【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作底稿

{財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作底稿1、公司歷史演變過(guò)程、人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)核算方法、管理人2、集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)與清產(chǎn)核資范圍；4、公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī)模；1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地確定為集團(tuán)公司，對(duì)其他重點(diǎn)調(diào)查單位以電話或郵件形式實(shí)施溝通，獲取所需資料；2、前期調(diào)查主要以符合性測(cè)試或?qū)忛喰问竭M(jìn)行，對(duì)特別重1、發(fā)放表格：公司組織結(jié)構(gòu)、清產(chǎn)核資范圍、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、解、關(guān)聯(lián)方交易、往來(lái)統(tǒng)計(jì)及公司準(zhǔn)備工作相應(yīng)表格等等；3、索取文字資料：公司基本資料、內(nèi)控管理制度、以前年項(xiàng)；4、調(diào)查底稿：重要會(huì)計(jì)科目分析、重大問題測(cè)試等其他事項(xiàng)；5、在進(jìn)行問卷調(diào)查時(shí)要注意被調(diào)查對(duì)象的選擇，確保調(diào)查1、調(diào)查前將調(diào)查目標(biāo)與被調(diào)查單位充分溝通，最大限度得到客戶理解與支持；）；3、了解客戶對(duì)清產(chǎn)核資工作的理解及前期準(zhǔn)備情況（確定）；（本方案以2003年度為例，按清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與并對(duì)ABC集團(tuán)公司為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而開展的清產(chǎn)核資為了能順利完成ABC集團(tuán)公司2003年度清產(chǎn)核資和年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，使ABC集團(tuán)公司、下屬各被審計(jì)單位、其互配合，我們根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和ABC集（略）報(bào)告；2、按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)產(chǎn)核資工作的結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；1、ABC集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司2003年度資產(chǎn)負(fù)債年度會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、重要的會(huì)議記錄4、ABC集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司按照國(guó)資委有關(guān)清產(chǎn)本次清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)基準(zhǔn)日定為2003年12月31審計(jì)單位開展清產(chǎn)核資前期工作［包括賬面核對(duì)、函證、趕制會(huì)計(jì)報(bào)表附注（項(xiàng)目、期初數(shù)）、清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表（三、各審計(jì)級(jí)應(yīng)嚴(yán)格按照本總體審計(jì)方案和ABC集團(tuán)公司于ABC集團(tuán)公司所屬國(guó)內(nèi)擬上市公司，應(yīng)審計(jì)各子公司是否已并的辦法逐級(jí)編制ABC集團(tuán)公司及其所屬子公司2003年度合照主審所統(tǒng)一格式進(jìn)行編制如果本級(jí)公司按財(cái)政部規(guī)定編制根據(jù)我們對(duì)ABC集團(tuán)公司整體內(nèi)控情況的了解，初步確定本次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平為：總體重要性水平如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)資委2003年度中央企業(yè)年和國(guó)資委清產(chǎn)核資工作的文件規(guī)定，結(jié)合我所近兩年為ABC集計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域如下：固定資產(chǎn)折舊、壞賬準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)政策按集團(tuán)公司要2、合并范圍問題：ABC集團(tuán)公司年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并4、關(guān)聯(lián)方交易問題：ABC集團(tuán)公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)在清5、清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)問題：對(duì)于清查出的資產(chǎn)損失和無(wú)消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益1）對(duì)于企業(yè)在產(chǎn)損失部分，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益2）對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)消化的，經(jīng)批準(zhǔn)后分年計(jì)入損益處理3）對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本（4）沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)明5）申報(bào)的各項(xiàng)損失根據(jù)國(guó)資委的批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，各審計(jì)組在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)暫不對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核報(bào)和各項(xiàng)損失作賬務(wù)調(diào)整。處理，于200Χ年度（執(zhí)行年度）調(diào)整期初未分配利潤(rùn)和相關(guān)減1、獲取各項(xiàng)審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)文件、制度、進(jìn)行內(nèi)部控制問卷調(diào)查，對(duì)重要的子公司編制業(yè)務(wù)流程圖；2、按照業(yè)務(wù)循環(huán)檢查各被審計(jì)單位的控制政策和程序是否報(bào)或漏報(bào)；并得到一貫遵循；4、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并按法人單位對(duì)內(nèi)部控制薄是否完整。（2）獲取或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀（4）抽取貨幣資金發(fā)生額較大的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查，關(guān)注（1）獲取或編制短期投資項(xiàng)目明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)（3）抽查短期會(huì)計(jì)記錄，檢查其入賬價(jià)值和處置短期投資（4）獲取證券交易市場(chǎng)會(huì)計(jì)報(bào)表日的收盤價(jià)格，計(jì)算短期（1）獲取或編制應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表，與賬簿記錄、會(huì)（2）對(duì)賬齡長(zhǎng)、金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)付款項(xiàng)采取替代程序進(jìn)行檢查。