做賬實(shí)操-《工程勘察公司成本核算方案》

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-《工程勘察公司成本核算方案》一、總則本方案旨在規(guī)范工程勘察公司的成本核算流程，準(zhǔn)確計(jì)量和分配各項(xiàng)成本，為公司的成本控制、定價(jià)決策以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制提供可靠依據(jù)。二、成本核算對象工程勘察公司的成本核算對象主要為承接的各個工程勘察項(xiàng)目。每個項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行成本歸集和核算，以便清晰反映各項(xiàng)目的盈利狀況。三、成本項(xiàng)目及核算方法（一）直接成本1.人工成本-核算內(nèi)容：包括參與項(xiàng)目的勘察人員、測量人員、技術(shù)人員等的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金以及職工福利等與人工相關(guān)的支出。-核算方法：根據(jù)項(xiàng)目人員的考勤記錄、工資發(fā)放明細(xì)等，將實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)用直接歸集到對應(yīng)的勘察項(xiàng)目成本中。-會計(jì)分錄示例：-計(jì)提項(xiàng)目人工成本時(shí)：借：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-支付工資等時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款2.材料及設(shè)備成本-核算內(nèi)容：-材料成本：指在工程勘察過程中消耗的各種材料，如鉆探管材、取樣器具、測量標(biāo)記材料、化學(xué)試劑等的購置成本以及運(yùn)輸、裝卸等相關(guān)費(fèi)用。-設(shè)備成本：包括使用自有勘察設(shè)備的折舊費(fèi)、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)（若為租賃設(shè)備）以及設(shè)備運(yùn)行所消耗的能源（如燃油、電力等）費(fèi)用等。-核算方法：-材料成本：材料采購時(shí)，按照采購發(fā)票金額及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入材料成本，入庫后根據(jù)項(xiàng)目領(lǐng)用情況，將領(lǐng)用材料的成本轉(zhuǎn)入相應(yīng)勘察項(xiàng)目成本。采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等存貨計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出材料的成本。-設(shè)備成本：-自有設(shè)備折舊費(fèi)：根據(jù)設(shè)備的原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值等，采用直線法或其他合適的折舊方法計(jì)算每月折舊額，將折舊費(fèi)用分配到各使用項(xiàng)目中。-設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、租賃費(fèi)及能源費(fèi)等：按照實(shí)際發(fā)生金額，根據(jù)設(shè)備在各項(xiàng)目中的使用時(shí)間或工作量等合理分配到相應(yīng)項(xiàng)目成本。-會計(jì)分錄示例：-材料采購入庫時(shí)：借：原材料貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）-材料領(lǐng)用于項(xiàng)目時(shí)：借：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-材料成本貸：原材料-計(jì)提設(shè)備折舊時(shí)：借：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-設(shè)備成本貸：累計(jì)折舊-支付設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、租賃費(fèi)或能源費(fèi)時(shí)：借：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-設(shè)備成本貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）（二）間接成本1.項(xiàng)目間接費(fèi)用-核算內(nèi)容：包括項(xiàng)目現(xiàn)場管理人員的工資及福利、臨時(shí)辦公設(shè)施搭建及租賃費(fèi)用、項(xiàng)目現(xiàn)場水電費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等與項(xiàng)目現(xiàn)場管理和運(yùn)營相關(guān)但無法直接歸屬于某個具體勘察作業(yè)的費(fèi)用。-核算方法：先將這些費(fèi)用在“工程施工-間接費(fèi)用”科目下進(jìn)行歸集，期末按照一定的分配方法（如按照各項(xiàng)目直接人工成本比例、直接材料成本比例或項(xiàng)目工作量比例等）將間接費(fèi)用分配到各個勘察項(xiàng)目成本中。-會計(jì)分錄示例：-發(fā)生項(xiàng)目間接費(fèi)用時(shí)：借：工程施工-間接費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等）-期末分配間接費(fèi)用到項(xiàng)目時(shí)：假設(shè)按照直接人工成本比例分配，各項(xiàng)目直接人工成本總和為X，某項(xiàng)目直接人工成本為Y，本期歸集的間接費(fèi)用為Z，則分配到該項(xiàng)目的間接費(fèi)用=Z×(Y/X)借：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-間接費(fèi)用貸：工程施工-間接費(fèi)用2.公司管理費(fèi)用分?jǐn)?核算內(nèi)容：公司總部管理人員的工資及福利、辦公場地租金、水電費(fèi)、辦公設(shè)備折舊費(fèi)、行政管理部門的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等公司層面的管理費(fèi)用。