做賬實操-公司研發(fā)支出賬務處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-公司研發(fā)支出賬務處理分錄一、研發(fā)支出的分類及判斷標準（一）費用化支出費用化支出是指企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的不符合資本化條件的支出，這些支出將在發(fā)生當期直接計入當期損益（管理費用）。一般來說，以下情況的研發(fā)支出通常作為費用化支出處理：-研究階段的全部支出。研究階段是指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查，這個階段的不確定性較大，成果能否形成具有實用性的無形資產難以確定，所以相關支出通常費用化。-開發(fā)階段不符合資本化條件的部分支出。開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。開發(fā)階段如果不能同時滿足以下資本化條件，則應作為費用化支出：-完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。-具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。-無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。-有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產。-歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。（二）資本化支出資本化支出是指企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出，這些支出將在滿足一定條件后計入無形資產成本，在未來通過攤銷等方式分期計入損益。當研發(fā)項目進入開發(fā)階段，并且同時滿足上述資本化條件時，相關支出可以作為資本化支出處理，待無形資產達到預定可使用狀態(tài)時，將累計的資本化支出轉入無形資產成本。二、賬務處理流程（一）費用化支出的賬務處理1.發(fā)生研發(fā)費用時假設某公司開展一項新產品研發(fā)項目，在研究階段及開發(fā)階段不符合資本化條件的部分發(fā)生了以下費用：-支付研發(fā)人員工資15,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資）15,000貸：應付職工薪酬15,000-購買研發(fā)所需的實驗材料3,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（實驗材料）3,000貸：銀行存款3,000-租賃研發(fā)場地，每月租金2,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）2,000貸：銀行存款2,0002.期末結轉費用化支出在會計期末（通常為月末、季末或年末），將本期發(fā)生的所有研發(fā)費用化支出結轉至管理費用。假設上述研發(fā)項目在本月發(fā)生的費用化支出總計為：15,000+3,000+2,000=20,000元會計分錄如下：借：管理費用-研發(fā)費用20,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資）15,000研發(fā)支出-費用化支出（實驗材料）3,000研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）2,000（二）資本化支出的賬務處理1.發(fā)生研發(fā)費用時假設某公司另一項研發(fā)項目進入開發(fā)階段，且滿足資本化條件，發(fā)生了以下費用：-支付研發(fā)人員工資20,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資）20,000貸：應付職工薪酬20,000-購買研發(fā)專用設備一臺，價值50,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備采購金額=50,000元增值稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄如下：借：固定資產-研發(fā)專用設備50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500同時，將該設備用于研發(fā)項目，其折舊應計入資本化支出。假設該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=50,000÷5÷12=833.33元。每月計提折舊時：借：研發(fā)支出-資本化支出（設備折舊）833.33貸：累計折舊833.33-購買研發(fā)所需的特殊材料10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（特殊材料）10,000貸：銀行存款10,0002.無形資產達到預定可使用狀態(tài)時假設經過一段時間的研發(fā)，該項目的無形資產達到預定可使用狀態(tài)，此時將累計的資本化支出轉入無形資產成本。累計資本化支出=20,000+833.33+10,000=30,833.33元（此處僅為示例，實際應根據各期發(fā)生的資本化支出累計計算）會計分錄如下：借：無形資產-具體無形資產名稱30,833.33貸：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資）20,000研發(fā)支出-資本化支出（設備折舊）833.33研發(fā)支出-資本化支出（特殊材料）10,0003.無形資產后續(xù)攤銷假設該無形資產預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。每月攤銷額=30,833.33÷10÷12=256.94元。每月攤銷時：借：管理費用-無形資產攤銷256.94貸：累計攤銷256.94三、稅務處理相關事項1.