中級會計實務(wù)真題答案解析

中級會計實務(wù)真題答案解析

1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生

日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年7月5日，

甲公司出口一批產(chǎn)品，售價為100萬美元，滿足收入確認條

件，當日即期匯率為1美元=6.3人民幣元。2015年12月31

日，甲公司仍未收到該筆款項，當日即期匯率為1美元=6.5

人民幣元。不考慮相關(guān)稅費和其他因素，12月31日，甲公

司對外幣貨幣性項目進行折算的下列會計處理中，正確的有

（）。

A.調(diào)減財務(wù)費用20萬人民幣元

B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬人民幣元

C.確認其他業(yè)務(wù)收入20萬人民幣元

D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬人民幣元

『正確答案』AD

『答案解析』2015年末外幣應(yīng)收賬款的匯兌差額=100X

（6.563）=20（萬人民幣元）

借：應(yīng)收賬款一一美元20

貸：財務(wù)費用20

2.（2020年）2019年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易

或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）o

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

C.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

D.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費

『正確答案JD

『答案解析』甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投

資。

選項A,甲公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整

不影響甲公司當年投資收益。

選項B,甲公司賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益

貸：其他綜合收益

不影響甲公司當年投資收益。

選項C,屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影響其所

有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理。

選項D,乙公司應(yīng)將當年發(fā)生的廣告費計入當期損益，影響

其凈利潤，甲公司按照享有的乙公司凈利潤份額確認投資收

益。

3.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以

轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備

B.持有至到期投資減值準備

C.商譽減值準備

D.長期股權(quán)投資減值準備

答案：B

解析：持有至到期投資減值準備在持有期間符合條件的可以

通過損益轉(zhuǎn)回。

4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理費用，符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，

應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤

方式

C.生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，通

常應(yīng)計入當期管理費用

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計入當期損益

答案：AC

解析：固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合確認固定資

產(chǎn)的兩個條件，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費

用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項B錯誤;企業(yè)以

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本

化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D

錯誤。

5.2016年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)(非同一

控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控

制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當日乙公司可辨認

凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2016年度乙公司以購買日

可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為300萬

元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2016

年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬

元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素，下列各項關(guān)于甲公司2016

年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。

A.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160

萬元

B.2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元

C.2016年度少數(shù)股東損益為60萬元

D.2016年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額為8

680萬元

答案：ABC

解析：2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益

=8000+（300-100）X80%=8160（萬元）,選項A正確;2016年

12月31日少數(shù)股東權(quán)益=（2000+300-100）X20%=440（萬

元），選項B正確;2016年度少數(shù)股東損益=300X20%=60（萬

元），選項C正確;2016年12月31日合并財務(wù)報表中股東

權(quán)益總額=8160+440=8600（萬元），選項D錯誤。

6.下列關(guān)于買受人權(quán)責的說法正確有（）o

A.買受人應(yīng)當按照約定的數(shù)額支付價款

B.買受人應(yīng)當按照約定的地點支付價款

C.買受人應(yīng)按照約定的時間交付價款

D.買受人可以拒絕接收出賣人多交的標的物

【答案】ABCD【解析】以上內(nèi)容都是正確的。

7.下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）o

A.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請商標權(quán)的品牌

B.外購的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)

C.外購的專利權(quán)

D.收到投資者投入的非專利技術(shù)

參考答案：BCD

解析：無形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項技術(shù)或是某

種獲取超額利潤的綜合能力，不具有實物形態(tài)，如土地使用

權(quán)、非專利技術(shù)等。

8.可供出售金融資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，如

屬于暫時性的公允價值變動，則計入其他綜合收益。（）

對

錯

【答案】對【解析】

該說法正確。

9.2019年12月31日，某事業(yè)單位應(yīng)收賬款余額為100萬元,

該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率

等因素后，估計有4%的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此確定

壞賬準備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的年月，

4%o20209

該單位發(fā)現(xiàn)有2萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)確實無法收回，按規(guī)定

