《人壽保險公司稅務籌劃現(xiàn)狀及問題探析（4000字論文）》

人壽保險公司稅務籌劃現(xiàn)狀及問題分析目錄TOC\o"1-2"\h\u25347關于淄博人壽保險公司稅務籌劃現(xiàn)狀及問題的調(diào)研分析報告 120180一、公司概況 17682二、現(xiàn)狀分析 122156（一）公司主要涉稅經(jīng)濟業(yè)務 124803（二）公司稅務籌劃現(xiàn)狀 229552三、淄博人壽保險公司稅務籌劃存在的問題 232450（一）管理層對稅務籌劃的重視程度不夠 219663（二）稅收籌劃崗位設置不夠規(guī)范 310189（三）稅收籌劃方法和技術水平有待提高 318386四、淄博人壽保險公司稅收籌劃問題應對措施 34981（一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍 412651（二）合理設置稅收籌劃崗位 42332（三）加強對稅收籌劃崗位人員的培訓力度 44290結(jié)論 5一、公司概況淄博人壽保險公司是山東綜合金融行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕綜合金融領域多年，淄博人壽保險在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家綜合金融企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“淄博市優(yōu)質(zhì)綜合金融企業(yè)”。淄博人壽保險的發(fā)展是我國綜合金融企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國綜合金融企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術、精神”8字宗旨，基于綜合金融市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于綜合金融行業(yè)前沿，引領綜合金融行業(yè)的發(fā)展。二、現(xiàn)狀分析（一）公司主要涉稅經(jīng)濟業(yè)務第一，公司主要稅種及稅率情況。淄博人壽保險公司屬于一般納稅人，作為中小企業(yè)涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅（15%)、個人所得稅(超額累進稅率和比例稅率)、城市維護建設稅（7%)、教育費附加(3%)、地方教育費附加(2%)。第二，人壽保險公司整體稅負情況。通過淄博人壽保險公司財務報表數(shù)據(jù)計算整理淄博人壽保險公司2016-2018年主營業(yè)務收入、實際稅額和綜合稅負率情況詳見下表(張偉強,李梅花,王志遠,2022)：表12018-2020年人壽保險公司整體稅負情況（萬元）2018年2019年2020年主營業(yè)務收入5160.557403.268130.12實際稅額413.36812.88815.45綜合稅負率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，淄博人壽保險公司2018-2020年三年的營業(yè)收入情況穩(wěn)中有升，因此實際繳納的稅額也呈現(xiàn)增長的態(tài)勢，盡管2018年公司的綜合稅負率略微下降，但是綜合三年的稅負率，淄博人壽保險公司整體的稅負率仍然是稍微上升的，因此人壽保險公司開展稅收籌劃就更加有必要，稅收籌劃的空間較大。（二）公司稅務籌劃現(xiàn)狀1.稅務籌劃制度淄博人壽保險公司成立了二十多年，為使公司能夠長遠發(fā)展，公司高層較為重視公司誠信度，在稅務管理方面，要求財務人員嚴格遵守會計制度和稅法的相關規(guī)定，按規(guī)定進行財務賬務處理，按時進行納稅申報和繳納稅款(趙金龍,劉玉婷,陳俊,2021)。淄博人壽保險公司取得高新技術企業(yè)認定證書，屬于高新技術企業(yè)，財務核算健全，淄博人壽保險公司從財務會計角度出發(fā)制定稅收管理制度，對企業(yè)日常具體經(jīng)濟業(yè)務、財務核算相關規(guī)定、財務報銷等方面進行了規(guī)定(楊晨曦,黃曉麗,2021)。在增值稅方面，按照一般納稅人相關規(guī)定進行管理，嚴格管理人壽保險公司增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開具、驗舊和領用等事項，要求人壽保險公司財務部門嚴格按照稅法相關規(guī)定，和稅務部門的要求，按時進行納稅申報，財務人員掌握財會知識，積極履行納稅義務(吳浩宇,徐雪兒,孫明)。2.稅務籌劃人員配置情況淄博人壽保險公司財務部主要職責是處理公司財務方面的事物，公司章程中對于財務部的職責有明確規(guī)定(馬雨晨,朱志敏,胡雅莉,郭文博,2018):①負責人壽保險公司日常財務核算，為企業(yè)的經(jīng)營策略、投資決策提供財務建議。