2023年公司財務(wù)制度大全

公司財務(wù)制度

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公司財務(wù)制度在制定過程中嚴(yán)格遵循了國家的相關(guān)財務(wù)、會計、稅收等法規(guī)。

公司的財經(jīng)運作和內(nèi)控管控應(yīng)遵循財務(wù)制度進行。

目錄

第一章貨幣資金管控

第二章往來帳管控

第三章固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管控

第四章費用管控

第五章利潤及利潤分配管控

第六章會計核算和財務(wù)報告管控

第七章財務(wù)人員管控

第八章會計檔案管控

第九章內(nèi)部會計控制制度

另附：費用報銷管控制度

貨幣資金管控制度

第一章貨幣資金管控

貨幣資金管控制度

一、總則

為加強對公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管控，保證貨幣資金的安全，提高貨幣

資金的使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

本制度所指貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。

二、貨幣資金管控原則

1.財務(wù)部負(fù)責(zé)公司資金日常管控與業(yè)務(wù)辦理工作。

2.財務(wù)部建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，形成嚴(yán)

密的內(nèi)部牽制制度，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、

費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

3.所有借款、付款/報銷必須按照公司有關(guān)制度和審批程序辦理，審批人在授

權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人

的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)

務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。

4.財務(wù)部按照公司規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，包括：①支付申請，②

支付審批，③支付復(fù)核，④辦理支付。

5.所有貨幣資金須及時、全額入賬，做到日清月結(jié)，并保證賬實相符。不得坐

支，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，不得以白條沖抵貨幣資金，不得

擠占、挪用、侵吞公司的款項。

6.財務(wù)部建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期地進行檢查。對

監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施，加

以糾正和完善。

7.貨幣資金的取得必須來源于國家允許的合法渠道。

8.所有貨幣資金收支必須取得國家規(guī)定的合法票據(jù)。

9.所有貨幣資金須及時、全額入賬，做到日清月結(jié)，并保證賬實相符。

10.不得以白條沖抵貨幣資金，不得擠占、挪用、侵吞公司的款項。

11.所有借款必須堅持“因公借款”和“前賬不清后賬不立”的原則。

12.保持貨幣資金的最佳持有量，以減少貨幣資金的持有成本。

13.形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，保障貨幣資金的安全與完整。

三、現(xiàn)金管控

1.現(xiàn)金的收入、支出、保管只限于出納負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金使用范圍：職員工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬以及國家規(guī)定對個人

的其他支出；出差人員必須攜帶的差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資

的價款；結(jié)算起點2000元以下的零星開支；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)

金的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍以及超過現(xiàn)金結(jié)算限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過

銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，否則會計人員有權(quán)拒絕支付。

3.現(xiàn)金收入須由出納人員開具收據(jù)，出納清點現(xiàn)金后，在收款單據(jù)上加蓋“現(xiàn)

金收訖”章后方可入帳，現(xiàn)金收入要于兩個工作日送存開戶銀行，不得坐支

現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司的有關(guān)制度進行審批，出納在認(rèn)真復(fù)核ERP憑證

和付款單據(jù)后才能付款，并在付款單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，手續(xù)不

全的出納人員應(yīng)拒絕付款，因批準(zhǔn)人不在公司的緊急付款或借款，出納應(yīng)電

話請示得到授權(quán)后方可辦理，但事后需辦理補簽手續(xù)。

5.出納從銀行中提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金支票，并寫明用途和金額，由財務(wù)部

經(jīng)理在支票存根聯(lián)簽字批準(zhǔn)后方可辦理。到銀行存取現(xiàn)金10000元以上、必

須有人同行；到銀行存取現(xiàn)金超過30000元以上的必須有車運送并同時有1

人以上同行。

6.實行庫存現(xiàn)金限額管控制度，超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀

行。

7.堅持現(xiàn)金盤點制度。每日下班前現(xiàn)金出納必須進行現(xiàn)金盤點，并與現(xiàn)金日記

賬余額進行核對，若發(fā)現(xiàn)賬款不符時，要向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，短款應(yīng)及時查找，

確認(rèn)為短款的，應(yīng)由個人賠償；長款應(yīng)掛帳處理，不得以長款彌補短款，財

務(wù)部經(jīng)理定期（每月最后一天）或不定期地對庫存現(xiàn)金進行檢查，做到日清

月結(jié)，帳實相符。

8.為加強對現(xiàn)金的管控，現(xiàn)金應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放，不

得放在辦公桌內(nèi)過夜。

9.出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為

他人利用，不得將保險柜鑰匙交他人保管，出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更

換使用新的密碼。

10.公司的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金，

不準(zhǔn)白條抵庫,不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替

庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)未按審批權(quán)限支付現(xiàn)金。

11.超過期限未辦理報銷手續(xù)或還款手續(xù)的借款，出納應(yīng)進行催收，經(jīng)催收無正

當(dāng)理由仍不辦理相關(guān)手續(xù)的，財務(wù)有權(quán)通知人力資源部停發(fā)其工資直至借款

還清，對原借款未結(jié)清又重新借款的，財務(wù)有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)。

四.使用范圍

1.1支付職工工資、獎金及各種津貼。

1.2支付個人勞務(wù)報酬。

1.3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)相關(guān)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金。

1.4與個人合作的相關(guān)技術(shù)協(xié)作費。

1.5支付各種勞保、福利費以及國家規(guī)定對個人的其他支出。

1.6因公出差必須隨身攜帶的差旅費。

1.7結(jié)算起點（2000元）以下的零星開支，特殊情況需支付結(jié)算起點以上的現(xiàn)

金，需按公司規(guī)定的審批權(quán)限辦理。

1.8根據(jù)業(yè)務(wù)需要，用于專門用途的備用金。

1.9必須支付現(xiàn)金的其他支出。

1.10不允許超范圍使用現(xiàn)金。

2.實行庫存現(xiàn)金限額管控制度。

3.現(xiàn)金收入要及時全額入賬，并于當(dāng)日或最遲下一個工作日送存開戶銀行，不

得坐支現(xiàn)金。

4.堅持現(xiàn)金盤點制度。每日下班前現(xiàn)金出納必須進行現(xiàn)金盤點，并與現(xiàn)金日記

賬余額進行核對，不允許白條抵庫，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因予以解決。

5.現(xiàn)金管控的其他規(guī)定

5.1現(xiàn)金必須保管在保險柜內(nèi)。

5.2不允許編造用途套取現(xiàn)金。

5.3不允許法人單位之間相互借用現(xiàn)金。

5.4不允許利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。

5.5不允許將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行。

5.6建立內(nèi)控制度，財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期（每周1次）或不定期地對庫存現(xiàn)金進行

檢查，以保證現(xiàn)金的安全與完整。

5.7建立嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，保證賬款分開，現(xiàn)金出納和記賬人員職責(zé)嚴(yán)格分

開。

四、銀行存款管控

1.公司銀行賬戶統(tǒng)一由財務(wù)部管控，不得出租、出借或超范圍使用賬戶，財務(wù)

部根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要提出銀行賬戶的開立、使用、變更、清理銷戶，經(jīng)總裁

批準(zhǔn)后辦理，公司其他任何部門無權(quán)行使對銀行賬戶的管控工作。

2.會計人員應(yīng)按照工作程序?qū)徍宿k理各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理付款業(yè)務(wù)的經(jīng)辦

