《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)習(xí)題冊(cè)》 參考答案 項(xiàng)目七其他稅種答案

項(xiàng)目七其他稅種的計(jì)算與申報(bào)一、填空題1.開采應(yīng)稅資源2.國(guó)有土地使用權(quán)、增值額3.城鎮(zhèn)土地、實(shí)際占用的土地面積4.地區(qū)差別定額稅率5.比例稅率、計(jì)稅余值、租金收入6.所有權(quán)、承受人7.輛數(shù)、整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度8.關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅9.7%、5%、1%10.書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.A13.B14.A15.A16.A17.C18.D19.B20.B21.D22.D23.B24.C25.C26.A27.B28.B29.C30.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AB3.AC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ACD10.BCD11.ABC12.ABCD13.AD14.BCD15.BCD16.ABCD17.AB18.AC19.ABCD20.ABCD四、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.×18.√19.√20.√五、簡(jiǎn)答題1.土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟如下：（1）計(jì)算增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（2）計(jì)算增值率。增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%（3）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。（4）計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)2.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)，采用從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅方法，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，計(jì)稅余值為房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%。對(duì)于出租的房產(chǎn)，采用從租計(jì)征的計(jì)稅方法，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的不含增值稅的租金收入，應(yīng)納稅額=租金收入×12%。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。3.契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：（1）土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（3）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。4.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。城建稅應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外）。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。六、計(jì)算分析題1.開采原油銷售和非生產(chǎn)性自用的原油都應(yīng)繳納資源稅，開采原油過(guò)程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=(70+5)×5000×6%=22500(萬(wàn)元)。2.(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為15000萬(wàn)元；(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額；①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬(wàn)元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為:(3000+4000)×10%=700(萬(wàn)元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為825萬(wàn)元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)允許加計(jì)扣除項(xiàng)目金額為：(3000+4000)×20%=1400(萬(wàn)元)?？鄢?xiàng)目金額=3000+4000+700+825+1400=9925(萬(wàn)元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=15000－9925=5075(萬(wàn)元)；(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=5075÷9925≈51%；(5)查土地增值稅稅率表可知適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；（6）應(yīng)納土地增值稅稅額=5075×40%－9925×5%=1533.75(萬(wàn)元)。3.（1）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲公司2023年度在青島應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000－800）×3＝27600（元）。（2）城鎮(zhèn)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲公司在濟(jì)南應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝8000×3/5×4＝19200（元）。4.出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝50×12%+1.5×6×12％＝7.08（萬(wàn)元）；經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（萬(wàn)元）甲公司2023年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝7.08＋29.76＝36.84（萬(wàn)元）5.張某2017年購(gòu)置住房應(yīng)繳納契稅＝70×3%＝2.1（萬(wàn)元）；2023年以房換房，支付差價(jià)的一方繳納契稅，張某應(yīng)繳納契稅＝20×3%＝0.6（萬(wàn)元）。6.該卷煙廠應(yīng)納城建稅=（40000+30000+10000+5000）×7%=5950（元）7.（1）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（5000000+1000000）×0.25‰=1500（元）（2）買賣合同、運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅=（300000+100000）×0.3‰=120（元）（3）借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅=1000000×0.05‰+800000×0.5‰=450（元）8.（1）該企業(yè)應(yīng)承擔(dān)關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅的納稅義務(wù)；（2）應(yīng)納關(guān)稅=20×20×20％＝80（萬(wàn)元）；進(jìn)口消費(fèi)稅＝（400＋8