報經(jīng)批準后核銷壞賬。2020年12月31日，該單位應(yīng)收賬款

余額為120萬元，該單位估計的壞賬準備的計提比率仍然為

年末應(yīng)收賬款余額的4%。假定該單位在2019年之前未計提

過壞賬準備，該單位其他應(yīng)收款預(yù)計不會發(fā)生壞賬損失。

該單位2020年應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。

A.4.8

B.0.8

C.2.8

D.-1.2

【答案】C

【解析】該單位2020年年末“壞賬準備”科目余額=120X

4%=4.8（萬元），計提壞

賬準備前“壞賬準備”科目的貸方余額=100X4%-2=2（萬元）,

該單位2020年應(yīng)提取

的壞賬準備=482=2.8（萬元）。

10.下列各事項中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）o

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法

B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D,屬于會計政策變更。

1L下列項目中，構(gòu)成出包方式建造固定資產(chǎn)入賬價值的有

()。

A.發(fā)生的建筑工程支出

B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失

D.符合資本化條件的借款費用

【答案】ABCD

12.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是

()。

A.民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、

會計分期和貨幣計量

B.民間非營利組織的會計目標是滿足會計信息使用者的信息

需要

C.民間非營利組織的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)

D.民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利

潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

答案：D

解析：民間非營利組織的會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)

務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和

財務(wù)情況說明書。

13.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。

A.金融資產(chǎn)預(yù)期信用減值損失金額的確定

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定

C.勞務(wù)合同履約進度的確定

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【答案】ACD

【解析】選項B,屬于會計政策。

.下列資產(chǎn)項目中，期末不得采用公允價值計量的是（

14）0

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資性房地產(chǎn)

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】C【解析】期末采用公允價值進行后續(xù)計量的資產(chǎn)

主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和公允價值模

式計量的投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資

產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價值計量。

15.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）。

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約

定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)

原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入

資產(chǎn)的入賬價值

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入

固定資產(chǎn)的成本

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計

入固定資產(chǎn)成本

【答案】AC【解析】選項B,融資租入的固定資產(chǎn)，承租人

應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額

現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)確定租入資產(chǎn)的入賬價值;選項D,

企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入

長期待攤費用科目。

16.甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司

章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動決策至少需要有表決權(quán)股份的利

以上才能通過。則下列各項中屬于共同控制的是（）o

A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司49%、11%、40%

的有表決權(quán)股份

B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%

的有表決權(quán)股份

C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司70%、15%、15%

的有表決權(quán)股份

D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%

的有表決權(quán)股份

參考答案：A

參考解析：選項A,A公司和C公司是能夠集體控制該安排

的唯一組合，屬于共同控制;選項C,A公司可以對甲公司實

施控制，不屬于共同控制;選項B和D,A公司和B公司、A

公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個組合，如果存在

兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不

構(gòu)成共同控制。

17.2015年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2015年12

月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可

能性為30%,敗訴的可能性為70%o如果敗訴，需要賠償?shù)?/p>

金額(含應(yīng)承擔的訴訟費6萬元)在250-315萬元之間，并

且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率相等。另外，乙公司基本確

定能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負債表中

確認的負債金額應(yīng)為()萬元。

A.382.5

B.288.5

C.315

D.282.5

答案：D

解析：乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額=(250+315)

+2=282.5(萬元)。

企業(yè)從第三方基本確定能收到的補償金額不影響企業(yè)確認

的預(yù)計負債。

乙公司的會計處理為：

借：營業(yè)外支出276.5（282.5-6）

管理費用6

貸：預(yù)計負債282.5

借：其他應(yīng)收款20

貸：營業(yè)外支出20

關(guān)于外幣報表折算差額的表述中，正確的有（

18.）0

A.實收資本采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算

B.固定資產(chǎn)采用資產(chǎn)負債表日的匯率進行折算

C.應(yīng)付賬款采用資產(chǎn)負債表日的匯率進行折算

D.應(yīng)付債券按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

參考答案：ABCD

19.【題干】甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,

乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，將影響甲公司資產(chǎn)負

債表長期股權(quán)投資項目列報金額的有（）o

【選項】

A.收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助50萬元

B.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元

C.其他債權(quán)投資公允價值增加100萬元

D.取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬元

【答案】ABCD

20.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批

商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當

年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負債

表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。

A.160B.440C.600D.640

『正確答案JA

『答案解析』應(yīng)抵銷的“存貨”項目金額=(3000-2200)X

(1-80%)=160(萬元)。

21.企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當采用

資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有()。

A.合同資產(chǎn)

B.其他綜合收益

C.應(yīng)付債券

D.營業(yè)收入

【答案】AC

【解析】企業(yè)對外幣報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)

