中級財務(wù)會計試題及答案

中級財務(wù)會計試題及答案

中央廣播電視大學(xué)2002—2003學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

一、單項選擇：從下列各題的四個備選答案中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的

括號里。（每題1分，共20分）

1.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是（）。

A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費

C.企業(yè)注冊登記費D.在建工程的借款利息

2.按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（）。

A.發(fā)放職工工資35000元B.支付商品價款5000元

C.支付職工醫(yī)藥費1000元D.購買辦公用品500元

3.企業(yè)購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)將這部

分股利記入的賬戶是（）。

A.短期投資B.財務(wù)費用

C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)收股利

4.接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入（）。

A.丸實收資本B.資本公積

C.盈余公積D.未分配利潤

5.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（）。

A.財務(wù)費用B.管理費用

營業(yè)費用D.制造費用

6.提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，已作為壞賬確認(rèn)并注銷的應(yīng)收賬款以后又收回時，應(yīng)（）

A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶

B.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

C.借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶

D.B和C

7.固定資產(chǎn)采用快速折舊法，會使企業(yè)在加速期間（）。

A.利潤減少B.利潤增加

C.利潤不受影響D.A或B

8.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是（）。

A.現(xiàn)銷B.賒銷

C.現(xiàn)購D.賒購

9.下列項目中，不屬于“應(yīng)付福利費”核算內(nèi)容的是（）

A.從費用中提取的福利費B.支付職工生活困難補助

C.從凈利潤中提取的福利費D.支付職工浴室管理人員工資

10.企業(yè)對短期投資的期末計價采用成本與市價孰低法，2000年6月30日“短期投資跌價

準(zhǔn)備一A股票”賬戶有貸方余額600元。2000年12月31日，A股票的成本6500元，市價

5000元；2001年6月30id,A股票的成本沒變，市價5500元。根據(jù)上述資料，2001年6

月，30日該企業(yè)對A股票應(yīng)（）。

A.計提短期投資跌價準(zhǔn)備1000元

B.計提短期投資跌價準(zhǔn)備500元

C.計提短期投資跌價準(zhǔn)備1500元

D.沖減短期投資跌價準(zhǔn)備500元

11.企業(yè)接受投資者無形資產(chǎn)的出資總額不得超過本企業(yè)注冊資本的（）。

A.30%B.25%

C.20%D.10%

12.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000

元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為（）。

A.30000元B.35000元

C.50000元D.20000元

13.在物價持續(xù)上漲期間，能使企業(yè)當(dāng)期利潤最小的存貨計價方法是：（）。

A.后進先出法B.先進先出法

C.加權(quán)平均法D.個別計價法

14.根據(jù)《收入》準(zhǔn)則的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3

個月到期的商業(yè)匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元己收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估

計收回的可能性很小

D.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

15.下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（）。

A.債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債券支付的現(xiàn)金

C.購買債券支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

16.會計報表的編制要求包括（）。

A.數(shù)字真實、內(nèi)容完整B.計算準(zhǔn)確、報送及時

C.便于理解D.A和B

17.下列不應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費B.離退休人員的工資

C.備抵法下企業(yè)確認(rèn)的壞賬損失D.攤銷的開辦費

18.下列各項不屬于存貨的是（）。

A.工程物資B.發(fā)出用于展覽的存貨

C.委托代銷商品D.分期收款發(fā)出商品

19.對銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，一般

應(yīng)當(dāng)（）。

A.根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理

B.根據(jù)銀行對賬單上的記錄進行賬務(wù)處理

C.根據(jù)對賬單和調(diào)節(jié)表白制憑證進行賬務(wù)處理

D.待結(jié)算憑證到達后再進行賬務(wù)處理

20.下列長期股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的是（）。

A.投資企業(yè)占被投資企業(yè)20%以下的表決權(quán)資本

B.投資企業(yè)占被投資企業(yè)75%的表決權(quán)資本，但被投資企業(yè)正在進行破產(chǎn)清算

C.投資企業(yè)占被投資企業(yè)35%的表決權(quán)資本，但計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份

D.投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表決權(quán)資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員

