財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告（活頁(yè)版）參考答案匯 鄭在柏 案例1-5

訓(xùn)練案例1：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（當(dāng)期）閱讀報(bào)告徐州糖果食品有限責(zé)任公司2018年5月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年5月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和5月份的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅核算和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年5月31日的財(cái)務(wù)狀況和202X年5月份的經(jīng)營(yíng)成果狀況、現(xiàn)金流量情況、以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、公司財(cái)務(wù)狀況（一）202X年5月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是8280278.83元，其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是2454141.43元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為29.64%；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是5826137.4元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為70.36%。流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重與經(jīng)驗(yàn)測(cè)算值40%-45%√□偏低。由此得出結(jié)論：√□本公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性不足，資產(chǎn)的流動(dòng)性弱化。（二）202X年5月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模為8280278.83元，其中，期末負(fù)債總規(guī)模是444522.64元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為5.37%，期末所有者權(quán)益總規(guī)模是7835756.19元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為94.63%。負(fù)債占總權(quán)益比重與經(jīng)驗(yàn)測(cè)算值40-45%相比較√□偏低。由此得出結(jié)論：√□本公司凈資產(chǎn)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性很好，但利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力弱（差）。（三）202X年5月31日，本公司貨幣性資金總額為606462.68元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額的24.71%，期末債權(quán)總額為529658.75元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是21.58%，期末存貨資產(chǎn)總額為1296340元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是52.82%。貨幣資產(chǎn)占比與與經(jīng)驗(yàn)測(cè)算值10%-15%左右相比較√□偏高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)安全性√□偏高，但企業(yè)在貨幣資產(chǎn)上占用資金過(guò)多，增加企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本，資金利用率√□偏低。（四）202X年5月31日，本公司負(fù)債總規(guī)模444522.64元，其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是444522.64元，流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重100%，期末一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款0元，期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模0元，非流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債比重為0%。由此得出結(jié)論：√□企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力差。二、公司經(jīng)營(yíng)情況（一）202X年5月份，本公司本期銷(xiāo)售收入是112500元，本期銷(xiāo)售成本是31150元；本期銷(xiāo)售凈收入（銷(xiāo)售毛利潤(rùn)）為81150元，銷(xiāo)售毛利率為72.13%。5月本公司期間費(fèi)用發(fā)生109224.36元，其中，管理費(fèi)用發(fā)生89139.69元，銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生15268元，財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生4816.67元；本期發(fā)生稅金及附加1837.49元，發(fā)生所得稅費(fèi)用4750.88元。由此得出結(jié)論：√□在銷(xiāo)售毛利率較大的情況下，本期銷(xiāo)售凈收入總額不足以彌補(bǔ)本期期間費(fèi)用，商品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入總額偏少。(二)202X年5月份，本公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是-20778.1元，本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額19003.5元，本期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)14252.62元。本期營(yíng)業(yè)外收支凈額為49781.4元。由此得出結(jié)論：√□本期在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為虧損的狀態(tài)下，形成利潤(rùn)總額的主要原因是本期發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入50000元。三、公司現(xiàn)金流量情況（一）202X年5月末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為606462.68元；其中，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-321350.43元，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為927813.11元。由此得出結(jié)論：本公司5月份現(xiàn)金流入量√□小于現(xiàn)金流出量。（二）本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量總額是-414793.1元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-6424元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是99866.67元，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-321350.43元。由此得出結(jié)論，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)值，其主要原因是√□由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的。（三）202X年5月份，現(xiàn)金流量流入總量為209501元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是104225元，占現(xiàn)金流量流入比重為49.75%。5月份，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入總量是100800元，產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重是96.71%。5月份，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量是519018.1元，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的形成的現(xiàn)金流出量是21171元,購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是4.08%。由此得出結(jié)論;本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的；本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重√□很少三、閱讀結(jié)論1.√□在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，5月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為合理性不足，資產(chǎn)的流動(dòng)性弱化，其中，在資產(chǎn)中占比較大的資產(chǎn)是非流動(dòng)資產(chǎn)。2.√□本公司5月31日凈資產(chǎn)占比大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性很好，但利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力弱（差）。3.