工程物資與在建工程的區(qū)別

PAGE5-工程物資與在建工程的區(qū)別工程物資

一、本科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(一)專用材料；

(二)專用設(shè)備；

(三)預(yù)付大型設(shè)備款；

(四)為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。

三、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(專用材料、專用設(shè)備)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

企業(yè)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，借記本科目(預(yù)付大型設(shè)備款)，貸記“銀行存款”科目；收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目(專用設(shè)備)，按預(yù)付的價(jià)款，貸記本科目(預(yù)付大型設(shè)備款)，按補(bǔ)付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

四、工程領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目(專用材料等)；工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。

工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“低值易耗品”科目，貸記本科目(為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具)。

五、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按原材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額，貸記本科目；如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記本科目，出售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

六、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司。過(guò)失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實(shí)際成本、購(gòu)入需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具的實(shí)際成本等。

“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。該科目借方登記企業(yè)購(gòu)入工程物資的實(shí)際成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本。工程在建造的過(guò)程中如果有購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，要通過(guò)“工程物資”科目核算。

1、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資時(shí)

借：工程物資

貸：銀行存款

2、工程領(lǐng)用物資時(shí)

借：在建工程

貸：工程物資

3、工程領(lǐng)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、計(jì)提在建人員的工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

5、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時(shí)轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程在建工程

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。

二