記賬實操-藥品零售店賬務(wù)處理流程

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-藥品零售店賬務(wù)處理流程一、開店籌備階段1.籌集資金假設(shè)店主個人投入資金50,000元作為啟動資金，存入銀行開設(shè)的店鋪專用賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款50,000貸：實收資本50,000二、采購環(huán)節(jié)1.首次采購藥品從不同供應(yīng)商采購各類藥品。例如，從供應(yīng)商A采購感冒藥100盒，采購單價為12元/盒，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，藥品已驗收入庫。采購金額=100×12=1,200元增值稅額=1,200×13%=156元會計分錄如下：借：庫存商品感冒藥（供應(yīng)商A）1,200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）156貸：銀行存款1,356從供應(yīng)商B采購?fù)藷?0盒，采購單價為15元/盒，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，藥品已驗收入庫。采購金額=50×15=750元增值稅額=750×13%=97.5元會計分錄如下：借：庫存商品退燒藥（供應(yīng)商B）750應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）97.5貸：銀行存款847.52.后續(xù)采購（補貨等情況）隨著業(yè)務(wù)開展，庫存不足需要補貨。比如再次從供應(yīng)商A采購感冒藥50盒，采購單價因市場波動變?yōu)?3元/盒，增值稅稅率仍為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，藥品已驗收入庫。采購金額=50×13=650元增值稅額=650×13%=84.5元會計分錄如下：借：庫存商品感冒藥（供應(yīng)商A）650應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）84.5貸：銀行存款734.53.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)從供應(yīng)商B采購的部分退燒藥存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商B，退回數(shù)量為10盒，對應(yīng)的采購成本為10×15=150元。會計分錄如下：借：銀行存款169.5（含退回貨物對應(yīng)的進項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額，150×13%=19.5）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）19.5（紅字）貸：庫存商品退燒藥（供應(yīng)商B）150三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)（現(xiàn)金收款）在門店零售藥品，顧客以現(xiàn)金購買藥品。例如，某顧客購買感冒藥2盒，銷售單價為20元/盒，增值稅稅率為13%。銷售收入=2×20=40元增值稅銷項稅額=40×13%=5.2元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入感冒藥銷售40應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售感冒藥的單位成本計算如下：先計算感冒藥的加權(quán)平均單位成本：初始采購感冒藥100盒，成本1,200元；后續(xù)補貨50盒，成本650元，總成本=1,200+650=1,850元，總數(shù)量=100+50=150盒。加權(quán)平均單位成本=1,850÷150≈12.33元/盒（保留兩位小數(shù)）銷售成本=2×12.33=24.66元（保留兩位小數(shù)）會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本感冒藥銷售24.66貸：庫存商品感冒藥（供應(yīng)商A）24.662.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)（非現(xiàn)金收款，如銀行卡、移動支付等）假設(shè)另一位顧客通過銀行卡支付購買退燒藥3盒，銷售單價為25元/盒，增值稅稅率為13%。銷售收入=3×25=75元增值稅銷項稅額=75×13%=9.75元會計分錄如下：借：銀行存款84.75貸：主營業(yè)務(wù)收入退燒藥銷售75應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9.75同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。計算退燒藥的加權(quán)平均單位成本（假設(shè)之前未發(fā)生其他影響成本核算的情況）：初始采購?fù)藷?0盒，成本750元，加權(quán)平均單位成本=750÷50=15元/盒。銷售成本=3×15=45元會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本退燒藥銷售45貸：庫存商品退燒藥（供應(yīng)商B）453.賒銷業(yè)務(wù)（相對較少，但也可能存在）向某企業(yè)客戶賒銷一批藥品，包括感冒藥10盒（采購單價按加權(quán)平均成本12.33元/盒計算）、退燒藥5盒（采購單價按15元/盒計算），銷售單價分別為感冒藥25元/盒、退燒藥30元/盒，增值稅稅率為13%。先計算這批賒銷藥品的總收入和總銷項稅額：感冒藥銷售收入=10×25=250元退燒藥銷售收入=5×30=150元總銷售收入=250+150=400元感冒藥銷項稅額=250×13%=32.5元退燒藥銷項稅額=150×13%=19.5元總銷項稅額=32.5+19.5=52元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款[企業(yè)客戶名稱]452貸：主營業(yè)務(wù)收入感冒藥銷售（賒銷）250主營業(yè)務(wù)收入退燒藥銷售（賒銷）150應(yīng)交稅費對增值稅（銷項稅額）52再計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：感冒藥銷售成本=10×12.33=123.3元退燒藥銷售成本=5×15=75元總銷售成本=123.3+75=198.3元會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本感冒藥銷售（賒銷）123.3主營業(yè)務(wù)成本退燒藥銷售（賒銷）75貸：庫存商品感冒藥（供應(yīng)商A）123.3庫存商品退燒藥（供應(yīng)商B）75四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點定期（如每月末）對庫存藥品進行盤點。假設(shè)盤點后發(fā)現(xiàn)盤盈感冒藥，數(shù)量為5盒，按加權(quán)平均單位成本12.33元/盒計算，價值為61.65元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品感冒藥（供應(yīng)商A）61.65貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢61.65經(jīng)查明原因，如為計量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢61.65貸：管理費用61.65若盤點發(fā)現(xiàn)盤虧退燒藥，數(shù)量為3盒，價值為45元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出為5.85元（假設(shè)該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50.85貸：庫存商品退燒藥（供應(yīng)商B）45應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5.85經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償20元，其余損失計入管理費用。借：其他應(yīng)收款[責(zé)任人姓名]20管理費用30.85貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50.85五、費用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成每月末計算并支付銷售人員工資及提成。