加計扣除政策在稅務方面，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的一定比例（如75%或100%，具體比例根據國家相關稅收政策調整）實行加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的一定比例（如150%）在無形資產使用年限內分期攤銷。例如，對于上述費用化支出的研發(fā)項目，本月發(fā)生費用化支出20,000元，若按75%加計扣除政策，在計算應納稅所得額時可額外扣除20,000×75%=15,000元。2.增值稅處理對于研發(fā)過程中購買設備、材料等取得的增值稅專用發(fā)票，符合條件的可以抵扣進項稅額，如上述購買研發(fā)專用設備及材料的例子中，所支付的增值稅額可以作為進項稅額進行抵扣。公司的研發(fā)支出賬務處理需要準確區(qū)分費用化支出和資本化支出，并按照相關會計準則和稅收政策進行規(guī)范處理，這對于準確反映企業(yè)的財務狀況和經營成果以及合理享受稅收優(yōu)惠政策都具有重要意義。以下是一個詳細的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預算管理1.制定年度資金預算各部門根據業(yè)務計劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預算，包括采購、生產、銷售、投資、研發(fā)等方面的費用。財務部門匯總各部門預算，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務狀況，制定年度資金預算草案。管理層對預算草案進行審核和調整，確定最終的年度資金預算。2.月度資金預算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據年度資金預算和實際業(yè)務情況，制定月度資金預算計劃。財務部門對月度資金預算進行審核和匯總，確保預算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財務部門實時監(jiān)控資金流動情況，對比實際支出與預算計劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調整。每月末，對月度資金預算執(zhí)行情況進行總結和分析，為下一個月的預算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預算，確定資金需求的規(guī)模和時間。分析不同資金來源的成本和風險，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關系，根據企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權融資：引入戰(zhàn)略投資者或進行上市融資，擴大企業(yè)的資本規(guī)模。內部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉效率，增加內部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請與審批準備融資申請材料，包括企業(yè)的財務報表、業(yè)務計劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關部門進行審批。與融資機構進行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進度，確保資金按時到賬。根據資金預算和業(yè)務需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經濟性。與供應商建立良好的合作關系，爭取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴格按照合同約定的付款方式和期限進行付款，避免逾期付款和違約風險。2.生產與成本管理優(yōu)化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。加強對原材料、在產品和產成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產計劃，避免過度生產和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產品的市場競爭力，促進銷售增長。加強對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進度，采取有效的催收措施，確保貨款及時收回。4.投資與資產管理建立科學的投資決策機制，對投資項目進行充分的可行性研究和風險評估。根據企業(yè)的資金狀況和投資目標，合理安排投資規(guī)模和結構，降低投資風險。加強對固定資產和無形資產的管理，提高資產的使用效率和回報率。四、資金風險管理1.風險識別與評估定期對企業(yè)的資金狀況進行分析和評估，識別潛在的風險因素，如市場風險、信用風險、流動性風險等。采用定量和定性相結合的方法，對風險進行評估和量化，確定風險的程度和影響范圍。2.風險控制措施針對不同的風險因素，制定相應的風險控制措施，如分散投資、建立風險準備金、購買保險等。加強對資金流動的監(jiān)控和預警，及時發(fā)現(xiàn)風險信號，采取有效的應對措施。建立健全內部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內部風險。3.風險應急預案制定風險應急預案，明確在風險發(fā)生時的應急處理流程和責任分工。定期進行風險應急演練，提高企業(yè)應對風險的能力和反應速度。五、資金結算與報表管理1.資金結算管理建立健全資金結算制度，規(guī)范資金收付流程，確保資金結算的安全、準確和及時。選擇合適的銀行和結算方式，降低結算成本和風險。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，確保資金的安全和完整。2.財務報表編制與分析按照會計準則和財務制度的要求，及時編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。對財務報表進行分析和解讀，評估企業(yè)的財務狀況和經營成果，為管理層提供決策依據。定期向股東、債權人、監(jiān)管機構等報送財務報表，滿足外部信息需求。六、資金管理績效考核1.制定考核指標結合企業(yè)的資金管理目標和重點，制定科學合理的資金管理績效考核指標，如資金周轉率、資金成