勞務(wù)外包公司的稅務(wù)處理-財(cái)稅實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)勞務(wù)外包公司的稅務(wù)處理-財(cái)稅實(shí)操一、增值稅1.納稅義務(wù)人勞務(wù)外包公司作為提供勞務(wù)服務(wù)的納稅人，一般按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)”繳納增值稅。2.稅率及計(jì)稅方法一般納稅人稅率為6%。計(jì)稅方法為一般計(jì)稅，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人征收率為3%（目前小規(guī)模納稅人可享受一定的稅收優(yōu)惠政策，如減按1%征收）。計(jì)稅方法為簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。3.銷項(xiàng)稅額的確定勞務(wù)外包公司向客戶提供勞務(wù)服務(wù)，收取的服務(wù)費(fèi)為銷售額。開(kāi)具增值稅發(fā)票后，按照發(fā)票上注明的稅額確定銷項(xiàng)稅額。例如，勞務(wù)外包公司向客戶收取當(dāng)月勞務(wù)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，開(kāi)具6%稅率的增值稅專用發(fā)票，則銷項(xiàng)稅額為100000×6%=6000元。4.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定勞務(wù)外包公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。比如，購(gòu)買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，金額為5000元，稅率為13%，則進(jìn)項(xiàng)稅額為5000×13%=650元。二、企業(yè)所得稅1.納稅義務(wù)人及稅率勞務(wù)外包公司作為企業(yè)所得稅的納稅人，適用的稅率一般為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，可享受優(yōu)惠稅率。2.應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。收入總額包括勞務(wù)服務(wù)收入、利息收入、租金收入等。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。例如，勞務(wù)外包公司當(dāng)年取得勞務(wù)服務(wù)收入100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元（包括勞務(wù)人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等），管理費(fèi)用10萬(wàn)元，銷售費(fèi)用5萬(wàn)元，無(wú)其他不征稅收入、免稅收入和以前年度虧損，則應(yīng)納稅所得額為10080105=5萬(wàn)元。3.稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、個(gè)人所得稅1.勞務(wù)人員薪酬的個(gè)人所得稅勞務(wù)外包公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳勞務(wù)人員的個(gè)人所得稅。勞務(wù)人員的工資、薪金所得，適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%40%的預(yù)扣率。2.股東分紅的個(gè)人所得稅勞務(wù)外包公司向股東分配利潤(rùn)時(shí)，股東應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅。四、其他稅費(fèi)1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別按照7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；按照3%的征收率繳納教育費(fèi)附加；按照2%的征收率繳納地方教育附加。例如，勞務(wù)外包公司當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅1萬(wàn)元，則城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)公司位于市區(qū)）為10000×7%=700元，教育費(fèi)附加為10000×3%=300元，地方教育附加為10000×2%=200元。2.印花稅如果勞務(wù)外包公司簽訂的合同屬于印花稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。例如，簽訂勞務(wù)外包合同，可按照合同金額的一定比例繳納印花稅。稅