中級財務會計試題及答案

中級財務會計試題及答案

中央廣播電視大學2002—2003學年度第一學期“開放專科”期末考試

一、單項選擇：從下列各題的四個備選答案中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的

括號里。（每題1分，共20分）

1.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是（）。

A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費

C.企業(yè)注冊登記費D.在建工程的借款利息

2.按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定，下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是（）。

A.發(fā)放職工工資35000元B.支付商品價款5000元

C.支付職工醫(yī)藥費1000元D.購買辦公用品500元

3.企業(yè)購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利，應將這部

分股利記入的賬戶是（）。

A.短期投資B.財務費用

C.其他應付款D.應收股利

4.接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應計入（）。

A.丸實收資本B.資本公積

C.盈余公積D.未分配利潤

5.帶息應付票據的利息支出應計入（）。

A.財務費用B.管理費用

營業(yè)費用D.制造費用

6.提取壞賬準備的企業(yè)，已作為壞賬確認并注銷的應收賬款以后又收回時，應（）

A.借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶

B.借記“應收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶

C.借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶

D.B和C

7.固定資產采用快速折舊法，會使企業(yè)在加速期間（）。

A.利潤減少B.利潤增加

C.利潤不受影響D.A或B

8.應收賬款的產生原因是（）。

A.現(xiàn)銷B.賒銷

C.現(xiàn)購D.賒購

9.下列項目中，不屬于“應付福利費”核算內容的是（）

A.從費用中提取的福利費B.支付職工生活困難補助

C.從凈利潤中提取的福利費D.支付職工浴室管理人員工資

10.企業(yè)對短期投資的期末計價采用成本與市價孰低法，2000年6月30日“短期投資跌價

準備一A股票”賬戶有貸方余額600元。2000年12月31日，A股票的成本6500元，市價

5000元；2001年6月30id,A股票的成本沒變，市價5500元。根據上述資料，2001年6

月，30日該企業(yè)對A股票應（）。

A.計提短期投資跌價準備1000元

B.計提短期投資跌價準備500元

C.計提短期投資跌價準備1500元

D.沖減短期投資跌價準備500元

11.企業(yè)接受投資者無形資產的出資總額不得超過本企業(yè)注冊資本的（）。

A.30%B.25%

C.20%D.10%

12.D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000

元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為（）。

A.30000元B.35000元

C.50000元D.20000元

13.在物價持續(xù)上漲期間，能使企業(yè)當期利潤最小的存貨計價方法是：（）。

A.后進先出法B.先進先出法

C.加權平均法D.個別計價法

14.根據《收入》準則的規(guī)定，下列業(yè)務應確認為企業(yè)當年的主營業(yè)務收入的有（）。

A.12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3

個月到期的商業(yè)匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元己收到并存入銀行

C.9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估

計收回的可能性很小

D.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

15.下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（）。

A.債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債券支付的現(xiàn)金

C.購買債券支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

16.會計報表的編制要求包括（）。

A.數(shù)字真實、內容完整B.計算準確、報送及時

C.便于理解D.A和B

17.下列不應計入管理費用的是（）。

A.業(yè)務招待費B.離退休人員的工資

C.備抵法下企業(yè)確認的壞賬損失D.攤銷的開辦費

18.下列各項不屬于存貨的是（）。

A.工程物資B.發(fā)出用于展覽的存貨

C.委托代銷商品D.分期收款發(fā)出商品

19.對銀行已經入賬、企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)編制銀行存款余額調節(jié)表后，一般

應當（）。

A.根據銀行存款余額調節(jié)表進行賬務處理

B.根據銀行對賬單上的記錄進行賬務處理

C.根據對賬單和調節(jié)表白制憑證進行賬務處理

D.待結算憑證到達后再進行賬務處理

20.下列長期股權投資中，應采用權益法核算的是（）。

A.投資企業(yè)占被投資企業(yè)20%以下的表決權資本

B.投資企業(yè)占被投資企業(yè)75%的表決權資本，但被投資企業(yè)正在進行破產清算

C.投資企業(yè)占被投資企業(yè)35%的表決權資本，但計劃近期內出售被投資企業(yè)的股份

D.投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表決權資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員

