財務管理納稅指南(上)

/納稅指南納稅指南 1第一篇稅務登記 3一、開業(yè)稅務登記 3二、變更稅務登記 4三、注銷稅務登記 4四、稅務登記證件的使用 5五、稅務登記換證 5六、稅務登記年檢 6七、出口企業(yè)退（免）稅登記 7第二篇稅務管理 8一、適用稅種 8二、增值稅一般納稅人認定 8三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗 9四、納稅申報 9五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù) 11六、定期定額管理 11七、出口退（免）稅申報 12八、票據(jù)管理 13九、納稅人納稅信用等級分類管理 18十、金稅工程 19第三篇稅收征收 22一、流轉稅 22二、所得稅 27三、地方稅 33四、車輛購置稅 37五、農(nóng)稅 38六、規(guī)費征收 41七、其他 42第四篇稅收優(yōu)惠 47一、各種稅收優(yōu)惠政策 47二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢 56三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 57第五篇稅收檢查 59一、稅務機關行政執(zhí)法的依據(jù) 59二、稅務稽查 59三、稅務違法違章的處分 60第六篇稅收政務 63一、納稅人、扣繳義務人的權利和義務 63二、稅務機關的權利和義務 64三、廉政規(guī)定 65四、上海市稅務系統(tǒng)監(jiān)督舉報地址、電話及涉稅業(yè)務監(jiān)督電話 69第七篇稅務救濟 71一、稅務行政處分聽證 71二、稅務行政復議 71三、稅務行政訴訟 73第一篇稅務登記一、開業(yè)稅務登記企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。

其他納稅人應當自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務人之日起三十日內(nèi)向本市稅務機關申報辦理稅務登記。

（一）凡屬投資股東均為自然人的私營企業(yè)和個體工商戶，均向其工商注冊地的稅務機關申報辦理開業(yè)稅務登記；其他納稅人應先到稅務登記受理處（陸家浜路1060號1號樓2樓）辦理稅收戶管核準,領取戶管核準單，隨后憑戶管核準單到指定的稅務機關申報辦理開業(yè)稅務登記。

凡屬上海市國家稅務局、上海市地方稅務局第一至第八分局分管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其開業(yè)稅務登記均由稅務登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其開業(yè)稅務登記由第五分局直接受理。

凡屬上海市國家稅務局、上海市地方稅務局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務登記由稅務登記受理處直接受理。

（二）上述納稅人在辦理稅收戶管核準和申報辦理開業(yè)稅務登記時，應提供以下有關證件、證明、資料：

1.營業(yè)執(zhí)照或者其他核準執(zhí)業(yè)證件,“三資企業(yè)〞還需提供批準證書；

2.織機構代碼證；

3.居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；

4.注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權或使用權證書或租賃證明；

5.有關合同、章程、協(xié)議書，“三資企業(yè)〞還需提供可行性報告；

6.驗資報告或資金來源證明；

7.主管部門批文；

8.如屬分支機構，應提供總機構的營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證件；

9.屬多方投資組成，應提供投資各方的稅務登記證件，如是中外合資、合作企業(yè)，只需提供中方投資者的稅務登記證件；

10.主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，納稅人應提供副本和復印件各一份，經(jīng)主管稅務機關或稅務登記受理處審核無誤后,副本原件退還納稅人，復印件留存主管稅務機關或稅務登記受理處歸檔。

（三）納稅人到主管稅務機關或稅務登記受理處領取稅務登記表格，并按規(guī)定填寫。

（四）主管稅務機關或稅務登記受理處對納稅人報送的證件、證明、資料和稅務登記表格進行審核，符合規(guī)定的核發(fā)稅務登記證件,并收取稅務登記工本管理費。

辦理稅收戶管核準的地點：陸家浜路1060號１號樓2樓。

辦理稅收戶管核準的時間：周一至周五（法定節(jié)假日和特殊規(guī)定的除外）

上午

9:00—11:00

下午1:00—4:00

電話：63767199

63185500×1203

二、變更稅務登記

稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

（一）凡屬上海市國家稅務局、上海市地方稅務局第一至第八分局征管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其變更稅務登記均由稅務登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其變更稅務登記由第五分局直接受理。

凡屬上海市國家稅務局、上海市地方稅務局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其變更稅務登記由稅務登記受理處直接受理。