√□5月31日企業(yè)資產(chǎn)安全性高，但企業(yè)在貨幣資產(chǎn)上占用資金過(guò)多，增加企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本，資金利用率低。4.√□企5月31日業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力差。5.√□5月份企業(yè)銷(xiāo)售毛利率高，但本期銷(xiāo)售凈收入總額不足以彌補(bǔ)本期期間費(fèi)用，商品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入總額偏少，出現(xiàn)營(yíng)業(yè)虧損，形成利潤(rùn)總額的主要原因是本期發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入。6.√□本公司5月份現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量。本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)值，其主要原因是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的。四、財(cái)務(wù)管理建議：1.提升利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，積極籌借資金開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；2.適當(dāng)控制貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收債權(quán)總額，提升流動(dòng)資金利用率，適當(dāng)降低企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本；4.采取多舉措，拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)，加快商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售規(guī)模，大幅提升銷(xiāo)售總量。5．（學(xué)生自由發(fā)揮均算正確）以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀結(jié)論僅作為財(cái)務(wù)管理決策的參考依據(jù)，需要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告結(jié)合使用。年月日訓(xùn)練案例2：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（前后期）閱讀報(bào)告FJJD設(shè)備有限公司2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和本年度的利潤(rùn)表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅核算和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和本年度的經(jīng)營(yíng)成果狀況、以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、公司財(cái)務(wù)狀況（一）202X年12月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是18,601,324.54元，與年初比較，資產(chǎn)總規(guī)?！踉黾印鯗p少了3451604.4元，公司總資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)為□減少。其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是12,546,309.09元，與年初相比較，流動(dòng)資產(chǎn)□減少了3011015.72元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為67.45%，比年初占比70.55%相比較，□下降了3.1個(gè)百分點(diǎn)；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是6,055,015.45元，與年初相比較，非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)?！鯗p少了440588.68元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為32.55%，比年初占比29.45%相比較，□上升了3.1個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末資產(chǎn)總規(guī)?！鯗p少的主要原因是□流動(dòng)資產(chǎn)的減少；與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)的流動(dòng)性相對(duì)□變?nèi)酢＃ǘ?02X年12月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模18,601,324.54元，與年初比較，權(quán)益總規(guī)模□減少了3451604.4元，公司總權(quán)益持續(xù)□減少。其中，期末負(fù)債總規(guī)模是9,509,200.32元，與年初相比較，負(fù)債□減少了5153062.55元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為51.12%，比年初占比66.49%相比較，□下降了15.37個(gè)百分點(diǎn)；期末所有者權(quán)益總規(guī)模是9,092,124.22元，與年初相比較，所有者權(quán)益□增加1701458.15元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為48.88%，比年初占比33.51%相比較，□上升15.37個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：□公司權(quán)益總規(guī)?！鯗p少的主要原因是□負(fù)債的減少，與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)公司借入資金□上升，期末公司負(fù)債償還的壓力相對(duì)□增加。（三）202X年12月31日，本公司貨幣性資金總額為1,986,697.36元，與年初相比較，□減少了1109207.77元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額15.83%，與年初占比19.90%相比較，□下降了4.07個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明本公司流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)變化趨勢(shì)是□減少。期末債權(quán)總額為9367379.27元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是74.66%。比年初占比71.61%相比較，□上升了3.05個(gè)百分點(diǎn)。期末存貨資產(chǎn)總額為1,192,232.46元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是9.5%，與年初占比8.49%相比較，□上升了1個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論為：期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)?！鯗p少的主要原因是□貨幣性資產(chǎn)的減少。（四）202X年12月31日，本公司負(fù)債總規(guī)模9,509,200.32元，與年初相比較，負(fù)債規(guī)模□減少了5153062.55元。其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是9,509,200.32元，與年初比較，流動(dòng)負(fù)債規(guī)?！鯗p少了5153062.55元；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重100%，年初占比100%。期末一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款0元，期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模0元。流動(dòng)負(fù)債中，期末短期借款2000000元，年初短期借款0元，短期借款規(guī)?！踉黾恿?000000元，短期借款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比21.03%，比年初占比0%相比較，□上升了21.03個(gè)百分點(diǎn)；期末應(yīng)付賬款5,189,884.53元，年初應(yīng)付賬款9,588,023.72元，應(yīng)付賬款規(guī)?！鯗p少了4398139.19元，應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比54.58%，比年初占比65.39%相比較，□下降了10.81個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末負(fù)債總規(guī)?！鯗p少的主要原因是□流動(dòng)負(fù)債的減少；期末流動(dòng)負(fù)債總規(guī)?！鯗p少的主要原因是□應(yīng)付賬款的減少。二、公司經(jīng)營(yíng)情況（一）202X年度本公司本期銷(xiāo)售收入是18,670,925.48元，上年同期20,245,622.06元，與上年相比較，收入規(guī)模增長(zhǎng)了-7,78%；本期銷(xiāo)售成本是8,928,252.46元，上期12,309,508.51元，銷(xiāo)售成本規(guī)模增長(zhǎng)了-27.47%。2018年本公司期間費(fèi)用發(fā)生7421359.97元，上期7143517.54元，期間費(fèi)用增長(zhǎng)3.89%。由此得出結(jié)論：與上年相比較，本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模□減少；本期銷(xiāo)售成本總規(guī)?！鯗p少；本期間費(fèi)用總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)。