財政學(xué)基礎(chǔ)知識一

導(dǎo)論

財政學(xué)是研究政府收支活動及其經(jīng)濟運行所產(chǎn)生影響的經(jīng)濟學(xué)

分支學(xué)科，也稱公共部門經(jīng)濟學(xué)或公共經(jīng)濟學(xué)

一、現(xiàn)代市場經(jīng)濟中的財政

二、財政的一般概念

（一）財政一詞的來歷

從人類社會發(fā)展歷史來考察，財政是一個古老的經(jīng)濟范疇，財政

或自古有之，我國古代有“財用”、“出入”、“國用”、“國計”、“邦計”、

“理財”、“度支”、“計財”等在不同程度上表達了財政的思想。

（二）財政的一般概念

財政是以國家（或政府）為主體的經(jīng)濟（或分配）活動。也可以

將財政一般概念表述為：財政是國家或政府為了滿足社會公共需要，

以國家或政府為主體對一部分社會產(chǎn)品的分配活動

財政的一般特征可以從以下方面分析：

1.財政分配的主體是國家或政府

2.財政分配的對象是部分社會產(chǎn)品與服務(wù)

3.財政分配的目的是滿足社會公共需要

三、財政的產(chǎn)生和發(fā)展

（一）財政的產(chǎn)生

財政是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。它的產(chǎn)生以社會生

產(chǎn)力發(fā)展到一定歷史階段為基礎(chǔ)，以國家的產(chǎn)生為前提。包括經(jīng)濟和

政治因素

（二）財政的發(fā)展

1、奴隸制國家財政，三個顯著特點：

1）是國家財政依靠國王和諸侯以及官吏直接占有生產(chǎn)資料和奴

隸，通過直接剝削奴隸勞動取得收入為主。

2）是由于生產(chǎn)力水平低，商品經(jīng)濟不發(fā)達，財政收支主要采取

實物形式。

3）是國王個人收支和國家財政收支不分，財政管理很不完善，

財政收支也很不穩(wěn)定。

2、封建制國家財政，其特點：

1）是稅收逐步成為國家財政的主要收入。

2）是財政收入形式由實物形式為主逐步向貨幣形式為主轉(zhuǎn)化。

3）是財政管理日漸完善。

3、資本主義國家財政

自由資本主義時期國家財政的特點主要是：

1）收入少，勞動者負(fù)擔(dān)相對減輕。

2）財政支出主要用于維護政府機關(guān)和文化教育、社會救濟等公

共消費方面的非生產(chǎn)性支出。

3）經(jīng)常保持財政收支基本平衡。

4）財政管理法制化、計劃化。

資本主義進入壟斷時期，國家財政的特點是：

1）資本主義進入壟斷時期，國家由“夜警國家”變成“全能的

統(tǒng)治者”，對經(jīng)濟的干預(yù)和調(diào)節(jié)大大加強，財政收支規(guī)模日趨擴大，

既表現(xiàn)在財政收支的絕對額的增長和支出范圍的擴大，也表現(xiàn)在財政

收支占國民生產(chǎn)總值比重的擴大。

2）赤字財政長期化，國債不斷增長。

3）財政成為穩(wěn)定經(jīng)濟的重要工具。

4）財政管理進一步加強和完善。

4、社會主義國家財政

我國作為社會主義國家，財政的發(fā)展有著自己的特色，在高度集

中的計劃經(jīng)濟體制下，經(jīng)濟資源的配置服從于國家計劃，市場的作用

受到排斥和禁止。改革開放后，我國開始努力探索和構(gòu)建與社會主義

市場經(jīng)濟體制要求相適應(yīng)的公共財政體制。

四、財政學(xué)說的形成與發(fā)展

（二）西方財政學(xué)說的發(fā)展

第一個時期：古典學(xué)派的財政理論（1776年至20世紀(jì)30年代

FF09

第二個時期：凱恩斯學(xué)派的財政理論（20世紀(jì)30年代到60年

代）

第三個時期：新自由主義學(xué)派的財政理論（20世紀(jì)70年代以后）

經(jīng)濟普遍發(fā)生了滯脹，凱恩斯理論無法解釋和解決

（1）貨幣學(xué)派

該學(xué)派反對凱恩斯主義，他承襲了古典學(xué)派的觀點，主張自由放

任，強調(diào)貨幣的重要性，認(rèn)為貨幣供應(yīng)量是影響經(jīng)濟總水平最有力的

手段。主張實行單一規(guī)則的貨幣政策和經(jīng)濟自由主義政策

(2)供給學(xué)派

該學(xué)派也是反對凱恩斯主義，減稅是供給學(xué)派政策主張的核心和

基本環(huán)節(jié)，認(rèn)為供給不足，而降低稅率可以促進個人和企業(yè)增加消費

和投資。

(3)公共選擇學(xué)派

與市場失靈相對應(yīng)，該學(xué)派提出了政府失效的概念，并主張慎重

選擇政府行為或基本放棄政府干預(yù)

(三)我國財政學(xué)說的發(fā)展

1949年以前，我國基本上處于引入西方公共財政學(xué)的階段

1949年后，我國先是以學(xué)習(xí)借鑒蘇聯(lián)財政理論為主，20世紀(jì)60

年代開始才注重結(jié)合我國實際進行財政理論研究

五、財政學(xué)的研究內(nèi)容與方法

(-)研究內(nèi)容

1.財政基本運行規(guī)律2.財政收支活動3.財政制度4.

財政政策

(二)研究方法

L實證分析與規(guī)范分析相結(jié)合2.定量分析與定性分析相結(jié)合

3.理論與實踐相結(jié)合

第一章市場、政府與財政

第一節(jié)市場與市場失靈

一、理想的市場

帕累托效率

通常用帕累托效率來衡量資源配置的最佳狀態(tài)。如果有某種資源

配置狀態(tài)，任何可行的調(diào)整都無法使得調(diào)整之后的一些人的境況變

好，而其他任何人的至少不變壞，這種狀態(tài)就是最好的。我們把這種

資源配置狀態(tài)稱之為帕累托最優(yōu)或者帕累托效率。

如果有某種資源配置狀態(tài)，通過一定的調(diào)整能使一些人的境況得

到改善，而其他人的境況至少不變壞，調(diào)整后的狀態(tài)優(yōu)于調(diào)整前的狀

態(tài)。我們把符合這一性質(zhì)的調(diào)整稱為帕累托改進。而帕累托最優(yōu)也就

是無法進行帕累托改進的資源配置狀態(tài)。

完全競爭市場

完全競爭市場是指一種競爭不受任何阻礙和干擾的市場結(jié)構(gòu)。

完全競爭市場需要具備以下基本條件：

1.有大量的賣者和買者。2.產(chǎn)品同質(zhì)無差異。3.要素自由流動。

4.信息完備充分。

5.生產(chǎn)者和消費者的行為是理性的。6.經(jīng)濟利益可分，所有權(quán)

確定。

二、市場失靈及其主要表現(xiàn)

市場失靈的含義

市場失靈指在市場充分發(fā)揮其資源配置基礎(chǔ)性作用的基礎(chǔ)上，市

場天然無法有效配置資源，從而引起收入分配不公平及經(jīng)濟社會不穩(wěn)