二、多項選擇：在下列各題的五個備選答案中選出二至五個正確答案，并將其序號字母填入

題后的括號里。（每小題2分，共10分。多選、漏選、錯選均不得分）

1.本期發(fā)生的下列各項費用和損失，影響企業(yè)當期凈利潤的有（）。

A.計提的壞賬準備B.固定資產盤虧

C.固定資產的安裝費用D.交納的所得稅

E.出借包裝物的攤銷價值

2.下列無形資產中，可以單獨作價對外投資的有（）。

A.專利權B.商標權

C.商譽D.土地使用權

E.非專利技術

3.下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（）

A.罰款收入B.出租包裝物的收入

C.轉讓無形資產所有權的凈收益D.保險賠償收入

E.存款利息收入

4.下列不產生現(xiàn)金流量的業(yè)務有（）。

A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度已核銷的壞賬

C.以固定資產抵債D.存貨的盤虧

E.分配股票股利

5.下列固定資產本月不應提折舊的有（）。

A.季節(jié)性停用的設備B.本月購入且已投入使用的設備

C.本月出售的機器D.未使用的房屋

E.經營租入的機器

三、名詞解釋：（每小題2分，共10分）

1.備用金2,或有負債3.毛利率法4.混合投資

5.永久性差異

四、簡答題：（每小題5分，共10分）

I.應付賬款與應付票據有何不同？

2.企業(yè)計算所得稅為什么不難直接以會計利潤作為納稅依據？

五、業(yè)務計算題：（第1—3題各12分，第4題14分，共50分）

I.C公司2001年1月2日以每股15元的價格購入了S公司8000股普通股作為長期

投資，占S公司總股本的20%（不考慮股權投資差額）。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180000元,

分派現(xiàn)金股利108000元，己于當年末支付。假設對該項投資業(yè)務分別采用成本法、權益法

進行核算。

要求：分別計算成本法、權益法下2001年末C公司“長期股權投資”、“投資收益”賬戶

的金額。

2.對E公司發(fā)生的下列經濟業(yè)務編制會計分錄：

（1）銷售產品一批，增值稅發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元，現(xiàn)金折扣條件

為2/10、N/30。在10天的折扣期內收到全部貨款并存入銀行（用總價法）。

（2）出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股票賬

面成本30000元。

（3）本期確認壞賬損失4000元（用備抵法）.

（4）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息

3000元。

3.A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設備，支付買價10000元，增值稅1700

元，運輸費500元；安裝設備時，領用企業(yè)生產用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200

元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關款項

已通過銀行收付。

要求：（1）計算該項固定資產的原始價值；

（2）對上項固定資產，編制購入、安裝及交付使用的會計分錄。

4.B公司2001年度會計利潤500000元，本年度會計核算的收支中含企業(yè)違法經營的

罰款5000元，國庫券的利息收入20000元，超支的業(yè)務招待費30000元，固定資產折舊費

50000元（稅法規(guī)定的折舊額為35000元）.企業(yè)所得稅稅率33%。

要求：（1）計算本年度該企業(yè)的應納稅所得額、應付稅款法下的所得稅費用；

（2）采用應付稅款法編制應交所得稅的會計分錄；

（3）計算分別按稅后利潤的10%提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會計分錄。（注：

“利潤分配'’賬戶須列示明細賬戶）

答案及評分標準

一、單項選擇（每小題1分，共20分）

1.D2.B3.D4.B5.A6.D7.A8.B9.C10.D11.C12.B13.A14.A15.C

16.D17.C18.A19.D20.D

二、多項選擇（每小題2分，共10分）

1.ABDE2.ABDE3.AC4.ACDE5.BE

三、名詞解釋（每小題2分，共10分）

1.備用金：指企業(yè)財會部門預付給所屬報賬單位或內部有關部門用于日常零星開支的

備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務周轉金。

2.或有負債：指企業(yè)對尚未確定的未來事項可能承擔的債務。

3.毛利率法：根據企業(yè)本期實際銷售額與上期或本期計劃毛利率匡算本期銷售毛利，

據以計算本期發(fā)出存貨成本和期末結存存貨成本的方法。

4.混合投資：指同時兼有債權和股權性質的投資，如購買可轉換債券。

5.永久性差異：指由于會計稅前利潤與應納稅所得額之間的計算口徑不一致而產生的差異。

四、簡答題(每小題5分，共10分)

