基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案 模塊三 會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)3.7.1

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題模塊三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.理解財(cái)產(chǎn)清查的概念和作用2.了解財(cái)產(chǎn)清查的種類3.理解財(cái)產(chǎn)清查的一般程序能力目標(biāo)能夠使用正確的方法進(jìn)行各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清查素質(zhì)目標(biāo)樹立理財(cái)?shù)娜钟^念和協(xié)調(diào)觀念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查教學(xué)難點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的要求，會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序記賬、算賬、報(bào)賬，客觀地反映實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，真實(shí)地記錄企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，以提供可靠的會(huì)計(jì)資料。但在實(shí)際工作中，賬簿記錄和財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)往往因?yàn)楦鞣N原因而不相符，從而影響會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。因此，在會(huì)計(jì)核算過程中，必須通過財(cái)產(chǎn)清查解決可能存在的賬實(shí)不符的問題。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，你在進(jìn)行A市ABC服裝有限公司的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，進(jìn)行以下財(cái)產(chǎn)清查工作。（1）確定各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清查方法。（2）根據(jù)銀行發(fā)來的對(duì)賬單進(jìn)行銀行存款的清查。（3）按照永續(xù)盤存制和移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。一體化教學(xué)一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用及分類1．財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。2．財(cái)產(chǎn)清查的作用（1）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。（2）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。（3）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。在實(shí)際工作中，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不符的原因是多方面的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）各種財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管過程中，發(fā)生自然損耗或升溢。（2）各種財(cái)產(chǎn)物資在收發(fā)過程中，由于計(jì)量檢驗(yàn)器具不準(zhǔn)確或保管人員工作疏忽，發(fā)生差錯(cuò)。（3）在財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)填制憑證登記入賬，或在記賬時(shí)出現(xiàn)漏記、重記、多記、少記等錯(cuò)賬現(xiàn)象。（4）由于規(guī)章制度不健全、管理不善或工作人員失職，造成財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、短缺以及貨幣資金差錯(cuò)。（5）由于不法分子貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。（6）在結(jié)算過程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)或拒付等引起記賬時(shí)間、數(shù)額與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符。（7）自然災(zāi)害或人為事故造成財(cái)產(chǎn)損失。3．財(cái)產(chǎn)清查的分類財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象、范圍和時(shí)間要求往往是不同的，從而形成了不同的財(cái)產(chǎn)清查分類。（1）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查。全面清查是對(duì)本企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面徹底的盤點(diǎn)與核對(duì)的清查。全面清查的優(yōu)點(diǎn)是內(nèi)容全面，范圍廣泛，能夠徹底清查企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)物資；其缺點(diǎn)是需要投入的人力多、費(fèi)用高、時(shí)間長。局部清查是對(duì)一個(gè)企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。局部清查相對(duì)于全面清查來說，需要的人力較少，費(fèi)用較低。局部清查一般是針對(duì)重要財(cái)產(chǎn)和流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的。進(jìn)行局部清查的情況如下。①庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納人員于每日營業(yè)終了時(shí)清查一次。②銀行存款和各種短期借款、長期借款，每月要同銀行核對(duì)一次。③流動(dòng)性較大的各種存貨，如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等，除了年終的全面清查，年內(nèi)還要輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。④各種貴重物資，每月至少應(yīng)清查盤點(diǎn)一次。⑤各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要核對(duì)一至兩次。⑥在有關(guān)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行專題清查。（2）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查。定期清查是按照有關(guān)制度中預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，即在會(huì)計(jì)年度內(nèi)某些規(guī)定的時(shí)間，依照會(huì)計(jì)程序要求，在正常情況下對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。一般在年度、季度或月份結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。不定期清查是事前不規(guī)定清查的固定日期，而根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)進(jìn)行的清查，又稱為臨時(shí)清查，一般在發(fā)生以下幾種情況時(shí)進(jìn)行。①更換財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員。②因自然災(zāi)害和意外事故致使財(cái)產(chǎn)物資受到損失。③根據(jù)上級(jí)要求進(jìn)行臨時(shí)性財(cái)產(chǎn)核資工作。④主管部門、財(cái)政審計(jì)和銀行有關(guān)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。⑤會(huì)計(jì)主體發(fā)生變化或隸屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)。二、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織。（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。（3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（6）填制盤存單。（7）根據(jù)盤存單填制實(shí)物、往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。三、財(cái)產(chǎn)物資清查中賬存數(shù)量的確定1．實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制也稱“定期盤存制”“以存計(jì)銷制”，就是在期末以具體盤點(diǎn)實(shí)物的結(jié)果為依據(jù)來確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。實(shí)地盤存制的具體做法：平時(shí)只在有關(guān)賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)（收入數(shù)），不登記財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）。每到期末，先對(duì)該種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，再根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)倒推出本期的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)），并完成賬面記錄，使賬實(shí)相符。其計(jì)算方法為：本期減少（發(fā)出）數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期賬面增加（收入）數(shù)-期末盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)實(shí)地盤存制下財(cái)產(chǎn)物資保管部門原材料明細(xì)賬分類賬登記情況如圖3-54所示。圖3-54中，4月30日的結(jié)存數(shù)量200千克是通過對(duì)甲材料的實(shí)地盤點(diǎn)得出來的，而發(fā)出數(shù)量300千克是根據(jù)公式倒推出來的，即本月發(fā)出數(shù)量=月初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)量-月末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量=100+400-200=300（千克）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是，平時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）可以不做明細(xì)記錄，大大簡化了核算手續(xù)，減少了工作量。其缺點(diǎn)是不能隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存動(dòng)態(tài)，難以利用賬簿記錄加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理工作。2．永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，它是以賬簿記錄為依據(jù)來確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。這種制度的特點(diǎn)：在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，根據(jù)賬面記錄，確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈和盤虧，再通過調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符。在這種制度下，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)數(shù)都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬上結(jié)算出各種財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)。永續(xù)盤存制下財(cái)會(huì)部門原材料明細(xì)分類賬登記情況如圖3-55所示。永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是可以通過賬簿記錄，隨時(shí)了解各種財(cái)產(chǎn)物資的