定的態(tài)勢

市場失靈的表現(xiàn)：

資源配置失效

信息不充分也不對稱

壟斷與不完全競爭

外部性

偏好不合理

信息不充分也不對稱

在市場經(jīng)濟條件下，生產(chǎn)者與消費者生產(chǎn)、銷售、購買都屬于個

人行為，都不可能掌握充分的信息。特別是隨著市場規(guī)模的擴大，信

息越來越分散、復(fù)雜，加工處理信息的成本也難以為決策者所接受，

從而不可避免地出現(xiàn)許多非理性決策。

壟斷與不完全競爭

為了保證市場機制（看不見的手）能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，就

必須有充分的競爭。然而在現(xiàn)實生活中，一方面產(chǎn)品之間總是有差別

的，存在著不同程度的不可替代性；另一方面，交通費用等交易成本

也往往阻礙著資源的自由轉(zhuǎn)移。這些都會增強個別廠商影響市場的能

力，從而削弱市場的競爭性。

外部性

外部效應(yīng)說明一個廠商從事某項活動對其他人帶來的利益或損

失的現(xiàn)象。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益

外溢，得不到應(yīng)有的效益補償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的

成本小于收益，受損者得不到效益補償，因而完全靠市場競爭不可能

形成理想的效率配置。

偏好不合理

個人偏好的合理性是保證市場競爭結(jié)果合理的前提，但在現(xiàn)實

中，人們往往作出不理智的選擇

優(yōu)值品：消費者的評價低于合理評價的產(chǎn)品。某些產(chǎn)品能給人

帶來較大的利益，但消費者本人卻沒有意識到這一點，只給予它較低

的評價，例如教育、高雅的藝術(shù)等。

劣值品：消費者的評價高于合理評價的產(chǎn)品。某些東西給人們帶

來的好處并不大，甚至是有害無益，但消費者卻給予較高的評價，例

如香煙、毒品等。

收入分配不公平

競爭的市場機制是按要素進行分配的，但人們擁有的初始要素是

與人的天賦、遺傳、家庭關(guān)系、社會地位、性別、種族有關(guān)，以及壟

斷和其他不完全競爭的存在，從而使人們之間的收入差異很大，且有

失公平。這就需要政府按照合理的社會公平準(zhǔn)則通過財政收支實施再

分配政策。

宏觀經(jīng)濟的不穩(wěn)定

由于各國經(jīng)濟存在著周期性的波動，政府有必要啟用財政貨幣政

策調(diào)節(jié)社會的總需求，以保證宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。

第二節(jié)公共產(chǎn)品

一、公共產(chǎn)品的特征

(-)公共產(chǎn)品概念

公共產(chǎn)品是指具有社會公共需要性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。與私人產(chǎn)品

具有排他性和競爭性的特征相對應(yīng)，公共產(chǎn)品具有非排他性和非競爭

性。

(二)公共產(chǎn)品具有兩個特征

非排他性(Non-Excludability)

非排他性是指無法排除他人從公共產(chǎn)品中獲得利益。

公共產(chǎn)品的非排他性主要是由兩個方面的原因決定的：

-在技術(shù)上不易排除不為公共產(chǎn)品付費者。

-某些公共產(chǎn)品雖然在技術(shù)上可以排他，但排他成本很高，以至

于在經(jīng)濟上不可行。

非競爭性(Non-Rivalness)

非競爭性是指消費者消費某產(chǎn)品是并不影響其他消費者從該產(chǎn)

品中獲得利益。非競爭性主要是由兩個方面的原因決定的：

-公共產(chǎn)品一般都具有不可分割性，因而在其產(chǎn)生擁擠之前，每

增加一個消費者的邊際成本等于零。

-當(dāng)一種公共產(chǎn)品產(chǎn)生消費競爭時，就必須采取某種限制消費人

數(shù)的措施，如收費，那么這種產(chǎn)品也就不是純粹的公共產(chǎn)品，而是變

成一種需要限制使用的公共資源。

需要注意：

1)一種產(chǎn)品的非排他性不是絕對的，隨著科學(xué)的進步、技術(shù)的

變革，在過去不可排他的產(chǎn)品，在今天或在未來的某個時期可能是排

他的

2)不同的個人消費等量的公共產(chǎn)品并不一定獲得等量的受益。

不同的消費者雖然消費同一種公共產(chǎn)品，但是，由于個人的偏好不同,

評價也是不一樣的

二、公共產(chǎn)品的分類

識別公共產(chǎn)品的兩個步驟

第一個步驟：看該產(chǎn)品在消費中是否存在競爭性。

第二個步驟：看該產(chǎn)品在技術(shù)上是否具有排他性。

公共產(chǎn)品的不同類型

根據(jù)以上兩步識別，大致可以區(qū)分出以下不同類型的產(chǎn)品：

純公共產(chǎn)品(PurePublicGoods)是指具有嚴(yán)格的消費上的非排

他性，取得方式上的非競爭性(邊際生產(chǎn)成本為零、擁擠成本為零)。

純私人產(chǎn)品(Quasi-PublicGoods)是指具有完全的排他性和競爭

性特點的產(chǎn)品。

混合產(chǎn)品(MixedGoods)是指只具有非競爭性，不具有非排他

性，或者只具有非排他性，不具有非競爭性，或者具有不充分的非競

爭性和非排他性的產(chǎn)品。我們通常把它們叫做“混合產(chǎn)品”公共產(chǎn)

品、準(zhǔn)公共產(chǎn)品。

純公共產(chǎn)品、純私人產(chǎn)品和混合產(chǎn)品的劃分

三、公共產(chǎn)品的提供

一般地說，公共產(chǎn)品主要由政府來提供，私人產(chǎn)品主要由市場提

供。這是由市場運行機制和政府運行機制的不同決定的。

由于公共產(chǎn)品可以分為純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，所以公共產(chǎn)品

的提供方式有所區(qū)別。

純公共產(chǎn)品一般同時具備非排他性和非競爭性，其主要提供者應(yīng)

為政府。

而對于部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品，可考慮采用市場提供與政府提供相結(jié)合

的方式（即部分公共提供的方式）。

第三節(jié)財政職能

一、財政職能的基本界定

財政職能即財政經(jīng)濟職能，是指財政內(nèi)在的、客觀具有的經(jīng)濟功

能。由財政本質(zhì)決定的它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的，重點

的克服市場失靈。

與市場失靈的主要表現(xiàn)相對應(yīng)，財政職能可以歸結(jié)為：

資源配置職能

收入分配職能

經(jīng)濟穩(wěn)定與增長職能

資源配置職能

資源配置職能是指通過財政收支活動以及相應(yīng)財政政策、稅收政

策的制定、調(diào)整和實施，可以實現(xiàn)對社會現(xiàn)有人力、物力、財力等社

會資源結(jié)構(gòu)與流向進行調(diào)整與選擇。

資源配置是經(jīng)濟學(xué)的核心問題，主要是資源的使用效率問題，有

兩個方面:

一是資源的充分利用

二是被充分利用的資源是否真正被用得恰到好處，即是否達到最

優(yōu)配置。

財政資源配置職能是作用是通過財政收支活動引導(dǎo)資源的流向，

彌補市場的資源配置失效，最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)