人必須是本公司員工，不得將支票直接交給對方單位的經(jīng)辦人，經(jīng)辦人領(lǐng)取

支票應(yīng)認(rèn)真核對支票合適的內(nèi)容并在支票存根聯(lián)和支票登記本上簽字。

3.對外支付款項，必須填寫《付款/報銷申請單》，注明需采用的結(jié)算方式，正

確填寫收款方單位的名稱、開戶行、銀行賬號和付款金額，按公司規(guī)定的審

批流程審批后，財務(wù)方可辦理結(jié)算手續(xù)，經(jīng)辦人不得無故變更收款人名稱或

帳號，當(dāng)收款人名稱、賬號與發(fā)票或合同合適的內(nèi)容不一致時，會計人員有

權(quán)拒絕辦理。

4.因支票支付期限過期，或者賬號、戶名、開戶銀行等信息有誤，造成款項不

能支付的，財務(wù)人員應(yīng)通知經(jīng)辦人落實原因：支票過期的需對方盡快退回原

支票，屬付款信息錯誤的應(yīng)要求對方出具公司函，重新確認(rèn)付款信息；屬我

方原因應(yīng)由經(jīng)辦人出具說明，部門經(jīng)理簽字后，辦理有關(guān)付款手續(xù)，跨月事

項應(yīng)重新辦理付款審批。

5.發(fā)生銀行存款收入業(yè)務(wù)時，出納應(yīng)及時通知相關(guān)人員，所有銀行入帳單據(jù)、

收據(jù)、發(fā)票等收款憑證必須經(jīng)會計審核并填制憑證。。

6.每月15號前總賬會計應(yīng)編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行出納復(fù)核，如調(diào)

節(jié)不符，查明原因，及時處理，“未達賬”，必須在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中

注明日期、支票號、憑證號、摘要。超過兩個月的“未達賬”，要督促有關(guān)

單位和有關(guān)人員盡快處理并入賬。

五、銀行票據(jù)及財務(wù)印章的管控

1.銀行票據(jù)及銀行印鑒由資金部管控和使用，公司的銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分別由兩

名財務(wù)人員保管和使用，財務(wù)專用章由出納保管，個人名章由審核保管。嚴(yán)

禁一人保管支付款項所需的全部印章。不準(zhǔn)在票據(jù)上提前加蓋所有財務(wù)印鑒,

銀行印鑒和未用支票不得同放在一處，必須分開保管。

2.財務(wù)專用章的使用范圍為：公司財務(wù)部出具的有關(guān)財務(wù)事項的說明、證明、

往來款的劃轉(zhuǎn)、票據(jù)、發(fā)票、收據(jù)及報表，嚴(yán)禁超范圍使用財務(wù)專用章。

3.銀行票據(jù)包括轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯單、銀行匯票等，由出納專人保管

并建立銀行票據(jù)登記簿管控，購買銀行票據(jù)時要逐一清點檢查，如有缺頁、

破損或編號不連續(xù)等相關(guān)問題應(yīng)當(dāng)場更換。啟用銀行票據(jù)時，要記錄登記，

防止空白票據(jù)丟失和被盜用。

4.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的有關(guān)制

度和審批流程，履行簽字或蓋章手續(xù)，出納應(yīng)根據(jù)會計審核后“付款/報銷

單”的合適的內(nèi)容填寫。原則上不辦理空白支票業(yè)務(wù)，如遇無法預(yù)計確切金

額或者無法確定接受單位等特殊情況，確需使用空白轉(zhuǎn)帳支票的，申請人必

須填寫《空白支票申請表》，注明預(yù)計支付金額、用途等合適的內(nèi)容，經(jīng)付

款部門負(fù)責(zé)人簽字、財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可簽發(fā)空白支票。簽發(fā)時，必須

填寫日期和用途，注明限額并在小寫金額處用人民幣符號“￥”封頂，加蓋

印鑒。申請人應(yīng)在2個工作日之內(nèi)在銀行出納處注銷。

5.對于收到的支票、匯票等銀行票據(jù)，經(jīng)辦人應(yīng)及時交到財務(wù)部，財務(wù)部對其

真實性、有效性進行驗證，同時做相應(yīng)的登記，給交票人開具收據(jù)，并及時

進行入賬處理。對于取得的票據(jù)存在相關(guān)問題，應(yīng)及時通知經(jīng)辦人換票。

6.收到背書轉(zhuǎn)讓的銀行票據(jù)，應(yīng)由背書方正確填寫背書、簽字或蓋章，由資金

部辦理交存手續(xù)。對于取得的限額票據(jù)，如限額超過所購貨的金額時，應(yīng)將

超過金額退還購貨方。

7.作廢的銀行票據(jù)應(yīng)在票據(jù)登記簿上注明“作廢，換為XXXX號”字樣，將作

廢的支票和存根粘貼在一起，加蓋作廢章后妥善保管。

8.定期存款、保證金存款、債券等有價證券應(yīng)登記備查簿，詳細(xì)記錄存款（購

買）日期、金額、利率、期限、資金來源、存款地點、憑證編號、到期支取

日等合適的內(nèi)容。

六、現(xiàn)金收據(jù)管控

1.現(xiàn)金收據(jù)的保管和使用人為資金部出納。不用時應(yīng)放入保險柜。

2.出納在收到現(xiàn)金后，必須當(dāng)時開具收據(jù)，開具收據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順

序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。并在收據(jù)聯(lián)加蓋財務(wù)專用章，大小寫

金額必須一致。

3.收據(jù)啟用前，出納要認(rèn)真檢查有無缺聯(lián)少頁、重號少號等，如有相關(guān)問題應(yīng)

停止使用。

4.作廢的收據(jù)，應(yīng)整份保存，并應(yīng)逐聯(lián)加蓋“作廢”戳記或注明“作廢”字樣。

5.整本收據(jù)使用完畢，出納應(yīng)對其進行核銷，將該本收據(jù)的使用起訖日期、填

開金額、填開份數(shù)、作廢丟失份數(shù)等合適的內(nèi)容填入收據(jù)存根封皮上，會

計復(fù)核。出納負(fù)責(zé)收據(jù)存根的整理歸檔工作。

四、銀行存款管控

1.銀行賬戶管控

1.1公司的銀行賬戶的管控統(tǒng)一由財務(wù)部管控，財務(wù)部負(fù)責(zé)銀行賬戶的開立、使

用、清理和關(guān)閉，公司其他任何部門無權(quán)行使對銀行賬戶的管控工作。

1.2銀行賬戶由財務(wù)部按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，結(jié)合公司管控、業(yè)務(wù)需要，

在銀行開設(shè)基本賬戶（指可以支取現(xiàn)金的賬戶）和結(jié)算賬戶（只允許進行銀行轉(zhuǎn)

賬，不得提取現(xiàn)金的賬戶），其他部門無權(quán)獨立開立任何賬戶。

1.3依法開立和使用賬戶，不得出租、出借或超范圍使用賬戶。

1.4對于不需用的銀行賬戶，財務(wù)部應(yīng)及時進行清理，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對在用

的銀行賬戶進行日常監(jiān)管。

1.5原則上只允許開立一個基本賬戶和一個結(jié)算賬戶，如需要開立多個銀行賬戶

時，需上報公司財務(wù)部。

2.銀行印鑒管控

2.1公司的銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分別由兩名財務(wù)人員保管和使用。

2.2不準(zhǔn)在票據(jù)上提前加蓋所有財務(wù)印鑒，只有出具票據(jù)時才允許加蓋所有銀行

印鑒。

2.3財務(wù)專用章的使用范圍為：公司財務(wù)部出具的有關(guān)財務(wù)事項的說明、證明、

往來款的劃轉(zhuǎn)、票據(jù)、發(fā)票、收據(jù)及報表，嚴(yán)禁超范圍使用財務(wù)專用章。

3.銀行結(jié)算管控

3.1銀行結(jié)算的日常種類包括：支票、銀行匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委

托收款、信用證等，各地凡啟用一種新的結(jié)算方式的，應(yīng)進行使用流程的梳理以

及制定相應(yīng)管控原則，再行使用。

3.2公司原則上不收取任何單位的商業(yè)承兌匯票。

3.3支票使用有關(guān)規(guī)定

3.3.1請購支票要結(jié)合業(yè)務(wù)需要合理確定數(shù)量。

3.3.2對外簽發(fā)支票，必須填列用途、日期、金額或限額，小寫金額前加封￥（關(guān)

