《某地區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理問題及完善策略》

目錄某地區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理問題及完善對策研究 11.1天津市B區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理情況 21.1.1天津市B區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人基本情況 2 31.1.2天津市B區(qū)稅務局發(fā)票風險管理工作的實施 4(1)實行發(fā)票風險協(xié)作管理模式 4(2)執(zhí)行不同發(fā)票票種類型的發(fā)票風險管理辦法 5(3)嚴格執(zhí)行發(fā)票風險快速反應機制 6(4)通過申報疑點分析進行發(fā)票風險管理 6 7 82.1天津市B區(qū)稅務局小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理存在的問題 82.1.1增值稅小規(guī)模納稅人稅收征管質(zhì)效不高 8(1)稅源管理質(zhì)量不高 8(2)發(fā)票使用監(jiān)管效果差 8 9(1)發(fā)票風險任務多部門多重下發(fā) 2.1.3發(fā)票風險管理相關系統(tǒng)建設不完善 (2)本市內(nèi)增值稅普通發(fā)票協(xié)查紙質(zhì)流轉(zhuǎn) (3)增值稅小規(guī)模納稅人增值稅申報比對不完善 (4)第三方數(shù)據(jù)關聯(lián)性差 2.1.4發(fā)票風險管理專業(yè)化應對人才缺失 2.1.5稅務部門發(fā)票風險應對程序不規(guī)范 (1)發(fā)票風險應對工作不規(guī)范 (2)缺乏主動擔當意識 2.2天津市B區(qū)稅務局小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理問題原因分析 2.2.1增值稅小規(guī)模納稅人稅收監(jiān)管缺位 (1)稅收征管力量薄弱 (2)發(fā)票風險監(jiān)管難度大 2.2.2發(fā)票風險管理缺乏制度支撐和工作統(tǒng)籌 (1)發(fā)票風險應對工作缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范 (1)“信息管稅”認識不足 (2)基層稅務機關缺乏信息建設的能力 (1)發(fā)票風險管理專業(yè)化人才隊伍建設不足 2.2.5稅務部門缺乏有效內(nèi)控機制 (1)發(fā)票風險應對執(zhí)法過程缺乏有效監(jiān)管 (2)內(nèi)部監(jiān)控制度執(zhí)行效果差 203.1加強稅源管理提升納稅遵從度 3.1.1加強增值稅小規(guī)模納稅人日常監(jiān)管 203.1.2加強增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票管理力度 3.2明確發(fā)票風險管理工作職責分工 23.2.1國家稅務總局工作職責 223.2.2省級稅務機關工作職責 3.3完善發(fā)票風險管理工作流程 23.3.2健全發(fā)票風險管理風險識別體系 3.4加強發(fā)票管理現(xiàn)代化建設 3.4.1規(guī)范統(tǒng)一的發(fā)票管理和協(xié)查系統(tǒng) 3.4.2完善增值稅申報比對功能 243.5建立發(fā)票風險管理專業(yè)化團隊 243.5.1建設梯隊式發(fā)票風險應對人才隊伍 243.5.2加強高質(zhì)量人才培訓 251.1天津市B區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理情況地方稅務局合并而成，主要負責天津市B區(qū)13個街道區(qū)域內(nèi)各項稅收等相關征收管理工作，組織實施本地所管轄納稅人的稅源監(jiān)控及風險管理工作。機構改革管理統(tǒng)籌工作，各稅源管理所直接應對和處理各項發(fā)票風險任務。納稅人，共計76358戶，其中增值稅一般納稅人戶數(shù)為17777戶次，增值稅小規(guī)模納稅人的戶數(shù)為58581戶次，增值稅小規(guī)模納稅人占增值稅納稅人合計戶數(shù)之比為77%。詳細情況見圖3.1:口增值稅一般納稅人■增值稅小規(guī)模納稅人從金稅三期稅收管理系統(tǒng)中調(diào)取了天津市B區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人2010年-2020年每年新登記的戶數(shù)，除2016年新登記增值稅小規(guī)模納稅人數(shù)量激增以外，天津市B區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人近幾年的新登記戶數(shù)基本呈增長趨勢，而2016年增值稅小規(guī)模納稅人戶數(shù)激增源于2016年全面實施營業(yè)稅改征增值稅的政策，涌現(xiàn)了大批量的新登記戶。2020年新增增值稅小規(guī)模納稅人17118戶，是2010年新增戶的21倍，可見隨著近些年各項稅收優(yōu)惠政策的實施，增值稅小規(guī)模納稅人的數(shù)量快速增長。詳情見圖3.2:0科省外普票稽查協(xié)查專票(2)執(zhí)行不同發(fā)票票種類型的發(fā)票風險管理辦法天津市B區(qū)稅務局未區(qū)分增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票風(5)發(fā)票風險應對結果統(tǒng)計及到T區(qū)稅務局62戶企業(yè)，其中39戶為增值稅小規(guī)模納稅人；2020年接收并第2章天津市B區(qū)稅務局小規(guī)模納稅人發(fā)票風險管理存在(1)稅源管理質(zhì)量不高(1)發(fā)票風險任務多部門多重下發(fā)(2)各部門發(fā)票風險應對標準不一(1)稅收征管力量薄弱據(jù)處理工作帶來了一定的挑戰(zhàn)。以天津市B區(qū)稅務局增值稅小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票電子發(fā)票◆一增值稅專用發(fā)票一日一增值稅普通發(fā)票▲一電子發(fā)票0圖4.1增值稅小規(guī)模納稅人年度發(fā)票領取戶數(shù)增速情況統(tǒng)計發(fā)票的戶數(shù)也在逐年增加(見圖4.2)。隨著辦稅手續(xù)的簡化，為增值稅小50圖4.2增值稅小規(guī)模納稅人年度代開增值稅專用發(fā)票情況統(tǒng)計2.2.2發(fā)票風險管理缺乏制度支撐和工作統(tǒng)籌(1)發(fā)票風險應對工作缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范(2)發(fā)票風險管理部門職責分工不明確天津市B區(qū)稅務局合并成立后，成立了稅收風險管理局，主要職責是風險系統(tǒng)現(xiàn)代化建設的制約性無法為基層稅務機關的發(fā)票風險應對提供信息和技術