收入分配職能

收入分配職能是指財政的經(jīng)濟職能中對參與收入分配的各主體

利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，達到收入公平合理分配目標(biāo)。

收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配。而對公平的理解包括經(jīng)濟公平

和社會公平。經(jīng)濟公平強調(diào)的是要素投入和要素收入相對稱。社會公

平是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范

圍內(nèi)。而財政關(guān)注的主要是社會公平。

經(jīng)濟穩(wěn)定與增長職能

經(jīng)濟穩(wěn)定與增長職能是指通過財政政策的制定實施與調(diào)整，使整

個社會保持較高的就業(yè)率，實現(xiàn)物價穩(wěn)定、國際收支平衡以及經(jīng)濟持

續(xù)增長等政策目標(biāo)。包括：充分就業(yè)；物價穩(wěn)定；國際收支平衡；保

持經(jīng)濟持續(xù)增長等方面。

二、財政職能的基本內(nèi)容

（一）資源配置職能的基本內(nèi)容

（二）收入分配職能的基本內(nèi)容

（三）穩(wěn)定與增長職能的基本內(nèi)容

資源配置職能的內(nèi)容

調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置

調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理流動

調(diào)節(jié)資源在政府與非政府部門之間的配置

收入分配職能的基本內(nèi)容

調(diào)節(jié)個人之間的收入分配關(guān)系

調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配關(guān)系

調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入分配關(guān)系

穩(wěn)定與增長職能的基本內(nèi)容

調(diào)節(jié)社會總需求，實現(xiàn)供求總量的大體平衡

調(diào)節(jié)社會供求結(jié)構(gòu)上的平衡

三、財政職能的主要執(zhí)行工具

現(xiàn)代政府主要通過財政支出、稅收、公債、財政轉(zhuǎn)移支付制度，

實現(xiàn)資源有效配置、收入的合理分配和經(jīng)濟穩(wěn)定與增長。

（一）執(zhí)行資源配置職能與收入分配職能的主要工具

（二）執(zhí)行穩(wěn)定與增長職能的主要工具

執(zhí)行資源配置職能與收入分配職能的主要工具

財政支出

①財政支出是政府執(zhí)行資源配置職能的重要工具。

②政府對居民個人的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付都能夠起到

調(diào)節(jié)收入分配的目的。

稅收

①稅收可以作為政府執(zhí)行資源配置職能的工具。

②通過稅收可以在相當(dāng)大范圍內(nèi)實現(xiàn)對收入的調(diào)節(jié)。

執(zhí)行穩(wěn)定與增長職能的主要工具

內(nèi)在穩(wěn)定器

（累進所得稅制和轉(zhuǎn)移支付制度）

相機抉擇的財政政策

（擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策）

四、財政三大職能之間的關(guān)系

財政的資源配置、收入分配職能和穩(wěn)定與增長職能這三大職能之

間的關(guān)系是以穩(wěn)定與增長職能為核心，以資源配置資源和收入分配職

能為兩翼，進而促進經(jīng)濟增長與社會發(fā)展，處理好公平與效率之間的

矛盾。

配置資源職能主要是解決效率問題，而收入分配職能主要是解決

社會公平問題。就發(fā)達國家與發(fā)展中國家而言，發(fā)達國家比較注重收

入分配職能的實現(xiàn)，以促進社會公平；而發(fā)展中國家則比較注重資源

配置職能的實現(xiàn)，以刺激經(jīng)濟效率。

五、財政職能與政府職能的關(guān)系

財政職能與政府職能是從屬關(guān)系。

財政職能與政府職能相互依存。

財政職能與政府職能有共同作用的基礎(chǔ)，這就是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條

件下存在著市場失靈，需要在一定程度上和一定范圍內(nèi)實施政府干

預(yù)。

六、財政職能與市場調(diào)節(jié)功能之間的關(guān)系

n市場經(jīng)濟運行中，市場調(diào)節(jié)機制和政府調(diào)節(jié)機制共同發(fā)揮著作

用。在政府調(diào)節(jié)機制中，財政職能又發(fā)揮著重要的作用。

n穩(wěn)定與增長的職能是政府所獨有的功能，這一功能的實現(xiàn)，又

主要靠財政職能的履行來體現(xiàn)的。

n收入分配職能和資源配置職能是市場調(diào)節(jié)機制和政府調(diào)節(jié)機制

共有的職能，但兩者作用層次和作用點均有不同。從作用層次上，政

府活動主要在宏觀經(jīng)濟層面上，而市場機制主要在微觀經(jīng)濟層面上。

從公平與效率準(zhǔn)則的實現(xiàn)上，政府主要致力于社會公平，市場主要致

力于效率。

第二章財政支出總論

第一節(jié)財政支出的分類

財政支出是指政府為履行其職能，保證財政支出的需要，依據(jù)一

定的權(quán)力原則，通過國家財政籌措的所有貨幣資金的總和，即是以貨

幣形式表現(xiàn)的社會總產(chǎn)品的一部分。

按支出用途分類

1、按支出用途分類，是最基本的分類方法

主要有基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金、簡易建筑費、地質(zhì)勘

探費、科技三項費用、流動資金、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)

支出、農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費、工業(yè)交通等部門事業(yè)費、流通部

門事業(yè)費、文體廣播事業(yè)費、教育事業(yè)費、科學(xué)事業(yè)費、衛(wèi)生事業(yè)費、

稅務(wù)統(tǒng)計財政審計等部門事業(yè)費、

撫恤和社會福利救濟費、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費、社會保障補

助支出、國防支出、行政管理費、外交外事支出、武裝警察部隊支出、

公檢法支出、城市維護費、政策性補貼支出、對外援助支出、支援不

發(fā)達地區(qū)支出、土地和海洋開發(fā)支出、專項支出、債務(wù)支出、其他支

出等。

按政府職能分類

即按照國家職能的不同，可以將財政支出區(qū)分為經(jīng)濟建設(shè)支出、

社會文教支出、國防支出、行政管理支出、社會保障支出和其他支出

六大類。

（1）經(jīng)濟建設(shè)支出。主要包括基本建設(shè)投資、企業(yè)挖潛改造資

金、地質(zhì)勘探費、科技三項費用（即新產(chǎn)品試制費、中間實驗費和重

要科學(xué)研究補助費）、簡易建筑費、支援農(nóng)業(yè)支出、城市維護費、物

資儲備支出等。

（2）社會文教支出。包括政府用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、

出版、通信、廣播、文物、體育、地震、海洋、計劃生育等公共事業(yè)

部門的支出。

（3）國防支出。包括各種武器和軍事設(shè)備支出，軍事人員給養(yǎng)

支出，有關(guān)軍事的科研支出，對外軍事援助支出，民兵建設(shè)事業(yè)費支

出等。

（4）行政管理支出。包括用于立法、司法、行政、外交及黨派

等方面的支出

（5）社會保障支出。包括政府用于社會保險、撫恤和社會福利

救濟等方面的支出。

（6）其他支出。包括債務(wù)支出和財政補貼等。

3.按經(jīng)濟性質(zhì)分類

財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)，是就支出有無等值的補償而言的。根據(jù)這

一標(biāo)準(zhǔn)，財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

購買性支出（也稱消耗性支出），是政府直接消耗一部分經(jīng)濟資

源的支出，它表現(xiàn)為政府部門及其所屬單位按照等價交換的原則，對

商品和勞務(wù)進行購買的行為。

購買性支出包括兩個部分：

一是購買政府部門及其所屬單位日常業(yè)務(wù)活動所需商品與勞務(wù)

的支出；

二是購買政府部門及其所屬單位投資活動所需商品與勞務(wù)的支

出。

轉(zhuǎn)移性支出，是政府把一部分財政收入轉(zhuǎn)移給居民、企業(yè)、地區(qū)

和其他受益人所形成的財政支出。

4.按預(yù)算管理的方法分類

按預(yù)算管理的方法分類，財政支出分為經(jīng)常性支出和建設(shè)性支

出。

經(jīng)常性支出是國家以社會管理者的身份，將公共財政收入用于滿

足社會各項公共需要的支出，如行政管理支出、國防支出等；

建設(shè)性支出是國家主要以資產(chǎn)所有者的身份將公共財政收入用

于經(jīng)濟建設(shè)方面的支出，如基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造支出等。

我國復(fù)式預(yù)算制度就是按此分類法設(shè)置的。

6.支出方式分類

財政無償撥款

財政性貸款

7.支出級次分類

中央、省、市、縣、鄉(xiāng)

第二節(jié)財政支出規(guī)模分析

一、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)

（一）衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)

絕對指標(biāo)：指以一國貨幣單位表示財政支出的實際數(shù)額

相對指標(biāo)：指財政支出占GDP（或GNP）的比重

（二）衡量財政支出增長的指標(biāo)

財政支出彈性=財政支出增長率（％）+國民生產(chǎn)總值增長率（％）

二、財政支出規(guī)模的變動趨勢

（一）西方財政支出增長理論的

主要觀點

1.瓦格納的“財政支出不斷增長法則”

2.皮考克和威斯曼的“梯度漸進增長理論”

3.馬斯格雷夫&羅斯托的財政支出增長發(fā)展模型

瓦格納的“財政支出不斷增長法則”