（二）納稅人到主管稅務機關或稅務登記受理處領取《變更稅務登記申請表》，并按規(guī)定填寫。

（三）納稅人將填寫好的《變更稅務登記申請表》送交主管稅務機關或稅務登記受理處，并按以下情況分別提供有關證件、證明、資料：

1、納稅人變更登記事項涉及到稅務登記證件上內(nèi)容的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記或自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持以下證件、證明、資料到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

（1）工商執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)的證件；

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；

（3）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件正副本；

（4）主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

2、納稅人變更登記事項不涉及稅務登記證件上內(nèi)容的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記或自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持以下證件、證明、資料到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

（1）工商執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)的證件；

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；

（3）主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

3、增值稅一般納稅人被取消資格需變更稅務登記的，應當提供以下證件、證明、資料：

（1）增值稅一般納稅人申請認定書原件；

（2）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件正副本；

（3）主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，除稅務登記證件應提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應提供副本和復印件各一份，經(jīng)主管稅務機關審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復印件留存主管稅務機關歸檔。

（四）主管稅務機關或稅務登記受理處對納稅人提供的證件、證明、資料和《變更稅務登記申請表》進行審核,涉及到稅務登記證件上內(nèi)容發(fā)生變更的，原稅務登記證件收回,制作并發(fā)給新稅務登記證件，同時收取稅務登記工本管理費。

三、注銷稅務登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務主管機關申報辦理注銷稅務登記；

按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關證件向原稅務主管機關申報辦理注銷稅務登記；

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務主管機關申報辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記；

納稅人被工商行政管理機關撤消營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起十五日內(nèi),向原稅務主管機關申報辦理注銷稅務登記；

納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向原主管稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款。

（一）納稅人到主管稅務機關領取《注銷稅務登記申請表》，并按規(guī)定填寫。

（二）納稅人將填寫好的《注銷稅務登記申請表》送交主管稅務機關，并提供以下有關證件、證明、資料：

1、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關證件；

2、原主管稅務機關核發(fā)的稅務登記證件正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票和其他稅收票證；

3、主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

（三）原主管稅務機關對納稅人提供的上述證件、證明、資料核實無誤后,在收到納稅人《注銷稅務登記申請表》和上述證件、證明、資料之日起3個工作日內(nèi),清理收繳納稅人的原稅務登記證件正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票以及其他稅收票證,如納稅人屬本市范圍內(nèi)稅收戶管遷移的，則原主管稅務機關應同時開具《納稅人遷移通知書》。

（四）原主管稅務機關應自收到納稅人《注銷稅務登記申請表》和上述證件、證明、資料之日起30個工作日內(nèi)，結清納稅人的應納稅款、滯納金、罰款，并將簽注審核意見后的《注銷稅務登記申請表》退還一份給納稅人；如納稅人不能按期結清應納稅款、滯納金、罰款的，原主管稅務機關應依法處理。

（五）納稅人屬稅收戶管遷移的，應憑《納稅人遷移通知書》和變更后的工商執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件，以及其他有效資料到稅務登記受理處辦理稅收戶管核準手續(xù)，然后再憑戶管核準單、《納稅人遷移通知書》以及辦理稅務登記所需要的資料，到遷達地稅務機關或稅務登記受理處重新辦理稅務登記。

四、稅務登記證件的使用（一）納稅人領取的稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（二）納稅人辦理以下事項時必須持稅務登記證件：

1、申請減稅、免稅、退稅；

2、領購發(fā)票；

3、辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

4、其他有關稅務事項。

五、稅務登記換證稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，實行定期換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關辦理換證手續(xù)。

（一）納稅人到主管稅務機關領取稅務登記表格，并按規(guī)定填寫。

（二）納稅人將填寫好的稅務登記表格送交主管稅務機關，并提供以下有關證件、證明、資料：

1、原稅務登記證件正副本；

2、營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位證書、社會團體證書以及其他批準單位設立的證書、文件、證明；