和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，選項A和

C正確;所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目

采用發(fā)生時的即期匯率折算選項B不正確;利潤表中的收入

和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用

按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似

的匯率折算，選項D不正確。

22.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向

消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在

銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可

能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際

發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年

12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40

『正確答案』B

『答案解析』當年計提預(yù)計負債=1000X（3%+5%應(yīng)=40（萬

元），當年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，

2020年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債=40-15=25（萬元）。

23.2020年3月1日，甲公司與境外投資者乙公司約定，乙

公司分兩次投入甲公司合計3000萬美元，合同約定的匯率

為1美元=6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投

資款2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.91人民幣元，

2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當日即期

匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期

匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31

日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為（）萬人民幣元。

A.20550

B.20580

C.20685

D.20700

【答案】D

【解析】企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定

匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折

算，而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。實收資本項目金額=2000

X6.91+1000X6.88=20700（萬元人民幣）。

24.2020年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公

司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益

法核算;乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，

各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙

公司2020年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,

2020年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示

的年末余額為（）萬元。

A.2400B.2500

C.2600D.2700

『正確答案JD

『答案解析J2020年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資

產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000X20%=2700（萬

元）。

25.甲公司是乙公司的母公司，2020年乙公司出售庫存商品

給甲公司，售價200萬元（不含增值稅），成本為160萬元（未

減值）。至2020年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述

存貨對外出售40%,售價為100萬元，假定期末結(jié)存存貨未

發(fā)生減值。甲公司合并報表中，下列會計處理正確的有

（）o

A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入200萬元

B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本176萬元

C.應(yīng)抵銷存貨24萬元

D.應(yīng)確認營業(yè)收入300萬元

【答案】ABC

26.甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨

物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2017年1月，甲

企業(yè)當月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退

稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法

中，正確的是（）o

A.由稅務(wù)機關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退

稅率

B.從高適用退稅率

C.從低適用退稅率

D.甲企業(yè)當月所有貨物均不得辦理退稅

【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨

物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計

算退免稅。

27.2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，

用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，

甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮

其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認的其他收益為（）萬元（采

用總額法）。

A.3

B.3.5

C.5.5

D.6

『正確答案』A

『答案解析』本題是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，所以收到時先

確認為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認其他

收益，所以2015年度甲公司應(yīng)確認的其他收益=60/10X

W12=3（萬元）。

28.2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市

場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資

產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公

允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，

甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

『正確答案』D

『答案解析』2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬

元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，

所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元（600-400）。

29.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商

品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260

萬元，款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷

售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬

Ho

A.1600B.1940C.2000D.2260

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)抵銷的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金

流量總額，所以=2000+260=2260（萬元）。

30.按《合同法》的有關(guān)規(guī)定，承租人如果將租賃物轉(zhuǎn)租給第

三人，下列說法錯誤的是（）。

A.無須經(jīng)出租人同意

B.須經(jīng)出租人同意，原租賃合同繼續(xù)有效

C.第三人對租賃物造成損失的，承租人應(yīng)當承擔損失

D.未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同

【答案】A【解析】承租人經(jīng)出租人同意，可以將租賃物轉(zhuǎn)

租給第三人;承租人轉(zhuǎn)租的，承租人與出租人之間的租賃合同

繼續(xù)有效，第三人對租賃物造成的損失，承租人應(yīng)當賠償損

失;承租人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同。

31.【題干】甲公司購買其子公司（乙公司）的少數(shù)股東擁

有的乙公司股權(quán)時，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資

的成本，低于按照新增持股比例計算應(yīng)享有乙公司自購買日

開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應(yīng)當調(diào)整的合并財務(wù)

報表項目是（）o

【選項】

A.資本公積

B.投資收益

C.未分配利潤

D.盈余公積

【參考答案】A

32.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）o

A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊

B.對某些資產(chǎn)、負債采用公允價值計量

C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務(wù)報表

參考答案：D

參考解析：本題考核會計信息質(zhì)量要求。選項A,C體現(xiàn)了

謹慎性要求;選項B,體現(xiàn)相關(guān)性要求;選項D,體現(xiàn)實質(zhì)重于

形式要求。

33.2019年12月31日，甲公司已對外出租的一棟辦公樓（作

為投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量）的賬面原值為

20000萬元，已提折舊為2000萬元，未計提減值準備，計稅

基礎(chǔ)與賬面價值相同。2020年1月1日，由于當?shù)氐姆康禺a(chǎn)