稅除外），不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，并且印鑒和字跡一定要清晰完。

3.3.3萬元以上的支票必須填寫收款單位的全稱。

3.3.4請領(lǐng)支票，需在《支票登記簿》中順序登記，并由經(jīng)辦人在票根、支票簿

上簽字；作廢支票、支票登記簿應(yīng)妥善保管，不得遺失或丟棄。

3.3.5對外簽發(fā)未用或過期退回的支票，必須加蓋“作廢”戳記，“作廢”戳記

應(yīng)加蓋在“金額”欄上，覆蓋“金額”欄，并且在支票右上角進行剪角。

3.3.6銀行印鑒和未用支票不得同放在一處，必須分開保管。

3.4按時取得“銀行對賬單”，與銀行存款賬面金額進行核對，并按月編制“銀

行存款余額調(diào)節(jié)表”，使雙方調(diào)節(jié)一致，如出現(xiàn)調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時查找原因，予

以解決。財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期、不定期檢查銀行存款調(diào)節(jié)情況，對不嚴(yán)格執(zhí)行對賬的

按規(guī)定處罰。

3.5財務(wù)負(fù)責(zé)人對空白支票、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”、“銀行對賬單”等進行定

期或不定期核查，以保證銀行存款的安全與完整。

3.6對于銀行退票要建立“備查簿”，記錄銀行退回的支票、匯票。并及時通知

有關(guān)人員進行催收，對因換票不及時造成的經(jīng)濟損失，由經(jīng)辦人承擔(dān)。

3.7對于收到的支票、匯票等票據(jù)，經(jīng)辦人應(yīng)及時交到財務(wù)部，財務(wù)部對收取的

支票、匯票等銀行票據(jù)，必須按照《票據(jù)法》的規(guī)定審查其有效性，財務(wù)部應(yīng)及

時填寫“銀行進賬單”，于當(dāng)日或次日送存銀行，并及時進行入賬處理。

3.8對于收到非合法票據(jù)及有效性有誤的票據(jù)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)退換。

3.9收到背書轉(zhuǎn)讓的銀行票據(jù)，應(yīng)由背書方提供身份證或其他銀行要求的證明，

并正確填寫背書、簽字或蓋章，由財務(wù)部辦理交存手續(xù)。

4.票據(jù)時效性的有關(guān)規(guī)定

4.1票據(jù)的有效期：支票10日內(nèi)有效、銀行匯票30日內(nèi)有效、銀行承兌匯

票90日內(nèi)有效。

4.2未使用的支票，應(yīng)在借出后有效期內(nèi)退還財務(wù)部。如已超過有效期，也應(yīng)

退還財務(wù)部，以便做“作廢”處理。

4.3不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人

資金。

4.4簽發(fā)的銀行票據(jù)應(yīng)在票面規(guī)定的有效期內(nèi)使用。

5.借款報銷管控

所有借款需詳細(xì)填寫《借款單》，寫明借款人、原因、付款形式、金額或限

額，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字并經(jīng)財務(wù)審核后方可辦理，合適的內(nèi)容不全或未經(jīng)簽字審批

的，財務(wù)部不予以辦理。

第二章往來帳管控

一、目的

為正確及時反映結(jié)算資金的增減變動和結(jié)存情況，嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于結(jié)算資

金的管控制度和財經(jīng)法規(guī)，保障公司結(jié)算資金的安全、完整，提高資金的周轉(zhuǎn)速

度和使用效果，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息。

二、往來帳包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、

其他應(yīng)付款。

三、應(yīng)收賬款管控

1.應(yīng)收賬款管控規(guī)定

1.1應(yīng)收賬款按客戶、合同進行管控，每筆收款都應(yīng)按合同進行核銷。

1.2應(yīng)收賬款的管控由財務(wù)部負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)客戶的信用管控及欠款催收。

1.3財務(wù)部按照應(yīng)收賬款客戶明細(xì)進行核算，定期與客戶進行應(yīng)收賬款的對賬工

作。

1.4經(jīng)辦人離職或調(diào)職時，必須辦理應(yīng)收賬款賬目的移交手續(xù)，由部門經(jīng)理組

織財務(wù)部進行聯(lián)合會簽，直屬部門經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)用戶實地監(jiān)交，若移交不清，接

收入可拒絕接受呆賬（須于交接日期起5日內(nèi)提出書面報告），否則就應(yīng)承擔(dān)移

交后的責(zé)任。

1.5應(yīng)收賬款原則上要求通過銀行結(jié)算，個別金額不大者可采取現(xiàn)金收款方式,

但經(jīng)手人應(yīng)在收到貨款三日內(nèi)上交公司財務(wù)部，否則按挪用公款處理。

四、預(yù)收賬款管控

1、財務(wù)部對預(yù)收賬款按客戶、合同進行明細(xì)核算，并逐筆核銷。

2、財務(wù)部定期與客戶進行預(yù)收賬款的核對工作。

五、應(yīng)付賬款管控

1.管控原則

1.1應(yīng)付賬款的結(jié)算除小額、零星采購以外，一律通過銀行結(jié)算方式進行支付。

1.2應(yīng)付賬款按合作方、合同進行管控，每筆付款都應(yīng)按合同進行核銷。

1.3經(jīng)辦人負(fù)責(zé)對應(yīng)付賬款明細(xì)的跟蹤與核對。

1.4財務(wù)部按照供應(yīng)商明細(xì)進行應(yīng)付款核算，并定期進行應(yīng)付賬款的對賬工作。

1.5經(jīng)辦人離職或調(diào)職時，必須辦理移交手續(xù)，其中應(yīng)付款賬目明細(xì)必須由部

門經(jīng)理組織財務(wù)部進行聯(lián)合會簽，部門經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)員工實地監(jiān)交，若移交不清,

接收人可拒絕接受（須于交接日期起5日內(nèi)提出書面報告），否則就應(yīng)承擔(dān)移交

后的責(zé)任。

六、其他應(yīng)收款管控原則

1、財務(wù)對其他應(yīng)收款按單位、職員進行明細(xì)核算，逐筆核銷。

2、財務(wù)部應(yīng)定期核對其他應(yīng)收款賬務(wù)往來。

七、其他應(yīng)付款管控原則

1、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項應(yīng)按單位或者個人進

行明細(xì)核算，逐筆核銷。

2、財務(wù)部應(yīng)定期核對其他應(yīng)付款賬務(wù)往來。

第三章固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管控

一、目的

為正確及時反映固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于固定資

產(chǎn)的管控制度和財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范公司固定資產(chǎn)的日常管控，保證固定資產(chǎn)實物的

安全、完整，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息。

二、管控原則

1.固定資產(chǎn)的增置、減少、折舊的計算及日常管控需嚴(yán)格遵守該制度的規(guī)定。

2.固定資產(chǎn)增置原則

2.1各部門應(yīng)在財年初編制固定資產(chǎn)增置預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算增置。

2.2預(yù)算內(nèi)購置固定資產(chǎn)需根據(jù)預(yù)算編制采購計劃，由財務(wù)部批準(zhǔn)后，由公司實

施采購。

2.3預(yù)算外增置固定資產(chǎn)，應(yīng)先追加預(yù)算，逐級審批。追加預(yù)算后的采購視同預(yù)

