【跨境電商零售進(jìn)口稅收征管對(duì)策淺析（論文）14000字】

[5]。四、我國(guó)跨境電商新稅改分析（一）跨境電商新稅改的動(dòng)因分析1、跨境電商零售進(jìn)口對(duì)我國(guó)稅收的負(fù)面影響（1）稅基侵蝕在跨境電商1.0階段和2.0階段，商家和消費(fèi)者都是通過(guò)淘寶網(wǎng)或社交平臺(tái)上進(jìn)行小額度的零散買賣，且大部分商家是個(gè)人商戶，并未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)部門無(wú)法監(jiān)管到此類交易。一些外貿(mào)企業(yè)在備貨時(shí)，也會(huì)采取大批量購(gòu)買貨物后存放在保稅倉(cāng)的進(jìn)貨方式，以獲得無(wú)需提前繳稅的權(quán)利?？缇畴娚烫幱诎l(fā)展初期時(shí)，由于體量較小，為方便征收，國(guó)家便以行郵稅的方式對(duì)跨境電商進(jìn)行簡(jiǎn)易征收。但隨著B(niǎo)2C和C2C跨境進(jìn)口電商的發(fā)展，這種簡(jiǎn)易征收方式已不再適用于快速增長(zhǎng)的巨量小單化貿(mào)易業(yè)態(tài)，存在著較大的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。許多跨境電商利用應(yīng)征稅額低于50元時(shí)免征行郵稅的優(yōu)惠政策將大訂單拆分成多個(gè)小包裹，化整為零，以此達(dá)到避稅逃稅的目的。而海關(guān)在審核時(shí)，由于行郵物品數(shù)量巨大，難以在短時(shí)間內(nèi)辨明其屬于貿(mào)易性質(zhì)還是非貿(mào)易性質(zhì)。導(dǎo)致大量稅收流失，嚴(yán)重侵蝕稅基。（2）稅負(fù)不公平由于跨境電商進(jìn)口交易額快速增長(zhǎng)，跨境電商零售行業(yè)的稅負(fù)不公平問(wèn)題開(kāi)始凸顯。海關(guān)監(jiān)管時(shí)采用貿(mào)易和非貿(mào)易兩種方式：非貿(mào)易方式即前文提及的行郵稅簡(jiǎn)易征收，其適用于個(gè)人自用的進(jìn)口物品；貿(mào)易方式即一般貿(mào)易進(jìn)口模式，在進(jìn)境時(shí)需征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅。非貿(mào)易方式不論是稅負(fù)還是通關(guān)效率都優(yōu)于一般貿(mào)易進(jìn)口方式（即貿(mào)易性監(jiān)管方式），因此在新稅改實(shí)施前，即便本是經(jīng)營(yíng)性質(zhì)而非個(gè)人自用的進(jìn)口業(yè)務(wù)也會(huì)選擇非貿(mào)易方式，通過(guò)繳納行郵稅入關(guān)?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口行業(yè)利用非貿(mào)易方式逃稅避稅，不僅侵蝕稅基，還會(huì)對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口模式產(chǎn)生沖擊，破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于行業(yè)健康發(fā)展。除了對(duì)一般貿(mào)易模式的沖擊，這種簡(jiǎn)易征收模式導(dǎo)致的稅負(fù)不公平也會(huì)造成對(duì)吸引外資的負(fù)面影響。由于跨境電商在零售進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，部分在中國(guó)投資的貿(mào)易企業(yè)不堪重負(fù)，撤出中國(guó)，導(dǎo)致外資流失，國(guó)內(nèi)貿(mào)易實(shí)體產(chǎn)業(yè)遭到重創(chuàng)。同時(shí)，跨境電商零售進(jìn)口常使用的非貿(mào)易方式入關(guān)和保稅制度僅在跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，而這些試驗(yàn)區(qū)大多分布于一線城市和二線城市，當(dāng)?shù)氐目缇畴娚膛畈l(fā)展，也導(dǎo)致了不同地區(qū)之間的稅負(fù)不公平。2、跨境電商零售進(jìn)口稅收征管難點(diǎn)（1）稅收要素難以界定由于跨境電商零售進(jìn)口具有交易主體分屬不同關(guān)境、交易場(chǎng)所虛擬化的特點(diǎn)，其稅收要素的界定也成為了問(wèn)題。