瓦格納法則可以表述為：隨著人均收入的提高，財政支出的相對

規(guī)模也隨之提高

瓦格納把導(dǎo)致政府支出增長的因素歸納為：

政治因素

經(jīng)濟因素

皮考克和威斯曼的“梯度漸進增長理論”

皮考克和威斯曼提出了導(dǎo)致財政支出增長的內(nèi)在因素與外在因

素，并認(rèn)為：外在因素是說明財政支出增長超過GDP增長速度的主

要原因。

馬斯格雷夫&羅斯托的財政支出增長發(fā)展模型

馬斯格雷夫和羅斯托則用經(jīng)濟發(fā)展階段論來解釋財政支出增長

的原因。

在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，政府投資在社會總投資中占有較高的比

重，公共部門為經(jīng)濟發(fā)展提供社會基礎(chǔ)設(shè)施

在發(fā)展的中期，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進行，但這時政府投資只是對

私人投資的補充。

一旦經(jīng)濟達到成熟階段，財政支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增

加的教育、保健與福利服務(wù)的支出，且這方面的支出增長將大大超過

其他方面支出的增長，也會快于GDP的增長速度。

（二）世界各國財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢

雖然從較長時期觀察，各國的財政支出規(guī)模呈現(xiàn)出不斷擴大的趨

勢，但這并不表明，各國財政支出的規(guī)模將不斷地擴大。財政支出在

達到一定水平后，會基本穩(wěn)定下來。

（三）我國財政支出規(guī)模變化的趨勢

1.財政支出絕對數(shù)快速增長

2.財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重先下降后有所回升

三、影響財政支出規(guī)模的因素

（一）經(jīng)濟因素

（二）政治因素

L政府職能的擴大

2.不同的經(jīng)濟體制和制度對財政支出規(guī)模產(chǎn)生較大影響

3.政局是否穩(wěn)定和是否存在非正常事件

4.政府機構(gòu)設(shè)置及其工作效率的高低

（三）社會與歷史因素

第三節(jié)財政支出的結(jié)構(gòu)分析

一、我國財政支出結(jié)構(gòu)的一般分析

（一）財政支出的用途結(jié)構(gòu)分析

從近年財政支出的最終用途上看，補償性支出與積累性支出在財

政支出總額中呈下降趨勢，而消費性支出呈明顯的上升趨勢。

（二）財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)結(jié)構(gòu)

購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出在總支出中的比重，各國不同。一般來

說，經(jīng)濟發(fā)達國家和實行市場經(jīng)濟體制的國家，轉(zhuǎn)移性支出占的比重

相對較大，發(fā)展中國家和實行計劃經(jīng)濟國家，購買性支出占的比重相

對較大。看下表

（三）財政支出的級次結(jié)構(gòu)

財政支出必須在中央和地方進行合理的劃分，使得財政支出能保

證各級政府履行其只能的需要，又要保證中央政府進行宏觀調(diào)控的需

要，近兒年來我國的財政支出情況如下

（四）財政支出的職能結(jié)構(gòu)

之前介紹過，按照國家職能的不同，可以將財政支出區(qū)分為經(jīng)濟

建設(shè)支出、社會文教支出、國防支出、行政管理支出、社會保障支出

和其他支出六大類。

二、影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素分析

（一）政府職能及財政資金供給范圍

1.在計劃經(jīng)濟下2.在市場經(jīng)濟體制下

（二）經(jīng)濟發(fā)展水平

（三）政府在一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展政策

（四）國際政治經(jīng)濟形勢

第四節(jié)財政支出效益與績效評價

一、衡量財政支出效益的一般方法

（一）財政支出效益的內(nèi)涵

政府不僅要分析直接的和有形的所費與所得，還需要分析長期

的、間接的和無形的所費與所得，并且追求的是整個社會的最大的效

益，為達到此目標(biāo)，局部的虧損是可能的，也是必要的。

（二）衡量財政支出效益的一般方法

1.成本效益分析法2.最低費用選擇法3.公共定價法

二、政府采購與提高財政支出效益

（一）政府采購的內(nèi)涵及特點

政府采購：也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機構(gòu)為了開

展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督下，以

法定的形式、方法和程序，對貨物、工程或服務(wù)的購買。

特點

L資金來源的公共性2.采購行為的非盈利性3.采購規(guī)模巨大、采

購對象廣泛4.公共管理性

5.政策性6.公開性

（二）政府采購制度的運行機制

1.政府采購主管機構(gòu)

政府采購按使用對象，可分為民用產(chǎn)品采購和軍用產(chǎn)品采購，軍

用產(chǎn)品采購的主管機構(gòu)為國防部門，而民用產(chǎn)品的主管機構(gòu)一般都是

財政部門。

2.政府采購法律體系

3.政府采購模式

（1）集中采購模式（2）分散采購模式（3）半集中半分散的采

購模式

4.采購官員管理

采購官員分若干級別，簽訂合同時，不同級別的官員簽訂不同金

額的合同。

5.質(zhì)疑與申訴機制

（三）政府采購制度對提高財政支出效益的意義

從財政部門自身的角度

從政府部門的代理人角度

從財政部門代理人與供應(yīng)商之間的關(guān)系角度

三、財政支出績效評價體系的建立

（一）財政支出績效評價的含義

財政支出績效評價是指運用科學(xué)、規(guī)范的績效評價方法，對照同

意的評價標(biāo)準(zhǔn)，按照績效的內(nèi)在原則，對財政支出行為過程及其效果

進行的科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評判。強調(diào)的是“結(jié)果導(dǎo)

向”，這與通過衡量財政支出效益的一般方法來對各個支出項目進行

評估的事前評價是有明顯區(qū)別。

（二）建立我國財政支出績效評價體系的基本思路

1.確立財政支出績效評價工作的層次

包括財政支出項目績效評價、單位財政支出績效評價、部門財政

支出績效評價、財政支出綜合績效評價

2.適應(yīng)財政支出績效評價的要求，對財政支出進行科學(xué)分類

3.建立科學(xué)的財政支出績效評價指標(biāo)體系

從指標(biāo)的使用性角度考慮，各類指標(biāo)均可劃分為通用指標(biāo)、專用

指標(biāo)、補充指標(biāo)和評議指標(biāo)。

4.建立財政支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)

財政支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)是指以一定量的有效樣本為基礎(chǔ)，測算出

來的標(biāo)準(zhǔn)洋布數(shù)據(jù)，用來衡量和評價財政支出的績效水平，

?按可計量性分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，

?按時效性分為當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)

?按標(biāo)準(zhǔn)形成的方法分為測算標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)，

?按區(qū)域可分為國際標(biāo)準(zhǔn)和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)

第三章購買性支出

購買性支出是指政府作為一般的市場主體，按照等價交換的原則

在市場上購買商品與勞務(wù)的支出。

包括行政、國防支出、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)支出政府

投資性支出等，主要是為了提

高資源配置的效率

第一節(jié)行政、國防支出

一、行政管理支出的性質(zhì)和內(nèi)容

行政管理支出：是財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)、

司法檢察機關(guān)和外事機構(gòu)行使其職能所需要的費用支出。

行政管理支出主要用于社會集中性消費，屬于非生產(chǎn)性支出。

行政管理支出的內(nèi)容決定于國家行政管理機關(guān)的結(jié)構(gòu)及職能。具

體包括行政支出、公檢法支出、武裝警察部隊支出、外交外事支出和

對外援助支出。

二、國防支出的性質(zhì)和內(nèi)容

國防支出：是指一國政府為維護國家主權(quán)與保護領(lǐng)土完整所必需

的費用支出，是一國政府執(zhí)行對外政治職能的必然結(jié)果。

國防支出屬于社會消費性支出，是非生產(chǎn)性支出，表現(xiàn)為社會資

源的凈消耗，由于其服務(wù)與不同國家和不同時期的防務(wù)需要，因而各

自具體內(nèi)容經(jīng)常變化。我國包括人員生活支出、活動維持支出、裝備

支出，構(gòu)成見下表

三、行政管理支出和國防支出變動趨勢分析

第二節(jié)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)支出

一、文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)和必要性

（一）文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)