I.應付賬款與應付票據兩者都是由于交易而引起的負債，都屬于流動負債，但應付賬

款是尚未結清的債務，而應付票據是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據作為

憑據。

2.會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則和稅法兩者的目的不同，對

資產、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，從而導致稅前會計利潤與應納稅所得

額之間產生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據，應將其

調整為納稅所得額，據此計算所得稅。

五、業(yè)務計算題(第1—3題各12分，第4題14分，共50分)

I.解：

(1)成本法下，2001年末有關金額的計算如下：

“長期股權投資”賬戶金額=投資成本12萬元

“投資收益'‘賬戶金額=108000x20%=21600元

(2)權益法下，2001年末有關金額的計算如下：

“長期股權投資”賬戶=投資成本12萬元+180000元x20%—108000x20%

=134400元

“投資收益”賬戶金額=180000元x20%=36000元

（以上4項計算各3分）

2.解：

（1）銷售商品時：

借：應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）8500（2分）

10天內收款時:

借:銀行存款57330

財務費用1170

貸：應收賬款58500（2分）

（2）借：銀行存款4480

貸：短期投資30000

投資收益14800（3分）

（3）借:壞賬準備4000

貸：應收賬款4000（2分）

（4）借：銀行存款97000

財務費用3000

貸:應收票據100000（3分）

3.解：

該項固定資產的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元（3分）

購入待安裝時：

借：在建工程12200

貸：銀行存款12200（2分）

安裝領用本企業(yè)生產用原材料時：

借：在建工程1170

貸：原材料1000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）170（3分）

支付安裝工人工資時：

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500（2分）

安裝完畢交付使用時：

借：固定資產14870

貸：在建工程14870（2分）

4.解：

（1）應納稅所得額=500000+5000—20000+30000+50000—35000

=535000元（2分）

應納所得稅=535000x33%

=176550元（2分）

（2）借:所得稅176550

貸：應交稅金一應交所得稅176550（3分）

（3）稅后利潤=500000—176550=323450元（2分）

法定盈余公積=323450x10%

=32345元（1分）

法定公益金=323450x10%

=32345元（1分）

借：利潤分配一提取法定盈余公積32345

—提取法定公益金32345

貸：盈余公積64690（3分）

中級財務會計試題庫參考答案

一、單項選擇題

1-5AACAC6-10CCDAD11-15BDCAA16-20AACBB21-25DCADA26-30CBCBD

31-35ADBBA36-40BCBDB41-45ABAAB46-50BCDBD51-55CBAAA56-60CCCCD

61-65ACCCB66-70CCAAA71-75BBCAB76-80CAABC81-85BABCA86-90CADCC

91-95、DACBA96-100、CACBC101-105>CDAAA106-110>ADADD

111-115、BABCC116-120、DABBD121/25、ACCAD126-130、CABDC

二、多項選擇題

1ABC2BCDE3ACD4BC5BD6AB7ABC8ABC9ABCD10DE

11ACD12ABC13BCDE14ABC15ABCD16AB17ABCE18ADE19ABCD20AB

21BCE22AC23BCDE24AC25ACE26AD27ABCE28ABD29ABCE30ABCD

31BD32ACDE33ABCD34ABCD35ABC36ABCE37ABDE38BC39ABCDE40BCD

41AB42BCD43BD44ABCE45BCDE46ABDE47BCD48ABCD49ACE50BCE

51BCE52ABCD53CE54ABDE55ACDE56AD57ABD58ABDE59BCDE60ABC

61、ABCE62、ABCDE63、CD64、ABD65>ABC66、ABCDE67、ABC68、ACD69、

BCE70、CD

三、判斷題

IX2X3X4V5V6X7X8V9X10V11X12X13X14X15V16V17

X18V19V20V21X22X23J24J25-J26X27X28J29X30J31、J32、

J33X34、X35、X36、X37、X38、X39、\40,J41、042、X43、><44、*45、J46、J47、

J48、J49、X50、J51、J52、X53、X54、J55、J56、J57、*58、*59、J60、*61、X

62、X63J64、J65、X66、J67、*68、X69、J70、X

四、實務題

1.(1)甲公司：2001年1月1日：

借：長期股權投資一其他股權投資(投資成本)720000

累計折舊240000

貸：固定資產960000

2001年年末：

借：長期股權投資一其他股權投資(損益調整)420000

貸：投資收益420000

借：銀行存款240000

貸：長期股權投資一其他股權投資(損益調整)240000

2001年末，甲公司資產負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)