例如在傳統(tǒng)貿(mào)易中，稅收管轄權(quán)可以根據(jù)屬人或?qū)俚卦瓌t進(jìn)行確定，但跨境電商貿(mào)易場(chǎng)所為跨境電商平臺(tái)，交易雙方能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段隱蔽自己的個(gè)人真實(shí)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以界定納稅主體，無(wú)法判定稅收管轄權(quán)的歸屬，存在著較大的爭(zhēng)議。（2）稅收監(jiān)管中的信息不對(duì)稱跨境電商零售進(jìn)口稅收監(jiān)管中的信息不對(duì)稱主要反映在稅收流失、稅源難以監(jiān)控、稅務(wù)稽查難以進(jìn)行等問(wèn)題上?？缇畴娚淘鲩L(zhǎng)迅速，B2C和C2C尤為明顯，但其涉及主體多，經(jīng)濟(jì)關(guān)系十分復(fù)雜。跨境電商稅收管理關(guān)系實(shí)質(zhì)是一種委托代理關(guān)系，委托方是各國(guó)政府與國(guó)際組織，代理方是稅務(wù)部門、海關(guān)及其他行政機(jī)構(gòu)。在跨境電商稅收管理關(guān)系中，各方之間都存在著信息不對(duì)稱。在委托方之間，不同國(guó)家存在稅制差異，且沒(méi)有各國(guó)公認(rèn)的反避稅協(xié)議或條款，各國(guó)也會(huì)出于保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)、維護(hù)本國(guó)利益的目的干涉稅源監(jiān)控與稅務(wù)稽查工作；在委托方與代理方之間，稅務(wù)部門在實(shí)際操作中沒(méi)有明確的細(xì)則可供參考，同時(shí)政府的宏觀目標(biāo)與實(shí)際情況存在偏差與時(shí)間差；在代理方和納稅方之間，企業(yè)與稅務(wù)部門等代理方存在著一定程度的天然對(duì)立，企業(yè)出于自身利益會(huì)通過(guò)各種手段隱瞞或修改跨境電商交易信息以獲得信息優(yōu)勢(shì)，而稅務(wù)部門等代理方則會(huì)對(duì)跨境電商稅收及監(jiān)管政策方面具有信息優(yōu)勢(shì)。（3）稅制不完善且差異大跨境電商發(fā)展伊始，國(guó)家為扶持其發(fā)展，給予了較多優(yōu)惠政策，跨境電商零售進(jìn)口便借政策紅利獲得了明顯的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)使用行郵稅進(jìn)行簡(jiǎn)易征收的辦法已經(jīng)不合時(shí)宜。新稅改實(shí)施前，一般貿(mào)易進(jìn)口商品與跨境電商零售進(jìn)口商品稅收征收方式的不同造成稅負(fù)差異過(guò)大，但卻沒(méi)有相關(guān)的政策法規(guī)對(duì)本質(zhì)上是貿(mào)易性質(zhì)的跨境電商零售進(jìn)口商品進(jìn)行屬性界定與明確。若不完善稅制，其帶來(lái)的稅基侵蝕、稅收流失問(wèn)題將越發(fā)嚴(yán)重。（二）跨境電商新稅改主要內(nèi)容分析1、明確界定跨境電商零售進(jìn)口商品的貿(mào)易屬性此前，跨境電商零售進(jìn)口常借助拆分包裹的方式繳納行郵稅入關(guān)，從而導(dǎo)致其稅收征管出現(xiàn)漏洞。新稅改在2016年“四八新政”及后續(xù)政策中，明確了跨境電商零售進(jìn)口商品的貿(mào)易屬性。確定其貿(mào)易屬性后，對(duì)跨境電商零售進(jìn)口的征稅方式便發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由簡(jiǎn)易征收行郵稅轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易進(jìn)口性質(zhì)的綜合征收辦法。同時(shí)，國(guó)家對(duì)原行郵稅的稅率也做出了調(diào)整，將原本的四檔稅率調(diào)整為最低檔和最高效稅率均高于原稅率的三檔稅率，以此規(guī)避跨境電商零售進(jìn)口仍通過(guò)非貿(mào)易方式入關(guān)，造成稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。前文已提到在實(shí)際監(jiān)管實(shí)踐中，海關(guān)將進(jìn)口商品分為非貿(mào)易性質(zhì)和貿(mào)易性質(zhì)兩類，然而這產(chǎn)生了稅基侵蝕和稅負(fù)不公平的問(wèn)題。