《會計理論》練習(xí)答案

/附錄章后習(xí)題參考答案及提示第1章□知識題1）在會計開展的歷史長河中，人們大致經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個主要階段，我們應(yīng)重點關(guān)注現(xiàn)代會計的特征。2）關(guān)于會計理論的含義，大致有5種看法：美國會計學(xué)會的看法、莫斯特在其《會計理論》中的看法、亨德里克森在其《會計理論》中的看法、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的看法及《韋氏新國際辭典》中對會計理論的定義（如有個人看法可以各抒己見）。3）會計理論效勞于三個根本方面，具有三種根本功能：信息傳遞和經(jīng)驗總結(jié)功能；解釋和評價功能；預(yù)見和實踐功能。4）關(guān)鍵要把握這三個概念，以及會計標(biāo)準(zhǔn)和會計根本理論是兩個不同層次的理論。5）會計標(biāo)準(zhǔn)就是會計實踐活動中應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī)、規(guī)則、典范、范例或慣例。按其功能的不同，會計標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容也可分為兩大局部：目的性標(biāo)準(zhǔn)和方法程序性標(biāo)準(zhǔn)。公認(rèn)會計標(biāo)準(zhǔn)則是得到重大權(quán)威支持，既有權(quán)威性又有公認(rèn)性的會計標(biāo)準(zhǔn)。6）重點是比較會計準(zhǔn)則和會計制度。會計準(zhǔn)則是一個常與會計原則、會計標(biāo)準(zhǔn)等混淆使用的術(shù)語，會計準(zhǔn)則在形式上要求由一定權(quán)威的機構(gòu)（組織）來公布，并應(yīng)當(dāng)具有成文（即書面）的內(nèi)容。會計制度可以是由政府有關(guān)部門制定的行政法規(guī)，也可以是企業(yè)制定的主要標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)會計賬務(wù)處理程序和各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)定。7）會計根本理論是一套以會計目標(biāo)為中心，相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的概念體系。它們之所以是根本的，是因為會計的其他一系列概念和理論都由這些概念引申出來，它起著基礎(chǔ)性的作用。8）會計的定義取自不同的學(xué)術(shù)觀點。信息系統(tǒng)論認(rèn)為：會計是為了提高微觀經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而在企業(yè)（單位）范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。9）會計的職能包括以下方面：第一，反映經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營業(yè)績。第二，預(yù)測經(jīng)營前景，參與管理決策。第三，控制經(jīng)濟過程，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其中，反映職能是最根本的，會計的職能通常還應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進(jìn)行細(xì)分。10）企業(yè)經(jīng)營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們通常所說的會計對象。通常應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進(jìn)行細(xì)分。11）會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業(yè)的資金運動具體化為若干個用會計特有的術(shù)語加以表達(dá)的局部。財務(wù)會計的反映和控制，就是指對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和盈利六個要素的反映和控制。12）會計目標(biāo)要明確表述會計應(yīng)當(dāng)為誰效勞、效勞的工程和內(nèi)容有哪些、效勞的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)如何等三個方面的內(nèi)容。它是會計的本質(zhì)特征與經(jīng)濟管理需要進(jìn)行綜合作用的結(jié)果。13）從微觀經(jīng)濟學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確定條件下競爭市場中的動態(tài)價格行為，它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴展開來的。有效資本市場要求股票的價格（也包括交易量）能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。資本市場效率通常可以分為弱式、半強式和強式。14）現(xiàn)代會計理論研究的新領(lǐng)域主要有：引入經(jīng)濟機制中的信息不對稱；關(guān)于會計信息披露與理性投資決策的研究；關(guān)于會計盈余可靠性與契約關(guān)系的研究?！跫寄茴}這一技能題主要是訓(xùn)練邏輯思維和理論體系構(gòu)建能力，以會計實務(wù)為基礎(chǔ)，把會計標(biāo)準(zhǔn)和會計根本理論的主要內(nèi)容都放進(jìn)去，形成一個體系。□能力題1）學(xué)生可以查閱《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》，分析該準(zhǔn)則的目的是什么（標(biāo)準(zhǔn)什么），有哪些方法和程序上的要求，同時，看看目的與方法、程序之間是否匹配，這些方法、程序是否可以達(dá)成目標(biāo)。2）這一題涉及很多會計理論中的根本概念，如計量屬性（歷史本錢與公允價值）、會計根本原則（一慣性）?？梢苑治銎髽I(yè)會計政策的選擇受什么會計根本原則的影響。3）由于上市公司的會計信息要向股票市場披露，因此，引出了許多新的問題需要進(jìn)行會計理論研究，比方會計信息的投資決策有用性、會計盈余可靠性與契約之間的關(guān)系等。最好能針對上市公司財務(wù)信息披露過程中遇到的特殊問題進(jìn)行分析。第2章□知識題1）標(biāo)準(zhǔn)會計理論是試圖從會計實務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的〞會計實務(wù)。這種理論著重于說明會計“應(yīng)當(dāng)是什么〞（whatshouldtobe），而不僅僅局限于說明會計“是什么〞。2）實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實某些會計現(xiàn)象的存在，解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。它主要說明會計“是什么〞的問題。3）這是因人而異的，關(guān)鍵是看你如何立論，如何論述，能否自圓其說。