算內(nèi)采購。

3.固定資產(chǎn)的日常管控遵循“統(tǒng)一規(guī)劃，歸口管控，誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則。

4.固定資產(chǎn)盤虧處理原則

4.1由于不可抗因素（戰(zhàn)爭、火災(zāi)、臺風(fēng)、地震等突發(fā)事件）造成的盤虧，由固

定資產(chǎn)使用部門承擔(dān)損失。

4.2由于客觀原因造成盤虧，而且個人負(fù)有不可推卸的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)責(zé)任大小進

行處理。

4.3完全由于個人管控不善造成資產(chǎn)盤虧，原則上由責(zé)任人按凈值賠償。

5.固定資產(chǎn)報廢原則

5.1固定資產(chǎn)因損壞不能修復(fù)或性能達不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而失去使用價值。

5.2由行政部及其他專業(yè)管控部門確認(rèn)，已提足折舊或凈值為零的固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)入賬價值

公司外購的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價或售出單位的賬面凈值（扣除原安

裝成本）加支付的運雜費、包裝費、關(guān)稅和安裝成本入賬。

自行建造、開發(fā)研制的固定資產(chǎn)，按建造、開發(fā)研制過程中實際發(fā)生的全部

支出入賬。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議約定的價值或評估確認(rèn)的價值

入賬。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建或升級，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去

改擴建、升級過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改擴建、升級而增加的支出入賬。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市值或捐贈者提供的有關(guān)憑證，加上接

受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用入賬。

盤盈的固定資產(chǎn)，按市場價格和新舊程度入賬。

已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定

實際價值后再予以調(diào)整。

四、固定資產(chǎn)折舊管控

1.計提范圍

1.1公司在用的固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。

1.2不提折舊的固定資產(chǎn)包括：不需用固定資產(chǎn)，房屋除外；已提足折舊繼續(xù)使

用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn)

（如:土地）。

1.3當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定

資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

2.折舊方式方法

序號資產(chǎn)類別折舊年限折舊方式方法

（殘值率5%）

1土地和房屋20直線法

2房屋設(shè)備5直線法

3動力設(shè)備10直線法

4生產(chǎn)設(shè)備10直線法

5維修及測試設(shè)備5直線法

6車輛設(shè)備6直線法

7計算機及外設(shè)5直線法

8網(wǎng)絡(luò)及通訊設(shè)備5直線法

9軟件相關(guān)系統(tǒng)5年或2年直線法

10電器設(shè)備5直線法

11家具5直線法

五、固定資產(chǎn)日常管控

1.管控職責(zé)

1.1財務(wù)部負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)核算管控體系的建設(shè)及規(guī)范、年度固定資產(chǎn)規(guī)模的

控制、固定資產(chǎn)預(yù)算審核、按固定資產(chǎn)的類別每月計提折舊、固定資產(chǎn)的保險工

作。

1.2行政部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物管控體系的日常執(zhí)行和日常管控工作。

1.3各部門應(yīng)指定專人作為資產(chǎn)管控員，負(fù)責(zé)協(xié)助行政部進行固定資產(chǎn)的日常管

控。

2.資產(chǎn)使用者應(yīng)正確使用并維護資產(chǎn)，保證使用過程中資產(chǎn)的完好性。

3.為使固定資產(chǎn)充分發(fā)揮其使用價值，各部門應(yīng)及時將本部門固定資產(chǎn)的閑置

狀況報各整體平臺資產(chǎn)管控部門，由其進行合理調(diào)配。

4.員工內(nèi)部調(diào)動，如將其資產(chǎn)一同帶到新部門，要辦資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；如仍留在

原部門，只需變動所屬使用人。

5.員工調(diào)離公司，其使用資產(chǎn)計入新使用人名下。

6.公司每年要進行一到兩次固定資產(chǎn)的清查盤點工作。各部門要根據(jù)誰使用、

誰負(fù)責(zé)的原則，配合財務(wù)部和行政部，對責(zé)任范圍內(nèi)的資產(chǎn)進行清點。由行政部

出示盤點報告，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)進行說明，根據(jù)審批權(quán)限進行審批，并作

相應(yīng)賬務(wù)處理。

六、固定資產(chǎn)減少的管控

1.對外捐贈管控

1.1對外捐贈分公益救濟性和非公益救濟性兩種。

1.2公司對外捐贈固定資產(chǎn)，須由總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)審核后，交公司總裁審批。

2.對外投資管控

2.1公司對外投資固定資產(chǎn)，須先經(jīng)財務(wù)部門審核，由總裁審批。

2.2公司對外投資的固定資產(chǎn)，財務(wù)應(yīng)根據(jù)雙方認(rèn)可的公允價值確定投資成本。

3.報廢管控

3.1固定資產(chǎn)的報廢分為正常報廢和非正常報廢。

3.2固定資產(chǎn)報廢由使用人提出申請，相關(guān)部門進行檢測確實達到報廢標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)

相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，總裁批準(zhǔn)后（凈資產(chǎn)帳面價值累計超過公司凈資產(chǎn)總額10%

的，須經(jīng)董事會審批），報財務(wù)部核銷。報廢資產(chǎn)由財務(wù)部、行政部共同監(jiān)督變

賣或者銷毀，變賣收入上繳財務(wù)部做營業(yè)外收入處理。

4.對外銷售管控

4.1對于長期閑置在公司范圍內(nèi)無法使用的固定資產(chǎn)，可進行銷售處理。由固定

資產(chǎn)管控部門結(jié)合資產(chǎn)的賬面價值確定其銷售價格。

4.2對于符合報廢條件，且有外銷價值的資產(chǎn)，由各部向行政部提交銷售申請報

告，經(jīng)行政總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，由行政部負(fù)責(zé)銷售處理，銷售時行政

部與財務(wù)部共同清點實物，變賣收入上繳財務(wù)部做營業(yè)外收入處理。

5.盤虧管控

5.1盤虧資產(chǎn)估價：由固定資產(chǎn)管控部門負(fù)責(zé)，參照資產(chǎn)購置價值的同時，考慮

資產(chǎn)已使用年限、折舊來估價。

5.2審批辦法。

5.2.1一次性盤虧資產(chǎn)凈值總價值在公司凈資產(chǎn)的10%以內(nèi)的報公司總裁審批。

5.2.2一次性盤虧資產(chǎn)凈值總價值在公司凈資產(chǎn)的10%以上的報公司董事會審批。

七、低值易耗品管控

低值易耗品包括單項價值人民幣1000元以下，使用年限一年以上的非一次

性消耗物品，例如辦公家俱、辦公用品、辦公設(shè)備、機器、設(shè)備、家俱、工具等。

低值易耗品攤銷：于領(lǐng)用當(dāng)期一次性計入費用；對于成批購入一次領(lǐng)用的低

值易耗品，且總價值在20萬元（含）以上，作長期待攤費用處理。

八、無形資產(chǎn)管控

1.無形資產(chǎn)應(yīng)具備的條件

1.1該資產(chǎn)為企業(yè)獲得經(jīng)濟利益發(fā)揮作用，以及發(fā)揮這種作用的相關(guān)能力能夠被

證實。

1.2取得該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

2.無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利相關(guān)技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特

許經(jīng)營權(quán)、專有相關(guān)技術(shù)、商譽和域名。

3.無形資產(chǎn)入賬價值

3.1公司購買另一個企業(yè)時，形成的商譽是以公司支付的價款扣除被收購企業(yè)可

辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值減去負(fù)債后的余額入賬。

3.2從外部取得的，以取得時的總支出入賬。

3.3以出讓方式單獨取得的土地使用權(quán)的成本，以土地出讓合同約定支付的土地

使用權(quán)出讓金和相關(guān)支出入賬。

3.4公司自創(chuàng)并依法取得的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)以依法取得時

