做賬實操-混合動力汽車公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-混合動力汽車公司的賬務(wù)處理示例一、研發(fā)環(huán)節(jié)（一）研發(fā)費用支出1.研發(fā)人員工資及福利支付參與混合動力汽車研發(fā)的人員工資，假設(shè)本月支付研發(fā)人員工資80,000元，同時發(fā)放福利15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資及福利）95,000貸：應付職工薪酬95,000支付工資時：借：應付職工薪酬95,000貸：銀行存款95,000若部分研發(fā)項目滿足資本化條件，需分別記錄費用化和資本化支出。例如，對于某特定研發(fā)項目，預計未來能形成可使用的無形資產(chǎn)且滿足資本化條件，支付該項目研發(fā)人員工資30,000元。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）30,000貸：應付職工薪酬30,000支付工資時：借：應付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,0002.購買研發(fā)設(shè)備及材料-購買研發(fā)專用設(shè)備一臺，價值120,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=120,000元增值稅額=120,000×13%=15,600元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備120,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）15,600貸：銀行存款135,600同時，該設(shè)備用于符合資本化條件的研發(fā)項目，其折舊應計入資本化支出。假設(shè)該設(shè)備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=120,000÷5÷12=2,000元。每月計提折舊時：借：研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）2,000貸：累計折舊2,000-購買研發(fā)用材料，如高性能電池、特殊發(fā)動機部件等，花費30,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料采購金額=30,000元增值稅額=30,000×13%=3,900元會計分錄如下：借：原材料-研發(fā)用材料30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900對于用于符合資本化條件研發(fā)項目的材料，假設(shè)價值8,000元，應計入資本化支出。借：研發(fā)支出-資本化支出（材料）8,000貸：原材料-研發(fā)用材料8,0003.研發(fā)場地租賃費用租賃研發(fā)場地，每月租金6,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）6,000貸：銀行存款6,000若該場地部分用于資本化項目，按合理比例分攤，假設(shè)分攤到資本化項目的租金為2,500元。借：研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）2,500貸：銀行存款2,5004.委托外部研發(fā)假設(shè)將部分研發(fā)工作委托給外部機構(gòu)，支付委托研發(fā)費用40,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。委托研發(fā)費用金額=40,000元增值稅額=40,000×13%=5,200元會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（委托研發(fā)）40,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5,200貸：銀行存款45,200若委托研發(fā)部分涉及資本化項目，按合同約定或合理估計分攤，假設(shè)分攤到資本化項目的委托研發(fā)費用為15,000元。借：研發(fā)支出-資本化項目應完整表述為“資本化支出”，下同。借：研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）15,000貸：銀行存款15,000（二）研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)1.費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月研發(fā)支出中費用化支出部分總計為：95,000+6,000+40,000=141,000元。期末將研發(fā)費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。會計分錄如下：借：管理費用-研發(fā)費用141,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資及福利）95,000研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）6,000研發(fā)支出-所寫“研發(fā)支出-”后應補充完整“委托研發(fā)”，下同。研發(fā)支出-費用化支出（委托研發(fā)）40,0002.資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)當符合資本化條件的研發(fā)項目完成，假設(shè)累計資本化支出為：30,000+2,000+8,000+2,500+15,000=58,000元，將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)-混合動力汽車相關(guān)無形資產(chǎn)58,000貸：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）30,000研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）2,000研發(fā)支出-資本化支出（材料）8,000研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）2,500研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）15,000二、采購環(huán)節(jié)（一）原材料采購1.采購主要原材料假設(shè)采購發(fā)動機、電池組、電機、控制器等用于生產(chǎn)混合動力汽車的主要原材料，采購明細如下：-采購發(fā)動機，數(shù)量為50臺，單價為10,000元/臺，金額為500,000元。-采購電池組，數(shù)量為80組，單價為6,000元/組，金額為480,000元。-采購電機，數(shù)量為60臺，單價為4,000元/臺，金額為240,000元。-采購控制器，數(shù)量為40個，單價為3,000元/個，金額為120,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫?？偛少徑痤~=500,000+480,000+240,000+120,000=1,340,000元增值稅額=1,340,000×13%=174,200元會計分錄如下：借：原材料-發(fā)動機500,000原材料-電池組480,000原材料-電機240,000原材料-控制器120,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）174,200貸：銀行存款1,514,2002.