年輕的學(xué)生應(yīng)對實證會計理論多一點了解以增強他們在這方面的興趣。4）標(biāo)準(zhǔn)會計理論研究的方法主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟學(xué)法和事項法等。在討論時，要針對每一種方法討論其特點。5）根據(jù)Sekaran的描述，實證會計研究的根本程序為：觀察會計現(xiàn)象（1）確定研構(gòu)筑理提出進(jìn)行研搜集數(shù)據(jù)、究問題（3）論架構(gòu)（4）假設(shè)（5）究設(shè)計（6）統(tǒng)計分析（7）文獻(xiàn)解釋述評（2）預(yù)測（8）在答復(fù)下列問題時，學(xué)生可以結(jié)合自己的體會，對每一步驟給予發(fā)揮?！跫寄茴}1）建議學(xué)生一開始就選一篇有關(guān)會計信息質(zhì)量或會計造假的實證論文，重點關(guān)注作者是如何進(jìn)行制度背景分析，如何進(jìn)行文獻(xiàn)述評，如何提出研究假設(shè)，最后又是如何選擇變量、構(gòu)建模型和進(jìn)行統(tǒng)計分析的，開始時不要太刻意追求模型、統(tǒng)計結(jié)論及其分析的準(zhǔn)確性。2）我國的《企業(yè)財務(wù)報告條例》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》都提出了財務(wù)報告目標(biāo)。除了投資決策、信貸決策和企業(yè)管理的需要外，這些目標(biāo)中比較特別的是包括了宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，可以結(jié)合我國的國情進(jìn)行討論。另外，這些目標(biāo)會對我國會計準(zhǔn)則的制定和會計監(jiān)管產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響?！跄芰︻}1）比方在《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和一些相關(guān)的會計職業(yè)道德要求中，提出了真實反映、不作假等，這些都是與倫理法有關(guān)的。對照這些要求，檢查我國上市公司的財務(wù)報告或會計信息是否符合會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。在做題目時，可以選擇一些會計信息披露失真或者做假賬的上市公司為例進(jìn)行評論。2）在做這個題目時，首先應(yīng)分別進(jìn)入上海證券交易所和深圳證券交易所的網(wǎng)站，查找上市公司的“誠信檔案〞欄目，了解兩個交易所對局部上市公司及其高管人員進(jìn)行的譴責(zé)。之后可以以“誠信檔案與會計信息質(zhì)量〞為題進(jìn)行研究，重點看看公司或其高管人員受到譴責(zé)之后，其會計信息質(zhì)量是否有變化。關(guān)于什么是會計信息質(zhì)量，可以預(yù)先參考本書第4章的一些內(nèi)容。3）比較簡化的是搜集我國上市公司5年的每股收益數(shù)據(jù)，除了進(jìn)行整體數(shù)據(jù)分布排列外，還可以分行業(yè)、公司進(jìn)行分布排列。在編制“我國上市公司盈利指標(biāo)分布圖〞時，需要使用一定的統(tǒng)計軟件。關(guān)于軟件的選用和使用，可以請教統(tǒng)計專業(yè)、計算機專業(yè)或者會計電算化專業(yè)的老師。4）這是一個關(guān)于研究設(shè)計的題目，相當(dāng)于你要報一個課題或者準(zhǔn)備做一項研究，只要以參考資料作為背景，列出研究思路和研究提綱即可。5）會計準(zhǔn)則是有經(jīng)濟后果的，即會計準(zhǔn)則會影響有關(guān)方面的經(jīng)濟利益。立法機構(gòu)和有關(guān)方面當(dāng)然會關(guān)心。這個題目最主要是查資料（比方上美國證券交易委員會即SEC的網(wǎng)站），分析美國國會和有關(guān)政治人員的言論、行動。6）這個題目涉及會計研究的社會學(xué)法。要學(xué)會對企業(yè)的社會責(zé)任信息披露特點作出歸納和評價。第3章□知識題1）對公認(rèn)會計原則可以有兩點認(rèn)識：一方面，公認(rèn)會計原則是指導(dǎo)會計實務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，即特定會計主體的會計人員在對該主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計處理時，應(yīng)當(dāng)采用公認(rèn)會計原則規(guī)定的程序和方法，以提高會計信息的可比性。另一方面，公認(rèn)會計原則必須得到公認(rèn)，即必須具有相當(dāng)權(quán)威性的機構(gòu)予以支持，一般應(yīng)由全國性或國際性的會計職業(yè)團體進(jìn)行表決通過，或者由政府有關(guān)部門審核后公布，以保證會計準(zhǔn)則在更大的范圍內(nèi)得到應(yīng)用。2）美國公認(rèn)會計原則自產(chǎn)生以來，在近70多年的時間里，隨著美國經(jīng)濟和世界經(jīng)濟的開展得到了長足的開展。其開展過程大致經(jīng)歷了以下三個階段：研究形成階段、公認(rèn)階段、完善與提高階段，重點要關(guān)注美國會計準(zhǔn)則委員會（以下簡稱“FASB〞）成立以來的一些變化。3）美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在制定會計準(zhǔn)則時，主要采用了如下程序：①確定選題。②成立專題小組。③舉行公開聽證會。④提出草案。⑤進(jìn)行投票表決。⑥研究復(fù)審意見。⑦對外發(fā)布。4）高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則應(yīng)具有的特征是：①高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)能如實反映交易的經(jīng)濟實質(zhì)，指出財務(wù)報告模式中的重大缺陷并能及時加以改良。②高質(zhì)量會計準(zhǔn)則是保證會計信息質(zhì)量特征的前提，必須具有高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則并認(rèn)真地加以解釋和運用，才能產(chǎn)生可靠、相關(guān)、可比、透明和一致的會計信息。③高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)該以簡潔明了、易于理解的方式進(jìn)行表述，確保執(zhí)行會計準(zhǔn)則的效益大于本錢。④高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)能表達(dá)國際環(huán)境的內(nèi)容，而不僅僅局限于美國的情況。⑤高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則應(yīng)接受財務(wù)會計概念框架的指導(dǎo)，要有獨立的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)和高素質(zhì)的會計準(zhǔn)則制定人員，要有獨立公開的會計準(zhǔn)則制定程序，能及時對新問題作出反應(yīng)等等。