發(fā)生的注冊費、聘請律師費以及其他相關(guān)支出入賬。

3.5其他單位作為資本或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以評估確認(rèn)的價值入賬。

3.6公司接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)以資產(chǎn)的市場價格或所提供的有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)的

價值，加發(fā)生的各項費用入賬。

4.無形資產(chǎn)的攤銷

4.1合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷。

4.2合同沒有規(guī)定受益年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷。

4.3合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按10年的期限攤

銷。

4.4對企事業(yè)單位購進的軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或者無形資產(chǎn)，可

以按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或者無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤

銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

、目的

為正確及時反映固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于固定資

產(chǎn)的管控制度和財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范公司固定資產(chǎn)的日常管控，保證固定資產(chǎn)實物的

安全、完整，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息。

二、管控原則

1.固定資產(chǎn)的增置、減少、折舊的計算及日常管控需嚴(yán)格遵守該制度的規(guī)定。

2.固定資產(chǎn)增置原則

2.1各部門應(yīng)在財年初編制固定資產(chǎn)增置預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算增置。

2.2預(yù)算內(nèi)購置固定資產(chǎn)需根據(jù)預(yù)算編制采購計劃，由財務(wù)部批準(zhǔn)后，由公司實

施采購。

2.3預(yù)算外增置固定資產(chǎn)，應(yīng)先追加預(yù)算，逐級審批。追加預(yù)算后的采購視同預(yù)

算內(nèi)米購。

3.固定資產(chǎn)的日常管控遵循“統(tǒng)一規(guī)劃，歸口管控，誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則。

4.固定資產(chǎn)盤虧處理原則

4.1由于不可抗因素（戰(zhàn)爭、火災(zāi)、臺風(fēng)、地震等突發(fā)事件）造成的盤虧，由固

定資產(chǎn)使用部門承擔(dān)損失。

4.2由于客觀原因造成盤虧，而且個人負(fù)有不可推卸的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)責(zé)任大小進

行處理。

4.3完全由于個人管控不善造成資產(chǎn)盤虧，原則上由責(zé)任人按凈值賠償。

5.固定資產(chǎn)報廢原則

5.1固定資產(chǎn)因損壞不能修復(fù)或性能達不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而失去使用價值。

5.2由行政部及其他專業(yè)管控部門確認(rèn)，已提足折舊或凈值為零的固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)入賬價值

公司外購的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價或售出單位的賬面凈值（扣除原安

裝成本）加支付的運雜費、包裝費、關(guān)稅和安裝成本入賬。

自行建造、開發(fā)研制的固定資產(chǎn)，按建造、開發(fā)研制過程中實際發(fā)生的全部

支出入賬。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議約定的價值或評估確認(rèn)的價值

入賬。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建或升級，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去

改擴建、升級過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改擴建、升級而增加的支出入賬。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市值或捐贈者提供的有關(guān)憑證，加上接

受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用入賬。

盤盈的固定資產(chǎn)，按市場價格和新舊程度入賬。

已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定

實際價值后再予以調(diào)整。

四、固定資產(chǎn)折舊管控

1.計提范圍

1.1公司在用的固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。

1.2不提折舊的固定資產(chǎn)包括：不需用固定資產(chǎn)，房屋除外；已提足折舊繼續(xù)使

用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn)

（如：土地）。

1.3當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定

資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

2.折舊方式方法

序號資產(chǎn)類別折舊年限折舊方式方法

（殘值率5%）

1土地和房屋20直線法

2房屋設(shè)備5直線法

3動力設(shè)備10直線法

4生產(chǎn)設(shè)備10直線法

5維修及測試設(shè)備5直線法

6車輛設(shè)備6直線法

7計算機及外設(shè)5直線法

8網(wǎng)絡(luò)及通訊設(shè)備5直線法

9軟件相關(guān)系統(tǒng)5年或2年直線法

10電器設(shè)備5直線法

11家具5直線法

五、固定資產(chǎn)日常管控

1.管控職責(zé)

1.1財務(wù)部負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)核算管控體系的建設(shè)及規(guī)范、年度固定資產(chǎn)規(guī)模的

控制、固定資產(chǎn)預(yù)算審核、按固定資產(chǎn)的類別每月計提折舊、固定資產(chǎn)的保險工

作。

1.2行政部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物管控體系的日常執(zhí)行和日常管控工作。

1.3各部門應(yīng)指定專人作為資產(chǎn)管控員，負(fù)責(zé)協(xié)助行政部進行固定資產(chǎn)的日常管

控。

2.資產(chǎn)使用者應(yīng)正確使用并維護資產(chǎn)，保證使用過程中資產(chǎn)的完好性。

3.為使固定資產(chǎn)充分發(fā)揮其使用價值，各部門應(yīng)及時將本部門固定資產(chǎn)的閑置

狀況報各整體平臺資產(chǎn)管控部門，由其進行合理調(diào)配。

4.員工內(nèi)部調(diào)動，如將其資產(chǎn)一同帶到新部門，要辦資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；如仍留在

原部門，只需變動所屬使用人。

5.員工調(diào)離公司，其使用資產(chǎn)計入新使用人名下。

6.公司每年要進行一到兩次固定資產(chǎn)的清查盤點工作。各部門要根據(jù)誰使用、

誰負(fù)責(zé)的原則，配合財務(wù)部和行政部，對責(zé)任范圍內(nèi)的資產(chǎn)進行清點。由行政部

出示盤點報告，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)進行說明，根據(jù)審批權(quán)限進行審批，并作

相應(yīng)賬務(wù)處理。

六、固定資產(chǎn)減少的管控

1.對外捐贈管控

1.1對外捐贈分公益救濟性和非公益救濟性兩種。

1.2公司對外捐贈固定資產(chǎn)，須由總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)審核后，交公司總裁審批。

2.對外投資管控

2.1公司對外投資固定資產(chǎn)，須先經(jīng)財務(wù)部門審核，由總裁審批。

2.2公司對外投資的固定資產(chǎn)，財務(wù)應(yīng)根據(jù)雙方認(rèn)可的公允價值確定投資成本。

3.報廢管控

3.1固定資產(chǎn)的報廢分為正常報廢和非正常報廢。

3.2固定資產(chǎn)報廢由使用人提出申請，相關(guān)部門進行檢測確實達到報廢標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)

相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，總裁批準(zhǔn)后（凈資產(chǎn)帳面價值累計超過公司凈資產(chǎn)總額10%

的，須經(jīng)董事會審批），報財務(wù)部核銷。報廢資產(chǎn)由財務(wù)部、行政部共同監(jiān)督變

賣或者銷毀，變賣收入上繳財務(wù)部做營業(yè)外收入處理。

4.對外銷售管控

4.1對于長期閑置在公司范圍內(nèi)無法使用的固定資產(chǎn)，可進行銷售處理。由固定

資產(chǎn)管控部門結(jié)合資產(chǎn)的賬面價值確定其銷售價格。

4.2對于符合報廢條件，且有外銷價值的資產(chǎn)，由各部向行政部提交銷售申請報

告，經(jīng)行政總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，由行政部負(fù)責(zé)銷售處理，銷售時行政