文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)，屬于非生產(chǎn)性支出，是社會消費支出。

（二）文教科衛(wèi)支出的必要性

1.科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力

2.教育是科學(xué)技術(shù)這種“第一生產(chǎn)力”的源泉和基礎(chǔ)

3.文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，直接關(guān)系到人民的健康水平與物質(zhì)文

化水平的提高

二、教育支出

（一）教育事業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)

L教育事業(yè)產(chǎn)品具有一定的非排他性和一定的消費競爭性

2.教育事業(yè)產(chǎn)品具有外部收益性，教育是一種具有內(nèi)部收益和外

部收益的過程和活動

（二）教育事業(yè)活動的類別

教育在一定程度上的非排它性、競爭性以及外部收益是教育事業(yè)

產(chǎn)品的基本特性，但是，在整個教育事業(yè)中，由于活動的目的和功能

的不同，在一定條件下，不同層次和不同類別的教育活動及其產(chǎn)品的

公共性是不一致的，必須根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來對具體的教育活動進行類

別的劃分。

類別一：以滿足社會的共同需要為主要目標(biāo)的教育活動

類別二：以滿足個人需要和企業(yè)需要為主要目標(biāo)的教育活動

L個人和家庭的物質(zhì)生活提高的需要2.個人和家庭精神生活

提高的需要

（三）我國教育經(jīng)費狀況

三、科學(xué)研究費支出

（一）科學(xué)研究的性質(zhì)

L科學(xué)研究具有外部性2.科學(xué)研究具有風(fēng)險性3.科學(xué)技術(shù)的

研究主體是多元的

（二）我國科學(xué)研究經(jīng)費投入狀況

四、衛(wèi)生支出

（-）政府介入衛(wèi)生事業(yè)的理論依據(jù)

衛(wèi)生事業(yè)實際上由醫(yī)療和公共衛(wèi)生兩個部分組成，它們的經(jīng)濟性

質(zhì)是有所區(qū)別的。

政府提供公共衛(wèi)生的另一個重要理由是公平的收入分配

（二）衛(wèi)生支出的經(jīng)費投入狀況

第三節(jié)政府投資性支出

一、政府投資的一般分析

（一）政府投資的特點和必要性

特點

L政府投資的公共性、基礎(chǔ)性特點

2.政府投資的開發(fā)性和戰(zhàn)略性特點

3.政府投資的社會效益特點

必要性

L政府投資是克服市場在資金配置中所存在的某些“失靈”表現(xiàn)

的必要手段

2.政府投資是進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進國民經(jīng)濟

持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段

3.政府對教研文衛(wèi)等方面的投資，是提高國民經(jīng)濟整體素質(zhì)、推

動科技進步、提高經(jīng)濟增長質(zhì)量和效率、促進社會全面進步的重要推

動力量

（二）政府投資的原則

1.政府投資不能對市場的資源配置功能造成扭曲和障礙

2.政府投資不宜干擾和影響民間的投資選擇和投資偏好

3.政府投資要著眼于有利于社會經(jīng)濟效益和投資效益的增進

（三）政府投資的領(lǐng)域選擇

市場經(jīng)濟條件下，社會投資大體可分為三大類別：

1.競爭性項目投資：工業(yè)（不含能源）、建筑業(yè)和大部分第三產(chǎn)

業(yè)。

2.基礎(chǔ)性項目投資：基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。

3.公益性項目投資：國防建設(shè)投資、科教文衛(wèi)等設(shè)施。

鑒于政府投資的性質(zhì)和特點，一般說來，政府投資應(yīng)以公益性和

一部分基礎(chǔ)性項目作為重點。

二、基本建設(shè)投資

基本建設(shè)投資：政府用于固定資產(chǎn)擴大再生產(chǎn)和一部分簡單再生

產(chǎn)的資金，是政府投資的主要內(nèi)容之一。

（一）基本建設(shè)投資的分類

L按基本建設(shè)投資的費用構(gòu)成

①建筑安裝工程費用②設(shè)備、工具、器具購置費③其他基本

建設(shè)費

2.按基本建設(shè)的投資規(guī)模或生產(chǎn)能力大型、中型、小型

3.按基本建設(shè)項目的性質(zhì)

新建項目投資擴建項目投資改建項目投資理建項目投資

4.按基本建設(shè)投資的最終用途

購買生產(chǎn)資料的資金支出購買消費資料的資金支出

（二）基本建設(shè)的特點及其特殊的管理要求

1.基本建設(shè)的特點

第一，固定性、專用性和單件性第二，生產(chǎn)周期長，消耗大

第三，特殊的生產(chǎn)過程和生產(chǎn)方式

2.基本建設(shè)的特殊管理要求

第一，加強可行性研究第二，建立基本建設(shè)投資后評價制度

第三，加強投資決策的民主化

三、農(nóng)業(yè)財政投資

（一）農(nóng)業(yè)財政投資的必要性

L農(nóng)業(yè)部門的社會經(jīng)濟效益大而直接經(jīng)濟效益小，大量經(jīng)濟效益

要通過加工、流通部門輾轉(zhuǎn)折射出來

2.農(nóng)業(yè)對自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施的依賴性較強，而這些條件具有公

益性質(zhì)，花錢多，涉及面廣，個別單位和地區(qū)往往不愿承擔(dān)或無力承

擔(dān)

3.農(nóng)業(yè)是風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，自然風(fēng)險與市場風(fēng)險同在，生產(chǎn)難免有周期

波動

4.農(nóng)產(chǎn)品需求彈性小，市場擴張?zhí)幱诓焕匚?/p>

（二）農(nóng)業(yè)投入的資金來源

L在社會主義市場經(jīng)濟條件下，農(nóng)業(yè)投資的資金應(yīng)當(dāng)主要來自農(nóng)

業(yè)部門和農(nóng)戶自身的積累，國家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助作用。

2.信貸資金對農(nóng)業(yè)的投入也可以成為農(nóng)業(yè)投入資金來源的一部

分

（三）農(nóng)業(yè)財政投資的重點

基本原則：凡是具有“外部經(jīng)濟”以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)

業(yè)投資，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。

投資重點：

農(nóng)業(yè)固定資產(chǎn)投資，如大型水庫和各種灌溉工程等，其特點是投

資量大，投資期限長，牽涉面廣，投資以后產(chǎn)生的效益不易分割，而

且投資的成本及其效益之間的關(guān)系不十分明顯。

農(nóng)業(yè)科研、科學(xué)技術(shù)推廣、農(nóng)戶教育之類的對農(nóng)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要

的農(nóng)業(yè)投資，依靠單個的甚至是組織成為較大集體的農(nóng)戶來辦較為困

難。

四、財政投融資

（一）財政投融資的特征

1.財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資，它是在大力

發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構(gòu)建的新型投融資渠道

2.財政投融資的目的性很強，范圍有嚴(yán)格限制

3.計劃性與市場機制相結(jié)合

4.財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機構(gòu)-政策性金融機構(gòu)負(fù)