5）2001年開始陸續(xù)在美國發(fā)生的一系列大公司的財務(wù)和會計丑聞，對會計準(zhǔn)則制定產(chǎn)生了重要的影響，主要可以從兩個方面看：一是對會計行業(yè)的行業(yè)管理和自律管理產(chǎn)生疑心，二是對會計準(zhǔn)則制定的規(guī)則導(dǎo)向產(chǎn)生疑心。6）原先美國的公認(rèn)會計原則是采用規(guī)則導(dǎo)向的制定方法制定的。重點要掌握什么是規(guī)則導(dǎo)向，它的特點是什么。美國公認(rèn)會計原則在制定方法方面正在進(jìn)行由規(guī)則導(dǎo)向向目標(biāo)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。重點是要把握目標(biāo)導(dǎo)向的特點和內(nèi)容。7）要聯(lián)系我國的經(jīng)濟改革的狀況和對外開放的趨勢去分析。8）目前我國發(fā)布了會計根本準(zhǔn)則，還發(fā)布了38項會計具體準(zhǔn)則。我國會計準(zhǔn)則介于國際會計準(zhǔn)則和美國會計準(zhǔn)則之間（偏向于國際會計準(zhǔn)則）。我國會計準(zhǔn)則試圖以原則為導(dǎo)向，但又沒有形成完整的、體系化的會計原則，力圖增加實用性但又沒有足夠的實施指南。9）關(guān)鍵在于比較原則導(dǎo)向、規(guī)則導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向的特點?！跫寄茴}1）這個題目涉及三個主要步驟：第一，要搜集三方面的準(zhǔn)則，具體內(nèi)容可以在FASB、國際會計準(zhǔn)則理事會（以下簡稱“IASB〞）和我國財政部的網(wǎng)站中查找。第二，搞懂上述三方面準(zhǔn)則的主要內(nèi)容和特點（要抓住特殊的地方）。第三，將三方面準(zhǔn)則進(jìn)行比照，列出比照的結(jié)果。2）首先需要弄懂這些概念的含義，之后分析它們之間的遞進(jìn)和開展關(guān)系?！跄芰︻}1）建議學(xué)生從FASB的網(wǎng)站上查找一個關(guān)于收入或衍生金融工具的準(zhǔn)則進(jìn)行學(xué)習(xí)，分析其特點（主要是采用什么方法制定的），這種方法制定的會計準(zhǔn)則有什么缺乏（比方太具體、存在明線檢驗等）。同樣可以在IASB的網(wǎng)站上找上述方面的準(zhǔn)則，并將其與從FASB的網(wǎng)站上查找到的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行比較。2）比方以“企業(yè)投資〞為例，針對這一會計準(zhǔn)則，分析其在制定方法方面的特點，指出其缺乏?？梢詮南旅娴慕嵌冗M(jìn)行分析：我國的會計準(zhǔn)則(廣義）中有許多原則性內(nèi)容，也有很多規(guī)則性的內(nèi)容，但這些原則性內(nèi)容和規(guī)則性內(nèi)容是離散的，相互之間既沒有緊密的聯(lián)系，又沒有形成一個有機體。3）做這方面的研究分析，可以參考劉峰教授等在《會計研究》(2004（5））上發(fā)表的《會計準(zhǔn)則能夠提高信息質(zhì)量嗎》一文。4）可以查閱有關(guān)這一話題的論文，通過閱讀這些論文進(jìn)行歸納整理，相當(dāng)于做一個文獻(xiàn)回憶。5）建議通過有關(guān)的數(shù)據(jù)庫（如色諾芬、萬德等數(shù)據(jù)庫）去查閱會方便些。第4章□知識題1）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)是會計界重視理論研究的產(chǎn)物，是制定會計準(zhǔn)則的需要，也是社會環(huán)境綜合作用的結(jié)果，所以要從理論研究、準(zhǔn)則制定和社會經(jīng)濟開展需要三個角度進(jìn)行分析。2）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)的目的主要是明確財務(wù)會計中的一些核心概念。財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)最明顯的作用是指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定與應(yīng)用，作為會計準(zhǔn)則制定的指南和判斷現(xiàn)行準(zhǔn)則是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)。它可以用來：①評價已發(fā)布的會計準(zhǔn)則，以對原來的準(zhǔn)則作出修訂。②可以用于指導(dǎo)、開展新的會計準(zhǔn)則和會計實務(wù)。③可以保持會計準(zhǔn)則相關(guān)文件內(nèi)在邏輯的一貫性，縮小不同準(zhǔn)則之間的不一致或沖突，限制會計實務(wù)中相同交易的多種處理和程序，提高會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)化。④可以幫助會計信息使用者更好地理解財務(wù)報告所提供信息的目的、內(nèi)容、性質(zhì)與局限性，以作出合理的決策。⑤可以為會計準(zhǔn)則的制定和重大會計問題的解決提供方向。⑥可以減少準(zhǔn)則制定過程中的個人偏向，抵抗不同利益集團的壓力。⑦可以促進(jìn)會計理論的開展。3）可以從其內(nèi)容的完善程度、實際發(fā)揮的作用和局限性等方面進(jìn)行分析。4）會計理論界對財務(wù)報告的目標(biāo)已經(jīng)形成了兩種不同的觀點，即“受托責(zé)任觀〞和“決策有用觀〞，需要具體分析這兩種觀點的內(nèi)容。5）會計信息的質(zhì)量特征，就是使會計信息有用的特征，即會計信息所要到達(dá)或滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它是進(jìn)行會計選擇時所應(yīng)追求的質(zhì)量標(biāo)志。相關(guān)性是指財務(wù)報告所提供的會計信息應(yīng)與投資者、債權(quán)人和其他部門或人員所作的投資、信貸決策以及類似的決策有關(guān)?？煽啃允侵肛攧?wù)報告所反映的會計信息應(yīng)足以使決策者信賴。它要求會計信息要防止錯誤并減少偏差，忠實地表達(dá)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。希望學(xué)生能對它們之間的關(guān)系發(fā)表自己的看法。6）財務(wù)報表要素也叫會計要素，它們在本質(zhì)上沒有區(qū)別，僅僅是認(rèn)識歸納的角度不同。財務(wù)報表要素主要是從財務(wù)報告目標(biāo)出發(fā)，對會計信息的經(jīng)濟特征所作的根本分類。重點是比照FASB、IASB以及我國對財務(wù)報表要素的劃分，并進(jìn)行比較。7）財務(wù)報表確實認(rèn)與計量也稱作會計確實認(rèn)與計量，是指將某一工程作為一項資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等正式地列入某一會計主體的財務(wù)報表的過程。但凡已經(jīng)確認(rèn)與計量了的工程，要同時以文字和金額的形式加以描述，其金額包括在財務(wù)報表總計之中。8）重點要理解它們之間的區(qū)別。