(二)202X年度，本公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是2,001,104.99元，比上年同期□增加了1555685.54元，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為349.26%；本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2,070,202.67元，比上年同期□增加1632103.05元，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為372.54%；本期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)1,701,458.15元，比上年同期□增加了1352386.54元，稅后凈利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為387.42%。由此得出結(jié)論：與上年同期相比較，無(wú)論營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，還是利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都較大幅度□增長(zhǎng)。三、閱讀結(jié)論（下列所給的12個(gè)結(jié)論中有6個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）：□1.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模發(fā)生減少，其主要原因是流動(dòng)資產(chǎn)的減少、特別是貨幣性資產(chǎn)減少所造成的，與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性相對(duì)變?nèi)??！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要原因期末負(fù)債發(fā)生減少所形成的，主要是流動(dòng)負(fù)債中應(yīng)付賬款的大幅減少?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要影響因素是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)所造成的?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力相對(duì)差。□9.在本年度銷(xiāo)售收入總規(guī)模減少的情況下，本年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都較大幅度的增長(zhǎng)，其主要原因是銷(xiāo)售成本大幅下降所形成。□11.從兩張會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系來(lái)看，本公司銷(xiāo)售收入雖然下降，但企業(yè)在控制成本、加強(qiáng)內(nèi)部管理上取得了突出成效，經(jīng)營(yíng)成果增幅較大。四、財(cái)務(wù)管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.進(jìn)一步提升長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，積極籌借資金開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；□2.進(jìn)一步采取多舉措，拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)，加快商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售規(guī)模，大幅提升銷(xiāo)售收入總量；□4.進(jìn)一步總結(jié)生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本管理成效和經(jīng)驗(yàn)，研究、探索和提升對(duì)期間費(fèi)用的控制管理水平。5.（學(xué)生自由答題，都算對(duì)）以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀結(jié)論僅作為財(cái)務(wù)管理決策的參考依據(jù)，需要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告結(jié)合使用。年月日案例訓(xùn)練三：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告（執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）（注:閱讀報(bào)告中選擇性的正確答案用粗體字標(biāo)出）A服飾有限公司2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：公司董事會(huì)及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和本年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅核算和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和本年度的經(jīng)營(yíng)成果狀況、以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、公司財(cái)務(wù)狀況（一）202X年12月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是16,060,462.47元，與年初比較，資產(chǎn)總規(guī)?！踉黾印鯗p少了743822.12元，公司總資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)為□擴(kuò)大□減少。其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是14,925,162.28元，與年初相比較，流動(dòng)資產(chǎn)□增加□減少了630475.78元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為92.93%，比年初占比92.57%相比較，□上升□下降了0.36個(gè)百分點(diǎn)；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是1,135,300.19元，與年初相比較，非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模□增加□減少了113646.36元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為7.07%，比年初占比7.43%相比較，□上升□下降了0.36個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)均減少□流動(dòng)資產(chǎn)增加和非流動(dòng)資產(chǎn)的增加；與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)□基本保持穩(wěn)定□變化較大。（二）202X年12月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模16,060,462.47元，與年初比較，權(quán)益總規(guī)?！踉黾印鯗p少了743822.12元，公司總權(quán)益略有□擴(kuò)大□減少。其中，期末負(fù)債總規(guī)模是240,169.86元，與年初相比較，負(fù)債□增加□減少了210496.32元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為1.50%，比年初占比2.68%相比較，□上升□下降了1.18個(gè)百分點(diǎn)；期末所有者權(quán)益總規(guī)模是15,820,292.61元，與年初相比較，所有者權(quán)益□增加□減少了533325.8元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為98.5%，比年初占比97.32%相比較，□上升□下降了1.18個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：□公司權(quán)益總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的減少□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的增加，與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)□基本保持穩(wěn)定□變化較大。（三）202X年12月31日，本公司貨幣性資金總額為14,309,675.12元，與年初相比較，□增加□減少了941872.53元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額95.88%，與年初占比98.05%相比較，□上升□下降了2.17個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明本公司流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)變化趨勢(shì)是□增加□減少。期末債權(quán)總額為571118.08元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是3.83%。比年初占比1.64%相比較，□上升□下降了2.19百分點(diǎn)。期末存貨資產(chǎn)總額為42,790.39元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是0.29%，與年初占比0.3%相比較，□上升□下降了0.01個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論為：期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□貨幣性資產(chǎn)的減少□債權(quán)性資產(chǎn)的增加。（四）202X年12月31日，本公司負(fù)債總規(guī)模240,169.86元，與年初相比較，負(fù)債規(guī)模□增加□減少了210496.32元。