雖然通過(guò)郵寄渠道入關(guān)，但實(shí)質(zhì)上跨境電商零售進(jìn)口商品帶有非常明顯的貿(mào)易屬性，與一般貿(mào)易進(jìn)口貿(mào)易商品具有同等屬性，而政策的落后也導(dǎo)致這兩種方式的稅制差異大，加劇了市場(chǎng)不公平競(jìng)爭(zhēng)。因此，新稅改特別明確了跨境電商零售進(jìn)口商品的貿(mào)易屬性，以綜合稅模式進(jìn)行征收，根據(jù)實(shí)際情況仍保留了一定的稅收優(yōu)惠。對(duì)跨境電商零售進(jìn)口屬性的明確能夠避免商品屬性相同但入關(guān)方式不同而導(dǎo)致的稅收差異過(guò)大。2、實(shí)行跨境電商零售進(jìn)口商品清單管理制度新稅改的適用對(duì)象是在《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品，其表明對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)已從負(fù)面清單轉(zhuǎn)為正面清單管理。在新稅改實(shí)施前，只要不在負(fù)面清單上的商品均可進(jìn)入關(guān)境并進(jìn)行檢驗(yàn)，新稅改實(shí)施后僅有在正面清單上的商品方可入境，且還要進(jìn)行交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)才能進(jìn)入下一流程，對(duì)制造、傳播虛假“三單”信息、無(wú)合法證明等行為依法追究責(zé)任。跨境電商零售進(jìn)口商品清單自頒布以來(lái)，根據(jù)社會(huì)消費(fèi)生活及消費(fèi)者偏好不斷更新，并保持著政策的穩(wěn)定。企業(yè)在進(jìn)口時(shí)需要提供“三單”的電子單據(jù)和檢疫合格證明等多項(xiàng)證明，與稅改前相比，針對(duì)進(jìn)口商品的管控更加嚴(yán)格，能夠追溯進(jìn)口商品來(lái)源，其質(zhì)量更有保證，也更能保障消費(fèi)者的合法權(quán)益。同時(shí)，因“三單”信息成為進(jìn)口商品入境的必備材料，對(duì)商品的交易流程追溯便更加明晰，有利于監(jiān)控稅源，防止稅收流失。由于新稅改從出臺(tái)到執(zhí)行的時(shí)間并不長(zhǎng)，一些相關(guān)企業(yè)沒(méi)有充足的時(shí)間辦理注冊(cè)備案手續(xù)，進(jìn)口商品通關(guān)受阻，受到了極大沖擊，甚至有部分企業(yè)盈利能力迅速下滑，瀕臨倒閉。國(guó)務(wù)院為避免跨境電商零售進(jìn)口業(yè)態(tài)萎靡，并為配套政策出臺(tái)做準(zhǔn)備，將暫緩管理期限延長(zhǎng)至2018年末。3、調(diào)整跨境電商零售進(jìn)口商品稅率新稅改的重中之重便是對(duì)稅率做出了調(diào)整，采取綜合稅征收模式，并提升其單次交易限值至2000元。對(duì)于未達(dá)到限值的跨境電商零售進(jìn)口商品，暫免進(jìn)口關(guān)稅，七折征收消費(fèi)稅和增值稅應(yīng)納稅額。超過(guò)限值的交易均按照一般貿(mào)易方式全額征收。在行郵稅方面，簡(jiǎn)化了原本的10%、20%、30%、50%的四檔行郵稅稅率，調(diào)整為15%、30%、60%的三檔稅率（自2019年4月3日調(diào)整為13%、20%、50%三檔稅率），以此簡(jiǎn)化非貿(mào)易性質(zhì)的個(gè)人進(jìn)口物品申報(bào)與納稅程序，切實(shí)優(yōu)化通關(guān)流程，提高工作效率。但由于稅率的調(diào)整，大部分跨境電商零售進(jìn)口商品的稅負(fù)產(chǎn)生了較大的變化，其稅費(fèi)高低會(huì)造成價(jià)格的變動(dòng)，從而影響跨境電商零售進(jìn)口的消費(fèi)結(jié)構(gòu)。（三）跨境電商新稅改影響分析圖4-12013年-2021年中國(guó)跨境電商進(jìn)口市場(chǎng)交易規(guī)模及增長(zhǎng)率資料來(lái)源：艾媒數(shù)據(jù)中心據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2013年至2021年，我國(guó)跨境電商零售進(jìn)口市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，到2021年第一季度，市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到35.5萬(wàn)億元。