責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營

（二）我國的政策性銀行

我國于1994年成立了三家政策性銀行：

中國國家開發(fā)銀行（最大）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國進出

口銀行

（三）我國政策性銀行的特點

1.業(yè)務(wù)職能的政策性2.資金來源的政府性與市場性相結(jié)合

第四章轉(zhuǎn)移性支出

政府轉(zhuǎn)移性支出主要包括社會保障支出、財政補貼支出以及稅式

支出。應(yīng)該指出的是，政府之所以提供轉(zhuǎn)移性支出主要是為了促進社

會公平。

社會保障是指國家依據(jù)一定的法律和法規(guī)，在勞動者或全體社會

成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動能力或喪失就業(yè)機會以及遇到其他

事故而面臨生活困難時，向其提供比不可少的基本生活保障和社會服

務(wù)。

第一節(jié)社會保障支出

一、社會保障的特征、內(nèi)容及功能

（一）社會保障的特征

L覆蓋面的社會廣泛性2.參與上的強制性3.制度上的立法性

4.受益程度的約束性

（二）社會保障支出的內(nèi)容

1.社會保險2.社會救濟3.社會福利4.優(yōu)撫安置

1.社會保險

社會保險是指國家根據(jù)法律，強制由勞動者、企業(yè)、政府三方共

同籌集基金，在勞動者及其家屬生、老、病、傷、殘、失業(yè)時給予的

物質(zhì)幫助。

社會保險是最基本的社會保障項目，是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)

容。

社會保險的主要內(nèi)容有：

①養(yǎng)老保險；②生育和疾病保險；③傷殘保險；④醫(yī)療保險；⑤

工傷保險；⑥喪葬和遺屬保險；

⑦失業(yè)保險。

2.社會救濟

社會救濟是指公民在其收入低于貧困線以下或因自然災(zāi)害，發(fā)生

其他不幸事故生活困難時，國家和社會按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向其提供滿

足最低生活需求的一種幫助制度。

社會救濟是一種公民應(yīng)享受的基本權(quán)利，也是國家和社會必須始

終認(rèn)真履行的最起碼的社會保障職責(zé)，其目標(biāo)是克服貧困。

社會救濟的資金來源是財政預(yù)算撥款或通過稅收減免進行的間

接補助。

3.社會福利

社會福利是指由國家和社會為立法或政策范圍內(nèi)的所有公民普

遍提供旨在保證一定的生活水平和盡可能提高生活質(zhì)量的資金和服

務(wù)的一種社會保障形式。

社會福利表現(xiàn)為國家和社會提供的各種福利設(shè)施、社會服務(wù)以及

舉辦的各種社會福利事業(yè)。目的是改善公民生活，提高公民的生活質(zhì)

量。

社會福利的經(jīng)費一般由財政負(fù)擔(dān)，社會福利范圍的大小和水平的

高低可以通過法律和行政辦法，根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展水平和消費水平加以調(diào)

整。

4.優(yōu)撫安置

優(yōu)撫安置是指國家和社會按照規(guī)定對法定的優(yōu)撫對象提供確保

一定生活水平的資金和服務(wù)的帶有褒揚和優(yōu)待撫恤的特殊的社會保

障項目。

我國優(yōu)撫安置的對象包括：現(xiàn)役軍人，退伍、復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人，

軍隊離休、退休干部，現(xiàn)役軍人家庭，烈士家庭，犧牲、病故軍人家

屬，革命傷殘軍人和其他特殊對象。

優(yōu)撫安置的資金來源于國家財政撥款。

（三）社會保障的功能

1.社會保障的社會性功能

（1）社會補償功能（2）社會穩(wěn)定功能（3）社會公平功能

2.社會保障的經(jīng)濟性功能

（工）調(diào)節(jié)投融資功能（2）平衡需求功能（3）收入再分配

功能

（4）保護和配置勞動力的功能

二、社會保障基金的來源與籌集模式

（一）社會保障基金的來源

社會保障基金的來源，世界上大多數(shù)國家實行由國家、企業(yè)和個

人三方負(fù)擔(dān)的辦法，或者依據(jù)具體情況，由這三種來源的不同組合構(gòu)

成。

國家財政負(fù)擔(dān)亦即是國家在財政預(yù)算中安排一部分資金，用于社

會保障事業(yè)方向的開支，這是社會保障基金中重要的、穩(wěn)定的來源

企業(yè)（雇主）繳納社會保障費，是社會保障基金的又一重要來源

個人負(fù)擔(dān)一部分社會保障（特別是社會保險）費是必要的

（二）社會保障基金的籌集模式

1.現(xiàn)收現(xiàn)付式

這是一種以近期橫向收付平衡原則為指導(dǎo)的基金籌集模式。

這種模式要求先作出一年（至多兒年）內(nèi)某項社會保障措施所需

要費用的測算，然后按一定比例分?jǐn)偟絽⒓釉摫Ｕ洗胧┑乃袉挝缓?/p>

個人，當(dāng)年的基金收入僅用于當(dāng)年支出的需要。

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)當(dāng)年保障支出的需要來籌措保障資金，因而是

一種量出為入、以支定收的方式。

2.完全基金式

完全基金式是一種以遠期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)的籌集模式。

這種模式要求在對未來較長時間的宏觀預(yù)測的基礎(chǔ)上，預(yù)計保障

對象在保障期內(nèi)所需享受保障待遇的總量，據(jù)此按照一定的比例將其

分?jǐn)偟奖Ｕ蠈ο蟮恼麄€投保期間。

完全基金式尋求目前基金的積累與未來的支付相適應(yīng)，實際上是

一種強制性的長期儲蓄制度。

3.部分基金式

部分基金式是一種把近期橫向收付平衡原則與遠期縱向收付平

衡原則相結(jié)合作為指導(dǎo)的籌資模式。

部分基金式在滿足現(xiàn)時一定支出需要的前提下，留出一定的儲備

以適應(yīng)未來的支出需求。

部分基金式的特點是初期收費率較低，以后逐步提高，保持相對

穩(wěn)定。

三、社會保障與財政的關(guān)系

（一）從本質(zhì)上講，財政與社會保障都是以國家為主體的分配

（二）從收入上講，社會保障（險）稅既是社會保障籌資的重要

手段，也是一項財政收入形式

（三）從財政支出上講，社會保障支出應(yīng)該是財政支出中的一項

重要支出

（四）從平衡上講，社會保障預(yù)算應(yīng)是財政預(yù)算的組成部分

（五）從管理上講，社會保障預(yù)算是國家財政進行宏觀調(diào)控的手

段

第二節(jié)財政補貼

財政補貼是一國政府根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形式及制定的方針

政策，為達到特定的目的，對指定的事項由財政安排的專項資金補助

支出。

一、財政補貼的性質(zhì)和分類

（一）財政補貼的性質(zhì)

財政補貼支出同社會保障支出有很多相似性

1.從政府角度

2.從領(lǐng)取補貼者角度

財政補貼尤其是價格補貼可以理解為一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從

而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出

（二）財政補貼的分類

1.從補貼對象劃分：個人補貼和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營補貼

2.從財政補貼列收列支的不同方法劃分：財政直接列入支出和沖

減財政收入

3.從財政補貼的環(huán)節(jié)劃分：生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼和消費

環(huán)節(jié)補貼

4.從補貼的經(jīng)濟性質(zhì)劃分：生產(chǎn)補貼和生活補貼

5.從財政補貼的透明度劃分：明補和暗補

（二）財政補貼的分類

我國的財政補貼根據(jù)國家預(yù)算對財政補貼的分類有以下內(nèi)容：

1.價格補貼2.企業(yè)虧損補貼3.財政貼息

企業(yè)虧損補貼與價格補貼兩者有所不同，主要區(qū)別在以下兒個方

面：

（1）補貼對象不同（2）補貼的環(huán)節(jié)不同（3）補貼的環(huán)節(jié)不同

（4）補貼用途不同

二、財政補貼的供求效應(yīng)

（一）財政補貼對需求的影響

1.“暗補”且購買數(shù)量無限制的補貼

分析財政補貼對消費者最佳購買量的影響程度。我們把商品劃分

為補貼品和非補貼品兩類；由于這種喑補方式，對于消費者來說是降

低了補貼商品與非補貼商品的相對價格，假設(shè)非補貼商品的價格不

變，則從短期看，這種暗補的結(jié)果就與兩種商品中有一種商品降價的

效應(yīng)是一樣的。

2.“明補”

