企業(yè)繳納的哪些保險費(fèi)可以做增值稅進(jìn)項抵扣

會計實(shí)操文庫企業(yè)繳納的哪些保險費(fèi)可以做增值稅進(jìn)項抵扣呢？保險費(fèi)主要分社會保險和商業(yè)保險，社會保險就是我們常說的五險，商業(yè)保險則分為財產(chǎn)保險和人身保險。關(guān)于企業(yè)常見的保險費(fèi)所涉及到的增值稅該如何處理呢？一、社保需不需要繳納增值稅？社會保險是國家通過立法強(qiáng)制建立社會保險基金，對參加勞動關(guān)系的勞動者在喪失勞動能力或失業(yè)時給予必要的物質(zhì)幫助的制度。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第一條：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。”根據(jù)上述文件，社會保險不屬于銷售服務(wù)等應(yīng)稅行為，社保的征收主體也不屬于增值稅納稅人，因此，直接為員工交納的社保不涉及增值稅的問題。二、商業(yè)保險費(fèi)是取得專票還是普票？《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。如果商業(yè)保險費(fèi)是用于不得抵扣的項目，取得的專用發(fā)票需要先認(rèn)證，再進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，如果不認(rèn)證，形成滯留票，可能會引起稅務(wù)部門的關(guān)注，此種情況建議取得普通發(fā)票，如果企業(yè)支付商業(yè)保險費(fèi)用于可抵扣項目，則還是要取得專票。三、支付給勞務(wù)派遣公司員工的社保費(fèi)，進(jìn)項稅額能否抵扣？根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號)：“一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。按照簡易計稅方法5%的征收率計算繳納增值稅?！x擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”因此用工單位收到的勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票中支付員工工資和社保部分未交納增值稅，一般不會有可抵扣稅額，其進(jìn)項稅額不得抵扣。除此之外勞務(wù)派遣公司開具的管理費(fèi)等發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。四、企業(yè)支付的雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等商業(yè)保險進(jìn)項稅能否抵扣？雇主責(zé)任險作為財產(chǎn)保險，其受益人不是企業(yè)職工，因此，只要不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定的不得抵扣情形的保險費(fèi)，并取得合法的扣稅憑證，均可以抵扣。五、公司為員工購買的人身意外險，其進(jìn)項稅額能否扣除？根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第二十七條規(guī)定“用于集體福利或者個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除”。企業(yè)為員工購買的人身意外險，實(shí)質(zhì)上具有福利性質(zhì)，其進(jìn)項稅不得抵扣。六、為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)，其進(jìn)項稅額能否扣除？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除”。企業(yè)為特殊工種購買的人身意外險，屬于履行法定義務(wù)，不屬于職工福利費(fèi)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。七、企業(yè)的車輛保險費(fèi)，進(jìn)項稅額能否扣除？車輛保險費(fèi)屬于財產(chǎn)險，可以在企業(yè)所得