其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是240,169.86元，與年初比較，負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了210496.32元；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重100%，年初占比100%。期末一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款0元，期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模0元。流動(dòng)負(fù)債中，期末短期借款0元，年初短期借款0元，短期借款規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元，短期借款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比0%，比年初占比0%相比較，□上升□下降了0個(gè)百分點(diǎn)；期末應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款8,386.50元，年初應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款255,828.38元，應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款規(guī)?！踉黾印鯗p少了247441.38元，應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比3.34%，比年初占比56.77%相比較，□上升□下降了53.43個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)負(fù)債的減少□流動(dòng)負(fù)債的增加；期末流動(dòng)負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款的減少□應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款的增加；公司負(fù)債結(jié)構(gòu)□單一□復(fù)雜，長(zhǎng)短期借款持續(xù)為零。（五）202X年12月31日，本公司所有者權(quán)益總規(guī)模15,820,292.61元，與年初相比較，所有者權(quán)益規(guī)?！踉黾印鯗p少了533325.8元。其中，實(shí)收資本總規(guī)模是18,000,000.00元，與年初比較，實(shí)收資本□增加□減少□未變化；盈余公積0元，與年初比較，盈余公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；資本公積0元，與年初比較，資本公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；年末未分配利潤(rùn)-2,179,707.39元，與年初比較，年末未分配利潤(rùn)規(guī)模□增加□減少了-533325.8元。由此得出結(jié)論：本年度未增資擴(kuò)股，期末所有者權(quán)益總規(guī)模□擴(kuò)大□減少的主要原因是□本年度持續(xù)虧損□未分配利潤(rùn)的增加所造成的。二、公司經(jīng)營(yíng)情況（一）202X年度本公司本期銷(xiāo)售收入是5,174,067.27元，上年同期4,892,814.52元，與上年相比較，收入規(guī)模增長(zhǎng)了5.75%；本期銷(xiāo)售成本是4,314,723.08元，上期4,167,935.50元，銷(xiāo)售成本規(guī)模增長(zhǎng)了3.52%本期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)速度□大于□小于銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)速度。2017年本公司期間費(fèi)用發(fā)生1135383.92元，上期1271565.13元，期間費(fèi)用增長(zhǎng)-10.71%。由此得出結(jié)論：與上年相比較，本期銷(xiāo)售收入總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少；本期銷(xiāo)售成本總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少；本期間費(fèi)用總規(guī)模□增長(zhǎng)□減少。(二)202X年度，本公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是-533,621.90元，比上年同期□增加□減少了212773.92元，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為□虧損□盈利；本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-533,325.80元，比上年同期□增加□減少了213047元，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為28.54%；本期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)-533,325.80元，比上年同期□增加□減少了213047元，稅后凈利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為28.54%。由此得出結(jié)論：與上年同期相比較，本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為虧損，但形成□減虧□增虧態(tài)勢(shì)。三、公司現(xiàn)金流量情況（一）202X年12月末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為14,309,675.12元，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為15,251,547.65元；其中，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-941,872.53元，與上期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-733,917.61元比較，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)□減少□增加。由此得出結(jié)論：本公司本期現(xiàn)金流入量□小于□大于現(xiàn)金流出量。（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是5,763,034.44元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是6,459,946.97元，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量總額是-696,912.53元；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是0元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是244,960.00元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-244,960.00元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是56,000,000.00元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是56,000,000.00元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是0元；本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-941,872.53元。由此得出結(jié)論：本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)值，其主要原因是□由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的□由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生凈流量均為負(fù)值所形成的。（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是5,763,034.44元，期中，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入總量是5,729,444.12元，產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重是99.42%。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是6,459,946.97元，期中，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的形成的現(xiàn)金流出量是416,182.26元,購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是6.44%；支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量是4,943,268.05元,占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是76.52%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金流出量是1,041,294.27元,占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是16.12%。由此得出結(jié)論：本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重□很少□很大；期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量所占比例□很少□很大。四：報(bào)表附注信息本年度□發(fā)生□未發(fā)生會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)，□發(fā)生□未發(fā)生或有事項(xiàng)和需說(shuō)明的承諾事項(xiàng)。□存在□不存在資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。