《上市公司存貨內部控制缺陷及其優(yōu)化建議：以廣州浪奇為例》開題報告（有提綱）5100字

上市公司存貨內部控制缺陷及其完善對策研究—以廣州浪奇為例開題報告文獻綜述班級（學號）姓名摘要：在公司發(fā)展過程中，存貨內部控制發(fā)揮著重要作用。2018年發(fā)生了獐子島扇貝逃跑事件，2020年又發(fā)生了廣州浪奇5.72億元存貨丟失的事件，這表明我國上市公司的存貨內部控制存在很多問題?；诖耍疚囊詮V州浪奇為例，在內部控制五要素的基礎上，運用文獻研究法、案例分析法、比較分析法等方法對上市公司存貨內部控制問題進行探討，分析得出上市公司存貨內部控制可能出現(xiàn)風險意識薄弱、控制活動不到位、信息溝通與交流不暢等問題，并提出了完善存貨內部控制的對策，如增強公司員工的風險意識、建立財務預警系統(tǒng)、強化內部控制活動以及加強與外部倉庫的信息與溝通等。筆者認為，這對于上市公司改善存貨內部控制問題，實現(xiàn)經濟健康發(fā)展有重要意義。關鍵詞：存貨內部控制；控制活動；風險意識；信息與溝通…1研究背景1.1研究背景在我國的市場經濟發(fā)展背景下，企業(yè)處于不同的內部和外部環(huán)境。而存貨又是企業(yè)非常重要的流動資產之一，在企業(yè)具有非常重要的地位，企業(yè)的存貨內部控制制度是企業(yè)市場競爭力的重要影響因素。存貨內部控制在企業(yè)內部控制過程中起著非常重要的作用。所以，科學有效的存貨內部控制可以更好的推動企業(yè)發(fā)展。然而目前很多公司都存在缺少風險評估機制、控制活動不到位、信息與溝通不及時等存貨內部控制問題。因此，本文以廣州浪奇為例，探討上市公司的存貨內部控制問題，對上市公司存貨內部控制存在的問題及其原因進行深入分析，并提出相應的改進措施，以進一步完善上市公司的存貨內部控制，提高企業(yè)的競爭能力。1.1.1研究意義本文從內部控制的五個要素出發(fā)，以廣州浪奇為實際案例，對上市公司存貨內部控制進行研究，分析上市公司存貨內部控制存在的問題及其背后的原因，并提出具體的應對措施，以幫助上市公司提升運營效率，提高經濟效益。本研究能為上市公司建立和完善存貨內部控制提供參考，對上市公司完善存貨內部控制具有重要指導意義。2文獻綜述2.1國外研究現(xiàn)狀William(2008)采用了問卷調查的方法，分析總結出企業(yè)更好的實施存貨內部控制的一些因素，很多企業(yè)都比較適合運用存貨內部控制體系，這樣可以幫助企業(yè)有更多的利潤，從而使企業(yè)有更好的發(fā)展。KiethWade(2010)認為公司每個部門的成員都參與存貨的內部控制，可以更好的監(jiān)督企業(yè)的存貨，從而幫助企業(yè)降低發(fā)展風險。FochNoreen(2010)通過深入研究企業(yè)的存貨內部控制，得出很多企業(yè)都應該建立存貨內部控制評價體系的結論，利用評價體系，可以更好的做好企業(yè)的存貨管理工作，并且不斷改善發(fā)展過程中的缺陷，從而幫助企業(yè)提高存貨內部控制效率。Susan.M.Albring（2014）分析出企業(yè)發(fā)展更好的關鍵是，借助科學有效的存貨內部控制制度，對公司存貨進行管理，同時，加強對存貨的有效監(jiān)督，保證企業(yè)得到的信息具有真實性。JohnR等（2017）認為存貨內控制度有不足之處，可能影響公司的經營發(fā)展，加大企業(yè)的各種風險，所以完善的存貨內部控制制度對企業(yè)來說是非常重要的。KurtPany(2018)認為，企業(yè)的內部環(huán)境會影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的內部控制活動離不開內部環(huán)境。而且企業(yè)的內部環(huán)境可以有效的幫助企業(yè)更好的發(fā)展，促使企業(yè)擁有更大的市場競爭力。