海洋運輸行業(yè)的賬務(wù)處理-記賬實操

會計實操文庫海洋運輸行業(yè)的賬務(wù)處理-記賬實操一、公司基本情況假設(shè)某海洋運輸公司主要從事貨物的海上運輸業(yè)務(wù)。公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%。二、業(yè)務(wù)實例及賬務(wù)處理1.購置運輸船舶公司購置一艘運輸船舶，價款為1000萬元，增值稅稅額為90萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費用為50萬元?？铐椡ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)——運輸船舶10500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900000貸：銀行存款114000002.燃料采購采購燃料用于船舶運行，價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。款項暫未支付。借：原材料——燃料500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65000貸：應(yīng)付賬款5650003.運輸業(yè)務(wù)收入完成一次貨物運輸業(yè)務(wù)，取得收入200萬元，增值稅稅額為18萬元?？铐椧咽盏健＝瑁恒y行存款2180000貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800004.船員薪酬計提本月船員薪酬，共計30萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本——船員薪酬300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000005.船舶維修保養(yǎng)對船舶進(jìn)行維修保養(yǎng)，發(fā)生費用10萬元，增值稅稅額為1.3萬元?？铐椡ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本——維修保養(yǎng)費100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款1130006.港口費用支付港口費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本——港口費用20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1200貸：銀行存款21200三、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入2000000貸：本年利潤20000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目借：本年利潤921200（300000+100000+20000+500000+65000+13000+1200）貸：主營業(yè)務(wù)成本——船員薪酬300000主營業(yè)務(wù)成本——維修保養(yǎng)費100000主營業(yè)務(wù)成本——港口費用20000原材料——燃料500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）79200（65000+13000+1200）四、計算并繳納企業(yè)所得稅1.假設(shè)企業(yè)利潤總額為1078800元（2000000921200），企業(yè)所得稅稅率為25%。計算企業(yè)所得稅：1078800×25%=269700元。借：所得稅費用269700貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅269700繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅269700貸：銀行存款269700船舶油污損害賠償基金征收使用管理辦法第一章總則第一條為保護(hù)我國海洋環(huán)境，促進(jìn)海洋運輸業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海洋環(huán)境保護(hù)法》、《防治船舶污染海洋環(huán)境管理條例》的有關(guān)規(guī)定，參照國際通行做法，制定本辦法。第二條本辦法適用于在中華人民共和國管轄水域內(nèi)接收從海上運輸持久性油類物質(zhì)的貨物所有人或其代理人，以及船舶油污損害賠償基金的征收、使用、管理、監(jiān)督部門和單位。第三條船舶油污損害賠償基金納入政府性基金管理，收入全額上繳中央國庫，實行?？顚Ｓ谩５谒臈l船舶油污損害賠償基金征收、繳納、使用和管理，應(yīng)當(dāng)接受財政、審計部門的監(jiān)督檢查。