二、多項選擇：在下列各題的五個備選答案中選出二至五個正確答案，并將其序號字母填入

題后的括號里。（每小題2分，共10分。多選、漏選、錯選均不得分）

1.本期發(fā)生的下列各項費用和損失，影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤的有（）。

A.計提的壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)盤虧

C.固定資產(chǎn)的安裝費用D.交納的所得稅

E.出借包裝物的攤銷價值

2.下列無形資產(chǎn)中，可以單獨作價對外投資的有（）。

A.專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)

C.商譽D.土地使用權(quán)

E.非專利技術(shù)

3.下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（）

A.罰款收入B.出租包裝物的收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益D.保險賠償收入

E.存款利息收入

4.下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有（）。

A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度已核銷的壞賬

C.以固定資產(chǎn)抵債D.存貨的盤虧

E.分配股票股利

5.下列固定資產(chǎn)本月不應(yīng)提折舊的有（）。

A.季節(jié)性停用的設(shè)備B.本月購入且已投入使用的設(shè)備

C.本月出售的機器D.未使用的房屋

E.經(jīng)營租入的機器

三、名詞解釋：（每小題2分，共10分）

1.備用金2,或有負債3.毛利率法4.混合投資

5.永久性差異

四、簡答題：（每小題5分，共10分）

I.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同？

2.企業(yè)計算所得稅為什么不難直接以會計利潤作為納稅依據(jù)？

五、業(yè)務(wù)計算題：（第1—3題各12分，第4題14分，共50分）

I.C公司2001年1月2日以每股15元的價格購入了S公司8000股普通股作為長期

投資，占S公司總股本的20%（不考慮股權(quán)投資差額）。當(dāng)年S公司實現(xiàn)稅后利潤180000元,

分派現(xiàn)金股利108000元，己于當(dāng)年末支付。假設(shè)對該項投資業(yè)務(wù)分別采用成本法、權(quán)益法

進行核算。

要求：分別計算成本法、權(quán)益法下2001年末C公司“長期股權(quán)投資”、“投資收益”賬戶

的金額。

2.對E公司發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：

（1）銷售產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元，現(xiàn)金折扣條件

為2/10、N/30。在10天的折扣期內(nèi)收到全部貨款并存入銀行（用總價法）。

（2）出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費用200元；該批股票賬

面成本30000元。

（3）本期確認(rèn)壞賬損失4000元（用備抵法）.

（4）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息

3000元。

3.A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700

元，運輸費500元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200

元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項

已通過銀行收付。

要求：（1）計算該項固定資產(chǎn)的原始價值；

（2）對上項固定資產(chǎn)，編制購入、安裝及交付使用的會計分錄。

4.B公司2001年度會計利潤500000元，本年度會計核算的收支中含企業(yè)違法經(jīng)營的

罰款5000元，國庫券的利息收入20000元，超支的業(yè)務(wù)招待費30000元，固定資產(chǎn)折舊費

50000元（稅法規(guī)定的折舊額為35000元）.企業(yè)所得稅稅率33%。

要求：（1）計算本年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費用；

（2）采用應(yīng)付稅款法編制應(yīng)交所得稅的會計分錄；

（3）計算分別按稅后利潤的10%提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會計分錄。（注：

“利潤分配'’賬戶須列示明細賬戶）

答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項選擇（每小題1分，共20分）

1.D2.B3.D4.B5.A6.D7.A8.B9.C10.D11.C12.B13.A14.A15.C

16.D17.C18.A19.D20.D

二、多項選擇（每小題2分，共10分）

1.ABDE2.ABDE3.AC4.ACDE5.BE

三、名詞解釋（每小題2分，共10分）

1.備用金：指企業(yè)財會部門預(yù)付給所屬報賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的

備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。

2.或有負債：指企業(yè)對尚未確定的未來事項可能承擔(dān)的債務(wù)。

3.毛利率法：根據(jù)企業(yè)本期實際銷售額與上期或本期計劃毛利率匡算本期銷售毛利，

據(jù)以計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的方法。

4.混合投資：指同時兼有債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資，如購買可轉(zhuǎn)換債券。

5.永久性差異：指由于會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的計算口徑不一致而產(chǎn)生的差異。

四、簡答題(每小題5分，共10分)

I.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于交易而引起的負債，都屬于流動負債，但應(yīng)付賬