3、技術監(jiān)督部門核發(fā)的全國統(tǒng)一組織機構代碼證和ＩＣ卡；

4、定代表人或負責人以及財務負責人、辦稅人員的身份證件、證明；

5、體工商戶的業(yè)主、合伙人員、財務負責人、辦稅人員、從業(yè)人員的身份證明；

6、根本帳戶開戶行、納稅專戶開戶行以及其他開戶行的證件、證明；

7、驗資報告或資金來源證明；

8、關合同、章程、協(xié)議書；

9、級主管部門批文；

10、物價部門核發(fā)的收費許可證（指行政事業(yè)單位）；

11、支機構在辦理換證時，必須提供總機構的營業(yè)執(zhí)照及稅務登記證件；

12、管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，除稅務登記證件應提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應提供副本和復印件各一份，經(jīng)主管稅務機關審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復印件留存主管稅務機關歸檔。

（三）主管稅務機關對納稅人報送的有關證件、證明、資料和稅務登記表格進行審核,予以換證的,應收回原稅務登記證件正副本,換發(fā)新的稅務登記證件正副本，同時收取稅務登記工本管理費。

（四）納稅人遺失稅務登記證件應當書面報告主管稅務機關，并在本市的市級報紙上公開申明作廢，同時申請補發(fā)。

六、稅務登記年檢稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，實行定期驗證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關辦理驗證手續(xù)。

（一）納稅人到主管稅務機關領取《年檢報告表》，并按規(guī)定填寫。

（二）納稅人將填寫好的《年檢報告表》送交主管稅務機關，并提供以下有關證件、證明、資料：

1、稅務登記證件；

2、營業(yè)執(zhí)照或者其他核準執(zhí)業(yè)證件；

3、組織機構代碼證；

4、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權或使用權證書或租賃證明；

5、根本存款帳戶開戶許可證；

6、如屬分支機構，應提供總機構的營業(yè)執(zhí)照和組織機構代碼證件；

7、主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。

上述證件、證明、資料，除稅務登記證件必須提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應提供副本和復印件各一份，經(jīng)主管稅務機關審核無誤后，除稅務登記正副本外，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復印件留存主管稅務機關歸檔。

（三）主管稅務機關對納稅人報送的證件、證明、資料和《年檢報告表》進行審核。

（四）外資納稅人的稅務登記年檢按國家工商局、稅務總局、財政部、外匯管理局、海關、外經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)委七個部門聯(lián)合發(fā)文的規(guī)定辦理。

年檢合格的，在稅務登記證件正副本上粘貼年檢標志(外資納稅人在稅務登記證件副本上加蓋年檢標識)并退還納稅人。年檢不合格的，通知納稅人限期整改，并退回有關證件、證明及資料；納稅人在限期內(nèi)整改合格的，按年檢合格辦理；納稅人在限期內(nèi)整改不合格的，主管稅務機關依法處理。

七、出口企業(yè)退（免）稅登記

以下企業(yè)必須辦理退（免）稅登記：外經(jīng)貿(mào)部及其授權單位批準有進出口經(jīng)營權的自營出口企業(yè)，外商投資企業(yè)，發(fā)生委托出口業(yè)務但沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，其他特準退還或免征增值稅和消費稅的企業(yè)。

（一）出口企業(yè)將以下資料分別送上海市國家稅務局第三分局、第四分局審核，資料齊全無誤的，發(fā)放《辦理退（免）稅登記申請表》及企業(yè)根本信息登記盤片。

1、外經(jīng)貿(mào)部及其授權單位批準其進出口經(jīng)營權的批件及《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；實行自營進出口經(jīng)營權登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進出口權登記證件》；

2、國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

3、主管征稅的國家稅務機關核發(fā)的《稅務登記證》（副本）；

4、主管海關核發(fā)的《自理報關單位注冊登記證明書》；

5、招標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的《中標證明通知書》（無進出口經(jīng)營權的中標企業(yè)用）；

6、外經(jīng)貿(mào)部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作工程基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