市場比較成熟，甲公司將該辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改

為公允價值模式，當日公允價值為28000萬元，按10%提取

盈余公積。假定不考慮所得稅的影響，對此項變更，甲公司

應(yīng)調(diào)整2020年1月1日未分配利潤的金額為（）萬元。

A.750

B.6750

C.1000

D.9000

【答案】D

【解析】甲公司由于對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更應(yīng)

調(diào)整2020年1月1日未分配利潤的金額=[28000-（20000-2000）]

X（l-10%）=9000（萬元）。

相關(guān)會計分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)28000

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）2000

貸：投資性房地產(chǎn)20000

盈余公積1000

利潤分配一未分配利潤9000

34.資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按（）

計量。

A成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)

凈值時，存貨按成本計量;當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存

貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額

計提存貨跌價準備，計入當期損益。

35.2020年6月30日，某行政單位經(jīng)批準以其一部公務(wù)轎車

置換另一單位的辦公用品（不符合固定資產(chǎn)確認標準）一批，辦

公用品已驗收入庫。該轎車賬面余額為40萬元，已計提折舊

20萬元，公允價值為25萬元。置換過程中該單位收到對方支

付的補價2萬元已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付運輸費1萬元。

假定不考慮其他因素，該行政單位換入庫存物品的入賬價值

為（）萬元。

A.26

B.24

C.19

D.28

【答案】B

【解析】該行政單位換入庫存物品的入賬價值=25-2+1=24（萬

元）。

36.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計

信息質(zhì)量要求。

A.可靠性

B.明晰性

C.歷史成本

D.相關(guān)性

【答案】A【解析】以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確

認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、

所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等如實反映在財務(wù)報表中，

符合可靠性的要求。

37.2020年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本

模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換當日寫字樓的賬面

余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)

減值準備400萬元;公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字

樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。

A.5000

B.4600

C.4200

D.4100

『正確答案』D

『答案解析』自用寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式后續(xù)計量的投資

性房地產(chǎn)，應(yīng)以轉(zhuǎn)換當日寫字樓的賬面價值4100萬元

(5000-500-400)作為投資性房地產(chǎn)的初始入賬價值。

38.下列各項交易或事項中，甲公司的身份是主要責任人的有

()o

A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定

價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)

B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，

未售出的機票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司

未售出商品將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁

公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

參考答案：BCD

39.對于收到投資者以外幣投入的資本，企業(yè)應(yīng)當采用的折算

匯率是()o

A.當期簡單平均匯率

B.交易發(fā)生日的即期匯率

C.當期加權(quán)平均匯率

D.合同約定匯率

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)接受外幣投資，只能采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算，不得采用即期匯率的近似匯率或合同約定匯率

折算。

40.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補

償?shù)?，其正確的處理方法有（）。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確

認

B.補償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

C.確認的補償金額不應(yīng)當超過預(yù)計負債的賬面價值

D.補償金額只有在收到時才能計入當期損益

【答案】AC【解析】本題考核預(yù)期可獲得第三方補償?shù)臅?/p>

處理。企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方

補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)

單獨確認。確認的補償金額不應(yīng)當超過預(yù)計負債的賬面價

值。所以選項A、C正確。

.下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本的有（

41）o

A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用

B.運輸過程中發(fā)生物資毀損，從運輸單位收到的賠款

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費用

【答案】ACD【解析】選項B,從供貨單位、外部運輸機構(gòu)

等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本，不構(gòu)

成存貨的實際成本。

42.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.售后回購的會計處理

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D.合并會計報表的編制

【答案】ABCD【解析】實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易

或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以

交易或者事項的法律形式為依據(jù)。在會計實務(wù)中，四個選項

都是體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求。

43.下列選項中，不屬于銷售無形資產(chǎn)服務(wù)的是（）o

A.商標權(quán)、著作權(quán)

B.自然資源使用權(quán)

C.商譽

D.技術(shù)咨詢服務(wù)