款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為

憑據(jù)。

2.會計利潤是按照會計準(zhǔn)則和會計制度核算的。由于會計準(zhǔn)則和稅法兩者的目的不同，對

資產(chǎn)、負債、收益、費用等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得

額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其

調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算所得稅。

五、業(yè)務(wù)計算題(第1—3題各12分，第4題14分，共50分)

I.解：

(1)成本法下，2001年末有關(guān)金額的計算如下：

“長期股權(quán)投資”賬戶金額=投資成本12萬元

“投資收益'‘賬戶金額=108000x20%=21600元

(2)權(quán)益法下，2001年末有關(guān)金額的計算如下：

“長期股權(quán)投資”賬戶=投資成本12萬元+180000元x20%—108000x20%

=134400元

“投資收益”賬戶金額=180000元x20%=36000元

（以上4項計算各3分）

2.解：

（1）銷售商品時：

借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（2分）

10天內(nèi)收款時:

借:銀行存款57330

財務(wù)費用1170

貸：應(yīng)收賬款58500（2分）

（2）借：銀行存款4480

貸：短期投資30000

投資收益14800（3分）

（3）借:壞賬準(zhǔn)備4000

貸：應(yīng)收賬款4000（2分）

（4）借：銀行存款97000

財務(wù)費用3000

貸:應(yīng)收票據(jù)100000（3分）

3.解：

該項固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元（3分）

購入待安裝時：

借：在建工程12200

貸：銀行存款12200（2分）

安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時：

借：在建工程1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170（3分）

支付安裝工人工資時：

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500（2分）

安裝完畢交付使用時：

借：固定資產(chǎn)14870

貸：在建工程14870（2分）

4.解：

（1）應(yīng)納稅所得額=500000+5000—20000+30000+50000—35000

=535000元（2分）

應(yīng)納所得稅=535000x33%

=176550元（2分）

（2）借:所得稅176550

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅176550（3分）

（3）稅后利潤=500000—176550=323450元（2分）

法定盈余公積=323450x10%

=32345元（1分）

法定公益金=323450x10%

=32345元（1分）

借：利潤分配一提取法定盈余公積32345

—提取法定公益金32345

貸：盈余公積64690（3分）

中級財務(wù)會計試題庫參考答案

一、單項選擇題

1-5AACAC6-10CCDAD11-15BDCAA16-20AACBB21-25DCADA26-30CBCBD

31-35ADBBA36-40BCBDB41-45ABAAB46-50BCDBD51-55CBAAA56-60CCCCD

61-65ACCCB66-70CCAAA71-75BBCAB76-80CAABC81-85BABCA86-90CADCC

91-95、DACBA96-100、CACBC101-105>CDAAA106-110>ADADD

111-115、BABCC116-120、DABBD121/25、ACCAD126-130、CABDC

二、多項選擇題

1ABC2BCDE3ACD4BC5BD6AB7ABC8ABC9ABCD10DE

11ACD12ABC13BCDE14ABC15ABCD16AB17ABCE18ADE19ABCD20AB

21BCE22AC23BCDE24AC25ACE26AD27ABCE28ABD29ABCE30ABCD

31BD32ACDE33ABCD34ABCD35ABC36ABCE37ABDE38BC39ABCDE40BCD

41AB42BCD43BD44ABCE45BCDE46ABDE47BCD48ABCD49ACE50BCE

51BCE52ABCD53CE54ABDE55ACDE56AD57ABD58ABDE59BCDE60ABC

61、ABCE62、ABCDE63、CD64、ABD65>ABC66、ABCDE67、ABC68、ACD69、

BCE70、CD

三、判斷題

IX2X3X4V5V6X7X8V9X10V11X12X13X14X15V16V17

X18V19V20V21X22X23J24J25-J26X27X28J29X30J31、J32、

J33X34、X35、X36、X37、X38、X39、\40,J41、042、X43、><44、*45、J46、J47、

J48、J49、X50、J51、J52、X53、X54、J55、J56、J57、*58、*59、J60、*61、X

62、X63J64、J65、X66、J67、*68、X69、J70、X

四、實務(wù)題

1.(1)甲公司：2001年1月1日：

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本)720000

累計折舊240000

貸：固定資產(chǎn)960000

2001年年末：

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整)420000

貸：投資收益420000

借：銀行存款240000

貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整)240000

2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)

