做賬實(shí)操-車輛應(yīng)用的電子控制系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-車輛應(yīng)用的電子控制系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)（一）原材料采購1.采購電子元件等原材料假設(shè)某車輛電子控制系統(tǒng)公司從供應(yīng)商處采購電子元件、電路板等原材料，采購明細(xì)如下：-采購電子元件，數(shù)量為1000個(gè)，單價(jià)為5元/個(gè)，金額為5000元。-采購電路板，數(shù)量為200塊，單價(jià)為30元/塊，金額為6000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=5000+6000=11000元增值稅額=11000×13%=1430元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-電子元件5000原材料-電路板6000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430貸：銀行存款124302.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的電子元件存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回電子元件100個(gè)，對(duì)應(yīng)的采購成本為100×5=500元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款565（含退回貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，500×13%=65）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65（紅字）貸：原材料-電子元件500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品，領(lǐng)用電子元件800個(gè)，單位成本按采購單價(jià)5元/個(gè)計(jì)算，領(lǐng)用成本=800×5=4000元；領(lǐng)用電路板150塊，單位成本按采購單價(jià)30元/塊計(jì)算，領(lǐng)用成本=150×30=4500元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料8500（4000+4500）貸：原材料-電子元件4000原材料-電路板4500（二）人工成本支付生產(chǎn)工人工資10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：銀行存款10000（三）制造費(fèi)用分配假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)6000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=6000÷10000=0.6分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=10000×0.6=6000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用6000貸：制造費(fèi)用6000（四）產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：8500+10000+6000=24500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品24500貸：生產(chǎn)成本-直接材料8500生產(chǎn)成本-直接人工10000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用6000三、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量為100套，銷售單價(jià)為400元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=100×400=40000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40000×13%=5200元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款45200貸：主營業(yè)務(wù)收入-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）24500÷（800÷100）=306.25元/套，銷售成本=100×306.25=30625元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售30625貸：庫存商品-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品30625（二）賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某汽車制造企業(yè)賒銷一批車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售數(shù)量為200套，銷售單價(jià)為420元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×420=84000元增值稅銷項(xiàng)稅額=84000×13%=10920元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某汽車制造企業(yè)94920貸：主營業(yè)務(wù)收入-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售84000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10920結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為320元/套（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=200×320=64000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售64000貸：庫存商品-車輛電子控制系統(tǒng)產(chǎn)品64000四、研發(fā)環(huán)節(jié)（一）研發(fā)費(fèi)用支出1.研發(fā)人員工資及福利支付研發(fā)人員工資15000元，同時(shí)發(fā)放福利3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）18000貸：應(yīng)付職工薪酬18000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款180002.購買研發(fā)設(shè)備及材料購買研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；購買研發(fā)用材料5000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=30000元設(shè)備增值稅額=30000×13%=3900元材料采購金額=5000元材料增值稅額=5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備30000原材料-研發(fā)用材料5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4550（3900+650）貸：銀行存款395503.研發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)用租賃研發(fā)場(chǎng)地，每月租金2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場(chǎng)地租賃）2000貸：銀行存款2000（二）研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月研發(fā)支出全部為費(fèi)用化支出，期末將研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用22000（18000+2000）貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）18000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場(chǎng)地租賃）2000五、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資12000元，同時(shí)發(fā)放福利2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利12000管理費(fèi)用-管理人員福利2000貸：應(yīng)付職工薪酬14000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬14000貸：銀行存款140002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月1500元，水電費(fèi)每月500元，通過銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)1500貸：銀行存款1500（二）銷售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用3000貸：銀行存款3000六、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項(xiàng)1.預(yù)付原材料款公司計(jì)劃采購一批電子元件，預(yù)付給供應(yīng)商2000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商2000貸：銀行存款2000-當(dāng)電子元件到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)電子元件總價(jià)為5000元，已付定金2000元，剩余3000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。電子元件采購金額=5000元增值稅額=5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-電子元件5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商2000銀行存款36502.預(yù)付設(shè)備款預(yù)付購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的款項(xiàng)3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商3000貸：銀行存款3000-當(dāng)設(shè)備到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)設(shè)備總價(jià)為8000元，已付定金3000元，剩余5000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)設(shè)備供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。設(shè)備采購金額=8000元增值稅額=8000×13%=1040元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商3000銀行存款5040（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款10000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可充當(dāng)壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款3000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱3000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工