做賬實操-水利水電工程開發(fā)公司的賬務處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-水利水電工程開發(fā)公司的賬務處理示例一、項目規(guī)劃階段（一）項目籌備資金籌集1.股東投資公司收到股東投入的資金用于水利水電工程開發(fā)項目，假設(shè)收到股東A投入資金5000萬元，股東B投入資金3000萬元，款項已存入公司銀行賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款80000000貸：實收資本-股東A50000000實收資本-股東B300000002.項目貸款向銀行申請項目貸款，獲批貸款金額為6000萬元，貸款期限為8年，年利率為5%，貸款發(fā)放至公司銀行賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款60000000貸：長期借款-[銀行名稱]60000000二、工程建設(shè)階段（一）工程物資采購1.采購建筑材料采購大量的水泥、鋼材、沙石等建筑材料用于水利水電工程建設(shè)。例如，采購水泥2000噸，單價為400元/噸，金額為800000元；采購鋼材1500噸，單價為3000元/噸，金額為4500000元；采購沙石3000立方米，單價為150元/立方米，金額為450000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，工程物資已驗收入庫。總采購金額=800000+4500000+450000=5750000元增值稅額=5750000×13%=747500元會計分錄如下：借：工程物資-水泥800000工程物資-鋼材4500000工程物資-沙石450000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）747500貸：銀行存款64975002.采購施工設(shè)備（臨時性，項目結(jié)束后可處置）購買一些小型施工設(shè)備，如混凝土攪拌機、振搗器等，用于項目施工期間，預計項目結(jié)束后可出售或轉(zhuǎn)讓。假設(shè)購買混凝土攪拌機一臺，價值80000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=80000元增值稅額=80000×13%=10400元會計分錄如下：借：工程物資-施工設(shè)備（混凝土攪拌機）80000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款810400（二）工程分包將部分水利水電工程建設(shè)任務分包給專業(yè)的施工隊伍。假設(shè)與分包商簽訂合同，分包工程價款為2000萬元，按照合同約定先支付30%預付款，即600萬元，增值稅稅率為9%（建筑服務一般納稅人適用稅率，實際根據(jù)具體情況確定）。分包工程預付款金額=6000000增值稅額=6000000×9%=540000元會計分錄如下：借：預付賬款-[分包商名稱]6000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）540000貸：銀行存款6540000當分包商完成相應工程進度并提交結(jié)算申請，經(jīng)審核確認應支付剩余款項時（假設(shè)已扣除預付款），假設(shè)本次應支付金額為1400萬元，增值稅額為1260000元。會計分錄如下：借：工程施工-合同成本（分包工程）20000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1260000貸：預付賬款-[分包商名稱]6000000銀行存款15260000（三）自有施工隊伍人工成本支付公司自有施工隊伍工人工資、獎金、津貼等人工費用。假設(shè)本月支付人工費用800000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：工程施工-合同成本（人工成本）800000貸：應付職工薪酬800000支付工資時：借：應付職工薪酬800000貸：銀行存款800000（四）施工間接費用核算施工過程中發(fā)生的間接費用，如施工現(xiàn)場管理人員工資、水電費、臨時設(shè)施租賃費等。1.施工現(xiàn)場管理人員工資支付施工現(xiàn)場管理人員工資300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：工程施工-間接費用（管理人員工資）300000貸：應付職工薪酬300000支付工資時：借：應付職工薪酬300000貸：銀行存款3000002.水電費支付施工現(xiàn)場水電費80000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：工程施工-間接費用（水電費）80000體現(xiàn)在會計分錄中的完整表述應為“貸：銀行存款80000”借：工程施工-間接費用（水電費）80000貸：銀行存款800003.臨時設(shè)施租賃費租賃施工現(xiàn)場臨時設(shè)施，如活動板房、倉庫等，每月租金50000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：工程施工-間接費用（臨時設(shè)施租賃費）50000貸：銀行存款500004.其他間接費用假設(shè)發(fā)生其他間接費用，如施工場地清潔費、工具損耗費等共計30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：工程施工-間接費用（其他間接費用）30000貸：銀行存款30000每月末，需要將施工間接費用按照一定的分配方法（如直接人工成本比例、工程成本比例等）分配到各個工程項目成本中。假設(shè)按照直接人工成本比例分配，本月施工間接費用總計490000元（300000+80000+50000+30000），自有施工隊伍人工成本為800000元，分配率=490000÷800000=0.6125。分配到各工程項目成本的間接費用=800000×0.6125=490000元（此處為近似值，實際按計算結(jié)果分配）會計分錄如下：借：工程施工-合同成本（間接費用分攤）490000貸：工程施工-間接費用（管理人員工資）300000工程施工-間接費用（水電費）80000工程施工-間接費用（臨時設(shè)施租賃費）50000工程施工-間接費用（其他間接費用）30000三、設(shè)備采購與安裝階段（一）主要設(shè)備采購采購水輪機、發(fā)電機、變壓器等大型水利水電設(shè)備。假設(shè)采購水輪機一臺，價值8000000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=8000000元增值稅額=8000000×13%=1040000元會計分錄如下：借：工程物資-水輪機8000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1040000貸：銀行存款9040000當設(shè)備安裝完畢，驗收合格后，將其從工程物資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并開始計提折舊。假設(shè)水輪機預計使用年限20年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=8000000÷20÷12=33333.33元。