部與財務(wù)部共同清點實物，變賣收入上繳財務(wù)部做營業(yè)外收入處理。

5.盤虧管控

5.1盤虧資產(chǎn)估價：由固定資產(chǎn)管控部門負(fù)責(zé)，參照資產(chǎn)購置價值的同時，考慮

資產(chǎn)已使用年限、折舊來估價。

5.2審批辦法。

5.2.1一次性盤虧資產(chǎn)凈值總價值在公司凈資產(chǎn)的10%以內(nèi)的報公司總裁審批。

5.2.2一次性盤虧資產(chǎn)凈值總價值在公司凈資產(chǎn)的10%以上的報公司董事會審批。

七、低值易耗品管控

低值易耗品包括單項價值人民幣1000元以下，使用年限一年以上的非一次

性消耗物品，例如辦公家俱、辦公用品、辦公設(shè)備、機器、設(shè)備、家俱、工具等。

低值易耗品攤銷：于領(lǐng)用當(dāng)期一次性計入費用；對于成批購入一次領(lǐng)用的低

值易耗品，且總價值在20萬元（含）以上，作長期待攤費用處理。

八、無形資產(chǎn)管控

1.無形資產(chǎn)應(yīng)具備的條件

1.1該資產(chǎn)為企業(yè)獲得經(jīng)濟利益發(fā)揮作用，以及發(fā)揮這種作用的相關(guān)能力能夠被

證實。

1.2取得該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

2.無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利相關(guān)技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特

許經(jīng)營權(quán)、專有相關(guān)技術(shù)、商譽和域名。

3.無形資產(chǎn)入賬價值

3.1公司購買另一個企業(yè)時，形成的商譽是以公司支付的價款扣除被收購企業(yè)可

辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值減去負(fù)債后的余額入賬。

3.2從外部取得的，以取得時的總支出入賬。

3.3以出讓方式單獨取得的土地使用權(quán)的成本，以土地出讓合同約定支付的土地

使用權(quán)出讓金和相關(guān)支出入賬。

3.4公司自創(chuàng)并依法取得的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)以依法取得時

發(fā)生的注冊費、聘請律師費以及其他相關(guān)支出入賬。

3.5其他單位作為資本或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以評估確認(rèn)的價值入賬。

3.6公司接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)以資產(chǎn)的市場價格或所提供的有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)的

價值，加發(fā)生的各項費用入賬。

4.無形資產(chǎn)的攤銷

4.1合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷。

4.2合同沒有規(guī)定受益年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷。

4.3合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按10年的期限攤

銷。

4.4對企事業(yè)單位購進的軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或者無形資產(chǎn)，可

以按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或者無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤

銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

第四章費用管控

一、目的

為正確反映公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于費用的開

支規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范公司費用的管控與監(jiān)控，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確的

財務(wù)信息。

二、管控原則

1.費用核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。

2.實行全面預(yù)算管控，對費用總額和重點費用本次項目進行嚴(yán)格監(jiān)控。

3.對各項費用嚴(yán)格按開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限進行管控。

4.超出預(yù)算部分要求相關(guān)人員自理。如有特殊情況，有總裁批準(zhǔn)可支付，但在下

年度費用預(yù)算總量內(nèi)扣除。

三、費用管控

1.實行全面的預(yù)算管控，遵循費用管控規(guī)定、開支標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，對每月的費

用進行監(jiān)控。

2.財務(wù)部和各職能部門每年根據(jù)上一財年費用支出情況、公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r以及

公司外部條件的變化來確定本年有關(guān)費用的開支標(biāo)準(zhǔn)，編制預(yù)算。

3.財務(wù)部每年年初制定并發(fā)布各項費用的審批權(quán)限，并以此作為審核費用能否

報銷的依據(jù)。

4.由財務(wù)部、行政部每年針對一些重點日常費用本次項目，制定專門的管控規(guī)

定。

5.財務(wù)部每月跟蹤和監(jiān)控各部門的費用總額和各重點費用本次項目的預(yù)算執(zhí)行

情況，及時揭示存在的相關(guān)問題并提出相應(yīng)的改進措施。

四、預(yù)提費用管控

1.預(yù)提費用的管控原則

1.1費用預(yù)提時，預(yù)提費用計入付款部門，費用明細(xì)計入費用承擔(dān)部門。

1.2費用報銷時，首先沖減相應(yīng)預(yù)提，不能直接進當(dāng)期費用。如果當(dāng)期報銷金額

大于相應(yīng)預(yù)提數(shù)，其差額應(yīng)計入當(dāng)期費用，不能將預(yù)提費用沖負(fù)。

1.3為了正確地反映公司各月的損益狀況，需要對已經(jīng)發(fā)生尚未支付的，按發(fā)生

時間和受益期進行合理預(yù)提。

2.預(yù)提費用的依據(jù)及方式方法

2.1預(yù)提費用應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定的金額和受益期進行預(yù)提，或根據(jù)能證明公

司業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)需求的相關(guān)文件（如備忘錄、會議紀(jì)要等）所載明的金額和受益

期進行預(yù)提，在報銷時沖消相應(yīng)預(yù)提。

3.預(yù)提費用的回顧及清理。

為確保公司損益的真實和準(zhǔn)確，對所有預(yù)提費用本次項目都必須在每季末的當(dāng)

月進行集中回顧，并對多預(yù)提、少預(yù)提、未沖預(yù)提直接入費用的本次項目及時清

理。

4.財年末預(yù)提事項的處理

在財年末，對于各部門預(yù)計當(dāng)月已發(fā)生但未支付的費用，應(yīng)按本財年組織機

構(gòu)預(yù)提到各部門，下一財年實際支出時沖減相應(yīng)預(yù)提。

五、待攤費用管控

1.待攤費用管控原則

1.1費用支出時，待攤費用計入付款部門。

1.2在受益各期，沖減相應(yīng)待攤，并將費用計入費用承擔(dān)部門。

2.費用攤銷的依據(jù)及方式方法

待攤費用應(yīng)根據(jù)實際支付的金額和受益期進行攤銷，在攤銷時沖消相應(yīng)待攤。

3.待攤費用的回顧及清理。

為確保公司各部門損益的真實和準(zhǔn)確，對所有待攤費用本次項目都必須在每季

末的當(dāng)月進行集中回顧，并對攤銷期已滿但仍有余額的本次項目及時清理。

費用報銷管控制度

第一章總則

一、為加強資金管控，規(guī)范借款、報銷流程，合理控制費用支出，依據(jù)國家

有關(guān)法律法規(guī)結(jié)合公司實際，特制定本制度。

二、公司對費用實行預(yù)算管控，并實行總量控制，嚴(yán)禁超預(yù)算、超額度、未

申請就報銷，以下所有條款均在預(yù)算框架內(nèi)執(zhí)行。

三、超出預(yù)算部分要求相關(guān)人員自理。如有特殊情況，有總裁批準(zhǔn)可支付,

但在下年度費用預(yù)算總量內(nèi)扣除。

四、了解并遵守本制度是公司每位員工的責(zé)任。

第二章借款申請、審批及核銷

一、經(jīng)辦人員因公事需臨時借款，實行一事一借制度，不得分拆借款，借款

計入借款人個人名下。

二、借款申請及審批：申請人填寫《借款單》，合適的內(nèi)容清晰完整，差旅

費借款正常情況省內(nèi)每次限額3000元；省外每次限額5000元；未轉(zhuǎn)正員工省

內(nèi)每次限額1000元，省外每次限額2000元。（暫定）

三、借款的財務(wù)審批權(quán)限:

審批權(quán)限借款金額

總經(jīng)理或主管副總裁5000元以內(nèi)（含5000元）

副總裁或財務(wù)總監(jiān)5000元―10000元（含10000元）

總裁10000元以上

四、核銷時間：借款人員應(yīng)在工作結(jié)束后的7個工作日內(nèi)或借款一個月內(nèi)按

制度辦理報銷手續(xù)，歸還多余借款，前賬未清，不得續(xù)借。

五、每月10日，負(fù)責(zé)人督促其歸還；財務(wù)部定期向其本人或部門管控員發(fā)

《個人借款核銷通知單》，對于無故不按制度及時核銷借款的人員，財務(wù)部有權(quán)