假設(shè)本月支付銷售人員工資2,500元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資及提成3,000貸：銀行存款3,0002.房租費用租用門店用于經(jīng)營，每月租金為1,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用房租費用1,500貸：銀行存款1,5003.水電費支付本月水電費600元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用水電費600貸：銀行存款6004.藥品損耗費用（因過期、變質(zhì)等）假設(shè)本月有部分藥品因過期無法銷售，價值為200元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出為26元（假設(shè)該商品已抵扣進項稅額且屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢226貸：庫存商品[具體藥品名稱]200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）26經(jīng)查明原因，如為正常經(jīng)營過程中的損耗，全部計入管理費用。借：管理費用226貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢226六、其他業(yè)務(wù)1.促銷活動開展促銷活動，對某款常用感冒藥進行打折銷售。原價25元/盒，現(xiàn)打8折銷售，銷售數(shù)量為20盒。銷售單價=25×0.8=20元/盒銷售收入=20×20=400元增值稅銷項稅額=400×13%=52元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金452貸：主營業(yè)務(wù)收入感冒藥銷售（促銷活動）400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)單位成本按加權(quán)平均成本12.33元/盒計算，銷售成本=20×12.33=246.6元（保留一位小數(shù)）。借：主營業(yè)務(wù)成本感冒藥銷售（促銷活動）246.6貸：庫存商品感冒藥（供應(yīng)商A）246.6七、期末結(jié)算1.計算并繳納增值稅匯總本月的銷項稅額：感冒藥現(xiàn)銷銷項稅額+退燒藥現(xiàn)銷銷項稅額+賒銷業(yè)務(wù)銷項稅額+促銷活動銷項稅額=5.2+9.75+52+52=119.75元匯總本月的進項稅額：感冒藥采購進項稅額+退燒藥采購進項稅額采購?fù)素涍M項稅額=156+97.519.5=234元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=119.75234=114.25元（本月進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額，暫不繳納增值稅，留待下期繼續(xù)抵扣）2.結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目到本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入感冒藥銷售40感冒藥銷售（賒銷）250退燒藥銷售75感冒藥銷售（促銷活動）400貸：本年利潤765結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目到本年利潤：借：本年利潤558.81貸：主營業(yè)務(wù)成本感冒藥銷售24.66感冒藥銷售（賒銷）123.3退燒藥銷售45感冒藥銷售（促銷活動）246.6銷售費用工資及提成3,000銷售費用房租費用1,500第1步：先確定各項業(yè)務(wù)的具體金額，如采購金額、銷售收入、銷售成本等。在采購環(huán)節(jié)，要明確每筆采購的數(shù)量、單價、稅率以及支付方式等，準確計算采購金額和進項稅額，并記錄庫存商品的增加。在銷售環(huán)節(jié)，根據(jù)不同的收款方式（現(xiàn)金、非現(xiàn)金等）和銷售對象（零售顧客、企業(yè)客戶等），確定銷售收入、銷項稅額以及相應(yīng)的銷售成本，同時更新庫存商品的減少。在庫存管理環(huán)節(jié)，通過定期盤點，確定盤盈或盤虧的數(shù)量和金額，根據(jù)原因進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，涉及待處理財產(chǎn)損溢、管理費用、其他應(yīng)收款等科目。在費用核算環(huán)節(jié)，對各項經(jīng)營費用（工資及提成、房租、水電費、藥品損耗等）進行準確記錄，計入相應(yīng)的銷售費用或管理費用科目。在其他業(yè)務(wù)方面，如促銷活動，同樣要按照規(guī)定計算銷售收入、銷項稅額和銷售成本。第2步：根據(jù)確定的金額，編制相應(yīng)的會計分錄。按照會計記賬規(guī)則，借方和貸方要平衡，準確反映每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)對各個會計科目的影響。例如，采購時，借方記庫存商品和應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸方記銀行存款等；銷售時，借方記庫存現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)收賬款等，貸方記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額），同時還要編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄。第3步：在期末進行匯總和結(jié)算。匯總本月的銷項稅額和進項稅額，計算應(yīng)繳納的增值稅，若進項稅額大于銷項稅額形成留抵稅額，暫不繳納增值稅，留待下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)損益，將主營業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，將主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等成本費用類科目余額也結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，以反映本月的經(jīng)營成果。通過以上詳細的賬務(wù)處理流程，可以全面、準確地記錄藥品零售店的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為企業(yè)的財務(wù)管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。會計做賬流程一般包括以下幾個主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單、費用報銷單等。會計人員需要及時收集這些憑證，并確保其真實性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會計科目和借貸方向。2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準確性和合規(guī)性，如有錯誤及時更正。三、登記會計賬簿1.根據(jù)記賬憑證，將會計科目和金額登記到相應(yīng)的會計賬簿中，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.按照會計科目進行分類匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.定期對賬簿進行核對和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實相符。四、成本核算1.對于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進行成本核算。2.確定成本核算對象和成本項目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒ǎ缙贩N法、分批法、分步法等，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財務(wù)報表1.根據(jù)會計賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。2.確保財務(wù)報表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整。3.對財務(wù)報表進行分