ElAzhaAyNajah（2020）通過對內部環(huán)境的研究，他認為良好的內部控制制度，是為了在不斷變化的環(huán)境中更加靈活，并在強勁增長中面對經濟形勢的破壞性影響，組織必須獲得有效的管理工具，使它們能夠實現(xiàn)其目標，并保護自己不受固有風險的影響。內部控制制度的實行被認為是立于不敗之地的制度的保障和風險操作的控制方法。但是，一個使用良好的內部控制為組織帶來了一個合理的卻并不是絕對的保證。TaouabOmas（2021）認為在制造業(yè)企業(yè)中，存貨是保證其正常運轉的基石。但是，存貨的種類繁多、類型復雜，不僅增加了存貨業(yè)務的工作量，更增加了企業(yè)對存貨的管理難度。而企業(yè)的存貨周轉率又直接關系到企業(yè)的資產與效益。因此，研究企業(yè)存貨內部控制問題，對于促進企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。BeskovitchE(2020)認為內部控制是通過合理高效的組織和運營，預防問題及其他違法業(yè)務出現(xiàn)的企業(yè)內部流程方案。其主要關鍵在于，組織上的責任劃分不可以通過任何自然人或者部門單獨操作無論哪一項或哪一部分的業(yè)務權利，各項工作經正常操作個人或者部門的職責來進行相互插眼或管控。MichaelHammes(2018)在文章中闡述了內部控制的重要性。任何企業(yè)的發(fā)展都不能離開內部控制，內部控制占據(jù)重要地位。隨著市場的不斷發(fā)展，國內外的企業(yè)都開始按照有關法律法規(guī)，不斷完善公司內部的控制體系，并且公司高級管理人員也對內部的需求和目前狀態(tài)，對內部控制關聯(lián)的流程、方案和辦法進行了制定和修訂，以此來確保公司正常的經濟運營。歐洲各國的資本主義發(fā)展歷史悠久，其對市場經濟的發(fā)展理論也更加完善，加之許多國外學者對公司內部控制以及內部會計控制的研究由來已久，使其已經取得了豐厚的成果。BeskovitchE(2020)解釋了內部控制概念，指出內部控制是指以提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或控制。MichaelHammes(2021)認為，內部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中，越來越受到重視并占有著舉足輕重的位置。隨著社會的發(fā)展，國際內外的企業(yè)都相繼依照相關法律制度，在企業(yè)內部建立了控制體系，其企業(yè)管理層也根據(jù)內部需求和狀況，制定了與內部控制相關的流程、方法及措施等，進而為保障企業(yè)經濟活動可以正常有效的運行。2.2國內研究現(xiàn)狀董小霞（2018）指出，改善存貨內部控制制度和樹立企業(yè)文化兩方面因素，對企業(yè)制定經營目標非常重要。江賢珍（2019）認為企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素是企業(yè)存貨管理，加強企業(yè)存貨管理的重要措施有：提升企業(yè)管理層對存貨管理重要性的認識；加強企業(yè)對存貨管理的監(jiān)管力度等；除此之外，還應結合企業(yè)的實際情況，制定科學的采購計劃。陳津津等（2019）研究表明，存貨內部控制出現(xiàn)問題會降低存貨業(yè)績，企業(yè)囤積大量的的存貨，出現(xiàn)存貨積壓的問題，存貨占用大量企業(yè)資金，致使經營風險加劇，從而降低營業(yè)利潤。伍軍錕、朱陽生（2019）研究探討了企業(yè)在存貨內部控制方面出現(xiàn)的缺陷，認為應該從保障存貨信息的真實性、完善存貨的內部控制建設和評價體系出發(fā)，加強企業(yè)的存貨內部控制。趙茂林（2019）認為，目前,大數(shù)據(jù)發(fā)展越來越快，建設信息和溝通的平臺對企業(yè)存貨內部控制來說尤為重要，企業(yè)應該促進各種信息資源在部門之間共享，而且借用大數(shù)據(jù)記錄員工的各種情況，有助于企業(yè)制定更加完善的績效考核標準。