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）與取得收入無關(guān)的其他支出第9章利潤與所得稅費(fèi)用2.扣除（3）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

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