=720000十420000—240000=900000（元）

(2)乙公司：2001年1月1日:

借：固定資產720000

貸：實收資本720000

2001年末：

借：利潤分配一提取盈余公積126000

貸：盈余公積一法定盈余公積84000

一法定公益金42000

借：利潤分配一應付利潤480000

貸：應付利潤480000

借：應付利潤480000

貸：銀行存款480000

2001年末，乙公司資產負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)

=840000—84000—42000—480000=234000(元)

2.2001年末:

應提壞賬準備=120萬元x3%=36000元

補提壞賬準備金額=36000-(24000-12500)=24500元

2002年末：

應提壞賬準備=100萬元x5%=50000元

補提壞賬準備金額=50000-(36000+3000)=11000元

01年10月：借：壞賬準備12500

貸：應收賬款12500

01年末：

借：管理費用24500

貸：壞賬準備24500

02年6月：

借：應收賬款3000

貸：壞賬準備3000

02年年底：

借：管理費用11000

貸：壞賬準備11000

3.該項固定資產的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

購入待安裝時：

借：在建工程12200

貸：銀行存款12200

安裝領用本企業(yè)生產用原材料時:

借：在建工程1170

貸：原材料1000

應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)170

支付安裝工人工資時：

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

安裝完畢交付使用時：

借：固定資產14870

貸：在建工程14870

4.(1)有關會計分錄如下:

4月5日：借：原材料一甲40400

貸：物資采購一甲38800

材料成本差異一甲1600

4月20日：借：物資采購一甲85400

應交稅金一應交增值稅(進項稅額)14518

貸：銀行存款99918

4月25日：借：原材料一甲79600

材料成本差異一甲5800

貸：物資采購一甲85400

4月30日:借：生產成本一B110000

貸：原材料一甲110000

(2)-700+(38800-40400)+(85400-79600)

本月甲材料成本差異率=------------------------------------------------------------------X100%

20000+40400+79600

=2.5%(超支)

(3)本月發(fā)出甲材料應負擔的成本差異=110000X2.5%=2750元

結轉該項成本差異額時：

借：生產成本一B2750

貸：材料成本差異一甲2750

(4)本月末庫存甲材料的實際成本

=(20000+40400+79600-110000)X(1+2.5%)=30750元

或=(20000+40400+79600-110000)+(-700-1600+5800-2750)

=30750元

5.(1)加權平均法：加權平均單價=8700+12710+19200+14850+6120

3000+4100+6000+4500+1800

=3.1742元

1月銷售成本=15000X3.1742=47613元

1月末存貨結存金額=(8700+12710+19200+14850+6120)一47613

=13967元

本題中，根據加權平均單價先計算期末結存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即:

1月末存貨結存金額=4400X3.1742=13966元

1月銷售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966

=47614元

(2)先進先出法：8700/

1月銷售成本=2500X2.9+500X2.9+4100X3.1+900X

+5100X3.2+1900X3.3=46880元

1月末結存金額=2600X3.3+6120=14700元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880

=14700元

(3)后進先出法：1月銷售成本=2500X3.1+5500X3.2+4500X3.3+500X

+1600X3.1+400X2.9=47920元

1月末結存金額=2600X2.9+6120=13660元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)-47920

=13660元

6.2001年1月1日發(fā)行時：

貸：應付債券——債券面值120000

2001年12月31日攤銷溢價并支付利息時：

應付債券——

貸：應付債券——應計利息12000

2001年支付利息時：

借：應付債券——應計利息12000

貸：銀行存款12000

2002年12月31日預提利息并攤銷溢價時：

借：財務費用9936.60

應付債券----

貸：應付債券一一應計利息12000

2002年12月31日支付利息的帳務處理(同上)

2003年12月31日預提利息并攤銷溢價(同上)

2004年1月1日歸還本金：

借：應付債券——債券面值12000

貸：銀行存款12000

7.(1)采用成本法核算。購入股票時：

借：長期股權投資一股票投資90000

貸：銀行存款90000

當年末作：借：應收股利一甲公司27000(180000X15%)