7、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權的委托出口企業(yè)用）；

8、出口企業(yè)開設的根本帳號、退稅帳戶和開戶銀行證明；

9、國家質量技術監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》；

10、外商投資企業(yè)需提供合資合同、企業(yè)章程；

11、主管稅務機關要求的其他證件、資料。

（二）出口企業(yè)按規(guī)定填寫登記表，連同上述資料復印件及出口企業(yè)根本信息登記盤片報主管退稅分局。

（三）主管退稅分局對出口企業(yè)申報資料進行核對無誤后，打印制發(fā)《出口企業(yè)退（免）稅登記證》交出口企業(yè)。

附：出口企業(yè)退（免）稅登記受理部門名稱、地址等情況

①受理部門名稱：第三分局

地址：中山南路865號17樓

郵編：200011

電話：63689900*1721

受理范圍和職責：本市區(qū)縣稅務分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記

受理時間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外）

上午8:30—11：00，下午1:00—3:30

②受理部門名稱：第四分局

地址：中山南路865號12樓

郵編：200011電話：63650299

受理范圍和職責：本市第一至第八分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記

受理時間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外）

上午8:30—11:00，下午1:00—3:30

第二篇稅務管理一、適用稅種

（一）目前我國已開征的稅種

目前，我國開征24種稅，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、屠宰稅（本市自2002年3月1日起全面停征）、筵席稅（本市尚未征收）、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關稅。

（二）適用我國公民個人應繳納的稅種

主要有11種：個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅。以上稅收根本上由地方稅務局征收和管理。其中農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅由各級財政機關征收和管理。此外，進入我國境內(nèi)的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應當向海關繳納行李和郵遞物品進口稅。

（三）適用我國一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的稅種

工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應當繳納增值稅；

交通運輸、建筑安裝、金融保險、效勞等類企業(yè)應當繳納營業(yè)稅；

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應當繳納農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）；

有生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得的境內(nèi)企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅；

生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)應當繳納消費稅；

采礦企業(yè)應當繳納資源稅；

進行固定資產(chǎn)投資的企業(yè)應當繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）；

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帳冊和簽訂的各類合同應當繳納印花稅；

企業(yè)的房產(chǎn)、土地、車船應當繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購置稅。

（四）適用我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅種

目前，我國適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的稅種有14個，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（已停征）、農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、契稅和關稅。

香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國企業(yè)辦理。

二、增值稅一般納稅人認定凡增值稅年應稅銷售額在180萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè),或者年應稅銷售額在30萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)，且財務核算健全的，原則上可認定為增值稅一般納稅人。

商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者。

從事貨物批發(fā)或零售為主，是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計比重在50％以上的。

對新辦企業(yè)，一般要待正式營業(yè)滿半年前方可申請認定，稅務部門根據(jù)其銷售額的大小和會計核算的情況，再確定其是否作為一般納稅人。對一些投資規(guī)模較大、預計銷售額比較大、財務力量比較強、單獨設置財務會計部門的新辦企業(yè),可暫認定為一般納稅人。納稅人開業(yè)滿一年后，應根據(jù)實際年應稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。凡符合一般納稅人條件的，可繼續(xù)認定為一般納稅人；不符合一般納稅人條件的，取消一般納稅人資格。

（一）企業(yè)應提出書面申請報告，并提供以下有關證件、資料：

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、有關合同、章程、協(xié)議書；

3、銀行帳號證明；

4、稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

（二）主管稅務機關對企業(yè)提交的申請報告和有關證件、資料進行初審，不同意納稅人申請的，將材料退回納稅人；同意納稅人申請的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》。

（三）納稅人如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》后，連同有關證件、資料報主管稅務機關審核認定。

三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗在每年3月1日或稅務機關規(guī)定的年檢開始之日前已被認定為增值稅一般納稅人的納稅人，應在每年的3月1日至5月31日或稅務機關規(guī)定的時間內(nèi)參加增值稅一般納稅人資格年檢。

（一）每年年檢開始前,一般納稅人應到主管稅務機關領取《增值稅一般納稅人年檢申請審核表》（以下簡稱《年檢申請審核表》），按申請表中各欄目逐項填寫完畢，簽字蓋章。

（二）納稅人將填寫好的《年檢申請審核表》送交主管稅務機關，并提供以下資料：

1、國稅稅務登記證件副本；

2、年度財務決算報表；

3、增值稅專用發(fā)票使用情況表（年度匯總）；

4、主管稅務機關要求提供的其他資料。

（三）主管稅務機關對納稅人提供的《年檢申請審核表》及上述資料，按規(guī)定進行審核，作出年檢結論，以書面形式通知一般納稅人，并將《年檢申請審核表》（其中一份）、國稅稅務登記證件副本、年度財務決算報表等資料退還給一般納稅人。