五、閱讀結(jié)論（下列所給的12個(gè)結(jié)論中有6個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）：□1.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比減縮，其中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生減少、特別是貨幣性資產(chǎn)減少較多；與年初相比較，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)保持基本穩(wěn)定?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比略有增加，其中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生增加；與年初相比較，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化較大?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是負(fù)債的和所有者權(quán)益均發(fā)生減少；與年初相比較，公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)保持基本穩(wěn)定?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是所有者權(quán)益發(fā)生減少；與年初相比較，公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、本期持續(xù)發(fā)生凈虧損等業(yè)務(wù)所造成的?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、購(gòu)置固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所造成的?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，向金融機(jī)構(gòu)融資弱，特別是長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力相對(duì)差?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，其主要原因是公司貨幣資產(chǎn)充分，不需要向金融機(jī)構(gòu)融資。□9.本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模增長(zhǎng)，雖然未能扭虧為盈，與上年同期相比較，已經(jīng)形成減虧態(tài)勢(shì)，銷(xiāo)售成本控制取得初步成效?！?0.雖然本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模增長(zhǎng)，但本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為虧損，且虧損呈擴(kuò)大態(tài)勢(shì)?！?1本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)為正值，現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量；本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重很大，對(duì)下年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)大發(fā)展的動(dòng)力很足。□12本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)為負(fù)值，現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，其主要原因是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生凈流量均為負(fù)值所形成的；值得關(guān)注的是，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重很少，將會(huì)對(duì)下年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)大發(fā)展產(chǎn)生動(dòng)力不足的影響。六、財(cái)務(wù)管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.進(jìn)一步提升長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，特別是開(kāi)展金融融資財(cái)務(wù)活動(dòng)，積極籌借資金開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；□2.進(jìn)一步對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行觀測(cè)和分析，參照本行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的最佳平均值，計(jì)算確定本企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性、安全性管理的經(jīng)驗(yàn)參考標(biāo)準(zhǔn)值。□3.進(jìn)一步采取多舉措，拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)，加快商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售規(guī)模，大幅提升銷(xiāo)售收入總量；□4.進(jìn)一步加強(qiáng)銷(xiāo)售成本管理與控制，提升成本管理、期間費(fèi)用的控制管理水平，盡快扭虧為盈。5.（學(xué)生自由答題，都算對(duì)）以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀結(jié)論僅作為財(cái)務(wù)管理決策的參考依據(jù)，需要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告結(jié)合使用。年月日案例訓(xùn)練四：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注閱讀報(bào)告（上市有限股份公司）（注:閱讀報(bào)告中選擇性的正確答案用粗體字標(biāo)出）D股份有限公司202X年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：公司董事會(huì)及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和本年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅核算和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和本年度的經(jīng)營(yíng)成果狀況、現(xiàn)金流量情況以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、公司財(cái)務(wù)狀況（一）202X年12月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是74,420,015.26元，與年初比較，資產(chǎn)總規(guī)模□增加□減少了14617261.38元，□增加□減少了16.42%，公司總資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)為□擴(kuò)大□縮減。其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是53,759,739.14元，與年初相比較，流動(dòng)資產(chǎn)□增加□減少了14448237.50元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為72.24%，比年初占比76.61%相比較，□上升□下降了4.34個(gè)百分點(diǎn)；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是20,660,276.12元，與年初相比較，非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)?！踉黾印鯗p少了169023.88元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為27.76%，比年初占比23.39%相比較，□上升□下降了4.37個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)資產(chǎn)減少□非流動(dòng)資產(chǎn)的增加；與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)占比□上升□下降。（二）202X年12月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模74,420,015.26元，與年初比較，權(quán)益總規(guī)?！踉黾印鯗p少了14617261.38元，□增加□減少了16.42%，公司總權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)是□擴(kuò)大□減少。其中，期末負(fù)債總規(guī)模是42,826,702.08元，與年初相比較，負(fù)債□增加□減少了10337027.09元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為57.55%，比年初占比59.71%相比較，□上升□下降了2.61個(gè)百分點(diǎn)；期末所有者權(quán)益總規(guī)模是31,593,313.18元，與年初相比較，所有者權(quán)益□增加□減少了4280234.29元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為42.45%，比年初占比40.29%相比較，□上升□下降了2.61個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：□公司權(quán)益總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的減少□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的增加，與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)中負(fù)債占比□上升□下降。