=720000十420000—240000=900000（元）

(2)乙公司：2001年1月1日:

借：固定資產(chǎn)720000

貸：實收資本720000

2001年末：

借：利潤分配一提取盈余公積126000

貸：盈余公積一法定盈余公積84000

一法定公益金42000

借：利潤分配一應(yīng)付利潤480000

貸：應(yīng)付利潤480000

借：應(yīng)付利潤480000

貸：銀行存款480000

2001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)

=840000—84000—42000—480000=234000(元)

2.2001年末:

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=120萬元x3%=36000元

補提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-(24000-12500)=24500元

2002年末：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100萬元x5%=50000元

補提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-(36000+3000)=11000元

01年10月：借：壞賬準(zhǔn)備12500

貸：應(yīng)收賬款12500

01年末：

借：管理費用24500

貸：壞賬準(zhǔn)備24500

02年6月：

借：應(yīng)收賬款3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000

02年年底：

借：管理費用11000

貸：壞賬準(zhǔn)備11000

3.該項固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

購入待安裝時：

借：在建工程12200

貸：銀行存款12200

安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時:

借：在建工程1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)170

支付安裝工人工資時：

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

安裝完畢交付使用時：

借：固定資產(chǎn)14870

貸：在建工程14870

4.(1)有關(guān)會計分錄如下:

4月5日：借：原材料一甲40400

貸：物資采購一甲38800

材料成本差異一甲1600

4月20日：借：物資采購一甲85400

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)14518

貸：銀行存款99918

4月25日：借：原材料一甲79600

材料成本差異一甲5800

貸：物資采購一甲85400

4月30日:借：生產(chǎn)成本一B110000

貸：原材料一甲110000

(2)-700+(38800-40400)+(85400-79600)

本月甲材料成本差異率=------------------------------------------------------------------X100%

20000+40400+79600

=2.5%(超支)

(3)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=110000X2.5%=2750元

結(jié)轉(zhuǎn)該項成本差異額時：

借：生產(chǎn)成本一B2750

貸：材料成本差異一甲2750

(4)本月末庫存甲材料的實際成本

=(20000+40400+79600-110000)X(1+2.5%)=30750元

或=(20000+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750)

=30750元

5.(1)加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=8700+12710+19200+14850+6120

3000+4100+6000+4500+1800

=3.1742元

1月銷售成本=15000X3.1742=47613元

1月末存貨結(jié)存金額=(8700+12710+19200+14850+6120)一47613

=13967元

本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價先計算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即:

1月末存貨結(jié)存金額=4400X3.1742=13966元

1月銷售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966

=47614元

(2)先進先出法：8700/

1月銷售成本=2500X2.9+500X2.9+4100X3.1+900X

+5100X3.2+1900X3.3=46880元

1月末結(jié)存金額=2600X3.3+6120=14700元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880

=14700元

(3)后進先出法：1月銷售成本=2500X3.1+5500X3.2+4500X3.3+500X

+1600X3.1+400X2.9=47920元

1月末結(jié)存金額=2600X2.9+6120=13660元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-47920

=13660元

6.2001年1月1日發(fā)行時：

貸：應(yīng)付債券——債券面值120000

2001年12月31日攤銷溢價并支付利息時：

應(yīng)付債券——

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息12000

2001年支付利息時：

借：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息12000

貸：銀行存款12000

2002年12月31日預(yù)提利息并攤銷溢價時：

借：財務(wù)費用9936.60

應(yīng)付債券----

貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息12000

2002年12月31日支付利息的帳務(wù)處理(同上)

2003年12月31日預(yù)提利息并攤銷溢價(同上)

2004年1月1日歸還本金：

借：應(yīng)付債券——債券面值12000

貸：銀行存款12000

7.(1)采用成本法核算。購入股票時：

借：長期股權(quán)投資一股票投資90000

貸：銀行存款90000

當(dāng)年末作：借：應(yīng)收股利一甲公司27000(180000X15%)