（四）年檢合格的一般納稅人，憑《上海市增值稅一般納稅人年檢合格通知書》，帶好國稅稅務登記證件副本和《發(fā)票購用印制簿》到主管稅務機關，由稅務部門在上述“證、簿〞上加貼“上海市增值稅一般納稅人年檢合格（××××年）〞標識。

四、納稅申報法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

（一）納稅人、扣繳義務人必須在主管稅務機關確定的申報期限內(nèi),到主管稅務機關辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，遞交納稅申報表。

（二）納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應報送以下有關證件、資料：

1、財務、會計報表及其說明材料；

2、．與納稅有關的合同、協(xié)議書；

3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

4、境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；

5、稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。

（四）主管稅務機關受理并審核各種納稅申報表，代扣代繳、代收代繳報告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關系是否正確。

納稅人、扣繳義務人在主管稅務機關確定的申報期限內(nèi)按規(guī)定申報的，主管稅務機關應予受理，并進行初審，同時按納稅人申報的應納稅額開具稅款繳款憑證，保存事后稅務檢查權。對不按規(guī)定申報的，應指出其錯誤，并要求其重新申報。

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應向主管稅務機關提出書面延期申請，主管稅務機關應進行審核，作出是否批準延期申報。

（五）納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

（六）納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

（七）申請《電子申報》的程序

電子申報是納稅人經(jīng)主管稅務機關批準，自己直接采用或委托合法的中介效勞機構采用主管稅務機關認可的光電磁等介質生成或儲存申報數(shù)據(jù)，并將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到主管稅務機關特定系統(tǒng)進行申報，包括電話語音、報稅器、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)壬陥蠓绞健?/p>

1、業(yè)務流程說明

納稅戶通過Internet接入上海財稅網(wǎng)電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報效勞器。選擇填寫相關申報表，填寫完成后提交。電子申報效勞器將納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)按不同的稅務機關分組暫存。稅務局端隨機收取相關的分組數(shù)據(jù)進行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務機關將納稅人的納稅帳號和相應的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認的扣款信息，以電子郵件的方式向相關納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報結果。

2、相關機構

（1）稅務機關：本市財稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務分局受理各自業(yè)務管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上申報申請，負責接收和處理網(wǎng)上申報納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)，并通過協(xié)議扣款的形式直接從指定的稅款預儲帳戶中扣繳稅款。

（2）效勞商：為網(wǎng)上報稅提供有償?shù)卿浶诤图夹g支持，負責對合法用戶提交的申報數(shù)據(jù)進行分組暫存，配合相應的稅務機關按管轄范圍收取申報數(shù)據(jù)。

（3）銀行：納稅戶開設稅款預儲帳戶的有關商業(yè)銀行。目前主要涉及中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行、中國工商銀行上海市分行和中國建設銀行上海市分行及其各區(qū)支行相關營業(yè)部（所）。納稅人可以根據(jù)其主管稅務機關的要求，到指定的銀行辦理稅款預儲帳戶的開戶手續(xù)。

（4）上海市電子商務平安證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上報稅用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供平安的第三方認證技術，防止網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務機關受理。

3、電子申報系統(tǒng)的功能范圍

（1）納稅人可依法向主管稅務機關按期報送稅務機關規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報手續(xù)。

（2）納稅人可遠程查詢申報結果。

（3）納稅人可遠程更新報稅程序。

（4）納稅人可收發(fā)電子郵件。

（5）納稅人可隨時修改報稅密碼。

（6）主管稅務機關可以通過電子申報系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務法規(guī)。

4、納稅人申請電子申報的條件

（1）財務管理制度健全，能按規(guī)定正常申報和解繳稅款。

（2）計算機等硬件符合電子申報系統(tǒng)要求。并通過數(shù)字認證（CA）。

（3）有相對固定的計算機操作人員，能準確填寫涉稅工程。

5、納稅人申請電子申報程序

（1）申請

符合上述條件的納稅人向主管稅務機關受理部門提出申請，領取并填寫《郵寄（電子）申報申請審批表》；

（2）受理

稅務受理部門審閱納稅人填報的表格是否符合要求，報送需查驗的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人。另制作《稅務文書傳遞卡》，將有關審批資料隨《稅務文書傳遞卡》轉稅務審核部門。

（3）審批

稅務審核部門收到稅務受理部門轉來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報送的資料進行審核。審核無誤后，按規(guī)定權限報批。