（三）202X年12月31日，本公司貨幣性資金總額為2,700,170.87元，與年初相比較，□增加□減少了5592037.7元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額5.02%，與年初占比12.16%相比較，□上升□下降了7.14個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明本公司流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)變化趨勢(shì)是□增加□減少。期末債權(quán)總額為37165884.63元，與年初相比較，□增加□減少了7148770.03元，期末債權(quán)資產(chǎn)占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是69.13%。比年初占比64.97%相比較，□上升□下降了4.16百分點(diǎn)。期末存貨資產(chǎn)總額為13,150,948.60元，，與年初相比較，□增加□減少了2407429.77元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是24.46%，與年初占比22.81%相比較，□上升□下降了1.65個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論為：期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□期末債權(quán)資產(chǎn)、貨幣性資產(chǎn)的減少□債權(quán)性資產(chǎn)的增加、貨幣性資產(chǎn)的減少；與年初相比較，12月31日公司流動(dòng)資產(chǎn)總體結(jié)構(gòu)□保持穩(wěn)定□發(fā)生變化。（四）202X年12月31日，本公司負(fù)債總規(guī)模42,826,702.08元，與年初相比較，負(fù)債規(guī)模□增加□減少了10337027.09元。其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是42,690,352.06元，與年初比較，流動(dòng)負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了9299402.34元；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重99.68%，年初占比97.79%相比較，□上升□下降了1.89個(gè)百分點(diǎn)。期末一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1,075,824.73元，期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模136,350.02元。流動(dòng)負(fù)債中，期末短期借款28,500,000.00元，年初短期借款29,500,000.00元，短期借款規(guī)?！踉黾印鯗p少了10000000.00元，短期借款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比66.55%，比年初占比56.74%相比較，□上升□下降了9.81個(gè)百分點(diǎn)；期末應(yīng)付賬款（含應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）11279027.31元，年初應(yīng)付賬款18288469.37元，應(yīng)付賬款規(guī)?！踉黾印鯗p少了7009442.06元，應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比26.42%，比年初占比35.18%相比較，□上升□下降了8.76個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)負(fù)債的減少□流動(dòng)負(fù)債的增加；期末流動(dòng)負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□應(yīng)付賬款的減少□應(yīng)付賬款的增加；公司負(fù)債結(jié)構(gòu)中□單一□復(fù)雜，流動(dòng)負(fù)債在負(fù)債占比□過(guò)大□較小。（五）202X年12月31日，本公司所有者權(quán)益總規(guī)模31,593,313.18元，與年初相比較，所有者權(quán)益規(guī)?！踉黾印鯗p少了4280234.29元。其中，實(shí)收資本總規(guī)模是13,333,333.00元，與年初比較，實(shí)收資本□增加□減少□未變化；盈余公積49,221.80元，與年初比較，盈余公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；資本公積23,790,395.04元，與年初比較，資本公積規(guī)模□增加□減少了0元；年末未分配利潤(rùn)-5,579,636.66元，與年初比較，年末未分配利潤(rùn)規(guī)?！踉黾印鯗p少了-4280234.29元。由此得出結(jié)論：本年度未增資擴(kuò)股，期末所有者權(quán)益總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□本年度持續(xù)虧損□未分配利潤(rùn)的增加所造成的。二、公司經(jīng)營(yíng)情況（一）202X年度本公司本期銷(xiāo)售收入是84,871,348.56元，上年同期91,032,097.55元，與上年相比較，收入規(guī)模增長(zhǎng)了-6.77%；本期銷(xiāo)售成本是76,670,521.20元，上期81,721,748.02元，銷(xiāo)售成本規(guī)模增長(zhǎng)了-6.18%本期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)速度□大于□小于銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)速度。2017年本公司期間費(fèi)用發(fā)生7447794.89元，上期8232916.22元，期間費(fèi)用增長(zhǎng)-9.54%。本期計(jì)提資產(chǎn)減值損失5,829,606.14元，與上年相比較□增加□減少了2481291.36元。由此得出結(jié)論：與上年相比較，本期銷(xiāo)售收入總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少；本期銷(xiāo)售成本總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少；本期間費(fèi)用總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少。(二)202X年度，本公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是-5,608,731.56元，比上年同期□增加□減少了-2046283.43元，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為□虧損□盈利；本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-5,616,885.96元，比上年同期□增加□減少了-3374028.22元，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為-150.43%；本期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)-4,280,234.29元，比上年同期□增加□減少了2537835.69元，稅后凈利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為-145.65%。由此得出結(jié)論：與上年同期相比較，本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為□盈利□虧損態(tài)勢(shì)，新增主要影響因素本期計(jì)提資產(chǎn)減值損失大幅□提升□下降。三、公司現(xiàn)金流量情況（一）202X年12月末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為2,700,170.87元，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為3,042,208.57元；其中，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-342,037.70元，與上期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-1,034,790.40元比較，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)□減少□增加。由此得出結(jié)論：本公司本期現(xiàn)金流入量□小于□大于現(xiàn)金流出量。（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是51,496,863.05元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是44,418,792.24元，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量總額是7,078,070.81元；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是30,000.00元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是1,975,661.11元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-1,945,661.11元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是47,900,000.00元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是53,374,447.40元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-5,474,447.40元；本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-342,037.70元。