收付實現(xiàn)制亦稱現(xiàn)金制，是指以款項的收付作為會計工程確認(rèn)的依據(jù)，而無論其權(quán)利與責(zé)任（或義務(wù)）是否已經(jīng)發(fā)生。權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)計制，是指無論款項是否已經(jīng)收付，均以權(quán)利的形成和責(zé)任（或義務(wù)）的發(fā)生作為會計工程確認(rèn)的依據(jù)。9）按照FASB第5號概念公告的論述，確認(rèn)任何一個工程，都必須同時滿足4個根本確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即：①符合要素定義。②可計量性。③相關(guān)性。④可靠性。希望學(xué)生能以某一具體的工程為例加以說明，同時，也可以聯(lián)系本書“7.3表外披露內(nèi)容確實定〞來進(jìn)行理解。10）計量單位也叫計量尺度，是指對計量對象量化時采用的具體標(biāo)準(zhǔn)，如千克、米、美元、人民幣等。會計上的計量單位籠統(tǒng)地講就是貨幣，為了滿足會計信息的決策有用性，在會計上就產(chǎn)生了名義貨幣和一般購置力貨幣兩種計量單位供企業(yè)選擇。名義貨幣單位是指各國主要流通貨幣的法定單位，如美國的美元、英國的英鎊、我國的人民幣元等。一般購置力貨幣單位就是以各國貨幣的一般購置力或?qū)嶋H交換比率作為計量單位。11）計量屬性是指被計量對象的特性或外在表現(xiàn)形式，即被計量對象予以數(shù)量化的特征或方面。在會計上，財務(wù)報表的計量屬性就是資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等要素中的各類或各個工程予以貨幣量化的具體表現(xiàn)形式。目前主要有5種計量屬性，即歷史本錢、現(xiàn)行本錢、現(xiàn)行售價、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。有興趣的學(xué)生可以重點關(guān)注一下公允價值。12）計量模式是指計量單位和計量屬性的組合形式。從理論上講，兩種計量單位和5種計量屬性可以組成10種計量模式，即歷史本錢/名義貨幣單位模式、歷史本錢/一般購置力單位模式、現(xiàn)行本錢/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行本錢/一般購置力單位模式、現(xiàn)行售價/名義貨幣單位模式、現(xiàn)行售價/一般購置力單位模式、可實現(xiàn)凈值/名義貨幣單位模式、可實現(xiàn)凈值/一般購置力單位模式、未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/名義貨幣單位模式、未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/一般購置力單位模式。13）這個題目并不難，希望學(xué)生能聯(lián)系實際加以討論。14）要求掌握概念，并找出它們之間最大的差異。□技能題做這個題目，第一是要找到我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（會計根本準(zhǔn)則）和FASB發(fā)布的1～7號概念公告，可以從我國財政部會計準(zhǔn)則委員會的網(wǎng)站和FASB的網(wǎng)站找到。第二是要學(xué)習(xí)掌握它們的內(nèi)容。第三是要列出兩者之間的主要差異，比方內(nèi)容、看法、詳細(xì)程度等?！跄芰︻}1）重點是要分析我國的會計根本準(zhǔn)則是否真正指導(dǎo)了具體會計準(zhǔn)則的制定，講出你自己的理由。在分析時，可以重點關(guān)注根本準(zhǔn)則所提出的目標(biāo)和根本原則有沒有在具體準(zhǔn)則中表達(dá)出來，具體準(zhǔn)則如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》等與根本準(zhǔn)則的精神有沒有沖突。2）重點是：第一，要學(xué)會設(shè)計問卷調(diào)查表（要聯(lián)系課文理論的內(nèi)容和我國會計根本準(zhǔn)則的內(nèi)容）。第二，要學(xué)會如何利用問卷調(diào)查表去展開調(diào)查（含發(fā)放和搜集資料）。第三，要學(xué)會如何統(tǒng)計資料，作出必要的分析。3）建議查閱有關(guān)的英文文獻(xiàn)，這將有助于同學(xué)們理解。第5章□知識題1）對資產(chǎn)的概念主要有未來勞務(wù)觀點、借余觀點、本錢觀點、經(jīng)濟資源觀點和經(jīng)濟利益觀點。從理論上說，將資產(chǎn)定義為預(yù)期的未來經(jīng)濟利益，應(yīng)該說比較符合企業(yè)持有資產(chǎn)的根本目的，因為從一個營利性企業(yè)來看，它持有資產(chǎn)的目的當(dāng)然是獲得未來的經(jīng)濟利益。2）資產(chǎn)確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：①它蘊蓄著可能的未來利益。②某一特定個體對其具有排他性的控制權(quán)。③產(chǎn)生這一利益的交易或事項已經(jīng)發(fā)生。3）在名義貨幣單位和不變購置力單位下，存在多種資產(chǎn)的計量模式。財務(wù)會計中主要采用的計量模式還是以名義貨幣單位和歷史本錢構(gòu)成的會計模式。4）重點要查找“fairvalueaccounting〞和“marktomarketaccounting〞的含義，看看它們之間有無差異。5）通過查閱最新的有關(guān)文獻(xiàn)，分析公允價值計量的變化。特別要關(guān)注準(zhǔn)則制定部門（如FASB）、企業(yè)（重點是金融企業(yè)）的反應(yīng)。6）需要結(jié)合某一單項資產(chǎn)進(jìn)行考慮，比方存貨就很典型。7）可以從計價方法和企業(yè)估價模型兩個方面考慮。8）結(jié)合公允價值的計量模式可能是財務(wù)會計未來計量模式的一個開展方向。如有可能，可以查閱美國和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的一些開展和變化?！跫寄茴}1）先要找到并讀懂我國財政部會計準(zhǔn)則委員會、FASB和IASB關(guān)于無形資產(chǎn)的會計準(zhǔn)則，之后還要分析它們之間的差異（重點可以從計量屬性和具體確實認(rèn)、計量原則方面進(jìn)行分析），說明這些差異形成的主要原因。2）可以從房地產(chǎn)投資準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則等方面去比照分析。3）可從市場價值難找、價格易變、計量模型的科學(xué)性和可操作性等角度去分析?！跄芰︻}1）先找到并讀懂我國財政部所公布的關(guān)于無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和存貨的會計準(zhǔn)則，之后分析這些準(zhǔn)則采用了什么樣的資產(chǎn)概念和計量屬性。2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年報，重點看年報中有關(guān)會計政策的說明，比方存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，也包括各類準(zhǔn)備的計提。