公司拆遷補(bǔ)償款收入的企業(yè)所得稅處理案例－記賬實(shí)操_第1頁(yè)
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)公司拆遷補(bǔ)償款收入的企業(yè)所得稅處理案例－記賬實(shí)操案例背景某公司位于某城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)，因市政建設(shè)需要，公司廠房被列入拆遷范圍。公司與政府相關(guān)部門(mén)達(dá)成拆遷補(bǔ)償協(xié)議，獲得拆遷補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。企業(yè)所得稅處理過(guò)程1.確認(rèn)拆遷補(bǔ)償款收入ABC公司在收到拆遷補(bǔ)償款1000萬(wàn)元時(shí)，將其計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款科目。2.核算搬遷支出公司發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用200萬(wàn)元，包括拆除廠房的費(fèi)用、設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)用等，計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目，最終從專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款中沖減。因搬遷新購(gòu)置固定資產(chǎn)支出300萬(wàn)元，單獨(dú)核算，不直接從拆遷補(bǔ)償款中扣除。3.確定搬遷完成年度經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的搬遷和安置工作，ABC公司在搬遷完成年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。4.計(jì)算企業(yè)所得稅搬遷收入為1000萬(wàn)元，搬遷支出為200萬(wàn)元，搬遷凈收入為800萬(wàn)元。如果ABC公司符合政策性搬遷條件，根據(jù)規(guī)定，這800萬(wàn)元可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而是在搬遷完成年度進(jìn)行匯總清算。假設(shè)ABC公司在搬遷完成年度除了搬遷凈收入外，其他經(jīng)營(yíng)所得為500萬(wàn)元。那么，該年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元加上搬遷凈收入800萬(wàn)元，共計(jì)1300萬(wàn)元。按照企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅325萬(wàn)元。案例總結(jié)通過(guò)這個(gè)案例可以看出，公司收到拆遷補(bǔ)償款后，在企業(yè)所得稅處理上需要準(zhǔn)確核算搬遷收入和支出，判斷是否符合政策性搬遷條件，并在搬遷完成年度進(jìn)行匯總清算，以確保企業(yè)所得稅的正確申報(bào)和繳納。同時(shí)，企

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