在2016年前，跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)呈現(xiàn)爆炸式增長(zhǎng)。但在2016年至2018年，由于新稅改的實(shí)施及長(zhǎng)達(dá)近兩年的暫緩管理過(guò)渡期，跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率便從50%下滑到了22.3%。在新稅改的規(guī)范化管理下，跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)準(zhǔn)入門檻有所提高，全行業(yè)得到了更加規(guī)范的發(fā)展。從跨境電商零售進(jìn)口企業(yè)的角度看來(lái)，新稅改帶來(lái)的不僅有挑戰(zhàn)，也有機(jī)遇。在相關(guān)商品申報(bào)納稅等稅收征管環(huán)節(jié)的變動(dòng)影響下，部分企業(yè)由于過(guò)度依賴新稅改前寬松的稅收政策，并未規(guī)范自身財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度，沒(méi)有做好應(yīng)對(duì)新稅改的準(zhǔn)備，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本上升，失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)；尤其是以母嬰用品、日用品等單價(jià)較低的商品為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，這些商品按原有行郵稅征收方式一般應(yīng)納稅額都在50元以下，無(wú)需繳納，但新稅改后這類商品需要繳納11.9%的跨境電商零售進(jìn)口綜合稅，這便會(huì)使其原本的價(jià)格優(yōu)勢(shì)喪失。部分企業(yè)不得不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)給消費(fèi)者，而消費(fèi)者對(duì)這類商品的價(jià)格較為敏感，會(huì)轉(zhuǎn)而購(gòu)買其他價(jià)格更低的商品，從而導(dǎo)致跨境電商零售進(jìn)口貿(mào)易額的下降。同時(shí)，新稅改對(duì)企業(yè)申報(bào)納稅的手續(xù)和證明監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格，若企業(yè)仍以原先寬松的政策指導(dǎo)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，就有可能面臨業(yè)務(wù)是否合法的風(fēng)險(xiǎn)。然而，也有部分企業(yè)為應(yīng)對(duì)新稅改，及時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)策略，將之前占比較大的保稅模式改為更加綜合均衡的布局模式。由于新稅改對(duì)相關(guān)商品來(lái)源證明要求更為嚴(yán)格，企業(yè)亦會(huì)將目光放在如何選擇價(jià)格適中、品質(zhì)優(yōu)良的商品之上，“三單”一致的要求也會(huì)促使跨境電商零售進(jìn)口企業(yè)對(duì)商品的來(lái)龍去脈更加關(guān)注。從國(guó)家的角度看來(lái)，新稅改的實(shí)施既提高了海關(guān)監(jiān)管工作的效率，也增加了國(guó)家的財(cái)政收入。就海關(guān)而言，新稅改提供了具體的政策指導(dǎo)，海關(guān)能夠依據(jù)政策將跨境電商零售進(jìn)口商品與非貿(mào)易的行郵物品區(qū)分開(kāi)，減少在甄別環(huán)節(jié)中耗費(fèi)的工作量。就市場(chǎng)而言，新稅改明確了其貿(mào)易屬性，有利于實(shí)現(xiàn)不同貿(mào)易方式的市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。