通過分析判斷其計量屬性等，最后分析這些會計政策的合理性和科學(xué)性。比方，四川長虹2004年的年報中披露的會計政策就可以作為重點進(jìn)行研究。3）可以從有色金屬資源類企業(yè)在2007和2008年度發(fā)生價格波動非常厲害的情況下對存貨的一些會計處理手法上進(jìn)行分析。4）可以根據(jù)企業(yè)購并會計處理為背景，分析商譽的會計處理。5）最好用這兩家公司2007和2008年的年報等資料進(jìn)行分析。第6章□知識題1）會計學(xué)中的資本，通常是指企業(yè)出資人投入企業(yè)的那局部財產(chǎn)，這局部財產(chǎn)的所有權(quán)歸出資人所有，并以資本賬戶的形式描述和量化。經(jīng)濟學(xué)家所研究的資本，一方面因其所處的立場不同，形成的資本定義也不同。另一方面，就資本的本質(zhì)來講，既有其自然屬性，又有其社會屬性。資本的內(nèi)涵包括了以勞動為中心的各種生產(chǎn)要素，反映的是一種勞動關(guān)系。資本是勞動的條件，勞動是資本的目的。一定的資本規(guī)?？梢越M織一定的勞動規(guī)模，一定的勞動規(guī)模可以給企業(yè)帶來一定的收益。會計學(xué)中的資本概念，強調(diào)其法律意義而不完全是其經(jīng)濟意義，反映的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而經(jīng)濟學(xué)中的資本指的是作為勞動條件的資產(chǎn)，反映的是一種勞動關(guān)系。2）絕大多數(shù)會計專家和學(xué)者認(rèn)為，收益是指企業(yè)在本期已實現(xiàn)的收入與其相關(guān)的歷史本錢之間的差額。這一概念被后人稱為“傳統(tǒng)的會計收益概念〞。經(jīng)濟收益概念使收益表反映企業(yè)的所有收益，為信息使用者提供對決策有用的信息。但意外收獲和其他活動所產(chǎn)生的收益以及未實現(xiàn)的收益難以合理地確認(rèn)與計量，因此經(jīng)濟收益概念的主觀性較強，不利于反映受托責(zé)任的履行情況。3）重點是要學(xué)會以自己所舉的實際例子加以分析和比較。4）收益來自資本貨物(capitalgoods），而收益的價值并非來自資本貨物的價值，相反，資本貨物的價值來自于收益的價值。5）資本保全是指在資本得到保持或本錢得以補償之后，多余的局部才可確認(rèn)為收益。目前，主要有3種資本保全的概念：財務(wù)資本保全、不變購置力資本保全、實物資本保全。6）本期經(jīng)營收益觀主張企業(yè)的收益應(yīng)只反映本期的經(jīng)營（活動的）收益，而非常工程的收益則不包括在內(nèi)；全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業(yè)的收益既包括經(jīng)營收益，也包括非經(jīng)營收益，即既有企業(yè)有效經(jīng)營管理的成果，也有企業(yè)客觀經(jīng)濟環(huán)境變化影響的結(jié)果。要想理解它們之間的區(qū)別，可以通過舉例進(jìn)行說明。7）傳統(tǒng)會計對收益確實認(rèn)是建立在收入實現(xiàn)原則和穩(wěn)健性原則基礎(chǔ)之上的。8）收益確認(rèn)的實現(xiàn)原則亦即收入確認(rèn)的實現(xiàn)原則，因為二者是同源的。收入（益）實現(xiàn)原則的重心在于明確最恰當(dāng)?shù)氖杖耄ㄒ妫┯涗洉r點。它包括兩層含義：什么是收入（益），收入（益）何時實現(xiàn)。所謂穩(wěn)健性原則，是指對于資產(chǎn)和收入，若有幾種可能價值估計的話，則應(yīng)按其最低的價值來列報，而對于負(fù)債和費用，若有幾種可能價值估計的話，則應(yīng)按其最高的價值來列報。它還意味著對于費用寧可早確認(rèn)，而對于收入則寧可晚確認(rèn)。9）在收益的計量中，收入與費用的配比是非常重要的一環(huán)。當(dāng)某項營業(yè)收入已經(jīng)在某一會計期間確認(rèn)時，所有與賺取營業(yè)收入有關(guān)的本錢均應(yīng)在同一會計期間轉(zhuǎn)為費用，以便與營業(yè)收入配合而正確地計算損益。10）不同的人、不同的準(zhǔn)則制定機構(gòu)對收入的定義會有差異。自己找一些收入的定義，分析為什么會有這樣的差異，哪種定義比較科學(xué)、合理。11）費用是企業(yè)的消耗。費用的發(fā)生會引起企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，進(jìn)而直接影響企業(yè)收益的大小。在費用確認(rèn)中，要使用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。費用配比原則也包括以下3項確認(rèn)規(guī)則：①結(jié)合因果關(guān)系確認(rèn)費用。②系統(tǒng)地、合理地分配費用。③支出發(fā)生時立即確認(rèn)費用。12）除了知道定義外，最好能舉例說明這4個概念之間的區(qū)別。13）現(xiàn)金流量是指一個企業(yè)在特定的會計期間現(xiàn)金的流入量、流出量及兩者相抵后的差額。我國會計準(zhǔn)則在借鑒國外做法的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的現(xiàn)金流量歸為3類，即經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量?！跫寄茴}1）做這個題目要分3步：第一，找到我國財政部會計準(zhǔn)則委員會、FASB和IASB分別公布的有關(guān)收入的會計準(zhǔn)則（相關(guān)的網(wǎng)站上可以找到這些資料）。第二，搞懂它們的內(nèi)容。第三，就它們之間的相同點和不同點進(jìn)行比較，還要想想為什么會有這樣的差異，重點是我國與美國的比較。2）在公允價值計量條件下，人們對未實現(xiàn)的利得和損失的會計處理發(fā)生了變化，配比的意義也有一些變化。□能力題1）應(yīng)該還是有一些啟發(fā)的，因為經(jīng)濟學(xué)家對資本的理解較寬，在會計上不容易操作。2）比方可以查閱浙江富春江水電股份公司、云南西儀股份公司有關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)的相關(guān)資料，將其作為背景去分析。3）先找到和讀懂我國的《建造合同》會計準(zhǔn)則。分析準(zhǔn)則中所規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，最后再分析該準(zhǔn)則所隱含的收益確認(rèn)原則。4）可以中國南方航空股份公司2006—2007年的年報中反映外幣業(yè)務(wù)的會計處理為例加以分析。5）可以先在自己學(xué)校的圖書館查閱相關(guān)資料，并登錄這家上市公司的數(shù)據(jù)庫或其他網(wǎng)站（比方CSMAR系列研究數(shù)據(jù)庫、金融街、巨潮等），找出該上市公司的利潤數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù),然后使用統(tǒng)計軟件進(jìn)行分析，并對它們之間的差異說明原因。6）在我國確實有一些上市公司利用債務(wù)重組會計準(zhǔn)則影響了財務(wù)報表。