②合理分配資金，保證企業(yè)資金的正常運行。③定期向總經(jīng)理匯報經(jīng)營情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入及相關成本。④熟知關于綜合金融行業(yè)的國家政策和地方稅收法律，要嚴格審查和核實各類稅費，負責人壽保險公司稅務風險識別分析、風險評估，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動及流程中涉及到的納稅風險(何麗芳,高建華,2020)。⑤制定人壽保險公司納稅的相關制度規(guī)定以及擬定稅收籌劃方案，擬訂納稅申報的標準和流程，完善納稅機制體系，以切實保障淄博人壽保險公司的整體稅負最低。⑥建立內(nèi)部防控系統(tǒng)，制定納稅管理流程及防控策略等對才財務風險予以全方位的控制(梁子揚,賴欣妍)。三、淄博人壽保險公司稅務籌劃存在的問題（一）管理層對稅務籌劃的重視程度不夠淄博人壽保險公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是公司高層的稅收籌劃意識不夠濃厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，高新技術中小綜合金融企業(yè)屬于知識密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較大。研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的難度更高，科技成果被市場接受具有更大的不確定(鄒志鵬,陸明哲,馮紫,2017)。研發(fā)、市場營銷等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)成為科技型中小綜合金融企業(yè)在發(fā)展中更為迫切關注的問題，公司管理層在時間精力有限的情況下，特別是淄博人壽保險公司成立初期，企業(yè)面臨高投入、低收入的虧損狀態(tài)，投入產(chǎn)出不成正比，原則上不需要繳納增值稅和公司稅(謝昊宇,彭夢琪,戴俊,2019)。因此，人壽保險企業(yè)管理層進行稅收籌劃的意愿不是特別大，稅收籌劃的成本也相對較低。對稅收籌劃重視程度不夠高。隨著淄博人壽保險公司的發(fā)展才會慢慢考慮稅收籌劃的重要性，但是因為淄博人壽保險公司沒有一定的稅收籌劃經(jīng)驗，會不知道稅收籌劃的經(jīng)濟效益，把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動性就有所削弱。（二）稅收籌劃崗位設置不夠規(guī)范科技型中小綜合金融企業(yè)設置專門稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責的公司只有一半左右，多數(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作簡單地等同于抄報稅等涉稅工作，將稅收籌劃崗位與財務、會計等崗位結(jié)合起來，公司通常指定一到兩名財務部門的經(jīng)辦人員與稅收專管員建立聯(lián)系，配合稅務局開展企業(yè)收入數(shù)據(jù)報送等信息采集工作，按照申報時限要求進行納稅申報等涉稅事項辦理(龔子琪,程曉鋒,魏文靜)?？傮w上，淄博人壽保險公司稅收籌劃崗位設置不夠規(guī)范、不夠合理，一定程度上對企業(yè)稅收籌劃工作成效具有限制作用，人壽保險企業(yè)依托稅收籌劃工作帶來稅收經(jīng)濟利益的可能性就隨之降低(汪小梅,崔建玲,袁曉東,陶婉兒,2021)。由于人崗不匹配和職責不明確，人壽保險企業(yè)進行稅收籌劃的積極性下降，企業(yè)開展稅收籌劃的工作動力會因此減少。（三）稅收籌劃方法和技術水平有待提高淄博人壽保險公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開展稅收籌劃的能力。綜合個別訪談和資料搜集結(jié)果，整體上看，淄博人壽保險公司稅收籌劃的能力稍顯不足，主要體現(xiàn)在靈活運用稅收籌劃方法和技術方面的能力有待提高(蔣士輝,孔麗娟,范博文)?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展稅收籌劃主要依靠自身力量來完成，而企業(yè)稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業(yè)獲得更高的稅收籌劃收益，淄博人壽保險公司尋求第三方幫助的意識薄弱，比如企業(yè)聘請會計師事務所、稅務師事務所等中介機構(gòu)來開展稅收籌劃的實踐不多，主動尋求稅務部門進行政策咨詢的嘗試較少，讓人壽保險企業(yè)的稅收籌劃沒有很高的保障。四、淄博人壽保險公司稅收籌劃問題應對措施（一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術中小企業(yè)在發(fā)展時，存在著多種類型的風險。