貸：投資收益27000

(2)采用權(quán)益法核算。購入股票時：

借：長期股權(quán)投資一股票投資(投資成本)90000

貸：銀行存款90000

當(dāng)年末應(yīng)作：

借：長期股權(quán)投資一股票投資(損益調(diào)整)60000(200000X30%)

貸：投資收益60000

同時：借：應(yīng)收股利一甲公司54000(180000X30%)

貸：長期股權(quán)投資一股票投資(損益調(diào)整)54000

8.1)該項設(shè)備各年折舊額的計算如下：

第1年折舊額=60000X2/5=24000元

第2年折舊額=(60000-24000)X2/5=14400元

第3年折舊額=(60000-24000-14400)X2/5=8640元

第4、5年折舊額=(60000-24000-14400-8640)+2=6480元

(2)該項設(shè)備報廢時，剩余使用年限為一年半。按照規(guī)定，最后一年半的折舊額不再補提。有

關(guān)清理凈損益的計算如下：

清理凈損失=原價60000—累計折舊50280+清理費用350元一殘值收入700元

=9370元

(3)全部清理業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

第一，借：固定資產(chǎn)清理9720

累計折舊50280

貸：固定資產(chǎn)60000

第二，借：銀行存款700

貸：固定資產(chǎn)清理700

第二，借：固定資產(chǎn)清理350

貸：銀行存款350

第四，借：營業(yè)外支出9370

貸：固定資產(chǎn)清理9370

9.(1)2001年12月310：

實際借款利息=1OOOX6%/12=5(萬元)

借：財務(wù)費用50000

貸：長期借款50000

借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。

(2)2002年12月31日:

實際借款利息=1OOOX6%+1000X9%/2=105(萬元)

累計支出加權(quán)平均數(shù)=800X360/360+1000X180/360=1300(萬元)

資本化率=105/(1000X360/360+1000X180/360)=7%

利息資本化金額=累計支出加權(quán)平均數(shù)X資本化率=1300X7%=91(萬元)

利息費用化金額=當(dāng)期實際發(fā)生的利息總額-利息資本化金額=105-91=14(萬元)

借：在建工程910000

財務(wù)費用140000

貸：長期借款1050000

10.答案：(1)2007年12月31日發(fā)行債券

借：銀行存款7755

應(yīng)付債券一一利息調(diào)整245

貸：應(yīng)付債券----面值8000

(2)2008年12月31日計提利息

借：在建工程437.38(7755X5.64%)

貸：應(yīng)付債券一一利息調(diào)整77.38

應(yīng)付利息360

(3)2010年12月31日計提利息

借：財務(wù)費用445.87

貸：應(yīng)付債券一一利息調(diào)整85.87

應(yīng)付利息360

注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額=(7755+77.38)X5.64%—8000X4.5%=81.75(萬元)，

2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是=245—77.38—81.75

=85.87（萬元）

(4)2011年1月10日付息還本

借：應(yīng)付債券一一面值8000

應(yīng)付利息360

貸：銀行存款8360

11、參考答案：

(1)借：長期股權(quán)投資12000

貸：銀行存款10120

營業(yè)外收入1880

(2)借：交易性金額資產(chǎn)一一成本1560

應(yīng)收股利40

投資收益4

貸：其他貨幣資金1604

(3)借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

(4)借：公允價值變動損益80

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動80

(5)借：銀行存款1640

交易性金融資產(chǎn)一一允價值變動80

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1560

收資收益160

借：投資收益80

貸：允價值變動損益80

（6）借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整2000

貸：投資收益2000

（7）借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動280

貸：資本公積一一其他資本公積280

12、參考答案：

（1）

1）借：應(yīng)收票據(jù)70.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2

借：主營業(yè)務(wù)成本45

貸：庫存商品45

2）借：銀行存款5.85

貸：其他業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.85

貸：其他業(yè)務(wù)成本4

貸:原材料一一A材料4

3）借：固定資產(chǎn)清理8

貸：營業(yè)外收入8

4）借：管理費用13

貸：累計折舊5

累計攤銷8

5）借：營業(yè)稅金及附加3

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2

----應(yīng)交教育費附加1

6）借：所得稅費用75

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅75

（2）利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元

項目本期金額

一、營業(yè)收入1875

減：營業(yè)成本1454

營業(yè)稅金及附加29

銷售費用42

管理費用51

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動損益

投資收益

二、營業(yè)利潤280

加：營業(yè)外收入98

營業(yè)外支出78

i三、利潤總額300

減：所得稅費用75

四、凈利潤225

13、［答案］

(1)20X6年1月1日收到發(fā)行債券價款：

借:銀行存款200

貸：應(yīng)付債券一面值200

20X6年12月31日應(yīng)計提債券利息=200X6%=12(萬元):