第7章□知識題1）在財務(wù)報告體系中，最重要、最可靠的財務(wù)信息是由財務(wù)報表提供的，而財務(wù)報表的附注和其他財務(wù)報告則是補充提供財務(wù)信息和非財務(wù)信息的重要手段。財務(wù)報表及其附注是財務(wù)報告的核心，其他財務(wù)報告則是財務(wù)報告的必要補充，它們共同構(gòu)成了一個完整的對外報告體系。2）財務(wù)報表與其他財務(wù)報告的主要區(qū)別如下：①財務(wù)報表工程及其金額來自賬簿，并需要在報表中再確認(rèn)，而其他財務(wù)報告的資料不必全來自會計系統(tǒng)，且無需經(jīng)過會計確認(rèn)，也不必符合公認(rèn)會計原則。②財務(wù)報表內(nèi)的工程屬于財務(wù)信息，報表工程連同金額是文字說明與數(shù)字（傾向于金額）、描述相結(jié)合的整體，缺一不可；而其他財務(wù)報告沒有這種要求，既可以是文字說明和數(shù)字描述，又可以只是文字說明。③財務(wù)報表中的工程有小計、合計和總計，其金額必須相符，且存在既定的勾稽關(guān)系。相比之下，其他財務(wù)報告中則不一定存在特定的數(shù)字勾稽關(guān)系。④與其他財務(wù)報告不同，財務(wù)報表作為一個信息整體，彼此之間還有勾稽關(guān)系。⑤財務(wù)報表及附注因來自過去的交易和事項，所以有可靠的憑證作為原始證據(jù)，并遵守一般公認(rèn)會計原則（GAAP）進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，它的真實性與公允性應(yīng)由注冊會計師進(jìn)行審計。而其他財務(wù)報告因不具備上述條件，所以一般只請注冊會計師或企業(yè)以外的專家進(jìn)行審閱。3）財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)提供以下幾方面信息：關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟資源（比方資產(chǎn)）和這些資源上的權(quán)利（包括企業(yè)向其他主體交付資源的債務(wù)和所有者權(quán)益）以及引起資源和資源上權(quán)利變動的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的信息（即特定日期的財務(wù)狀況信息）；關(guān)于企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營績效，即企業(yè)在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動及其結(jié)果的信息，主要反映在收入、費用和利潤要素的形成上；關(guān)于企業(yè)怎樣取得和使用現(xiàn)金的信息（即現(xiàn)金流動的信息）；反映企業(yè)經(jīng)營者向資源提供者報告如何利用受托使用的資源，進(jìn)行資源的保值、增值活動并履行法律與合同規(guī)定的其他義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營者的分析、評價和預(yù)測等方面的信息?？梢詮亩鄠€側(cè)面理解財務(wù)報告的作用，建議學(xué)生作出自己的理解。4）建議學(xué)生聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。5）建議學(xué)生聯(lián)系收益表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。6）建議學(xué)生聯(lián)系現(xiàn)金流量表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。7）要根據(jù)表外披露信息的特點確定其范圍。表外披露的內(nèi)容可大致歸納如下：①報表工程注釋。②會計政策及其變更揭示。③重大事件。④預(yù)測信息。⑤環(huán)境信息。⑥人力資源信息。⑦增值信息。⑧或有事項信息。⑨期后（資產(chǎn)負(fù)債表日后）事項信息。⑩會計過錯更正信息。eq\o\ac(○,11)會計估計變更信息。eq\o\ac(○,12)分部信息。eq\o\ac(○,13)管理當(dāng)局的討論與分析。eq\o\ac(○,14)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易信息。eq\o\ac(○,15)衍生金融工具信息。eq\o\ac(○,16)物價變動信息等等。表外披露的方法多種多樣，可以根據(jù)我國的實際規(guī)定進(jìn)行掌握。8）重點可以從能否到達(dá)財務(wù)報告的目標(biāo)、能否滿足使用者需求兩個角度去考慮。□技能題1）在做這個題目時，先看我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》，之后再分析該項準(zhǔn)則的設(shè)計原理、原則和編制方法。2）重點在于設(shè)想一項會計政策調(diào)整，分析它對資產(chǎn)負(fù)債表和收益表會產(chǎn)生什么樣的影響。比方，學(xué)生可以分析壞賬準(zhǔn)備、折舊政策的調(diào)整使這兩張報表中的一些工程發(fā)生了什么變化。3）要求有實際的分析（針對現(xiàn)有的財務(wù)報告）、有具體的建議。4）重點涉及董事會、公司高管等?！跄芰︻}1）關(guān)于會計界對現(xiàn)行財務(wù)報表作出的改良，課本中有很多介紹。在作出你自己的評價時，可以從使用者需要的變化、計算機網(wǎng)絡(luò)的開展兩個角度進(jìn)行分析。2）重點是要歸納財務(wù)報告的組成局部。3）結(jié)合教材內(nèi)容進(jìn)行分析。4）結(jié)合教材內(nèi)容進(jìn)行分析。5）結(jié)合教材內(nèi)容進(jìn)行分析。6）先分析投資者關(guān)系管理活動的主要內(nèi)容，再分析財務(wù)信息披露在其中的地位。7）信息披露有相應(yīng)的理論，其范圍和要求與財務(wù)信息披露有一定的差異。第8章□知識題1）實證會計理論研究經(jīng)歷了兩個主要的開展階段：第一階段主要是研究會計與資本市場的行為。這一階段主要討論的是會計信息在資本市場上的信號作用，但未能對會計實務(wù)作出解釋和預(yù)測。實證會計理論研究的第二階段著重于解釋和預(yù)測企業(yè)的會計實務(wù)，即會計政策與會計選擇的實證研究。這一階段的研究焦點集中在兩個方面：一是試圖解釋企業(yè)在有選擇余地的情況下為什么選擇了某一特定的會計方法和程序，而沒有選擇其他一些可以選擇的方法和程序。二是試圖解釋企業(yè)是為了效益的原因選擇了某一會計實務(wù)（即會計政策是預(yù)先選定的），以降低企業(yè)和其權(quán)益持有者之間發(fā)生沖突時所產(chǎn)生的本錢。2）從微觀經(jīng)濟學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確定性情況下競爭市場中的動態(tài)價格行為。它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴展開來的。有效市場要求價格能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。有效市場假設(shè)與會計信息決策有用性的研究通常包括兩局部：一是研究企業(yè)報告的會計信息對股票報酬的影響。二是會計政策變動對股票價格的影響。