所謂“明補”，是對于政府給消費者因產(chǎn)品漲價所損失的購買力

提供的現(xiàn)金補償?shù)囊环N俗稱

（二）財政補貼對供給的影響

財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)，是通過改變企業(yè)購進的產(chǎn)品價格

（供給價格或銷售價格加補貼），從而改變企業(yè)盈利水平發(fā)生的。

三、財政補貼作用

（一）糾正不合理的價格結(jié)構(gòu)，有助于價值規(guī)律發(fā)揮作用

（二）糾正市場缺陷，借以實現(xiàn)國家的社會福利目標(biāo)

第三節(jié)稅式支出

一、稅式支出的概念及特點

（一）稅式支出的概念和形式

稅式支出是各國政府為了實現(xiàn)政治經(jīng)濟及社會發(fā)展目標(biāo)，通過采

取與現(xiàn)行稅法的基本結(jié)構(gòu)相背離的稅收制度來鼓勵特定經(jīng)濟活動（如

投資、擴大內(nèi)需、購房、市政債券發(fā)行和慈善捐贈等），減少納稅人

的特定負(fù)擔(dān)而發(fā)生的政府支出。

一般形式有：稅額減免、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退

稅、盈虧互抵、稅收還貸、稅收遞延、稅收抵免、加速折舊等

（二）稅式支出的特點

1.時效性2.廣泛性3.靈活性4.間接性

二、稅式支出的原則

（-）適度原則（二）配合原則（三）傾斜原則（四）效益原則

三、稅式支出的作用

（-）加強稅收管理（二）提供稅收優(yōu)惠決策依據(jù)（三）選擇財

政扶持方式

四、規(guī)范我國稅式支出

（-）科學(xué)界定稅式支出的范圍（二）明確稅式支出的政策目標(biāo)

（三）合理控制稅式支出總量（四）優(yōu)化稅式支出的政策手段

（五）進行稅式支出的成本-收益分析（六）建立稅式支出的

預(yù)算制度

（七）規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限

第五章財政收入總論

財政收入是財政分配過程中的一個階段，它是指政府為履行其只

能，保證財政支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政籌措

的所有貨幣資金的總和，即是以貨幣形式表現(xiàn)的社會總產(chǎn)品的一部

分。

第一節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)

一、財政收入的分類

（-）按收入形式分類

1.稅收收入2.國有資產(chǎn)收益3.公債收入4.收費收入

（二）按收入的性質(zhì)分類

無償收入主要包括國家憑借政治權(quán)力征收的稅收收入，這占整個

財政收入相當(dāng)大的份額。無償取得的收入主要用以滿足國家行政管

理、國防、社會科學(xué)文教衛(wèi)生等消費性的經(jīng)費支出。

有償收入主要指債務(wù)收入，主要用于國家的經(jīng)濟建設(shè)支出和彌補

財政赤字。

（三）按收入層次分類

中央財政收入是指按照財政預(yù)算法律和財政管理體制規(guī)定由中

央政府集中和支配使用的財政資金。

地方財政收入是指按照財政預(yù)算法或地方財政法規(guī)定劃歸地方

政府集中籌集和支配使用的財政資金。

二、財政收入結(jié)構(gòu)

財政收入結(jié)構(gòu)是指財政收入的構(gòu)成因素以及各因素之間的相互

關(guān)系

（一）財政收入結(jié)構(gòu)劃分的標(biāo)準(zhǔn)

（二）財政收入的價值結(jié)構(gòu)

1.C與財政收入2.V與財政收入3.M與財政收入

（三）財政收入的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

1.財政收入的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)（所有制結(jié)構(gòu)）

2.財政收入的部門構(gòu)成

（1）農(nóng)業(yè)與財政收入（2）工業(yè)與財政收入（3）交通運輸業(yè)、

商業(yè)服務(wù)業(yè)與財政收入

第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

一、財政收入規(guī)模的涵義及衡量指標(biāo)

財政收入規(guī)模是指在一定時期內(nèi)（通常為一年），國家以社會管

理者、國有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人等多種身份，通過稅收、國有資產(chǎn)收

益和公債等多種收入形式占有的財政資金的絕對量或相對量。

（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標(biāo)

財政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量

衡量財政收入規(guī)模的絕對指標(biāo)是財政總收入，它是一個有規(guī)律、

有序列、多層次的指標(biāo)體系

（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標(biāo)

1.財政收入占GDP的比例2.稅收收入占GDP的比例

二、制約財政收入規(guī)模的因素

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平（二）生產(chǎn)技術(shù)水平（三）收入分配政策（四）

價格因素

（五）體制因素（六）財政政策因素

三、財政收入規(guī)模的確定

（一）合理確定財政收入規(guī)模的重要性

1.財政收入占GDP的比例影響資源有效配置

2.財政收入占GDP的比例影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

3.財政收入占GDP的比例既影響公共需要的滿足，也影響個別需

要的滿足

（二）財政收入規(guī)模的確定

L效率標(biāo)準(zhǔn)：財政收入規(guī)模的確定應(yīng)以財政收入的增減是否有助

于促進整個資源的充分利用和經(jīng)濟運行的協(xié)調(diào)均衡為標(biāo)準(zhǔn)。

第一，資源利用效率。第二，經(jīng)濟運行的協(xié)調(diào)均衡。

2.公平標(biāo)準(zhǔn)：在確定財政收入規(guī)模時應(yīng)當(dāng)公平地分配財稅負(fù)擔(dān)。

第六章稅收原理

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的涵義

稅收是政府以其社會職能為依據(jù)，憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)范,

參與社會成員的收入分配所取得的一種財政收入形式。

對稅收概念的理解應(yīng)把握以下三點：

（1）稅收是國家為了實現(xiàn)其職能取得財政收入的一種方式

（2）國家征稅憑借的是政治權(quán)力

（3）稅收是一個分配范疇，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系

二、稅收的特征

（一）強制性

稅收的強制性是指一切有納稅義務(wù)的人都必須依法納稅，否則就

要受到法律的制裁。

（二）無償性

稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款就成為國家財政收入的一

部分，由國家預(yù)算安排直接用于滿足國家行使職能的需要，不再直接

返還給納稅人，也不付出任何形式的直接報酬和代價。

稅收的無償性是針對具體的納稅人而言的。

（三）固定性

稅收的固定性是指國家征稅必須通過法律的形式，預(yù)先規(guī)定征稅

對象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征稅規(guī)范，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。

稅收的固定性不僅體現(xiàn)在課稅對象的連續(xù)有效性，還意味著課稅

對象和征收額度之間的關(guān)系是有固定限度的。

三、稅收的分類

（一）以課稅對象不同為標(biāo)準(zhǔn)：分為商品課稅、所得課稅、財產(chǎn)

課稅、資源稅、行為稅

（二）以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)：分為直接稅和間接稅

（三）以稅收的計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)：分為從量稅和從價稅

（四）以稅收管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)：分為中央稅、地方稅與中

央地方共享稅

（五）以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：分為價內(nèi)稅和價外稅

第二節(jié)稅收的原則

一、財政原則

財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有

利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。

財政原則最基本的要求就是通過征稅獲得的收入能充分滿足一

定時期財政支出的需要。

第二個要求是稅收收入要有彈性

稅收彈性

稅收彈性是指稅收收入增長率與經(jīng)濟增長率之間的比率，可用以

下公式表示:

其中：ET-稅收彈性T-稅收收入AT-稅收收入增量

Y-國民收入（或是其他指標(biāo)如國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值）

△Y-國民收入增量（或是其他指標(biāo)如國民生產(chǎn)總值增量、國內(nèi)生

產(chǎn)總值增量）

二、公平原則

稅收的公平原則要求條件相當(dāng)者繳納相同的稅，而對條件不同者

應(yīng)加以區(qū)別對待

普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然

人，換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅

平等征稅，通常指國家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相

稱

三、效率原則

（一）稅收的行政效率

征稅費用是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費用。

納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費用。

提高稅收的行政效率，一方面應(yīng)采用先進的征收手段，節(jié)約征管

方面的人力和物力；另一方面，應(yīng)簡化稅制，使納稅人容易理解掌握,

減少納稅費用。

（二）稅收的經(jīng)濟效率

稅收的經(jīng)濟效率原則，又稱“促進經(jīng)濟發(fā)展”原則，是指稅收制

度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應(yīng)有利于經(jīng)濟發(fā)展，力求

對經(jīng)濟發(fā)展帶來積極影響。

促進經(jīng)濟發(fā)展原則涉及稅收中性問題。

稅收中性

稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不

影響私人部門原有的資源配置狀況。

稅收中性包含兩種含義：

1.國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人

或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；

2.國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅

收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

第三節(jié)稅制構(gòu)成要素

一、納稅人

納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，它是交

納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的單位和個人

扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向

國庫交納稅款義務(wù)的單位。

二、課稅對象

課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征

稅的根據(jù)。

稅目，即課稅對象的具體化，它是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定

的具體的征稅品種和項目。

稅源，是稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。

三、稅率

稅率，是稅額占課稅對象數(shù)額的比重，即稅額/課稅對象數(shù)額。

（一）比例稅率

比例稅率是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個統(tǒng)一

比例的稅率。這種稅率應(yīng)征稅額與課稅對象數(shù)額為等比關(guān)系，即稅率

的高低不因征稅對象數(shù)量的多少而變化，它一般適用于對流轉(zhuǎn)額的課

稅。

（二）累進稅率

累進稅率是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分為若干等級，每一等級

由低到高分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越

小稅率越低。

累進稅率因計算方法的不同，又分為：（1）全額累進稅率（2）

超額累進稅率

工資、薪金所得個人所得稅稅率表

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）

1不超過500元的5

2超過500~2000元的部分10

3超過2000~5000元的部分15

4超過5000~20000元的部分20

5超過20000~40000元的部分25

6超過40000~60000元的部分30

7超過60000~80000元的部分35

8超過80000~100000元的部分40

9超過100000元的部分45

全額累進稅率

全額累進稅率，把課稅對象的全部數(shù)額按照與之相對應(yīng)的稅率征

稅，即按課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。

超額累進稅率

超額累進稅率，課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等

級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對

象同時使用兒個稅率。

全額累進稅率與超額累進稅率各有不同的特點

（1）在所得額相同（名義稅率相同）的條件下，使用全額累進

稅率計算的稅負(fù)重，而采用超額累進稅率計算的稅負(fù)輕。

（2）在所得額級距的臨界點附近，全額累進會出現(xiàn)稅負(fù)增加超

過所得額增加的不合理現(xiàn)象；超額累進則不存在這一問題。

（3）在計算方法上，全額累進計算簡便，超額累進計算復(fù)雜。

為了克服這一計算上缺陷，在實際工作中常使用“速算扣除數(shù)”法簡

化按定義計算的超額累進稅額。

（三）定額稅率

定額稅率，也稱固定稅額，是按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定

稅額，而不采取百分比的形式。

按其適用范圍又可分為三種類型：

1.地區(qū)差別定額稅率2.幅度定額稅率3.分級定額稅率

四、起征點與免征額

起征點指稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅的最低界限。

免征額指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

前者照顧的是低收入者，后者是對所有納稅人的照顧

五、課稅基礎(chǔ)

課稅基礎(chǔ)又稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎(chǔ)或依據(jù)

六、違章處理

違章處理是對納稅人違反稅收法規(guī)行為的處罰措施

種類：

（1）偷稅（2）抗稅（3）欠稅（4）漏稅

第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

一、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

稅收轉(zhuǎn)嫁亦稱稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，這是指納稅人在繳納稅款后，通過

經(jīng)濟交易過程，將所繳稅款部分地或全部地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，自己不

負(fù)擔(dān)或者少負(fù)擔(dān)稅收的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。

稅收的轉(zhuǎn)嫁過程結(jié)束，稅款落到最后的負(fù)擔(dān)者身上，這就是稅收

的歸宿（或稅負(fù)的歸宿）。它是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點或稅收轉(zhuǎn)嫁

的最后結(jié)果

二、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的方式

（一）前轉(zhuǎn)，亦稱順轉(zhuǎn)

前轉(zhuǎn)亦稱順轉(zhuǎn)，即納稅人將所繳納的稅款，通過提高商品或生產(chǎn)

要素價格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給商品與生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者

負(fù)擔(dān)。

（二）后轉(zhuǎn)，亦稱逆轉(zhuǎn)

后轉(zhuǎn)亦稱逆轉(zhuǎn)，即在納稅人不能采取提高商品或勞務(wù)價格的方法

向前轉(zhuǎn)嫁稅收的情況下，為了保證自己的利益不受損失，可以向后轉(zhuǎn)

嫁稅收負(fù)擔(dān)。

（三）散轉(zhuǎn)，亦稱混轉(zhuǎn)

散轉(zhuǎn)亦稱混轉(zhuǎn)，即同一筆稅款，有一部分采取后轉(zhuǎn)，還有一部分

則采取前轉(zhuǎn)。

以對零售商的征稅為例，零售商可以將部分稅款轉(zhuǎn)嫁給商品的供

應(yīng)者即制造商，也可以將部分稅款轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者即消費者。這

種前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合即是散轉(zhuǎn)。

（四）消轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)是指納稅人對所繳納的稅款，既不采取向前轉(zhuǎn)嫁，也不采取

向后轉(zhuǎn)嫁的方式時，可以通過改善經(jīng)營管理、革新生產(chǎn)技術(shù)等方法，

以補償其納稅損失，使稅后的利潤水平與納稅前的利潤水平大體保持

一致，即使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和效益提高中自行消失。

（五）稅收資本化

稅收資本化亦稱稅收折入資本，即生產(chǎn)要素購買者將購買生產(chǎn)要

素在未來要繳納的稅款，通過從購進價格中預(yù)先扣除，即壓低生產(chǎn)要

素購買價格的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

這種情況大多發(fā)生在一些資本品的交易中。

三、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的條件

（一）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁

（二）供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性

較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

（三）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁

（四）生產(chǎn)者的謀求利潤目標(biāo)對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系

供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第七章稅收制度

第一節(jié)商品課稅

商品課稅也稱流轉(zhuǎn)稅，是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課

稅體系。

一、商品課稅的特點

L課征普遍，且具有隱蔽性。2.計稅依據(jù)是商品和勞務(wù)的流

轉(zhuǎn)額。

3.普遍采用比例稅率，計算簡便。4.商品課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退

性。

5.商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁。

二、商品課稅的主要稅種

(一)增值稅

1.增值稅的概念

增值稅是對從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)和個人，在產(chǎn)制、批發(fā)、

零售的每一個周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售和營業(yè)服務(wù)所取得的增值額，按

統(tǒng)一或差別稅率課征的一種稅。

增值稅的優(yōu)點主要表現(xiàn)在：

(1)可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不平的問題，有利于專業(yè)化協(xié)作

生產(chǎn)的發(fā)展。

(2)適應(yīng)于各種生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的變化，從而有利于保證財政收

入的穩(wěn)定。

（3）有利于擴大對外貿(mào)易往來。

2.增值稅的類型

（1）生產(chǎn)型增值稅

計稅依據(jù)的價值構(gòu)成中包括固定資產(chǎn)。

就國民經(jīng)濟總體而言，由于其總值與國民生產(chǎn)總值一致，因此稱

之為生產(chǎn)型增值稅。

（2）收入型增值稅

將計稅依據(jù)價值構(gòu)成中所包括的固定資產(chǎn)部分隨折舊逐步排除。

就國民經(jīng)濟總體而言，由于其總值與國民收入一致，因此稱之為

收