曹姝（2019）認為，隨著大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，企業(yè)應該將大數(shù)據(jù)和內部控制充分融合，促使企業(yè)高效管理和經營、高效信息互通的存貨內部控制目標的完成。陳云（2020）認為存貨在企業(yè)發(fā)展過程中非常重要，制造業(yè)的發(fā)展離不開存貨的管理水平。制造業(yè)的存貨管理離不開資金、存貨囤積量、管理層以及管理人員水平等因素，企業(yè)可以從這些因素入手，制定出更加符合企業(yè)發(fā)展的存貨內部控制的方案。許瑜、馮均科(2020)認為，企業(yè)應該以內部控制制度的目標為導向，結合我國經濟市場和上市公司的特點，來構建完善的存貨內部控制評價指標體系。杜優(yōu)（2021）認為，在企業(yè)的內部控制制度中，存貨管理至關重要，而企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展則需要實施科學完善的存貨內部控制。同時，在企業(yè)生產過程中，存貨也發(fā)揮著非?？傄淖饔茫髽I(yè)管理層應該提高對存貨內部控制的重要性認識，并據(jù)此制定有效的存貨內部控制方案。劉倩（2021）認為存貨管理是企業(yè)生產經營必不可少的重要基礎保障，而內部控制也是現(xiàn)代企業(yè)加強自身管理的重要手段，所以應該結合內部控制與存貨管理，找到內部控制發(fā)展的重中之重，發(fā)揮內部控制真正的作用，從而提升企業(yè)的存貨內部控制作用。王俊（2020）在文章中說到，內部會計控制的重點工作在于財務部工作，要突出財務部工作的重要性，并對其作用進行大力的宣傳，以此為企業(yè)及企業(yè)職工帶來更大的利益包括潛在和外在的，在豐厚的利益面前，公司員工的工作便會由被動轉為主動，大大提高積極性，從而公司全體員工會正確認識到內部控制。孫旭光（2020）解釋說到，會計本質的特點在于信息化的出現(xiàn)，這是在大時代背景下社會發(fā)展與之對應的產物。在不斷發(fā)展的時代中，會計信息系統(tǒng)也發(fā)生質的改版從手工會計到電算化，再到準現(xiàn)代會計與現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，由此知道，會計系統(tǒng)的發(fā)展模式在不斷變化，取締了效率低下的傳統(tǒng)模式，但也不只限于會計系統(tǒng)，它會進入企業(yè)全部數(shù)據(jù)管理過程中，這也必然是企業(yè)發(fā)展的方向。陳奕彬（2020）闡述了關于產權的概念，定位清晰的產權分配可以讓會計進行資產配置規(guī)范化，同時也會為當下社會的資產規(guī)范及公司內部的管理體制提供了堅實的保障。并且定位清晰的產權分配能夠提高會計的行為規(guī)范和信息效率。朱熒（2020）從企業(yè)內部控制體系構建的基本思路入手，結合企業(yè)組織結構，會計核算等方面的特殊性，借鑒國內外專家對內部控制設計的經驗，對企業(yè)內部控制體系的構建提出了一些設想，期望能對我國企業(yè)的發(fā)展盡自己綿薄之力。2.3研究述評國外研究者采用問卷調查法等方法，分析總結了建立存貨內部控制體系所需的影響要素，為推進后續(xù)研究存貨內部控制體系提供了理論基礎。國內學者認識到存貨內部控制的重要性，從存貨內部控制的五個環(huán)節(jié)出發(fā)，結合公司具體發(fā)展狀況對存貨內部控制進行了較為深入的探討研究。但在企業(yè)存貨內部控制的研究中，以內部控制五要素為基礎的研究比較少，且實際案例方面的研究也比較缺乏，因此本文以廣州浪奇為實際研究案例，從內部控制的五個要素出發(fā)，探討上市公司存貨內部控制存在的問題，提出針對性建議，以期為上市公司建立完善的存貨內部控制提供借鑒。