另外，所有這些研究都是以經(jīng)濟學(xué)中的有效市場假設(shè)為基礎(chǔ)的。有效市場假設(shè)將實證會計理論和會計準(zhǔn)則的制定融為一個整體予以考察，因此具有十分重要的意義。3）資本資產(chǎn)定價模型是研究如何對風(fēng)險定價和度量的均衡理論。實證會計研究中，經(jīng)常要用這個模型計算各種各樣的報酬率，因此它是一個基礎(chǔ)模型。4）會計信息的決策有用性在資本市場中可以通過多種方式表現(xiàn)出來，如對股票定價、股票報酬（非預(yù)期報酬）和成交量等的影響。5）盈余信息和現(xiàn)金流量信息在我國資本市場中表現(xiàn)出的決策有用性應(yīng)當(dāng)存在一定的差異。這是由盈余信息和現(xiàn)金流量信息的性質(zhì)、特點及我國資本市場的開展情形決定的。6）所□能力題做這個題目涉及多個步驟，如進(jìn)行一些文獻(xiàn)檢索和評價、明確要研究的問題、提出研究假設(shè)、搜集數(shù)據(jù)資料、選擇模型、進(jìn)行統(tǒng)計分析、對結(jié)果進(jìn)行解釋。有興趣的學(xué)生可以參考趙宇龍在《經(jīng)濟研究》(1998（7））上發(fā)表的《會計盈余披露的信息含量——來自上海股市的經(jīng)驗證據(jù)》一文。第9章□知識題1）制定會計準(zhǔn)則有多種理論框架，市場（market）、政府（state）和團體（community）是構(gòu)成這些理論框架最主要的3個影響因素。如果把分別借助市場的力量、政府的力量、團體的力量制定的會計準(zhǔn)則作為三極，那么就會發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)實中會計準(zhǔn)則的制定有4種情形，包括自由主義（1iberalism）、聯(lián)合主義（associationism）、合作主義（corporatism）和立法主義（legalism）。2）所謂經(jīng)濟后果是指財務(wù)報告將影響企業(yè)、政府、工會、投資者、債權(quán)人的決策行為，受影響的決策行為反過來又可能會損害其他相關(guān)方面的利益。換言之，會計準(zhǔn)則不再是一種純粹的技術(shù)手段，不同的準(zhǔn)則將生成不同的會計信息，從而影響到不同集團的利益，使得一局部人受益，另一局部人受損。3）學(xué)生可以從很多方面去了解實證會計在會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟后果研究上所取得的成果，比方在石油天然氣會計、經(jīng)理人股票期權(quán)會計、公允價值會計等方面。4）會計政策是指企業(yè)在編報財務(wù)報告時所應(yīng)遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體的會計處理方法。學(xué)生可以結(jié)合上市公司的年報，列出企業(yè)主要的會計政策。5）這種影響具體包括3個方面：①在利用操控性應(yīng)計局部之前，企業(yè)的盈余（即實際盈余）低于目標(biāo)盈余或較低界限（Et）的，分紅方案會鼓勵企業(yè)管理層選用減少收益的操控性應(yīng)計局部（discretionaryaccruals）。②在利用操控性應(yīng)計局部之前，企業(yè)的盈余超過較低界限（Lt）但未到達(dá)較高界限的，分紅方案會鼓勵企業(yè)管理層選用增加收益的操控性應(yīng)計局部。③如果分紅方案確定了一個較高界限且在利用操控性應(yīng)計局部之前，企業(yè)的盈余超過了這個界限時，分紅方案也會鼓勵企業(yè)管理層選用減少收益的操控性應(yīng)計局部。6）代理人競爭必然會用到會計盈余。會計盈余一般由現(xiàn)金流量和應(yīng)計局部構(gòu)成。應(yīng)計局部又可拆成操控性應(yīng)計局部和非操控性應(yīng)計局部，其中，操控性應(yīng)計局部屬于盈余管理的范圍。由于代理人的競爭策略和需要不同，他們對會計盈余和操控性應(yīng)計局部的要求也會有很大的差異。7）關(guān)于債務(wù)契約對企業(yè)管理層的會計行為或企業(yè)會計政策選擇的影響，人們在早期的相關(guān)研究中揭示了一個較為簡單的負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)。后來還有很多的研究成果，例如在針對石油和天然氣會計的研究中，迪金(Deakin，1979）、利里恩等(LiLien，1982）的研究結(jié)果與負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)以及規(guī)模假設(shè)相一致，達(dá)力瓦爾(Dhaliwal，1980）的研究則僅與負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)相一致。波文等(Bowan，1981）的研究成果也證明了以下兩個假設(shè)：一是負(fù)債權(quán)益比率越高的公司，越有可能采用利息資本化的手段。二是應(yīng)付基金余額越低，盈余利息費用比率(保障比率）越低，公司就越有可能將利息資本化。8）無論是收費管制還是稅務(wù)管制，都可能影響企業(yè)管理層的會計行為。希望有興趣的同學(xué)思考一下這個論斷在我國是否成立。9）根據(jù)參照值的不同，企業(yè)的盈余管理可以分為6類。有能力的學(xué)生可以通過學(xué)習(xí)相關(guān)知識，對其作出自己的分類。□技能題1）分析前要認(rèn)真閱讀公司的年報，認(rèn)真研究其會計政策披露，之后按不同的工程列出其主要的會計政策。2）重點是結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析其是不是由于再融資、股權(quán)鼓勵或者稅收等原因而改變了會計政策?！跄芰︻}1）可從企業(yè)委托代理關(guān)系、法律對會計責(zé)任主體的規(guī)定等方面進(jìn)行分析。2）最好能針對一家上市公司進(jìn)行研究，重點分析其報酬鼓勵方案、高級管理層變更、稅務(wù)因素、股票發(fā)行（含增資配股）等對企業(yè)管理層會計行為的影響。分析這些影響同會計準(zhǔn)則的局限性和缺乏之間有什么樣的關(guān)系。3）從上市公司披露的信息中或咨詢公司的網(wǎng)站中查閱有關(guān)上市公司管理層報酬鼓勵方案的資料，分析其報酬鼓勵方案與會計政策選擇之間有什么關(guān)系，建議學(xué)生選擇一家公司作詳細(xì)的案例研究。另外，管理層的報酬鼓勵方式有很多，如提取獎金、分紅、股票期權(quán)、管理者持股、管理者收購（MBO）、員工持股（EMBO）等，可以重點選擇其中一種進(jìn)行研究。4）要求有具體的事例分析。5）可以該公司2007年的年報為例進(jìn)行分析。6）可分析具體的條款是否提供了進(jìn)行盈余管理的條件，從而分析管理層的動機和意圖。第10章□知識題1）會計學(xué)中，本錢的一般定義是：本錢是指特定的會計主體為了到達(dá)一定的目的而已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的，可以用貨幣計量的價值犧牲或代價。這一定義的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是內(nèi)涵比較廣，將財務(wù)會計和管理會計對本錢概念的認(rèn)識統(tǒng)一起來了。二是語言精練，概括性強，包容性好。