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-水輪機8000000貸：工程物資-水輪機8000000從安裝完成次月起，每月計提折舊：借：工程施工-合同成本（設(shè)備折舊）33333.33貸：累計折舊33333.33（二）設(shè)備安裝費用支付設(shè)備安裝公司安裝費用500000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。安裝費用金額=500000元增值稅額=500000×9%=450000會計分錄如下：借：工程施工-合同成本（設(shè)備安裝費）500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）450000貸：銀行存款5450000四、項目竣工階段（一）工程竣工結(jié)算當水利水電工程開發(fā)項目全部竣工，與業(yè)主進行竣工結(jié)算。假設(shè)竣工結(jié)算金額為300000000元，已收到業(yè)主支付的全部款項，款項存入公司銀行賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款300000000貸：工程結(jié)算300000000同時，將工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算。假設(shè)工程施工總成本為240000000元（包括前面核算的各項成本）。會計分錄如下：借：工程結(jié)算240000000貸：工程施工-合同成本（各項明細成本累加）240000000（二）固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)將項目建設(shè)過程中形成的固定資產(chǎn)（如已安裝完畢的水輪機、發(fā)電機等）正式結(jié)轉(zhuǎn)至公司固定資產(chǎn)賬戶，以便后續(xù)進行折舊等管理。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)（公司總賬科目）8000000（假設(shè)只有一臺水輪機為例，實際應累加所有形成的固定資產(chǎn)價值）貸：固定資產(chǎn)-水輪機8000000（從項目專項賬戶下的固定資產(chǎn)明細科目轉(zhuǎn)出）五、運營管理階段（一）發(fā)電收入假設(shè)水利水電工程開始運營發(fā)電，本月發(fā)電收入為5000000元，增值稅稅率為13%，款項已存入公司銀行賬戶。銷售收入=5000000元增值稅銷項稅額=5000000×13%=650000元會計分錄如下：借：銀行存款5650000貸：主營業(yè)務收入-發(fā)電收入5000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650000（二）運營成本核算運營過程中的各項成本，如設(shè)備維護保養(yǎng)費、人員工資等。1.設(shè)備維護保養(yǎng)費支付設(shè)備維護保養(yǎng)費200000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-設(shè)備維護保養(yǎng)費200000貸：銀行存款2000002.人員工資支付運營人員工資300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本-人員工資300000貸：應付職工薪酬300000支付工資時：借：應付職工薪酬300000貸：銀行存款300000六、費用處理階段（一）管理費用核算公司總部及項目管理部門的各項管理費用，如管理人員工資、辦公場地租金、水電費等。1.管理人員工資支付公司管理人員工資1000000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資1000000貸：應付職工薪酬1000000支付工資時：借：應付職工薪酬1000000貸：銀行存款10000002.辦公場地租金支付辦公場地租金每月300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金300000貸：銀行存款3000003.水電費支付辦公場地水電費100000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-水電費100000貸：銀行存款100000（二）財務費用核算項目建設(shè)過程中發(fā)生的財務費用，如貸款利息、銀行手續(xù)費等。1.貸款利息假設(shè)按季支付銀行貸款利息，年利率5%，本季度應支付利息金額為60000000×5%×3/12=750000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務費用-貸款利息750000貸：銀行存款7500002.銀行手續(xù)費支付銀行手續(xù)費100000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務費用-銀行手續(xù)費100000貸：銀行存款100000以下是財務盤點流程：一、盤點前準備1.確定盤點時間選擇業(yè)務相對較少的時間段，以減少對正常經(jīng)營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時間做好準備工作。2.組建盤點小組由財務部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計人員等組成盤點小組。明確各成員的職責分工，如財務人員負責賬目核對，倉庫人員負責實物清點，審計人員負責監(jiān)督盤點過程等。3.整理盤點資料收集和整理與盤點相關(guān)的財務賬目、資產(chǎn)清單、庫存記錄等資料。對資料進行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。4.準備盤點工具準備好盤點所需的工具，如計數(shù)設(shè)備、計量器具、標簽、盤點表等。對工具進行檢查和校準，確保其正常使用。二、實地盤點1.庫存盤點對倉庫中的原材料、半成品、成品等進行實物清點。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時進行標記和核實。2.固定資產(chǎn)盤點對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行實地盤點，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對固定資產(chǎn)的臺賬和實物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、使用狀況等信息。對于有變動的資產(chǎn)，要及時進行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點對企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進行盤點?，F(xiàn)金盤點要由出納人員在場，逐一清點現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進行核對。銀行存款盤點要通過與銀行對賬單進行核對，確保賬實相符。三、數(shù)據(jù)核對與差異處理1.數(shù)據(jù)核對盤點結(jié)束后，將實地盤點的數(shù)據(jù)與財務賬目進行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調(diào)整賬目或進行再次盤點來解決。對于較大的差異，要組織相關(guān)人員進行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應的措施進行處理。差異處理結(jié)果要形成