由于高新技術中小綜合金融企業(yè)面臨的經(jīng)營風險不同，生存和發(fā)展的壓力相對較大，因此企業(yè)稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業(yè)帶來真金白銀的收入，反之，消極不當?shù)亩愂栈I劃工作可能導致企業(yè)因觸犯有關稅收法律法規(guī)而導致名譽受損，因此淄博人壽保險公司要抓住企業(yè)負責人這個關鍵，淄博人壽保險公司管理層要改變對稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”，從根本上提高人壽保險企業(yè)對稅收籌劃的重要性，積極開展稅收籌劃工作，營造從上到下重視稅收籌劃的完美氛圍。全面提升稅收籌劃意識(甄志宇,邵雪嬌,呂家,2021)。（二）合理設置稅收籌劃崗位首先，建立健全會計核算體系。稅收籌劃工作得以正常開展的前提是企業(yè)要建立健全會計核算體系，確保稅收籌劃工作經(jīng)得起稅務局的檢查。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要注意留存有關的成本費用票據(jù)和銷售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進行。只有確定好會計核算方法，完善會計資料收集整理工作，才能對科技型中小綜合金融企業(yè)的經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)反映和全面監(jiān)督，為增強稅收籌劃工作成做一個保障(傅麗華,侯明亮,潘若愚,冉志勇)。其次，設置稅收籌劃崗位明確崗位職責。稅收籌劃崗位的設立要符合科技型中小企業(yè)的自身實際，根據(jù)淄博人壽保險公司成本預算最大化進行稅收籌劃崗位設置。稅收籌劃工作的基礎要求就是要完善財稅崗位人員設置?？萍夹椭行∑髽I(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員情況來合理設置稅收籌劃崗位。（三）加強對稅收籌劃崗位人員的培訓力度首先，加強淄博人壽保險公司的內(nèi)部培訓。對稅收籌劃崗位人員的培訓不能僅僅依靠稅收籌劃崗位人員自身的投入，淄博人壽保險公司也需要加強對稅收籌劃崗位人員的培訓，因為稅收籌劃需要有極強的專業(yè)支撐。稅收籌劃崗位人員對稅收籌劃知識的掌握情況一定程度上決定了淄博人壽保險公司稅收籌劃工作的成敗。科技型中小企業(yè)應該加強對稅收籌劃崗位人員的財稅知識培訓，淄博人壽保險公司可以通過采取集中采購稅收籌劃專業(yè)課程、邀請財稅專家開展稅收籌劃講座、報銷稅收籌劃崗位人員提升崗位技能的培訓費用等方式來加強內(nèi)部培訓。淄博人壽保險公司在給予職工資金時，準予在8%的限額內(nèi)加以扣除，因此人壽保險企業(yè)加強對稅收籌劃崗位人員的培訓費用也可以進入稅收籌劃范疇，企業(yè)可以更有動力開展對稅收籌劃崗位人員的培訓。其次，尋找外部培訓資源。除了企業(yè)自行支付對稅收籌劃崗位人員的教育培訓支出外，還可以外部力量來加大對稅收籌劃崗位人員的知識更新。結(jié)論本文對淄博人壽保險公司的涉稅業(yè)務實際情況有針對性的進行了稅收籌劃研究。通過結(jié)合淄博人壽保險公司作為科技型企業(yè)的經(jīng)營情況特點，主要對淄博人壽保險公司所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅，以及代扣代繳的個人所得稅籌劃做了深入闡釋，通過科學合理的籌劃，淄博人壽保險公司達到了減少納稅額的目標?？茖W的稅收籌劃,是稅收政策在實際經(jīng)營活動中的正確應用，既不損害國家利益，又能提升企業(yè)利潤。參考文獻：[1]張偉強,李梅花,王志遠.綜合金融行業(yè)稅務風險內(nèi)部控制研究[D].山西財經(jīng)大學,2023.[2]趙金龍,劉玉婷,陳俊.稅收籌劃問題研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021,20(07):220-221.[3]楊晨曦,黃曉麗.P綜合金融公司稅收籌劃案例分析[D].淄博商業(yè)學院,2020.[4]吳浩宇,徐雪兒,孫明.美的集團并購小天鵝股份有限公司的稅務管理研究[D].廣東工業(yè)大學,2020.[5]馬雨晨,朱志敏,胡雅莉,郭文博.企業(yè)并購重組中的稅收籌劃研究[D].華中科技大學,2020.[6]何麗芳,高建華.海外并購財務協(xié)同效應研究[D].福建農(nóng)林大學,2020.[7]梁子揚,賴欣妍.L綜合金融股份有限公司稅收籌劃研究[D].華中科技大學,2019.[8]鄒志鵬,陸明哲,馮紫.J電商企業(yè)的納稅籌劃研究[D].東北大學,2020.[9]謝昊宇,彭夢琪,戴俊.HI房地產(chǎn)公司納稅籌劃研究[D].黑龍江大學,2018.[10]汪小梅,崔建玲