由此得出結(jié)論：本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)值，其主要原因是□由于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的□由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生凈流量均為負(fù)值所形成的。（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是51,496,863.05元，其中，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入總量是44,173,748.38元，產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重是85.78%。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是44,418,792.24元，其中，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的形成的現(xiàn)金流出量是31,854,212.67元,購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是71.71%；支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量是5,200,138.30元,占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是11.71%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金流出量是3,039,441.07元,占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是6.84%。由此得出結(jié)論：本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重□很少□很大；期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量所占比例□很少□很大。四：報(bào)表附注信息（一）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況1.根據(jù)董事會(huì)第12次會(huì)議決定,本年度□發(fā)生□未發(fā)生重大會(huì)計(jì)政策變更如下：（1）起建立企業(yè)年金制度，完善如下新的離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法。離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按以當(dāng)?shù)匾?guī)定的繳納基數(shù)和比例計(jì)算應(yīng)繳納金額，確認(rèn)為□負(fù)債□資產(chǎn)，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（2）本公司依據(jù)國(guó)家企業(yè)年金制度的相關(guān)政策建立企業(yè)年金計(jì)劃，員工可以□自愿□強(qiáng)制參加該年金計(jì)劃。除此之外，本公司并無(wú)其他重大職工社會(huì)保障承諾。2.完善辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法。公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入□負(fù)債□當(dāng)期損益：公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。。2.本年度□發(fā)生□未發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)。（二）資金使用有限制情況1.期末□發(fā)生□未發(fā)生貨幣資金中對(duì)銀行承兌匯票保證金的質(zhì)押使用有限制款項(xiàng)；2.期末□發(fā)生□未發(fā)生已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)余額；3.期末一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)700,000.00元屬于□融資租賃保證金□質(zhì)押保證金。（三）承諾及或有事項(xiàng)1.期末□發(fā)生□未發(fā)生需說(shuō)明的承諾事項(xiàng)；2.期末□發(fā)生□未發(fā)生需說(shuō)明的承諾事項(xiàng)：（1）本公司于上年1月訴JSPH智能電氣股份有限公司、JSSKS電氣有限公司買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案，經(jīng)市中級(jí)人民法院于上年12月29日作出《民事判決書(shū)》，判決JSPH智能電氣股份有限公司十日內(nèi)付清本公司貨款1,140,710.85元，并承擔(dān)逾期利息，JSSKS電氣有限公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。于202X年2月27日達(dá)成《執(zhí)行和解協(xié)議》，約定由被執(zhí)行人按照人民幣1,157,858元給付本公司。給付方式為分期支付，202X年12月底前全部付清。截至202X年12月31日，被執(zhí)行人已按《執(zhí)行和解協(xié)議》給付本公司607,858.00元，尚未給付金額為550000.00元。（2）本公司訴SHZS鋁業(yè)有限公司買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案經(jīng)上海市浦東新區(qū)人民法院調(diào)解，于上年4月27日作出《民事調(diào)解書(shū)》。截至202X年12月31日，SHZS鋁業(yè)有限公司已按《民事調(diào)解書(shū)》支付本公司1,738,315.41元，尚未支付金額為870,000元。3.期末□存在□不存在資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。五、閱讀結(jié)論（下列所給的14個(gè)結(jié)論中有7個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）：□1.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比減縮，期中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生減少、特別是貨幣性資產(chǎn)減少較多；與年初相比較，資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)占比下降?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比略有增加，期中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生增加；與年初相比較，資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)中非流動(dòng)資產(chǎn)占比下降。□3.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是負(fù)債的和所有者權(quán)益均發(fā)生減少；與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)中負(fù)債占比下降。□4.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是所有者權(quán)益發(fā)生減少；與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)中負(fù)債占比上升。□5.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、本期持續(xù)發(fā)生凈虧損等業(yè)務(wù)所造成的?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、購(gòu)置固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所造成的?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長(zhǎng)期利用向金融機(jī)構(gòu)融資資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力相對(duì)差。□8.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，其主要原因是公司貨幣資金充分，不需要向金融機(jī)構(gòu)融資?！?.本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模、本期銷(xiāo)售成本總規(guī)模、本期間費(fèi)用總規(guī)模均比上年減少，銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)減縮的態(tài)勢(shì)尚未遏制?！?0.本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模、本期銷(xiāo)售成本總規(guī)模、本期間費(fèi)用總規(guī)模均比上年減少，銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)?！?1.本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為虧損態(tài)勢(shì)，本年新增主要影響因素為本期計(jì)提資產(chǎn)減值損失大幅提升?！?2.本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為虧損態(tài)勢(shì)，主要影響因素是本期銷(xiāo)售成本大幅提升?！?3.本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)為正值，現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量；本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重很大，對(duì)下年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)大發(fā)展的動(dòng)力很足?！?4.