-核算方法：期末按照一定的分?jǐn)偡椒ǎㄈ绨凑崭黜?xiàng)目營業(yè)收入比例、各項(xiàng)目直接成本比例等）將公司管理費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€勘察項(xiàng)目成本中。-會計(jì)分錄示例：假設(shè)按照各項(xiàng)目營業(yè)收入比例分?jǐn)偅黜?xiàng)目營業(yè)收入總和為A，某項(xiàng)目營業(yè)收入為B，本期歸集的公司管理費(fèi)用為C，則分配到該項(xiàng)目的公司管理費(fèi)用=C×(B/A)借：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-公司管理費(fèi)用分?jǐn)傎J：管理費(fèi)用四、成本核算流程（一）成本發(fā)生階段1.各部門在發(fā)生與工程勘察項(xiàng)目相關(guān)的成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫費(fèi)用報(bào)銷單或相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)，注明所屬項(xiàng)目名稱、費(fèi)用明細(xì)、金額等信息。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核通過的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照上述成本核算方法將成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)的成本項(xiàng)目和項(xiàng)目成本中。（二）成本分配階段1.期末（通常為月末、季末或年末），對歸集在“工程施工-間接費(fèi)用”科目的項(xiàng)目間接費(fèi)用，按照選定的分配方法進(jìn)行分配，將其分?jǐn)偟礁鱾€勘察項(xiàng)目成本中。2.同時(shí)，對公司管理費(fèi)用，也按照選定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，將其分配到各個勘察項(xiàng)目成本中。（三）成本結(jié)轉(zhuǎn)階段1.當(dāng)勘察項(xiàng)目完成并確認(rèn)收入后，將該項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本（包括直接成本和分?jǐn)偤蟮拈g接成本及公司管理費(fèi)用分?jǐn)偅摹肮こ淌┕ぁ笨颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”科目。2.會計(jì)分錄示例：借：主營業(yè)務(wù)成本-[項(xiàng)目名稱]貸：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-人工成本貸：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-材料成本貸：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-設(shè)備成本貸：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-間接費(fèi)用貸：工程施工-[項(xiàng)目名稱]-公司管理費(fèi)用分?jǐn)偽?、成本?bào)表及分析（一）成本報(bào)表編制1.定期（如每月、每季）編制工程勘察項(xiàng)目成本報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容應(yīng)包括各項(xiàng)目的成本項(xiàng)目明細(xì)（如人工成本、材料成本、設(shè)備成本、間接費(fèi)用、公司管理費(fèi)用分?jǐn)偟龋⒗塾?jì)成本金額、成本占收入的比例等信息。2.可以采用表格形式進(jìn)行呈現(xiàn)，以便清晰直觀地展示各項(xiàng)目的成本狀況。（二）成本分析1.對成本報(bào)表進(jìn)行分析，對比不同項(xiàng)目之間的成本差異，分析原因（如項(xiàng)目規(guī)模、地質(zhì)條件、技術(shù)難度等因素對成本的影響）。2.分析成本項(xiàng)目的變動趨勢，例如人工成本是否逐年上升、材料成本是否受市場價(jià)格波動影響等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題并采取相應(yīng)措施進(jìn)行控制。3.通過成本分析，為公司的定價(jià)決策提供參考，確保項(xiàng)目報(bào)價(jià)既能覆蓋成本又能保證合理的利潤空間。六、成本控制措施（一）預(yù)算控制1.在項(xiàng)目承接前，根據(jù)項(xiàng)目的初步勘察要求、預(yù)計(jì)工作量、市場價(jià)格等因素，編制項(xiàng)目成本預(yù)算，明確各成本項(xiàng)目的預(yù)計(jì)金額。2.在項(xiàng)目實(shí)施過程中，定期（如每月）將實(shí)際發(fā)生的成本與預(yù)算成本進(jìn)行對比，對于超出預(yù)算的部分，及時(shí)分析原因并采取相應(yīng)的控制措施（如調(diào)整工作計(jì)劃、控制材料采購量等）。（二）成本節(jié)約激勵機(jī)制1.建立成本節(jié)約激勵機(jī)制，對在項(xiàng)目實(shí)施過程中能夠有效節(jié)約成本的團(tuán)隊(duì)或個人給予一定的獎勵（如獎金、榮譽(yù)稱號等）。2.鼓勵員工提出成本節(jié)約的合理化建議，對于被采納的建議，給予相應(yīng)的獎勵。（三）供應(yīng)商管理1.對于材料和設(shè)備供應(yīng)商，建立嚴(yán)格的供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，選擇質(zhì)量可靠、價(jià)格合理的供應(yīng)商，以降低材料和設(shè)備采購成本。2.定期與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取更有利的采購價(jià)格和付款條件。（四）人員管理1.合理配置項(xiàng)目人員，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求，確定所需的各類專業(yè)人員數(shù)量，避免人員冗余導(dǎo)致人工成本過高。2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能和工作效率，從而降低單位工作量的人工成本。通過以上成本核算方案的實(shí)施，工程勘察公司能夠準(zhǔn)確核算各項(xiàng)目的成本，有效控制成本支出，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。