借：在建工程12

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息12

(2)

①

借：在建工程234

貸:庫存商品200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

②

借：工程物資234

貸：銀行存款234

③

借：在建工程234

貸：工程物資234

④

借：在建工程180

貸：應(yīng)付職工薪酬180

⑤借：在建工程140

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本140

⑥借：固定資產(chǎn)800

貸：在建工程800(12+234+234+180+140)

(3)

20X7年應(yīng)計提折舊額=800X4/10=320(萬元)

20X8年應(yīng)計提折舊額=800X3/10X6/12=120(萬元)

(4)

借：固定資產(chǎn)清理360

累計折舊440

貸：固定資產(chǎn)800

借：固定資產(chǎn)清理10

貸：銀行存款10

借：銀行存款750

貸：固定資產(chǎn)清理370

營業(yè)外收入

14、［答案］

（1）

①

借：銀行存款17

應(yīng)收票據(jù)100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本60

貸：庫存商品60

②

借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

③

借：生產(chǎn)成本300

制造費用60

管理費用20

貸：原材料380

④

借：銀行存款23.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：原材料18

⑤

借：生產(chǎn)成本100

制造費用40

管理費用40

在建工程20

貸:應(yīng)付職工薪酬200

⑥

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：壞賬準(zhǔn)備13

?

借：制造費用70

管理費用30

貸：累計折舊100

⑧

借：銷售費用20

財務(wù)費用4

貸：銀行存款24

⑨

借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)60

——應(yīng)交營業(yè)稅5

一一應(yīng)交所得稅35

貸：銀行存款100

⑩

15、［答案］

(1)接受專利權(quán)投資

2007年1月1日

借：無形資產(chǎn)6000

資本公積4000

貸：實收資本10000

2007年12月31日

借：管理費用600(6000+10)

貸:累計攤銷600

(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出一一費用化支出2800

——資本化支出7200

貸：原材料8000

應(yīng)付職工薪酬1200

銀行存款800

2007年12月31日

借：管理費用2800

無形資產(chǎn)7200

貸：研發(fā)支出一一費用化支出2800

——資本化支出7200

借：管理費用60(72004-10X1/12)

貸：累計攤銷60

16、［答案］

(1)

借：長期股權(quán)投資一成本10010

應(yīng)收股利500

貸：銀行存款10510

長期股權(quán)投資成本10010萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10000萬元

(50000X20%),不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

(2)

借：銀行存款500

貸：應(yīng)收股利500

(3)

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

貸：投資收益400

(4)

借:應(yīng)收股利200

貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整200

(5)

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

(6)

借：銀行存款10610

貸：長期股權(quán)投資一一成本10010

----損益調(diào)整200

投資收益400

17、［答案］

(1)①預(yù)收款項時

借：銀行存款300

貸:預(yù)收賬款300

②發(fā)生成本時

借：勞務(wù)成本200

貸：銀行存款200

(2).①2009年應(yīng)該確認(rèn)的收入=400X65%-0=260(萬元)

借：預(yù)收賬款260

貸：主營業(yè)務(wù)收入260

②2009年應(yīng)該確認(rèn)的費用=300X65%-0=195(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本195

貸：勞務(wù)成本195

18、［答案］

(1)根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄

①

借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務(wù)成本42000

貸：庫存商品42000

②

借：應(yīng)收賬款140

貸：壞賬準(zhǔn)備140

借：銀行存款140

貸:應(yīng)收賬款140

③

借：在建工程13000

貸：銀行存款13000

④

借：管理費用6800

貸：累計折舊2500

長期待攤費用300

銀行存款4000

⑤

借：應(yīng)付利息7840

貸：銀行存款7840

⑥

借：短期借款11000

貸：銀行存款11000

⑦

借：財務(wù)費用566

貸：銀行存款566

⑧年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+（140-140）=98500（元）

本期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)=98500X4%0-（160+140）=94（元）