采購輔助材料采購一些輔助材料，如電線、螺絲、密封膠等，花費20,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：原材料-輔助材料20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批混合動力汽車產(chǎn)品，領(lǐng)用發(fā)動機30臺，單位成本按采購單價10,000元/臺計算，領(lǐng)用成本=30×10,000=300,000元；領(lǐng)用電池組50組，單位成本按采購單價6,000元/組計算，領(lǐng)用成本=50×6,000=300,000元；領(lǐng)用電機40臺，單位成本按采購單價4,000元/臺計算，領(lǐng)用成本=40×4,000=160,000元；領(lǐng)用控制器30個，單位成本按采購單價3,000元/個計算，領(lǐng)用成本=30×3,000=90,000元；領(lǐng)用輔助材料15,000元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料865,000（300,000+300,000+160,000+90,000+15,000）貸：原材料-發(fā)動機300,000原材料-電池組300,000原材料-電機160,000原材料-控制器90,000原材料-輔助材料15,000（二）人工成本支付生產(chǎn)工人工資120,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工120,000貸：應付職工薪酬120,000支付工資時：借：應付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,000（三）制造費用分配假設(shè)本月制造費用共計80,000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=80,000÷120,000=0.667（保留三位小數(shù)）分配到該批產(chǎn)品的制造費用=120,000×0.667=80,000元（此處為近似值，實際按計算結(jié)果分配）會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費用80,000貸：制造費用80,000（四）產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批混合動力汽車產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為：865,000+120,000+80,000=1,065,000元會計分錄如下：借：庫存商品-混合動力汽車產(chǎn)品1,065,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料865,000生產(chǎn)成本-直接人工120,000生產(chǎn)成本-制造費用80,000四、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售混合動力汽車產(chǎn)品，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量為20輛，銷售單價為20,000元/輛，增值稅稅率為13%。銷售收入=20×20,000=400,000元增值稅銷項稅額=400,000×13%=52,000元會計分錄如下：借：銀行存款452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-混合動力汽車產(chǎn)品銷售400,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）52,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算）1,065,000÷（30÷20）=7100元/輛，銷售成本=20×7100=142,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-混合動力汽車產(chǎn)品銷售142,000貸：庫存商品-混合動力汽車產(chǎn)品142,000（二）賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某汽車銷售企業(yè)賒銷一批混合動力汽車產(chǎn)品，銷售數(shù)量為30輛，銷售單價為20,500元/輛，增值稅稅率為13%。銷售收入=30×20,500=615,000元增值稅銷項稅額=615,000×13%=79,950元會計分錄如下：借：應收賬款-某汽車銷售企業(yè)694,950貸：主營業(yè)務(wù)收入-混合動力汽車產(chǎn)品銷售615,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）79,950結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為7200元/輛（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=30×7200=216,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-混合動力汽車產(chǎn)品銷售216,000貸：庫存商品-混合動力汽車產(chǎn)品216,000五、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資100,000元，同時發(fā)放福利20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利100,000管理費用-管理人員福利20,000貸：應付職工薪酬120,000支付工資時：借：應付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月10,000元，水電費每月3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費10,000可接收到的完整會計分錄應為“借：管理費用-辦公場地租金及水電費10,000；貸：銀行存款10,000”以下是一份財務(wù)盤點獎懲制度：《財務(wù)盤點獎懲制度》一、目的為確保財務(wù)盤點工作的準確、高效進行，明確各相關(guān)人員的責任，提高財務(wù)盤點的質(zhì)量和效果，特制定本獎懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財務(wù)盤點工作的所有部門及人員。三、獎勵規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中表現(xiàn)突出的個人和團隊，給予以下獎勵：準確高效獎：在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點任務(wù)，數(shù)據(jù)準確無誤，且工作效率高的個人或團隊，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎勵（如[X]元）及榮譽證書。發(fā)現(xiàn)問題獎：在盤點過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)重大財務(wù)問題或風險隱患，并提出有效解決方案的個人或團隊，視問題的嚴重程度和解決方案的價值給予相應的現(xiàn)金獎勵（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎：積極配合盤點工作，與其他部門或人員協(xié)作良好，為盤點工作的順利進行做出重要貢獻的個人或團隊，給予榮譽表彰和適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵（如價值[X]元的禮品卡）。2.獎勵的評選和發(fā)放流程：由財務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負責人成立評選小組。評選小組根據(jù)盤點工作的實際情況，對符合獎勵條件的個人和團隊進行提名。對提名的個人和團隊進行審核和評估，確定最終的獲獎名單。在公司內(nèi)部進行公示，無異議后發(fā)放獎勵。四、懲罰規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中出現(xiàn)以下情況的個人和團隊，給予相應的懲罰：工作失職：未按照規(guī)定的盤點流程和要求進行工作，導致盤點數(shù)據(jù)不準確、不完整，影響盤點工作進度和質(zhì)量的，給予警告處分，并責令其在規(guī)定時間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況，扣除當月績效獎金的[X]%。故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題或風險隱患故意隱瞞不報，或?qū)ΡP點結(jié)果進行虛假報告的，給予嚴重警告處分，扣除當月績效獎金的[X]%，并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作：拒絕參與盤點工作，或在盤點過程中不配合其他部門或人員，影響盤點工作順