貸：投資收益27000

(2)采用權益法核算。購入股票時：

借：長期股權投資一股票投資(投資成本)90000

貸：銀行存款90000

當年末應作：

借：長期股權投資一股票投資(損益調整)60000(200000X30%)

貸：投資收益60000

同時：借：應收股利一甲公司54000(180000X30%)

貸：長期股權投資一股票投資(損益調整)54000

8.1)該項設備各年折舊額的計算如下：

第1年折舊額=60000X2/5=24000元

第2年折舊額=(60000-24000)X2/5=14400元

第3年折舊額=(60000-24000-14400)X2/5=8640元

第4、5年折舊額=(60000-24000-14400-8640)+2=6480元

(2)該項設備報廢時，剩余使用年限為一年半。按照規(guī)定，最后一年半的折舊額不再補提。有

關清理凈損益的計算如下：

清理凈損失=原價60000—累計折舊50280+清理費用350元一殘值收入700元

=9370元

(3)全部清理業(yè)務的會計分錄如下：

第一，借：固定資產清理9720

累計折舊50280

貸：固定資產60000

第二，借：銀行存款700

貸：固定資產清理700

第二，借：固定資產清理350

貸：銀行存款350

第四，借：營業(yè)外支出9370

貸：固定資產清理9370

9.(1)2001年12月310：

實際借款利息=1OOOX6%/12=5(萬元)

借：財務費用50000

貸：長期借款50000

借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產支出沒有發(fā)生。

(2)2002年12月31日:

實際借款利息=1OOOX6%+1000X9%/2=105(萬元)

累計支出加權平均數(shù)=800X360/360+1000X180/360=1300(萬元)

資本化率=105/(1000X360/360+1000X180/360)=7%

利息資本化金額=累計支出加權平均數(shù)X資本化率=1300X7%=91(萬元)

利息費用化金額=當期實際發(fā)生的利息總額-利息資本化金額=105-91=14(萬元)

借：在建工程910000

財務費用140000

貸：長期借款1050000

10.答案：(1)2007年12月31日發(fā)行債券

借：銀行存款7755

應付債券一一利息調整245

貸：應付債券----面值8000

(2)2008年12月31日計提利息

借：在建工程437.38(7755X5.64%)

貸：應付債券一一利息調整77.38

應付利息360

(3)2010年12月31日計提利息

借：財務費用445.87

貸：應付債券一一利息調整85.87

應付利息360

注釋：2009年度的利息調整攤銷額=(7755+77.38)X5.64%—8000X4.5%=81.75(萬元)，

2010年度屬于最后一年，利息調整攤銷額應采用倒擠的方法計算，所以應是=245—77.38—81.75

=85.87（萬元）

(4)2011年1月10日付息還本

借：應付債券一一面值8000

應付利息360

貸：銀行存款8360

11、參考答案：

(1)借：長期股權投資12000

貸：銀行存款10120

營業(yè)外收入1880

(2)借：交易性金額資產一一成本1560

應收股利40

投資收益4

貸：其他貨幣資金1604

(3)借：銀行存款40

貸：應收股利40

(4)借：公允價值變動損益80

貸：交易性金融資產一一公允價值變動80

(5)借：銀行存款1640

交易性金融資產一一允價值變動80

貸：交易性金融資產——成本1560

收資收益160

借：投資收益80

貸：允價值變動損益80

（6）借：長期股權投資一一損益調整2000

貸：投資收益2000

（7）借：長期股權投資一一其他權益變動280

貸：資本公積一一其他資本公積280

12、參考答案：

（1）

1）借：應收票據70.2

貸：主營業(yè)務收入60

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）10.2

借：主營業(yè)務成本45

貸：庫存商品45

2）借：銀行存款5.85

貸：其他業(yè)務收入5

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.85

貸：其他業(yè)務成本4

貸:原材料一一A材料4

3）借：固定資產清理8

貸：營業(yè)外收入8

4）借：管理費用13

貸：累計折舊5

累計攤銷8

5）借：營業(yè)稅金及附加3

貸：應交稅費一一應交城市維護建設稅2

----應交教育費附加1

6）借：所得稅費用75

貸：應交稅費一一應交所得稅75

（2）利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元

項目本期金額

一、營業(yè)收入1875

減：營業(yè)成本1454

營業(yè)稅金及附加29

銷售費用42

管理費用51

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動損益

投資收益

二、營業(yè)利潤280

加：營業(yè)外收入98

營業(yè)外支出78

i三、利潤總額300

減：所得稅費用75

四、凈利潤225

13、［答案］

(1)20X6年1月1日收到發(fā)行債券價款：

借:銀行存款200

貸：應付債券一面值200

20X6年12月31日應計提債券利息=200X6%=12(萬元):