就稅務(wù)部門等機(jī)關(guān)而言，新稅改對(duì)跨境電商零售進(jìn)口的定性和稅率調(diào)整建設(shè)性地解決了征管過(guò)程中的大量漏洞，將不合規(guī)的入境行為提高至法律層面，既填補(bǔ)了先前相關(guān)政策的缺失，完善了我國(guó)現(xiàn)行稅制，又達(dá)到了提升稅源監(jiān)控能力的效果，極大地避免了該領(lǐng)域的稅收流失，由此跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)能夠在政策監(jiān)管下以健康的狀態(tài)發(fā)展，政府也可以獲得更多財(cái)政收入并用于再分配，為十四五階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展添磚加瓦。從消費(fèi)者角度看來(lái)，新稅改在很大程度上過(guò)濾了一部分來(lái)源不明、存在質(zhì)量隱患或衛(wèi)生安全隱患的商品，保障了消費(fèi)者的合法權(quán)益。在政策的引導(dǎo)下，企業(yè)會(huì)將消費(fèi)者放在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的重要位置，參考市場(chǎng)需求情況做出合理決策，為消費(fèi)者提供更便捷、優(yōu)質(zhì)和多樣化的服務(wù)，滿足了消費(fèi)者的消費(fèi)需求和體驗(yàn)，有利于提升消費(fèi)者的購(gòu)物質(zhì)量和生活質(zhì)量，追求更美好的生活方式。五、跨境電商零售進(jìn)口稅收征管對(duì)策及建議（一）完善相關(guān)稅收制度繼續(xù)優(yōu)化跨境電商零售進(jìn)口綜合稅制，為小微企業(yè)降稅減費(fèi)。當(dāng)前我國(guó)的跨境電商零售進(jìn)口綜合稅制暫時(shí)還是往一般貿(mào)易稅制看齊，并沒(méi)有獨(dú)立的稅收政策。盡管迄今為止世界上的主流國(guó)家并未采取針對(duì)跨境電商零售進(jìn)口的新稅種，但仍可以在現(xiàn)有綜合稅征收基礎(chǔ)上優(yōu)化各稅種征收比例與辦法。目前跨境電商零售進(jìn)口綜合稅的名義稅負(fù)總體較低，但實(shí)際稅負(fù)仍然不占優(yōu)勢(shì)。為引導(dǎo)跨境電商選擇采用零售進(jìn)口入境方式，可參考行郵稅設(shè)置一定的免征額，企業(yè)在申報(bào)低單價(jià)貨物時(shí)便無(wú)需考慮哪種方式更加優(yōu)惠，后續(xù)也會(huì)更傾向于使用此方式進(jìn)行納稅申報(bào)。出臺(tái)數(shù)字產(chǎn)品與服務(wù)進(jìn)口相關(guān)稅收政策。我國(guó)現(xiàn)行政策法規(guī)中，跨境電商零售進(jìn)口領(lǐng)域主要集中于實(shí)體貨物，但在數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)領(lǐng)域仍是空白，因此本文并未過(guò)多提及。其在跨境電商中的占比不大，但隨著互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展，數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的占比將會(huì)不斷提升，因此需將其納入稅收監(jiān)管體系，防止出現(xiàn)稅收漏洞，導(dǎo)致與早期跨境電商零售進(jìn)口實(shí)體產(chǎn)品類似的稅收征管問(wèn)題產(chǎn)生。擴(kuò)大清單涉及范圍，在合理范圍內(nèi)繼續(xù)提高交易限值。隨著社會(huì)生活發(fā)展，人們對(duì)不同種類的商品需求日益強(qiáng)烈，加之國(guó)家使用正面清單進(jìn)行管理，也難免會(huì)有部分不在清單上的商品偽裝后混入其中。擴(kuò)大正面清單，將近年需求較旺盛的商品種類納入清單，能夠在滿足消費(fèi)者需求的基礎(chǔ)上減少企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)選擇跨境電商零售進(jìn)口方式入境的信心。自2019年1月1日起，跨境電商零售進(jìn)口單次交易限值提高至5000元，年度交易限值提高至26000元，表明當(dāng)前國(guó)家的積極支持態(tài)度，有利于滿足消費(fèi)者消費(fèi)升級(jí)需要，促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也能鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)勇于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，提高自身實(shí)力，推動(dòng)跨境電商行業(yè)健康成長(zhǎng)。