【答案】D【解析】技術(shù)咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨

詢服務(wù)。

44.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考

慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期

匯率折算的是()。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實收資本

D.未分配利潤

『正確答案JC

『答案解析』選項AB屬于資產(chǎn)項目，采用期末匯率折算;選

項D是來源于其他報表中的數(shù)據(jù)，不需要單獨折算;選項C

采用歷史匯率折算，也就是交易發(fā)生時的匯率折算的，所以

選擇C選項。

45.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處

理的表述中，正確的是()。

A.資產(chǎn)負債表日應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試

B.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

C.取得租金收入計入投資收益

D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合

收益

【答案】B

【解析】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，

不計提折舊或攤銷，不計提減值準備;取得的租金收入計入其

他業(yè)務(wù)收入;資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計

入公允價值變動損益。

46.按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資

準備持有至到期時，支付的交易費用應(yīng)該計入的科目是（）。

A、持有至到期投資

B、管理費用

C、財務(wù)費用

D、投資收益

【答案】A

47.【題干】2020年5月10日甲公司收到用于購買J環(huán)

保設(shè)備的政府補貼360萬元。2020年6月20日，甲公司以

600萬元的價格購入該環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用

年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,菜用年限平均法計提折舊。

甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，2020年

甲公司對環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊額的金額為（）萬元。

【選項】

A.35

B.30

C.12

D.14

【答案】C

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=600-360=240（萬元），

2020年計提折=240/10X912=12（萬元）。

48.【題干】乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無

其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，控股后

提盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利150萬元，2017年

甲公司個別利潤表中投資收益為480萬元,不考慮其他因素,

2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的金額

是()萬元。

【選項】

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】A

49.下列與存貨有關(guān)的表述中，正確的有()。

A.商品流通企業(yè)的進貨費用，金額較小的可以在發(fā)生時直接

計入當期損益

B.企業(yè)期末持有的存貨數(shù)量多于合同數(shù)量的，全部以合同價

格為基礎(chǔ)計算可變現(xiàn)凈值

C.已計提存貨跌價準備的存貨出售的，應(yīng)將其對應(yīng)的存貨跌

價準備一并結(jié)轉(zhuǎn)

D.某項存貨的市場價格持續(xù)下跌且在可預(yù)見的未來無回升希

望的，通常表明該存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

答案：ACD

解析：選項B,應(yīng)當分別計算可變現(xiàn)凈值，有合同部分以

合同價為基礎(chǔ)計算，無合同部分以市場價為基礎(chǔ)計算。

50.2020年1月1日，A公司以3100萬元銀行存款作為對價

購入B公司當日發(fā)行的一項一般公司債券。取得時，A公司

根據(jù)該項投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2020年年末，該項金融資產(chǎn)的

公允價值為3200萬元，賬面價值為3065萬元。2020年年末,

因A公司管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將

其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

資產(chǎn)。2021年1月1日，該項金融資產(chǎn)的公允價值仍為3200

萬元。

不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.A公司應(yīng)在2021年1月1日確認以公允價值計量且其變動

計入當期損益的金融資產(chǎn)3065萬元

B.A公司應(yīng)在2021年1月1日確認投資收益135萬元

C.A公司在2021年1月1日確認公允價值變動損益135萬

D.A公司應(yīng)在2021年1月1日確認其他綜合收益135萬元

『正確答案』C

『答案解析』A公司應(yīng)在2021年1月1日確認以公允價值計

量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)3200萬元;A公司應(yīng)在

2021年1月1日確認公允價值變動損益135萬元(3200-3065),

故選項C正確。

51.2019年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交

易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其

變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，2019年12月31日甲公司所

持乙公司股票的公允價值為700萬元，2020年1月5日甲公

司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售，并支付交

易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，

甲公司出售所持乙公司股票對其2020年底營業(yè)利潤的影響

金額為（）萬元。

A.147

B.47

C.50

D.145

參考答案：B

解析：出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為700萬，甲

公司出售所持乙公司股票對其2020年底營業(yè)利潤的影響金

額=747-700=47萬元。

52.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列免征增值稅的是（）o

A.超市銷售糧食

B.種子公司批發(fā)零售種子

C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自建住房

D.影視公司轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【參考答案】B

【參考解析】批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。

53.2018年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合

同，合同約定甲公司于2019年12月10日以每臺30萬元的

價格向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2018年12月31日，甲公司

庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元，

市場銷售價值98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品加工

成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費15萬元。不考慮其

他因素，2018年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為（）萬

yuo

A.95B.98

C.110D.100

『正確答案JA

『答案解析』K材料可變現(xiàn)凈值=人產(chǎn)成品估計售價30X5-

至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計的銷售費用

以及相關(guān)稅費15=95（萬元）。

54.下列各項中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）o

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

『正確答案』C

『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金

額，負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去以后可以稅前列