借：在建工程12

貸：應付債券一應計利息12

(2)

①

借：在建工程234

貸:庫存商品200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

②

借：工程物資234

貸：銀行存款234

③

借：在建工程234

貸：工程物資234

④

借：在建工程180

貸：應付職工薪酬180

⑤借：在建工程140

貸：生產成本——輔助生產成本140

⑥借：固定資產800

貸：在建工程800(12+234+234+180+140)

(3)

20X7年應計提折舊額=800X4/10=320(萬元)

20X8年應計提折舊額=800X3/10X6/12=120(萬元)

(4)

借：固定資產清理360

累計折舊440

貸：固定資產800

借：固定資產清理10

貸：銀行存款10

借：銀行存款750

貸：固定資產清理370

營業(yè)外收入

14、［答案］

（1）

①

借：銀行存款17

應收票據100

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務成本60

貸：庫存商品60

②

借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品300

③

借：生產成本300

制造費用60

管理費用20

貸：原材料380

④

借：銀行存款23.4

貸：其他業(yè)務收入20

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3.4

借：其他業(yè)務成本18

貸：原材料18

⑤

借：生產成本100

制造費用40

管理費用40

在建工程20

貸:應付職工薪酬200

⑥

借：資產減值損失13

貸：壞賬準備13

?

借：制造費用70

管理費用30

貸：累計折舊100

⑧

借：銷售費用20

財務費用4

貸：銀行存款24

⑨

借：應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)60

——應交營業(yè)稅5

一一應交所得稅35

貸：銀行存款100

⑩

15、［答案］

(1)接受專利權投資

2007年1月1日

借：無形資產6000

資本公積4000

貸：實收資本10000

2007年12月31日

借：管理費用600(6000+10)

貸:累計攤銷600

(2)自行開發(fā)無形資產

借：研發(fā)支出一一費用化支出2800

——資本化支出7200

貸：原材料8000

應付職工薪酬1200

銀行存款800

2007年12月31日

借：管理費用2800

無形資產7200

貸：研發(fā)支出一一費用化支出2800

——資本化支出7200

借：管理費用60(72004-10X1/12)

貸：累計攤銷60

16、［答案］

(1)

借：長期股權投資一成本10010

應收股利500

貸：銀行存款10510

長期股權投資成本10010萬元大于被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額10000萬元

(50000X20%),不調整長期股權投資成本。

(2)

借：銀行存款500

貸：應收股利500

(3)

借：長期股權投資——損益調整400

貸：投資收益400

(4)

借:應收股利200

貸：長期股權投資一一損益調整200

(5)

借：銀行存款200

貸：應收股利200

(6)

借：銀行存款10610

貸：長期股權投資一一成本10010

----損益調整200

投資收益400

17、［答案］

(1)①預收款項時

借：銀行存款300

貸:預收賬款300

②發(fā)生成本時

借：勞務成本200

貸：銀行存款200

(2).①2009年應該確認的收入=400X65%-0=260(萬元)

借：預收賬款260

貸：主營業(yè)務收入260

②2009年應該確認的費用=300X65%-0=195(萬元)