提升相關(guān)稅收政策層級(jí)。截止目前，我國(guó)跨境電商零售進(jìn)口相關(guān)稅收政策大部分都是以通知的形式出臺(tái)，并沒(méi)有一部切實(shí)具體的法律。雖有《電子商務(wù)法》，但其中對(duì)于跨境電商進(jìn)出口未有詳細(xì)指導(dǎo)，在海關(guān)和稅務(wù)部門實(shí)際操作時(shí)也沒(méi)有明確的、可供操作的方法論。未來(lái)可在整合現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)，使跨境電商行業(yè)有一部可作為方法論指導(dǎo)的法律出臺(tái)。（二）繼續(xù)加大對(duì)跨境電商的監(jiān)管完善企業(yè)稅務(wù)登記，推進(jìn)信息互聯(lián)互通。在實(shí)際監(jiān)管中，存在部分不在進(jìn)口清單中的商品偽裝成清單中商品入境，或是冒用、盜用他人身份信息以獲得額外交易限值的情況。對(duì)于跨境電商零售進(jìn)口B2C行業(yè)而言，應(yīng)加快企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記，做到應(yīng)登盡登。根據(jù)目前行業(yè)內(nèi)小微企業(yè)數(shù)量較多的現(xiàn)實(shí)情況，應(yīng)繼續(xù)鼓勵(lì)符合小規(guī)模納稅人的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記或轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，在征收3%增值稅基礎(chǔ)上適當(dāng)給予政策優(yōu)惠，通過(guò)吸引企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記，使稅源監(jiān)控工作能夠更好地開(kāi)展。對(duì)于C2C行業(yè)而言，應(yīng)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制，并將法人與自然人都納入稅收信用體系進(jìn)行聯(lián)合管理，對(duì)未能履行依法納稅義務(wù)的主體實(shí)行信用降級(jí)制度。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)部門及相關(guān)行政部門、海關(guān)和企業(yè)間信息互聯(lián)互通，加強(qiáng)“三單”比對(duì)流程嚴(yán)格性，繼續(xù)推動(dòng)納稅申報(bào)系統(tǒng)電子化。加強(qiáng)國(guó)際協(xié)作，推動(dòng)國(guó)家間數(shù)據(jù)共享?？缇畴娚藤Q(mào)易必然涉及不同關(guān)境，其稅收問(wèn)題不僅是我國(guó)的問(wèn)題，也是一個(gè)世界性的問(wèn)題。部分企業(yè)會(huì)利用各國(guó)稅制差異避稅逃稅，因此加強(qiáng)國(guó)際間貿(mào)易信息互聯(lián)互通，建立國(guó)際間協(xié)作的信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)無(wú)障礙交換交易信息，并根據(jù)匯率計(jì)算應(yīng)納稅額，有效減少稅基侵蝕現(xiàn)象。加強(qiáng)海關(guān)實(shí)地監(jiān)管及行郵稅監(jiān)管。雖然新稅改出臺(tái)后，跨境電商企業(yè)能夠選擇零售進(jìn)口稅收征收方式進(jìn)行納稅，但仍有大量包裹偽裝成個(gè)人行郵包裹繳納行郵稅入境。在包裹性質(zhì)甄別上，政府應(yīng)出臺(tái)更加詳細(xì)可操作的標(biāo)準(zhǔn)，便于海關(guān)實(shí)踐；海關(guān)在審核過(guò)程中，也應(yīng)對(duì)異常包裹進(jìn)行二次審核，避免商品包裹混入行郵包裹中。有學(xué)者提出逐步取消行郵稅以減少類似情況的發(fā)生，但消費(fèi)者的個(gè)人正常郵寄需求將受到限制，相對(duì)而言并不現(xiàn)實(shí)。（三）持續(xù)關(guān)注跨境電商行業(yè)發(fā)展動(dòng)向作為日新月異的新興產(chǎn)業(yè)，跨境電商時(shí)時(shí)刻刻都在發(fā)展，消費(fèi)者需求也在不斷發(fā)生變化。