三是說明了本錢會計是財務(wù)會計與管理會計在本錢領(lǐng)域的交集，本錢會計可以獨立于財務(wù)會計與管理會計而存在，從而將現(xiàn)代企業(yè)會計的“二分法〞拓展為“三分法〞，實現(xiàn)了歷史的回歸（否認(rèn)之否認(rèn)），因為在會計開展史上，本錢會計的出現(xiàn)早于管理會計。2）要考慮有關(guān)的口徑，通常情況下，支出>費用>本錢。3）盡管書上有相關(guān)的內(nèi)容,但希望每位學(xué)生在學(xué)習(xí)相關(guān)知識后根據(jù)自己的體會進(jìn)行討論，提出自己的認(rèn)識。4）一定要結(jié)合行業(yè)進(jìn)行分析，不同的行業(yè)本錢計算所涉及的范圍會有差異。如果針對制造業(yè)，本錢計算的范圍涉及存貨本錢計算、長期資產(chǎn)本錢計算、產(chǎn)品銷售本錢計算。5）本錢計算是按特定對象將其消耗的各種生產(chǎn)要素通過貨幣計量的方式進(jìn)行量化的過程。完成這一過程所涉及的根本問題有：①本錢計算對象如何確定。②如何按本錢計算對象歸集與分配生產(chǎn)費用。對這兩個根本問題的解決即演化為本錢計算的根本程序。6）建議學(xué)生參考本書的相關(guān)內(nèi)容，有能力的學(xué)生可以自己推導(dǎo)一次。7）現(xiàn)代企業(yè)中最為重要的制造費用，其發(fā)生并不是單純被全部生產(chǎn)業(yè)務(wù)量所制約，而是由與生產(chǎn)業(yè)務(wù)量相對獨立的一系列特殊業(yè)務(wù)或作業(yè)（活動）所引起的。在這里，作業(yè)的數(shù)量（而不是生產(chǎn)量）消耗了資源，并且決定了制造費用的水平。換言之，是生產(chǎn)促使作業(yè)的發(fā)生，而作業(yè)又促使制造費用的發(fā)生，這說明了產(chǎn)品（本錢）與制造費用之間相互聯(lián)系的中介是作業(yè)。當(dāng)這些與生產(chǎn)業(yè)務(wù)量相對獨立的制造費用在整個制造費用以及整個產(chǎn)品本錢中所占比重很小時，用與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對它進(jìn)行分配對本錢信息的扭曲就會很小，因而在這種情況下，傳統(tǒng)本錢計算方法采用以生產(chǎn)數(shù)量為基礎(chǔ)的單一的分配標(biāo)準(zhǔn)還是可以接受的。然而，當(dāng)上述比重擴大時，若仍固守這一實質(zhì)上并不驅(qū)動制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)，就必然會嚴(yán)重扭曲本錢信息，導(dǎo)致產(chǎn)量大、技術(shù)含量低的產(chǎn)品本錢偏高，而產(chǎn)量小、技術(shù)含量高的產(chǎn)品本錢偏低，由此還可能導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營決策的失誤。正是在這一時代背景下，產(chǎn)生了對制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新要求，以提高產(chǎn)品本錢計算的精確性，防止本錢信息失真。于是，基于以作業(yè)為基礎(chǔ)的多元化制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)本錢法應(yīng)運而生了。其中，作業(yè)是企業(yè)內(nèi)部消耗資源的活動、業(yè)務(wù)或事項。8）作業(yè)本錢法的根本程序如下：①確認(rèn)主要作業(yè)和作業(yè)中心。②按作業(yè)中心歸集與分配費用，即將歸集起來的因消耗資源而產(chǎn)生的費用分配到每個作業(yè)中心的本錢庫中。③將各個作業(yè)中心的本錢分配到最終產(chǎn)出上。建議學(xué)生比較一下上述程序與你學(xué)過的其他本錢計量方法下的程序有什么不同。9）本錢控制的原理可以從多個角度考慮，例如要有目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，要有考核形成的差異，要能夠調(diào)節(jié)和控制。10）標(biāo)準(zhǔn)本錢制度是企業(yè)在生產(chǎn)過程中定期將實際本錢與標(biāo)準(zhǔn)本錢進(jìn)行比較，揭示本錢差異，并按例外管理原則分析本錢差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，就重大的差異事項及時采取措施糾正，從而到達(dá)本錢控制目標(biāo)的一種本錢控制系統(tǒng)。除了通用模型外，還要掌握主要工程的本錢差異計算。11）全生命周期本錢不僅包括生產(chǎn)者本錢，而且包括消費者本錢。消費者本錢是指消費者購入產(chǎn)品后發(fā)生的使用本錢（如汽車的耗油量和應(yīng)交的各種稅費等）、維護保養(yǎng)本錢（該本錢的上下由產(chǎn)品的故障率和維修的難易度等決定）、廢棄處置本錢（該本錢的上下由產(chǎn)品的體積、作物理或化學(xué)分解的難易度等因素決定）。在全生命周期本錢成為顧客評價產(chǎn)品價值標(biāo)志之后，企業(yè)為了取得競爭優(yōu)勢，必須將生產(chǎn)者視角的本錢控制轉(zhuǎn)變?yōu)橄M者視角乃至社會視角的本錢控制。12）可以參考本書的相關(guān)內(nèi)容。13）質(zhì)量本錢是指為了到達(dá)質(zhì)量目標(biāo)所實際支付或可能支付的代價。質(zhì)量本錢由以下四大局部構(gòu)成：預(yù)防本錢、鑒定本錢、內(nèi)部缺陷本錢和外部缺陷本錢。在進(jìn)行質(zhì)量本錢控制時，可以結(jié)合其他的本錢控制一并進(jìn)行。14）隱性質(zhì)量本錢雖表現(xiàn)為外部缺陷本錢，但實際上是因在預(yù)防、鑒定上投入缺乏，或內(nèi)部工序中的隱含問題而造成的。因為它外表上有著脫離企業(yè)內(nèi)部價值鏈的共性，所以可以對其施以獨特的控制方法，即借助損失函數(shù)模型來進(jìn)行控制。有興趣的學(xué)生可以結(jié)合實際提出自己的具體做法。□技能題1）建議參考本書，結(jié)合在本錢會計局部所學(xué)的知識進(jìn)行。2）建議參考本書，結(jié)合在本錢會計局部所學(xué)的知識進(jìn)行。3）建議參考本書，結(jié)合在本錢會計局部所學(xué)的知識進(jìn)行，同時，如果能聯(lián)系實例，效果會更好。□能力題1）建議學(xué)生參考本書相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。自己先把模型描述出來，然后仔細(xì)體會這些模型的長處和缺乏。學(xué)生也可以利用實習(xí)的時機，詢問實際工作者這些模型是否可用及其原因，從而增長見識。2）本書第10章中“企業(yè)本錢控制方法〞的調(diào)查表應(yīng)當(dāng)包括本書中解釋的主要方法。調(diào)查表設(shè)計好后，建議利用實習(xí)的時機進(jìn)行調(diào)查，看哪些方法用到了，哪些沒有用到，效果又如何。在調(diào)查時，不僅要問財會人員，而且要問生產(chǎn)經(jīng)營主管，要學(xué)會統(tǒng)計分析。3）要求學(xué)生有具體資料，有一定的分析，可采用實地調(diào)查。4）學(xué)生可以較軟件開發(fā)公司為例進(jìn)行研究。第11章□