借：主營業(yè)務成本195

貸：勞務成本195

18、［答案］

(1)根據上述資料編制東方公司有關業(yè)務的會計分錄

①

借：應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務成本42000

貸：庫存商品42000

②

借：應收賬款140

貸：壞賬準備140

借：銀行存款140

貸:應收賬款140

③

借：在建工程13000

貸：銀行存款13000

④

借：管理費用6800

貸：累計折舊2500

長期待攤費用300

銀行存款4000

⑤

借：應付利息7840

貸：銀行存款7840

⑥

借：短期借款11000

貸：銀行存款11000

⑦

借：財務費用566

貸：銀行存款566

⑧年末應收賬款余額=40000+58500+（140-140）=98500（元）

本期壞賬準備計提數(shù)=98500X4%0-（160+140）=94（元）

借：資產減值損失94

貸：壞賬準備94

⑨用銀行存款交納上月增值稅600元，所得稅200元

借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）600

一應交所得稅200

貸：銀行存款800

⑩出售交易性金融資產

借：銀行存款16000

公允價值變動損益1000

貸：交易性金融資產一成本14000

一公允價值變動1000

投資收益2000

（2）計算東方公司12月31日資產負債表中下列項目的金額

①銀行存款=54000+140-13000-4000-784071000-566-800+16000=32934（元）

②應收賬款=（40000+58500）X（1-4%。）=98106（元）

③存貨=（20000+90000）-42000=68000（元）

④長期待攤費用=600-300=300（元）

⑤交易性金融資產=55000-15000=40000（元）

⑥在建工程=42000+13000=55000（元）

⑦應付利息=7840-7840=0

⑧應交稅費=-2500+8500-600-200=5200（元）

19、［答案］

⑴4月5日

借：原材料10000

材料成本差異600

貸：材料采購10600

（2）4月15B

借:材料采購59000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10030

貸：銀行存款69030

(3)4月20日

借：原材料59600

貸：材料采購59000

材料成本差異600

(4)4月30日

材料成本差異率=(-500+600-600)4-(40000+10000+59600)=-0.4562%

發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=70000X(-0.4562%)=-319.34(元)

借：生產成本70000

貸：原材料70000

借：材料成本差異319.34

貸：生產成本319.34

(5)月末結存材料的實際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。

20、［答案］

(1)

借：固定資產480(478+2)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)81.26

貸：銀行存款561.26

(2)2009年2月A設備的折舊額=480X2/10+12=8(萬元)

借：管理費用8

貸：累計折舊8

(3)

借：在建工程610(600+10)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102

貸：銀行存款712

(4)

借：在建工程10

貸：銀行存款10

借：固定資產620

貸：在建工程620

(5)2009年9月B設備的折舊額=(620-20)X200/20000=6(萬元)。

借：制造費用6

貸：累計折舊6

21、［答案］2006年1月1日購入專利權:

借：無形資產100000

貸：銀行存款100000

2006年專利權攤銷：

借：管理費用10000

貸：累計攤銷10000

2007年攤銷該無形資產

借：管理費用10000

貸：累計攤銷10000

2008年1月1日轉讓專利權：

借：銀行存款90000

累計攤銷20000

貸：無形資產100000

應交稅費-應交營業(yè)稅4500

營業(yè)外收入5500

22、［答案］

（一）編制會計分錄如下：

（1）

借：原材料100

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）17

貸：應付賬款117

（2）

借：應收賬款234

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）34

借：主營業(yè)務成本140

貸：庫存商品140

（3）

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務成本70

貸：庫存商品70

（4）

借：主營業(yè)務收入100

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）17

貸：應收賬款117

借：庫存商品70

貸：主營業(yè)務成本70

（5）

借：主營業(yè)務收入5

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.85

貸：應收賬款5.85

（二）原材料的成本為20+100=120（萬元），可變現(xiàn)凈值為116萬元，發(fā)生減值4萬元。由于存貨跌價

準備賬戶的余額為1萬元，所以本期應該計提的減值準備為4-1=3（萬元）。

借：資產減值損失3

貸：存貨跌價準備3

23、［答案］（D①預收款項時

借：銀行存款30

貸：預收賬款30

②發(fā)生成本時

借:勞務成本18

貸：銀行存款18

(2)①2007年應該確認的收入為：40X65%-0=26(萬元)

借：預收賬款26

貸：主營業(yè)務收入26

②

24.［答案］(1)先進先出法下：

甲材料5日發(fā)出的成本=80X1000=80000(元)

甲材料25日發(fā)出的成本=10X980+20X1100=31800(元)

期末結存的成本=60X1100=66000(元)

(2)月末一次加權平均法下：

甲材料的加權平均單價=(100X1000+50X1050+70X980+80XI100)4-(100+50+70+80)=1030.33(元/

公斤)

月末結存材料的實際成本=(100+50+70+80-80-130-30)X1030.33=61819.8(元)

當月發(fā)出材料的實際成本=(100X