政策制定應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)，緊跟時(shí)代潮流，對(duì)新業(yè)態(tài)堅(jiān)持包容扶持的態(tài)度，實(shí)地調(diào)研，了解企業(yè)需求，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，持續(xù)關(guān)注跨境電商行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，認(rèn)真研究適應(yīng)其特點(diǎn)的監(jiān)管措施，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)論電商購(gòu)物和海淘商品已逐漸成為我國(guó)消費(fèi)者日常生活中必不可少的一部分。在當(dāng)今時(shí)代背景下，跨境電商零售進(jìn)口發(fā)展前景光明，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。由“四八新政”牽頭的跨境電商零售進(jìn)口新稅改打響了規(guī)范跨境電商零售進(jìn)口稅收制度的第一槍，其通過(guò)調(diào)整稅率、明確商品貿(mào)易屬性、實(shí)行清單管理制度等方式，縮小了跨境電商零售進(jìn)口與一般貿(mào)易進(jìn)口的稅負(fù)水平差距，對(duì)企業(yè)、政府部門和消費(fèi)者都產(chǎn)生了長(zhǎng)久的影響。企業(yè)為尋求持續(xù)發(fā)展，轉(zhuǎn)變自身經(jīng)營(yíng)策略；政府在稅收監(jiān)管上有切實(shí)可操作的政策指導(dǎo)，減少國(guó)家稅收流失；消費(fèi)者的權(quán)益得到保障，美好生活更上一層樓。后續(xù)政策的制定可從繼續(xù)完善規(guī)范相關(guān)稅收政策入手，繼續(xù)優(yōu)化綜合稅制，出臺(tái)數(shù)字產(chǎn)品與服務(wù)進(jìn)口相關(guān)稅收政策，擴(kuò)大清單涉及范圍并提高限值，提升相關(guān)稅收政策層級(jí)，完善企業(yè)稅務(wù)登記，推進(jìn)信息互聯(lián)互通，加強(qiáng)國(guó)際協(xié)作、海關(guān)監(jiān)管和行郵稅監(jiān)管，持續(xù)關(guān)注行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，深入研究行業(yè)特點(diǎn)，為跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)健康蓬勃發(fā)展提供強(qiáng)有力的政策支持。參考文獻(xiàn)張夏恒.跨境電商類型與運(yùn)作模式[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017,31(01):76-83.孫瑞華,唐韻.海關(guān)稅收新政下跨境進(jìn)口零售電商模式創(chuàng)新與發(fā)展[J].貴州社會(huì)科學(xué),2018(11).鄭春芳.中國(guó)跨境電商零售進(jìn)口增值稅征管困境解析[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù),2020(03):26-29.陳道志,盧偉.跨境電商導(dǎo)論[M].北京：人民郵電出版社,2018：3.仵志忠.信息不對(duì)稱理論及其經(jīng)濟(jì)學(xué)意義[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài),1997(01):66-69.劉星.由亞當(dāng)·斯密稅收原則看稅收公平[J].江西行政學(xué)院學(xué)報(bào),1999(S1):27-28.楊堅(jiān)爭(zhēng),劉涵.我國(guó)不同規(guī)模企業(yè)跨境電子商務(wù)應(yīng)用狀況調(diào)查分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理,2014(01).包雙雙,馬尚平.海關(guān)新政下電子商務(wù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2016(15).唐力維.跨境電商交易發(fā)展現(xiàn)狀及外匯管理政策探析[J].西南金融,2017(12).MelnikMikhail.Logisticsservicedesignforcross-borderE-commerceusingKanseiengineeringwithtext