【工程經濟】關濤 教材精講班教案 52-第3篇-第13章-第5節(jié)-13.5-預備費計算-第6節(jié)-13.6-增值稅計算

13.5預備費計算預備費包括基本預備費和價差預備費。一、基本預備費（屬于靜態(tài)投資）基本預備費主要指設計變更及施工過程中可能增加工程量的費用。基本預備費=（工程費用+工程建設其他費）×基本預備費率=（設備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其他費）×基本預備費率二、價差預備費（屬于動態(tài)投資）價差預備費是指為在建設期內利率、匯率或價格等因素的變化而預留的可能增加的費用，亦稱為價格變動不可預見費。價差預備費的基數(shù)是靜態(tài)投資，即工程費用、工程建設其他費用及基本預備。建設期的價值預備費總和為：第t年的價差預備費的計算公式為：P：價差預備費n:建設期年分數(shù)It:建設期第t年的靜態(tài)投資f:價格上漲率t:建設期第t年m：建設前期年限（從編制概算到開工建設年數(shù)）例：某建設項目建安工程費10000萬元，設備購置費6000萬元，工程建設其他費用4000萬元，已知基本預備費率5%。項目建設前期年限為1年，建設期為3年，各年投資計劃額為：第一年完成投資20%，第二年60%，第三年20%。年均投資價格上漲率為6%，求建設項目建設期間價差預備費。經典例題某建設項目實施到第2年時，由于規(guī)范變化導致某分項目工程量增加，因此增加的費用應從建設投資中的（）支出。A.基本預備費 B.價差預備費 C.建設期利息 D.工程建設其他費用答案：A

某建設工程項目建筑安裝工程費為2000萬元，設備及工器具購罝費為800萬元，工程建設其他費用為300萬元，建設期利息為420萬元?；绢A備費率為8%，該項目的基本預備費為（）萬元。A.248 B.160C.184 D.224答案：A

某建設工程項目在建設初期估算的建筑安裝工程費、設備及工器具購置費為5000萬元，按照項目進度計劃，建設期為2年，第1年投資2000萬元，第2年投資3000萬元，預計建設期內價格總水平上漲率為每年5%。工程建設其他費為2000萬元，基本預備費的費率為10%。則該項目的價差預備費估算基數(shù)是（）萬元。A.2000 B.5000C.7000 D.7700答案：D

13.6增值稅計算13.6.1增值稅稅率納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。13.6.2增值稅應納稅額1.基本公式當期應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。13.6.2增值稅應納稅額

2.銷項稅的計算銷項稅額=（稅前）銷售額×稅率3.進項稅的計算下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；（4）國務院規(guī)定的其他項目。13.6.3建筑業(yè)增值稅計算辦法

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。1.一般計稅方法（稅率為9%）增值稅銷項稅額=稅前造價×9%稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。2.簡易計稅方法（稅率為3%）簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。增值稅=稅前造價×3%式中，稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和。簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況：A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人通常是指年應稅銷售額未超過500萬元，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。B.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。C.一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：a.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。b.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。c.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。經典例題某商住兩用樓工程，施工合同價為3000萬元。經過核算，該項目所有可抵扣增值稅的項目的購入總價為1200萬元，綜合計算得出可抵扣進項稅為150萬元。則該施工企業(yè)應當繳納的增值稅（凈額）為（）萬元。A.48.62 B.97.70C.120 D.162 答案：B

計算一般納稅人增值稅應納稅額時,不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有（）。A.從海關取得的海關