本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)為負(fù)值，現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，其主要原因是□由于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的；值得關(guān)注的是，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為正值，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重很大。六、財(cái)務(wù)管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.進(jìn)一步提升長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，特別是開(kāi)展金融融資財(cái)務(wù)活動(dòng)，積極籌借資金開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；□2.進(jìn)一步對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性、安全性進(jìn)行觀測(cè)和分析，參照本行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的最佳平均值，計(jì)算確定本企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性、安全性管理的經(jīng)驗(yàn)參考標(biāo)準(zhǔn)值?！?.進(jìn)一步采取多舉措，遏制銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)減縮的態(tài)勢(shì)；拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)，加快商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售規(guī)模，大幅提升銷(xiāo)售收入總量?！?.進(jìn)一步加強(qiáng)銷(xiāo)售成本管理與控制，提升成本管理、期間費(fèi)用的控制管理水平，盡快扭虧為盈?！?.對(duì)尚未收回的應(yīng)收合同糾紛案結(jié)果執(zhí)行款項(xiàng)，采取相應(yīng)催款舉措和爭(zhēng)取司法支持，盡快收回。6.（學(xué)生自由答題，都算對(duì)）以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀結(jié)論僅作為財(cái)務(wù)管理決策的參考依據(jù)，需要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告結(jié)合使用。年月日訓(xùn)練案例五：XU職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表部分）XU職業(yè)學(xué)院202X年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)本單位202X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和本年度的收入費(fèi)用表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本單位202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和本年度的收支費(fèi)用狀況、以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、單位財(cái)務(wù)狀況（一）202X年12月31日，本單位資產(chǎn)總規(guī)模是257,574,152.13元，與年初比較，資產(chǎn)總規(guī)?！踉黾印鯗p少了10,690,416.36元，公司總資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)為□擴(kuò)大□減少。其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是77,076,826.59元，與年初相比較，流動(dòng)資產(chǎn)□增加□減少了4755094.41元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為29.92%，比年初占比33.15%相比較，□上升□下降了3.23個(gè)百分點(diǎn)；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是180,497,325.54元，與年初相比較，非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)?！踉黾印鯗p少了15445510.77元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為70.08%，比年初占比66.85%相比較，□上升□下降了3.23個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□非流動(dòng)資產(chǎn)的減少□非流動(dòng)資產(chǎn)的增加；與年初相比較，12月31日單位資產(chǎn)的流動(dòng)性□變?nèi)酢踝儚?qiáng)。（二）202X年12月31日，本單位權(quán)益總規(guī)模257,574,152.13元，與年初比較，權(quán)益總規(guī)?！踉黾印鯗p少了10,690,416.36元，單位負(fù)債和凈資產(chǎn)持續(xù)□擴(kuò)大□減少。其中，期末負(fù)債總規(guī)模是62,708,292.55元，與年初相比較，負(fù)債□增加□減少了1969818.25元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為24.35%，比年初占比24.60%相比較，□上升□下降了0.25個(gè)百分點(diǎn)；期末凈資產(chǎn)總規(guī)模是194,865,859.58元，與年初相比較，凈資產(chǎn)□增加□減少了8720598.11元，期末凈資產(chǎn)占總權(quán)益的比重為75.65%，比年初占比75.40%相比較，□上升□下降了0.25個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：?jiǎn)挝回?fù)債和凈資產(chǎn)的總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□凈資產(chǎn)和負(fù)債的減少□凈資產(chǎn)和負(fù)債的增加；單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定。（三）202X年12月31日，本單位貨幣性資金總額為42,499,434.03元，與年初相比較，□增加□減少了13040471.00元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額55.14%，與年初占比67.87%相比較，□上升□下降了12.73個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明本單位流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)變化趨勢(shì)是□增加□減少。期末財(cái)政應(yīng)返還額度總額為2,953,316.34元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是3.83%。比年初占比5.03%相比較，□上升□下降了1.2百分點(diǎn)。期末存貨資產(chǎn)總額為30,956,721.22元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是40.16%，與年初占比27.10%相比較，□上升□下降了13.06個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論為：期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模□擴(kuò)大□減少的主要原因是□貨幣性資產(chǎn)的減少□貨幣性資產(chǎn)的增加。（四）202X年12月31日，本單位負(fù)債總規(guī)模62,708,292.55元，與年初相比較，負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了1969818.25元。其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是11,737,492.55元，與年初比較，流動(dòng)負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了1127918.25元；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重18.72%，與年初占比17.47%相比較，□上升□下降了1.25百分點(diǎn)。期末一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款0元。期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模50，970，800.00元，與年初比較，非流動(dòng)負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了841，900.00元，非流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重81.28%，與年初占比82.53%相比較，□上升□下降了1.25百分點(diǎn)；此得出結(jié)論：期末負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)負(fù)債的減少□流動(dòng)負(fù)債的增加。（五）202X年12月31日，本單位流動(dòng)負(fù)債中，期末短期借款0元，年初短期借款0元，短期借款規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；期末應(yīng)付賬款4,450,000.00元，與年初應(yīng)付賬款2,863,000.00元相比較，應(yīng)付賬款規(guī)模□增加□減少了1587000元，應(yīng)付賬款