第二章征收第五條凡在中華人民共和國管轄水域內(nèi)接收從海上運輸持久性油類物質(zhì)（包括原油、燃料油、重柴油、潤滑油等持久性烴類礦物油）的貨物所有人或其代理人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納船舶油污損害賠償基金。第六條船舶油污損害賠償基金征收標(biāo)準(zhǔn)為每噸持久性油類物質(zhì)0.3元。財政部可依據(jù)船舶油污損害賠償需求、持久性油類物質(zhì)的貨物到港量以及積累的船舶油污損害賠償基金規(guī)模等因素，并充分考慮貨物所有人的承受能力，會同交通運輸部確定、調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)或者暫停征收。第七條船舶油污損害賠償基金由交通運輸部所屬海事管理機構(gòu)（以下簡稱海事管理機構(gòu)）向貨物所有人或其代理人征收。第八條貨物所有人或其代理人應(yīng)當(dāng)在向海事管理機構(gòu)辦理污染危害性貨物申報時，按照船舶卸載持久性油類物質(zhì)的數(shù)量及相關(guān)征收標(biāo)準(zhǔn)，將船舶油污損害賠償基金及時足額繳入所在地海事管理機構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)的相關(guān)銀行賬戶。第九條對于在中華人民共和國管轄水域內(nèi)接收從海上運輸?shù)姆浅志眯杂皖愇镔|(zhì)，以及在中華人民共和國管轄水域內(nèi)過境運輸持久性油類物質(zhì)，不征收船舶油污損害賠償基金。對于在中國境內(nèi)的同一貨物所有人接收中轉(zhuǎn)運輸?shù)某志眯杂皖愇镔|(zhì)，只征收一次船舶油污損害賠償基金。第十條海事管理機構(gòu)征收船舶油污損害賠償基金，應(yīng)當(dāng)向貨物所有人或其代理人出具財政部統(tǒng)一監(jiān)制的財政票據(jù)。第十一條海事管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到船舶油污損害賠償基金的當(dāng)日，將船舶油污損害賠償基金收入全額就地上繳中央國庫。繳庫時使用“一般繳款書”，在“財政機關(guān)”欄目填寫“財政部”，在“預(yù)算級次”欄目填寫“中央級”，在“收款國庫”欄目填寫實際收納款項的國庫名稱，預(yù)算科目列《政府收支分類科目》第103類“非稅收入”，第01款“政府性基金收入”，第71項“船舶油污損害賠償基金收入”。交通運輸部實施非稅收入收繳管理制度改革后，船舶油污損害賠償基金的收入收繳方式按照改革后的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條除國務(wù)院外，任何地方、部門和單位不得改變船舶油污損害賠償基金的征收對象和征收范圍。第十三條貨物所有人或其代理人按照本辦法規(guī)定繳納船舶油污損害賠償基金從成本費用中列支。第三章使用第十四條船舶油污損害賠償基金應(yīng)當(dāng)遵循?？顚Ｓ玫脑瓌t，年末結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排使用。第十五條船舶油污損害賠償基金用于以下油污損害及相關(guān)費用的賠償、補償：（一）同一事故造成的船舶油污損害賠償總額超過法定船舶所有人油污損害賠償責(zé)任限額的；（二）船舶所有人依法免除賠償責(zé)任的；（三）船舶所有人及其油污責(zé)任保險人或者財務(wù)保證人在財力上不能履行其部分或全部義務(wù)，或船舶所有人及其油污責(zé)任保險人或者財務(wù)保證人被視為不具備履行其部分或全部義務(wù)的償付能力；（四）無法找到造成污染船舶的。第十六條下列情況，不得從船舶油污損害賠償基金中提供賠償或者補償：（一）油污損害由戰(zhàn)爭、敵對行為造成或者由政府用于非商業(yè)目的的船舶、軍事船舶、漁船排放油類物質(zhì)造成的；（二）索賠人不能證明油污損害由船舶造成的；（三）因油污受害人過錯造成的全部或部分油污損害的。第十七條船舶油污損害賠償基金按照申請時間順序依次受理。其中，對同一事故的索賠按照下列范圍和順序賠償或補償：（一）為減少油污損害而采取的應(yīng)急處置費用；（二）控制或清除污染所產(chǎn)生的費用；（三）對漁業(yè)、旅游業(yè)等造成的直接經(jīng)濟(jì)損失；（四）已采取的恢復(fù)海洋生態(tài)和天然漁業(yè)資源等措施所產(chǎn)生的費用；（五）船舶油污損害賠償基金管理委員會實施監(jiān)視監(jiān)測發(fā)生的費用；（六）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他費用。船舶油污損害賠償基金不足以賠償或者補償前款規(guī)定的同一順序的損失或費用的，按比例受償。第十八條船舶油污損害賠償基金對任一船舶油污事故的賠償或補償金額不超過3000萬元人民幣。財政部可以依據(jù)船舶油污事故賠償需求、累積的船舶油污損害賠償基金規(guī)模等因素，會同交通運輸部調(diào)整基金賠償限額。