借：資產(chǎn)減值損失94

貸：壞賬準(zhǔn)備94

⑨用銀行存款交納上月增值稅600元，所得稅200元

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）600

一應(yīng)交所得稅200

貸：銀行存款800

⑩出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款16000

公允價值變動損益1000

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本14000

一公允價值變動1000

投資收益2000

（2）計算東方公司12月31日資產(chǎn)負債表中下列項目的金額

①銀行存款=54000+140-13000-4000-784071000-566-800+16000=32934（元）

②應(yīng)收賬款=（40000+58500）X（1-4%。）=98106（元）

③存貨=（20000+90000）-42000=68000（元）

④長期待攤費用=600-300=300（元）

⑤交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000（元）

⑥在建工程=42000+13000=55000（元）

⑦應(yīng)付利息=7840-7840=0

⑧應(yīng)交稅費=-2500+8500-600-200=5200（元）

19、［答案］

⑴4月5日

借：原材料10000

材料成本差異600

貸：材料采購10600

（2）4月15B

借:材料采購59000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10030

貸：銀行存款69030

(3)4月20日

借：原材料59600

貸：材料采購59000

材料成本差異600

(4)4月30日

材料成本差異率=(-500+600-600)4-(40000+10000+59600)=-0.4562%

發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=70000X(-0.4562%)=-319.34(元)

借：生產(chǎn)成本70000

貸：原材料70000

借：材料成本差異319.34

貸：生產(chǎn)成本319.34

(5)月末結(jié)存材料的實際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。

20、［答案］

(1)

借：固定資產(chǎn)480(478+2)

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)81.26

貸：銀行存款561.26

(2)2009年2月A設(shè)備的折舊額=480X2/10+12=8(萬元)

借：管理費用8

貸：累計折舊8

(3)

借：在建工程610(600+10)

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)102

貸：銀行存款712

(4)

借：在建工程10

貸：銀行存款10

借：固定資產(chǎn)620

貸：在建工程620

(5)2009年9月B設(shè)備的折舊額=(620-20)X200/20000=6(萬元)。

借：制造費用6

貸：累計折舊6

21、［答案］2006年1月1日購入專利權(quán):

借：無形資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

2006年專利權(quán)攤銷：

借：管理費用10000

貸：累計攤銷10000

2007年攤銷該無形資產(chǎn)

借：管理費用10000

貸：累計攤銷10000

2008年1月1日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：

借：銀行存款90000

累計攤銷20000

貸：無形資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅4500

營業(yè)外收入5500

22、［答案］

（一）編制會計分錄如下：

（1）

借：原材料100

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17

貸：應(yīng)付賬款117

（2）

借：應(yīng)收賬款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

（3）

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本70

貸：庫存商品70

（4）

借：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品70

貸：主營業(yè)務(wù)成本70

（5）

借：主營業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.85

貸：應(yīng)收賬款5.85

（二）原材料的成本為20+100=120（萬元），可變現(xiàn)凈值為116萬元，發(fā)生減值4萬元。由于存貨跌價

準(zhǔn)備賬戶的余額為1萬元，所以本期應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備為4-1=3（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失3

貸：存貨跌價準(zhǔn)備3

23、［答案］（D①預(yù)收款項時

借：銀行存款30

貸：預(yù)收賬款30

②發(fā)生成本時

借:勞務(wù)成本18

貸：銀行存款18

(2)①2007年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：40X65%-0=26(萬元)

借：預(yù)收賬款26

貸：主營業(yè)務(wù)收入26

②

24.［答案］(1)先進先出法下：

甲材料5日發(fā)出的成本=80X1000=80000(元)

甲材料25日發(fā)出的成本=10X980+20X1100=31800(元)

期末結(jié)存的成本=60X1100=66000(元)

(2)月末一次加權(quán)平均法下：

甲材料的加權(quán)平均單價=(100X1000+50X1050+70X980+80XI100)4-(100+50+70+80)=1030.33(元/

公斤)

月末結(jié)存材料的實際成本=(100+50+70+80-80-130-30)X1030.33=61819.8(元)

當(dāng)月發(fā)出材料的實際成本=(100X