3技術路線3.1主要內容一、緒論（一）研究背景與意義1.研究背景2.研究意義（二）國內外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀2.國內研究現(xiàn)狀3.研究述評（三）研究方法二、相關概念概述（一）內部控制1.內部控制的定義2.內部控制的要素3.內部控制的目標（二）存貨內部控制1.存貨內部控制定義2.存貨內部控制的作用三、廣州浪奇公司案例介紹（一）廣州浪奇公司簡介（二）廣州浪奇存貨丟失案例概況四、存貨內部控制存在的問題及其原因分析（一）缺乏存貨風險評估機制1.存貨期末余額分析2.存貨周轉率分析（二）存貨內部控制活動失效1.存貨管理不相容職務未分離2.存貨采購缺乏計劃性（三）存貨信息與溝通不暢五、存貨內部控制的改進措施（一）加強企業(yè)風險管理1.增強公司員工的風險意識2.建立風險評估機制（二）強化企業(yè)控制活動1.不相容職位分離（三）加強企業(yè)內部的信息與溝通1.加強對外部倉庫的管理2.加強內部的信息傳遞結論參考文獻3.2目標及方法本文運用文獻研究法、案例研究法以及邏輯分析法，基于專家學者的研究成果，從內部控制的五個要素出發(fā)，主要從風險評估、控制活動，信息與溝通三個方面以廣州浪奇為例對上市公司存貨內部控制進行研究，研究發(fā)現(xiàn)上市公司在存貨內部控制方面存在風險意識薄弱、控制活動不到位、信息溝通與交流不暢等問題，針對出現(xiàn)的問題提出增強公司員工的風險意識、建立財務預警系統(tǒng)、強化存貨內部控制活動以及加強與外部倉庫的信息與溝通等應對措施，從而改善企業(yè)經營狀況，提高企業(yè)的競爭能力。4進度安排2022年7月18日前完成外文文獻翻譯（不少于2.5萬個英文字符）2022年8月8日前完成開題報告（文獻綜述部分字數(shù)不少于3000字）2022年9月12日前完成論文初稿；2022年9月26日前（申請學位）/10月17日（非申請學位）完成論文正文終稿（論文正文字數(shù)不少于1萬字）2022年10月24日前提交全套論文資料電子版或紙質版；5參考文獻[1]WilliamJ.Dowell.SixYearsoftheSarbanes-OxleyAct:AreWeBefferOff[J].TheCPAJournal,2008(8):38-44.[2]KiethWade.ImprovingInternalControlsOverInventoryWithRadioFrequencyTechnoloy[J].TheReviewofBusinessinformationsystems,2013(2):25-29.[3]FochNoreen.ControlSelf-assessment.ANewApproachtoAuditing[J].BusinessJoumal,2010(9):45-52.[4]Susan.M.Albring.TheEffectofInternalControlWeaknessandtheirRemediationonAuditFees[J],2014(7):42-53.[5]JohnR.Kuhn,BonnieMorris.ITinternalcontrolweaknessesandthemarketvalueoffirms[J].JournalofEnterpriseInformationManagement,2017,(6):29-30.[6]KurtPany.CurrentResearchQuestiononIntemalControloverFinancialReportingInderSarhanes-Oxlev[J].TheCPAJournal,2018(2):42-55.[7]董小霞.加強企業(yè)存貨內部控制的研究優(yōu)化為視角[J].納稅,2018(09):137-138.[8]江賢珍.論企業(yè)存貨管理存在的問題及對策[J].財會學習,2019(04):14