做賬實操-金屬廢料和碎屑加工處理公司的賬務處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-金屬廢料和碎屑加工處理公司的賬務處理一、采購環(huán)節(jié)1.金屬廢料和碎屑采購假設某金屬廢料和碎屑加工處理公司從不同供應商處采購金屬廢料和碎屑。-從供應商A采購廢鋼鐵10噸，單價為1500元/噸，金額為15000元。-從供應商B采購廢舊鋁制品5噸，單價為3000元/噸，金額為15000元。增值稅稅率假設為13%（實際根據(jù)相關政策確定），款項通過銀行轉賬支付，廢料已驗收入庫。總采購金額=15000+15000=30000元增值稅額=30000×13%=3900元會計分錄如下：借：原材料-廢鋼鐵15000原材料-廢舊鋁制品15000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款339002.采購退貨若發(fā)現(xiàn)部分金屬廢料存在質量問題，退回給供應商。假設退回從供應商A采購的廢鋼鐵2噸，對應的采購成本為2×1500=3000元。會計分錄如下：借：銀行存款3390（含退回貨物對應的進項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額，3000×13%=390）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390（紅字）貸：原材料-廢鋼鐵3000二、加工環(huán)節(jié)1.人工成本支付加工車間工人工資20000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-直接人工20000貸：應付職工薪酬20000支付工資時：借：應付職工薪酬20000貸：銀行存款200002.設備折舊及維護成本-設備折舊：公司擁有用于加工金屬廢料和碎屑的設備，如破碎機、熔煉爐等，設備原值為100000元，預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額=100000÷5÷12=1666.67元會計分錄如下：借：生產成本-設備折舊成本1666.67貸：累計折舊-破碎機、熔煉爐等設備1666.67-設備維護費用：為保證設備正常運行，支付本月設備維護費用1500元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-設備維護成本1500貸：銀行存款15003.能源消耗成本（如電力、燃料等）假設本月加工過程中消耗電力費用3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本-能源消耗成本3000貸：銀行存款3000三、銷售環(huán)節(jié)1.成品銷售（加工后的金屬制品或再生金屬材料）假設公司將加工后的金屬制品銷售給客戶。-銷售再生鋼鐵制品5噸，銷售單價為3000元/噸，金額為15000元。-銷售再生鋁制品3噸，銷售單價為5000元/噸，金額為15000元。增值稅稅率假設為13%。總銷售收入=15000+15000=30000元增值稅銷項稅額=30000×13%=3900元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）33900貸：主營業(yè)務收入-再生鋼鐵制品銷售15000主營業(yè)務收入-再生鋁制品銷售15000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3900同時，結轉銷售成本。假設采用加權平均法核算庫存成本，本次銷售再生鋼鐵制品的單位成本為（假設庫存商品加權平均成本為2000元/噸，根據(jù)加工成本及庫存數(shù)量計算）2000元/噸，銷售成本=5×2000=10000元；銷售再生鋁制品的單位成本為（假設庫存商品加權平均成本為3000元/噸）3000元/噸，銷售成本=3×3000=9000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-再生鋼鐵制品銷售10000主營業(yè)務成本-再生鋁制品銷售9000貸：庫存商品-再生鋼鐵制品10000庫存商品-再生鋁制品9000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點定期對庫存的加工后產品及未加工的廢料進行盤點。（1）假設盤點后發(fā)現(xiàn)盤盈加工后產品，數(shù)量為1噸（以再生鋼鐵制品為例），按加權平均單位成本2000元/噸計算，價值為2000元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品-再生鋼鐵制品2000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2000經(jīng)查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2000貸：管理費用2000（2）若盤點發(fā)現(xiàn)盤虧未加工的廢料，數(shù)量為2噸（以廢鋼鐵為例），價值為3000元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應的進項稅額轉出為390（假設該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢3390貸：庫存商品-廢鋼鐵3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）390經(jīng)查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設賠償1000元，其余損失計入管理費用。借：其他應收款-[責任人姓名]1000管理費用2390貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢3390五、費用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資8000元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-工資及提成10000貸：銀行存款100002.運輸費用公司為將加工后的產品運輸?shù)娇蛻籼?，支付運輸費用2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-運輸費2000貸：銀行存款20003.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資15000元，同時發(fā)放福利3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利15000管理費用-管理人員福利3000貸：應付職工薪酬18000支付工資時：借：應付職工薪酬18000貸：銀行存款18000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月1000元，水電費每月500元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費1500貸：銀行存款1500以下是財務盤點流程：一、盤點前準備1.確定盤點時間選擇業(yè)務相對較少的時間段，以減少對正常經(jīng)營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點。提前通知各部門和相關人員，確保他們有足夠的時間做好準備工作。2.組建盤點小組由財務部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產管理人員、審計人員等組成盤點小組。明確各成員的職責分工，如財務人員負責賬目核對，倉庫人員負責實物清點，審計人員負責監(jiān)督盤點過程等。3.整理盤點資料收集和整理與盤點相關的財務賬目、資產清單、庫存記錄等資料。對資料進行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。4.準備盤點工具準備好盤點所需的工具，如計數(shù)設備、計量器具、標簽、盤點表等。對工具進行檢查和校準，確保其正常使用。二、實地盤點1.庫存盤點對倉庫中的原材料、半成品、成品等進行實物清點。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時進行標記和核實。2.固定資產盤點對企業(yè)的固定資產進行實地盤點，包括房屋、設備、車輛等。核對固定資產的臺賬和實物，記錄資產的名稱、型號、數(shù)量、使用狀況等信息。對于有變動的資產，要及時進行更新和調整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點對企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進行盤點?，F(xiàn)金盤點要由出納人員在場，逐一清點現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進行核對。銀行存款盤點要通過與銀行對賬單進行核對，確保賬實相符。三、數(shù)據(jù)核對與差異處理1.數(shù)據(jù)核對盤點結束后，將實地盤點的數(shù)據(jù)與財務賬目進行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調整賬目或進行再次盤點來解決。對于較大的差異，要組織相關人員進行深入調查，查明原因，并采取相應的措施進行處理。差異處理結果要形成書面報告，經(jīng)相關領導審批后進行調整。四、盤點報告與總結1.編寫盤點報告根據(jù)盤點結果，編寫詳細的盤點報告。報告應包括盤點的時間、范圍、方法、結果、差異分析及處理措施等內容