通知人力資源部停發(fā)其工資直至借款還清。

第三章費用報銷流程及審批權(quán)限

一、經(jīng)辦人依據(jù)費用發(fā)生的實際情況填寫《付款/報銷申請單》或《差旅費

報銷單》完整黏貼報銷單據(jù)，并在背面簽字。

二、按照公司制度的財務(wù)審批權(quán)限報送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行審批，（部門負(fù)責(zé)人簽

字------財務(wù)經(jīng)理簽字一一財務(wù)總監(jiān)簽字（如果設(shè)此職務(wù)）一一總經(jīng)理（總裁）

簽字），然后將審批后的票據(jù)及相關(guān)事前申請單一并送交財務(wù)部審核并進行費用

報銷處理。

四、費用報銷審批權(quán)限

業(yè)務(wù)招待費

審批權(quán)限差旅費其他費用

總經(jīng)理或主管副總裁500元以下3000元以下1000以下

主管副總裁或財務(wù)總監(jiān)500—800元3000—8000元1000—3000元

總裁800元以上8000元以上3000元以上

四、報銷單據(jù)填寫的要求

（-）報銷依據(jù)僅為付款/報銷單和差旅費報銷單，其他單據(jù)無效。單據(jù)填

寫必須使用鋼筆或簽字筆，收款人欄為姓名加工號。

（二）報銷單要分支出本次項目填寫清楚、合適的內(nèi)容完整、大小寫相符,

需改正的地方用劃線更正法更正，并由審批人加簽。

（三）經(jīng)手人要在發(fā)票背面簽字

五、報銷發(fā)票的要求

（一）費用報銷必須附真實、合法、有效的發(fā)票。

（二）稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或批準(zhǔn)各行業(yè)印制的行業(yè)專用發(fā)票，印有“全國統(tǒng)

一發(fā)票監(jiān)制”章。

（三）行政、事業(yè)單位印制或被批準(zhǔn)印制的行政、事業(yè)性單位統(tǒng)一收費收據(jù)，

印有”財政局統(tǒng)一收費票據(jù)專用”章。

（四）鐵路、民航、公交企業(yè)自制票據(jù)。

（五）發(fā)票合適的內(nèi)容與發(fā)票的專用性質(zhì)一致。

（六）發(fā)票須蓋有開票單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。

（七）發(fā)票填寫必須完整、準(zhǔn)確：發(fā)票抬頭為公司全稱；日期、品名、數(shù)量、

單位、金額、開票人填寫完整，金額計算正確；若品名較多，不能在發(fā)票上一一

填寫，必須附有詳細(xì)清單并加蓋開票單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。

（八）當(dāng)月發(fā)票應(yīng)在活動結(jié)束后1月內(nèi)進行報銷，超過2月的發(fā)票不予報銷。

當(dāng)年發(fā)票必須在同一個會計核算年度報銷。

六、票據(jù)粘貼要求

（-）報銷憑據(jù)應(yīng)折疊成與《付款/報銷申請單》或《差旅費報銷單》一樣

大小，并且按：①報銷單（單據(jù)封面）、②原始憑證（發(fā)票）、③其他（如說明等）

的順序從上向下粘貼。

（二）所有票據(jù)粘貼在報銷單的背面，如票據(jù)較多另附同樣大小紙張粘貼。

粘貼時從左向右、按同一方向均勻粘貼在票據(jù)粘貼單上。

（三）發(fā)票粘貼時要注意，不能將票據(jù)上有關(guān)信息遮蓋。如：票據(jù)的日期、

品名、金額等。

（四）粘貼均使用膠水，不得使用訂書訂、曲別針、大頭針等金屬物品或雙

面膠。

（五）發(fā)票需按費用類別、時間順序粘貼，與報銷單一一對應(yīng)。

（六）對于粘貼填寫不規(guī)范的報銷單，財務(wù)人員可以拒絕受理，要求當(dāng)事人

粘貼填寫規(guī)范后重新提交。

第四章費用報銷具體制度

一、業(yè)務(wù)招待費

（-）業(yè)務(wù)招待費指公司因生產(chǎn)經(jīng)營所需支出的餐飲、煙酒、食品、禮品、

正常的娛樂活動等費用。應(yīng)嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費的開支。

（二）公司員工如需發(fā)生業(yè)務(wù)招待費，須提前填寫《業(yè)務(wù)招待費申請單》，

確定事由、預(yù)計人數(shù)及預(yù)計發(fā)生金額等，經(jīng)審批同意方可執(zhí)行。特殊情況來不及

辦理審批手續(xù)的應(yīng)先電話請示，事后及時補辦手續(xù)。

（三）單項業(yè)務(wù)招待費餐費標(biāo)準(zhǔn)（另定）

（四）特別規(guī)定：

1、各部門實行費用立項管控，對年度費用實行預(yù)算總額控制；業(yè)務(wù)招待費

按本次項目節(jié)點管控，由各部門進行具體控制。財務(wù)對各部門年度預(yù)算進行總

額跟蹤控制。

2、部門日常會餐、加班會餐在機動經(jīng)費中列支，不作為業(yè)務(wù)招待費支出。

二、通信費

（-）通信費包含公司固定電話費、移動電話費、傳真機、網(wǎng)絡(luò)費等。

（二）公司總部的固定電話、傳真機、網(wǎng)絡(luò)配置由行政人事部門統(tǒng)一核定與

管控，每月15號前將上月電話變化情況、話費明細(xì)表及話費發(fā)票報送財務(wù)部，

辦理報銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)對話費異常的電話落實處理；無異地業(yè)務(wù)的員工不予開設(shè)

長途業(yè)務(wù)，特殊情況須經(jīng)總裁審批。公司總部以外的固話、傳真機、網(wǎng)絡(luò)費等由

使用部門負(fù)責(zé)人或管控員管控并負(fù)責(zé)辦理報銷手續(xù)，財務(wù)按照各部門實際發(fā)生費

用情況，分?jǐn)傆嬋敫鞑块T費用。

（三）移動電話：公司實行移動話費津貼。

三、市內(nèi)交通費

（一）市內(nèi)交通費是指公司員工在鄭州市發(fā)生的交通費用。根據(jù)交通工具的

不同，可以分為公交車費、出租車費和其他交通費用。出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通

費在差旅費中報銷。

（二）員工外出辦理公務(wù)可以申請使用公司公用車輛或其他交通工具，一般不

允許乘坐出租車。

（三）市內(nèi)交通費，由員工填寫《付款/報銷申請單》，注明時間、起止地

點、工作事項等，按報銷程序辦理，每月報銷一次。

（四）加班交通費由各部門在撥付的機動經(jīng)費額度內(nèi)列支。

（五）員工正常上下班的交通費，由公司以基礎(chǔ)交通津貼的形式發(fā)放，各部

門不再作為費用報銷依據(jù)。

（六）各部門應(yīng)嚴(yán)格控制市內(nèi)交通費，不得突破月度費用預(yù)算。

四、辦公用品

（一）辦公用品含復(fù)印打印紙、筆、本、文件夾、計算器、膠水、涂改液、

一次性杯等辦公文具和用品以及辦公家具等，原則上由公司統(tǒng)一采購、報銷并進

行日常管控，報銷時需附入庫單和發(fā)票清單。各部門直接發(fā)生的費用應(yīng)附說明，

履行相關(guān)的審核、審批手續(xù)審批后方可報銷。財務(wù)根據(jù)領(lǐng)用或報銷情況將相關(guān)費

用分?jǐn)傆嬋敫鞑块T費用。

（二）低值易耗品含電話機、鼠標(biāo)、光盤、U盤、硬盤、CPU、風(fēng)扇等，原

則上由公司根據(jù)審批后的《相關(guān)需求申請單》統(tǒng)一辦理采購并報銷，各部門直接

發(fā)生的費用應(yīng)附說明，履行相關(guān)的審核、審批手續(xù)后方可報銷。財務(wù)根據(jù)領(lǐng)用或

報銷情況將相關(guān)費用分?jǐn)傆嬋敫鞑块T費用。

（三）單項金額超過1000元的辦公用品作為固定資產(chǎn)支出處理。

五、其他辦公費用

（一）印制名片應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意，報銷時應(yīng)附名片領(lǐng)用清單。