（4）對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，檢查（5）對(duì)各被審計(jì)單位申報(bào)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的各項(xiàng)（1）獲取或編制存貨余額明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿記錄（2）對(duì)期末存貨余額較大的被審計(jì)單位，各審計(jì)組應(yīng)及時(shí)（3）在存貨監(jiān)盤或抽盤過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注存貨庫(kù)齡情況，（4）對(duì)被審計(jì)單位主要存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試；對(duì)材料成本差（5）檢查被審計(jì)單位生產(chǎn)成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本備申報(bào)數(shù)是否合理。（1）獲取和編制長(zhǎng)期投資余額明細(xì)表，與賬簿記錄、會(huì)計(jì)(4)對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的長(zhǎng)期投資清查損失相關(guān)材料進(jìn)行審產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。(4)分析被審計(jì)單位實(shí)際執(zhí)行的固定資產(chǎn)折舊政定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。(3)對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的無(wú)形資產(chǎn)清查損失和應(yīng)攤未攤費(fèi)用(2)抽取一定金額或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)對(duì)外發(fā)函詢整。(5)抽查銷售業(yè)務(wù)本期發(fā)生額的會(huì)計(jì)記錄、重要(3)結(jié)合預(yù)計(jì)負(fù)債檢查被審計(jì)單位或有負(fù)債的披關(guān)注可能存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的預(yù)計(jì)負(fù)債但企業(yè)僅在會(huì)計(jì)報(bào)2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平；4、審計(jì)工作內(nèi)容：押、或有事項(xiàng)、投資及往來(lái)科目等)、盤點(diǎn)表(存貨、固定資產(chǎn)等)、失取證明細(xì)表(二種損失)、集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)政策等；客戶的期望等；底稿導(dǎo)引表)、輔導(dǎo)基礎(chǔ)表填制等；點(diǎn)審計(jì)程序要真實(shí)、完整、有針對(duì)性；財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；(6)預(yù)審結(jié)束后，要匯總審計(jì)差異匯總表，并編確提供資料時(shí)間、內(nèi)容、下一步時(shí)間計(jì)劃等；5、如有時(shí)間可以開始會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分內(nèi)1、在預(yù)審階段確定存貨盤點(diǎn)的單位和重點(diǎn)抽查對(duì)象，了解客戶盤點(diǎn)習(xí)慣，初步約定盤點(diǎn)時(shí)間；2、對(duì)重大監(jiān)盤項(xiàng)目要編寫盤點(diǎn)計(jì)劃：盤點(diǎn)對(duì)象、時(shí)間、方法人員安排、重點(diǎn)等內(nèi)容；2、完成全部審計(jì)工作；1、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，安排一專人負(fù)責(zé)出具報(bào)告，遺留事項(xiàng)與客戶的溝通等；審計(jì)差異匯總表、試算平衡表、審計(jì)總結(jié)、合并底稿及分錄等；部控制審核報(bào)告(三級(jí)及以上)、管理建議書、資產(chǎn)損失申報(bào)核銷申報(bào)說(shuō)明(應(yīng)說(shuō)明損失原因、對(duì)原因復(fù)雜的應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明)、事務(wù)所核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以是復(fù)印件)，應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊(cè)，并列出目錄，以便于工作備查］等。3、主審所安排專人參審所的審計(jì)底稿進(jìn)行抽查，各參審所應(yīng)大力配合，對(duì)存在重大質(zhì)量總是的審計(jì)報(bào)告，與ABC集團(tuán)公5、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審核出具后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)向上一級(jí)由于2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與ABC集團(tuán)公司按國(guó)資委文料。各審計(jì)被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定(另行制訂)向評(píng)審會(huì)計(jì)師舟中敵國(guó)所和ABC集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)工作進(jìn)度，ABC集團(tuán)公司和評(píng)審所可將清產(chǎn)核資和年報(bào)審計(jì)工作的進(jìn)度要求和疑難問題解決辦法根據(jù)ABC集團(tuán)公司2003年度清產(chǎn)核資和年度會(huì)計(jì)報(bào)表審務(wù)所，各參審事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與ABC集團(tuán)公司、主審事務(wù)所保持密師工作要求如下：劃，合理確定重要審計(jì)領(lǐng)域和主要審計(jì)程序，按ABC集團(tuán)公司的具體部署和本審計(jì)總體方案的進(jìn)度要求開展清產(chǎn)核資和年度年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表(三張主表)及會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否符合財(cái)政部、國(guó)資編制規(guī)定(附注披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照主審所的規(guī)定統(tǒng)一格式撰筆進(jìn)行審核，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立基本情況表(企清工作02表)和企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表(企清工作算。本次審計(jì)相關(guān)的費(fèi)用由評(píng)審所、參審所與ABC集團(tuán)公司另第十二節(jié)審計(jì)時(shí)間及人員安排鑒于本次年度會(huì)計(jì)報(bào)表和清產(chǎn)核資審計(jì)是在政府改革特定公司統(tǒng)一布置的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間表執(zhí)行?？傮w工作進(jìn)度安排如下：時(shí)裝安排工作進(jìn)度控制日日日日日日日日日日日日日清產(chǎn)核資培訓(xùn)工作，各企業(yè)成立相應(yīng)的工作機(jī)ABC集團(tuán)公司、主審、參審事務(wù)所討論確定審計(jì)方案、審計(jì)底稿格式、報(bào)告格式，明確各方各企業(yè)開展清理、資產(chǎn)清查，收集損失證據(jù)，主審、參審事務(wù)所參與存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)抽審計(jì)組對(duì)各公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，出具年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)清查損失進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，并要求各企業(yè)在規(guī)各參審所應(yīng)完成向負(fù)責(zé)審計(jì)上一級(jí)公司的事務(wù)所上報(bào)三級(jí)及以下子公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)各參審所應(yīng)完成向主審事務(wù)所上報(bào)二級(jí)以下子各參審所應(yīng)完成向負(fù)責(zé)審計(jì)上一級(jí)公司的事務(wù)所上報(bào)三級(jí)及以下子公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)