做賬實(shí)操-證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理案例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理案例案例一：客戶(hù)開(kāi)戶(hù)及首次資金存入業(yè)務(wù)場(chǎng)景客戶(hù)張某于2024年1月2日在ABC證券公司開(kāi)立證券交易賬戶(hù)，并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)存入初始資金50,000元。賬務(wù)處理1.客戶(hù)開(kāi)戶(hù)：開(kāi)戶(hù)本身通常不涉及直接的賬務(wù)處理，但證券公司需建立客戶(hù)檔案，記錄客戶(hù)相關(guān)信息，如姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系方式等，以便后續(xù)業(yè)務(wù)開(kāi)展及賬務(wù)處理。2.資金存入：借：銀行存款50,000貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-張某50,000案例二：客戶(hù)進(jìn)行證券交易并產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景2024年1月10日，客戶(hù)張某通過(guò)ABC證券公司的交易平臺(tái)買(mǎi)入某股票100股，每股價(jià)格為200元，共計(jì)20,000元。同時(shí)，按照證券公司與客戶(hù)約定的手續(xù)費(fèi)率，此次交易應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)50元（暫未收?。?。賬務(wù)處理1.證券買(mǎi)入：借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-張某20,000貸：結(jié)算備付金-自有20,000說(shuō)明：此處“結(jié)算備付金-自有”是證券公司用于與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金清算的自有資金賬戶(hù)。在實(shí)際交易中，證券公司先從客戶(hù)資金賬戶(hù)（代理買(mǎi)賣(mài)證券款）扣除相應(yīng)資金，待與結(jié)算機(jī)構(gòu)清算時(shí)再進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)。2.確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入（暫未收到款項(xiàng)）：借：應(yīng)收賬款-張某50貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券交易手續(xù)費(fèi)50案例三：客戶(hù)賣(mài)出證券及資金結(jié)算業(yè)務(wù)場(chǎng)景2024年2月5日，客戶(hù)張某將之前買(mǎi)入的100股股票全部賣(mài)出，每股售價(jià)為250元，共計(jì)25,000元。此次交易應(yīng)支付給證券公司手續(xù)費(fèi)60元（暫未扣除），扣除手續(xù)費(fèi)后資金將轉(zhuǎn)回客戶(hù)資金賬戶(hù)。賬務(wù)處理1.證券賣(mài)出：借：結(jié)算備付金-自有25,000貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-張某25,0002.確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入（暫未扣除款項(xiàng)）：借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-張某60貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券交易手續(xù)費(fèi)603.資金結(jié)算給客戶(hù)（扣除手續(xù)費(fèi)后）：借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-張某24,940（25,000-60）貸：銀行存款24,940案例四：客戶(hù)資金提取業(yè)務(wù)場(chǎng)景2024年3月1日，客戶(hù)張某因個(gè)人資金需求，從其在ABC證券公司的資金賬戶(hù)中提取資金10,000元。賬務(wù)處理借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款-張某10,000貸：銀行存款10,000案例五：手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠及調(diào)整業(yè)務(wù)場(chǎng)景ABC證券公司為了回饋老客戶(hù)，決定對(duì)客戶(hù)張某在2024年3月15日至4月15日期間的所有證券交易手續(xù)費(fèi)給予8折優(yōu)惠。在此期間，張某進(jìn)行了多筆交易，原本應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)共計(jì)500元，優(yōu)惠后實(shí)際收取400元。賬務(wù)處理1.按優(yōu)惠前金額確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入（暫未收到款項(xiàng)）：借：應(yīng)收賬款-張某500貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券交易手續(xù)費(fèi)5002.記錄手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠金額：借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-證券交易手續(xù)費(fèi)（優(yōu)惠金額）100貸：其他應(yīng)付款-手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠（張某）1003.實(shí)際收到優(yōu)惠后手續(xù)費(fèi)款項(xiàng)：借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款-張某400案例六：客戶(hù)賬戶(hù)利息核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景ABC證券公司按照規(guī)定，每月末會(huì)根據(jù)客戶(hù)資金賬戶(hù)的日均余額計(jì)算并支付利息給客戶(hù)。2024年4月30日，經(jīng)計(jì)算，客戶(hù)張某資金賬戶(hù)當(dāng)月的日均余額對(duì)應(yīng)的利息為20元，將于次月支付給客戶(hù)。賬務(wù)處理1.確認(rèn)利息支出（暫未支付）：借：利息支出-客戶(hù)資金賬戶(hù)利息20貸：應(yīng)付利息-張某202.次月支付利息給客戶(hù)：借：應(yīng)付利息-張某20貸：銀行存款20企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間、員工之間的溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問(wèn)題。內(nèi)部溝通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式。2.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)整改。4.監(jiān)督評(píng)價(jià)與報(bào)告定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在