第十九條國家設(shè)立由交通運輸部、財政部、農(nóng)業(yè)部、環(huán)境保護(hù)部、國家海洋局、國家旅游局以及繳納船舶油污損害賠償基金的主要石油貨主代表等組成的船舶油污損害賠償基金管理委員會，負(fù)責(zé)處理船舶油污損害賠償基金的具體賠償或者補償事務(wù)。船舶油污損害賠償基金管理委員會應(yīng)當(dāng)制定具體職責(zé)及工作規(guī)程。船舶油污損害賠償基金管理委員會下設(shè)秘書處，負(fù)責(zé)具體賠償、補償?shù)热粘Ｊ聞?wù)，秘書處設(shè)在交通運輸部海事局。第二十條在船舶發(fā)生油污事故后，凡符合賠償或者補償條件的單位和個人，可向船舶油污損害賠償基金管理委員會秘書處提出書面索賠申請。第二十一條單位和個人提出的油污損害索賠申請，必須符合法律、行政法規(guī)及船舶油污損害賠償基金管理委員會相關(guān)規(guī)定，并遵循以下原則：（一）索賠申請必須真實，不得隱瞞或者捏造；（二）索賠的任何費用和損失已經(jīng)實際發(fā)生；（三）索賠所涉及的費用必須經(jīng)確認(rèn)是適當(dāng)和合理的；（四）索賠的費用、損失以及遭受的損害是由于污染引起的且與污染事故之間有必然的直接因果關(guān)系；（五）索賠的損失以及遭受的損害應(yīng)當(dāng)是可以量化的經(jīng)濟(jì)損失；（六）索賠的費用、損失以及遭受的損害必須提交相應(yīng)的證明文件或者其他證據(jù)。第二十二條油污受害人申請從船舶油污損害賠償基金中獲得賠償或者補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)在油污損害發(fā)生之日起3年內(nèi)提出；在任何情況下，均應(yīng)當(dāng)在船舶油污事故發(fā)生之日起6年內(nèi)提出。逾期申請的，船舶油污損害賠償基金管理委員會不予受理。第二十三條船舶油污損害賠償基金管理委員會在受理索賠申請后，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員對索賠項目進(jìn)行調(diào)查核實，確定賠償或者補償?shù)木唧w數(shù)額。對于符合賠償或者補償條件的，應(yīng)當(dāng)及時給予賠償或者補償。申請賠償或者補償?shù)南嚓P(guān)單位應(yīng)當(dāng)積極配合船舶油污損害賠償基金管理委員會開展索賠調(diào)查核實工作。第二十四條交通運輸部應(yīng)當(dāng)按照政府性基金預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定編制船舶油污損害賠償基金收支預(yù)算，經(jīng)船舶油污損害賠償基金管理委員會審議通過后，報財政部審核。船舶油污損害賠償基金支付按照財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條船舶油污損害賠償基金支出按照規(guī)定填列《政府收支分類科目》第214類“交通運輸”，第68款“船舶油污損害賠償基金支出”下相關(guān)科目。第二十六條船舶油污損害賠償基金管理委員會在賠償或者補償范圍內(nèi)，可以代位行使接受賠償或補償?shù)膯挝?、個人向相關(guān)污染損害責(zé)任人請求賠償?shù)臋?quán)利。對于暫時無法認(rèn)定船舶污染損害責(zé)任人的，船舶油污損害賠償基金管理委員會可以先行給予賠償或者補償，一旦確定污染損害責(zé)任人時，再由相關(guān)責(zé)任人給予賠償，賠償金按有關(guān)規(guī)定上繳中央國庫。第二十七條各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定使用船舶油污損害賠償基金，不得坐收坐支、截留、擠占、挪用船舶油污損害賠償基金。第四章法律責(zé)任第二十八條在中華人民共和國管轄水域內(nèi)接收從海上運輸持久性油類物質(zhì)的貨物所有人或其代理人，不按照本辦法規(guī)定及時足額繳納船舶油污損害賠償基金的，由海事管理機構(gòu)督促貨物所有人或其代理人補繳應(yīng)繳納的船舶油污損害賠償基金；拒不繳納的，海事管理機構(gòu)有權(quán)停止其接收的持久性油類物質(zhì)貨物在中華人民共和國管轄水域進(jìn)行裝卸、過駁作業(yè)。對于未及時足額繳納船舶油污損害賠償基金的，自應(yīng)繳納之日起，按日加收未繳額萬分之五的滯納金，上繳中央國庫，納入船舶油污損害賠償基金一并核算。第二十九條財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)定期或不定期地開展檢查，對海事管理機構(gòu)不按規(guī)定征收、上繳船舶油污損害賠償基金，不按規(guī)定使用財政部統(tǒng)一監(jiān)制的財政票據(jù)，截留、擠占、挪用船舶油污損害賠償基金的，要責(zé)令改正，并按照《財政違法行為處罰處分條例》、《違反行