（二）圖書、報刊、雜志訂購應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后，原則上公司統(tǒng)一訂購并

報銷，報銷時須附“訂閱清單

（三）郵政費應(yīng)注明郵寄地址、收件人、事由等。

（四）咨詢審計費、人才招聘費、資料印刷費須附有合約或詳細(xì)說明。

（五）課時費報銷須附有合約。

（六）保險、廣告費、參展費、工程、保安費、保潔費、須附有合同或詳細(xì)說

明。

（七）董事會費在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，并實行總額控制

六、水電費

（一）水電費辦理報銷付款手續(xù)，報銷時須附收費通知單或抄表記錄以及費用

分?jǐn)偙怼?/p>

七、租賃費

（-）租賃費指公司發(fā)生的房租費、物業(yè)管控費和車輛租賃費等。

（二）付款報銷時，需根據(jù)合同約定執(zhí)行，由使用部門辦理手續(xù)。

十二、其他費用報銷制度

其他費用指除上述費用本次項目外發(fā)生的其他日常費用，在預(yù)算內(nèi)支付，并

實行總額控制，按照費用報銷流程審批后報銷。

第五章差旅費報銷管控制度

一、為了保證出差人員工作與生活的需要，并貫徹勤儉節(jié)約、艱苦奮斗的精

神，結(jié)合公司情況制定本制度。

二、差旅費報銷制度

（一）差旅費包括交通費、出差市內(nèi)交通費、交通意外保險費、住宿費、出

差補貼等。

（二）各部門要嚴(yán)格控制差旅費支出，根據(jù)業(yè)務(wù)需要（或本次項目預(yù)算計劃）

安排出差時間和人數(shù)，凡在出差過程發(fā)生的費用，應(yīng)隨差旅費同時辦理報銷手續(xù),

票據(jù)不得超出路線、時間范圍。

（三）出差人員住宿費實行在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)（見附表）憑票報銷的辦法，按出

差的實際住宿天數(shù)計算報銷；無住宿費發(fā)票一律不報銷住宿費，超標(biāo)部分由個人

自己承擔(dān)。

（四）一次出差多個地方，應(yīng)在《差旅費報銷單》起訖地點欄中按照**地一

**地的格式填寫有關(guān)費用；起訖地點欄不夠使用時，可以匯總一行填列，但須附

《差旅費費用明細(xì)表》

（五）各種公務(wù)性活動統(tǒng)一安排住宿或已報銷住宿費的，不再報銷住宿費。

赴外地參加各類會議須有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，方可按公司出

差食宿標(biāo)準(zhǔn)報銷相關(guān)費用。

（六）員工出差乘坐普通火車超過6小時的可購買火車硬臥，未乘硬臥者,

可按普通火車票價的50%給予補貼（購買軟座票者不給補貼）。

（七）員工出差到外地應(yīng)選擇距辦事地較近的旅館住宿，一般不允許乘出租

車，特殊情況（攜帶貴重物品、陪同客戶、交通不便等）須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，應(yīng)

注明時間、起止地點、事由，隨差旅費一同報銷。出差期間的市內(nèi)交通費日均超

過以下標(biāo)準(zhǔn)，需報主管副總裁或財務(wù)總監(jiān)審批：地市一15元/天、省會城市一30

元/天、京.滬.穗特區(qū)一50元/天。

（八）出差往返機場應(yīng)乘坐民航大巴，報銷市區(qū)至飛機場之間的往返巴士費;

也可乘公司公務(wù)車前往。若有緊急原因乘坐出租車的，需向原審批人申請，經(jīng)同

意后方可乘坐。

（九）員工外地出差發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，原則上應(yīng)按本制度業(yè)務(wù)招待費報銷

的有關(guān)規(guī)定于出差前申請，特殊情況應(yīng)按審批權(quán)限事先口頭請示，回單位后補辦

手續(xù)。出差發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的扣除陪宴人員宴請當(dāng)餐的餐補。

（十）員工事先未經(jīng)相關(guān)審批人批準(zhǔn)出差的，期間發(fā)生的所有費用一律不予

報銷。

（十一）聘請公司以外的人員陪同公司員工共同出差時，聘請人員的報銷標(biāo)

準(zhǔn)比照陪同人員的報銷標(biāo)準(zhǔn)。特殊情況，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后據(jù)實報銷。

（十二）出差補貼：包括餐費補貼及通訊補貼。餐費補貼參照以下食宿標(biāo)準(zhǔn)

（附表2）執(zhí)行。

四、交通工具及食宿標(biāo)準(zhǔn)：

（-）員工按照以下標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，住宿賓館。在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實報實銷，超

出標(biāo)準(zhǔn)部分自理，如有特殊情況需在《出差申請單》中事先由總裁特別批準(zhǔn)注明。

費用本次項目公司高層經(jīng)理層其他員工備注

飛機（普通倉）實報不報不報特批及注2除外

軟臥、豪華車及省內(nèi)

1、交通費火車實報實報實報

動車不報，特批除外

長途汽車實報實報實報原則應(yīng)為電腦打票

京滬穗及特區(qū)實報220元200元

2、住宿費：

省會城市實報180元150元

1人單獨出差

省會以下城市實報120元100元

早餐補助實報5元5元

3、餐費補貼午餐補助實報10元10元

晚餐補助實報10元10元

4、通訊費補貼25元15/20元10元

（二）注意事項：

1、出差天數(shù)計算以車票、派車單為準(zhǔn)，按往返時間予以計算，核算基準(zhǔn)為

24小時計一天；出差往返時間不足一天者，在工作時間內(nèi)超過7.5小時計一天、

在工作時間內(nèi)超過4小時計半天。

2、公司高層人員出差，可以乘坐飛機；經(jīng)理層及其他人員出差，單程連續(xù)

乘其它交通工具至少需要16小時方能到達目的地者、且可享受到航空公司機票

折扣低于5折（含5折）時，方可乘坐飛機；因特殊情況，需乘飛機者，應(yīng)事先

報公司總裁批簽。

第五章利潤及利潤分配管控

一、目的

規(guī)范利潤核算和利潤分配管控。

二、利潤

1、利潤，是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈

利潤。

2、營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加

上其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益，減去營業(yè)費用、管控費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損

失后的金額。

3、利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

4、投資收益，是指公司對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的

投資減值準(zhǔn)備后的凈額。

5、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的

各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處

置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、政府補助、稅收返還等。營業(yè)外支出包括固定

資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款

支出、捐贈支出、非常損失等。

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列本次項目反映。營業(yè)

外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)本次項目，進行明細(xì)核

算。

6、所得稅，是指公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。

7、凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。

三、所得稅

公司的所得稅費用應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：

1、公司根據(jù)具體情況，選擇采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅的核算。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、

負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者

之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅

負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

四、利潤分配

1、公司應(yīng)按月、季度計算利潤，并按年計算利潤。

2、公司董事會提請股東大會批準(zhǔn)的年度利潤分配解決方案（除股票股利分配解決

方案外），在股東大會或類似機構(gòu)召開會議前，應(yīng)當(dāng)將其列入報告年度的利潤分

配表。股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配解決方案