稅務審核部門根據(jù)審批結果負責制作《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》并轉稅務受理部門。

（4）領取

稅務受理部門收到稅務審核部門轉來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務文書領取通知單》前來領取《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》及相關資料。并通知稅收征收部門。

（5）資料歸檔

資料歸檔內(nèi)容

1、納稅人的書面申請；

2、《核準郵寄（電子）申報納稅通知書》。

五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù)納稅人到外?。ㄊ校氖律a(chǎn)、經(jīng)營活動的，應向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關審批后，開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，然后憑此證明向經(jīng)營地主管稅務機關報驗登記，接受稅務管理。納稅人在其外出經(jīng)營活動結束后，應于十日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務機關注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向主管稅務機關申請辦理核銷手續(xù)。

六、定期定額管理定期定額是稅務機關依照法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額和收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額（包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等）的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建帳能力，經(jīng)過主管稅務機關審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，可以不設置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶。

定額的核定工作由稅務機關負責。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經(jīng)營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定。

1、核定定額程序

稅務機關核定定額應當按照以下程序辦理：

（1）業(yè)戶自報；

（2）典型調(diào)查；

（3）定額核定；

（4）下達定額。

縣級以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)氐木唧w情況，按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并可以確定每個等級的最低定額。

定期定額戶的定額核定期可以分為三個月、六個月或者一年核定一次，具體核定期由各地確定。

定期定額戶的經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，以致影響納稅人按照原核定定額納稅的，可以向主管稅務機關申請調(diào)整定額。主管稅務機關應當在接到上述申請之日起三十日之內(nèi)對此進行審查，并根據(jù)實際情況決定是否調(diào)整定額。

2、定期定額戶稅收管理

對于定期定額戶的稅收管理有以下專門規(guī)定：

（1）納稅人必須按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進銷登記簿,完整保存有關納稅資料。

（2）納稅人在銀行開設稅款儲蓄帳戶的，應當按期提前存入不低于當期應納稅款的存款。

（3）納稅人發(fā)生改變經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時,必須持有關證件向主管稅務機關辦理調(diào)整定額、重新定額和其他有關手續(xù)。

（4）納稅人停（歇）業(yè)時，應當在停（歇）業(yè)之前七日內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請,主管稅務機關應當在接到上述申請之日起五日內(nèi)審批，同時結算清繳稅款，繳銷沒有使用的發(fā)票,交回有關證簿。

在納稅人停（歇）業(yè)期間，主管稅務機關將定期實地檢查。發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除了按照規(guī)定補征應征稅款之外，還將按照偷稅處理。

納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提前恢復營業(yè)的，應當在恢復經(jīng)營之前五日之內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請。因特殊情況需要延長停（歇）業(yè)時間的，應當在停（歇）業(yè)期滿之前五日之內(nèi)向主管稅務機關提出申請，經(jīng)過批準可以延期。

（5）納稅人在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務機關核定定額20％至30％（具體幅度由省級稅務機關根據(jù)本地實際情況確定）而不及時如實向主管稅務機關申報調(diào)整定額的，按照偷稅處理。

七、出口退（免）稅申報出口貨物的退（免）稅申報，是指出口企業(yè)在其出口貨物報關離境并在財務上做出口銷售處理后，按照出口退（免）稅的法規(guī)和要求，憑有關退（免）稅憑證定期向主管退（免）稅的稅務機關提出退（免）稅申請的一項法定義務和手續(xù)。它是稅務部門據(jù)以審核、批準并辦理退（免）稅的依據(jù)。目前本市出口企業(yè)的退（免）稅申報主要有兩種：一種是采用電腦報盤申報，一種是手工申報。一般每個出口企業(yè)每月申報出口退(免)稅一次。

（一）申請出口退(免)稅必須提供以下憑證

1、蓋有海關驗訖章及海關經(jīng)辦人員簽章的《出口貨物報關單》（出口退稅聯(lián)）。

2、《出口已收匯核銷單》（出口退稅）專用聯(lián)。

3、出口銷售發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細列明合約號或訂單號碼、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價、計量單位、貿(mào)易總額、運輸工具和起止地點并有發(fā)貨人的簽名或印章。

4、出口貨物銷售明細帳（備核）。

5、貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請退消費稅的貿(mào)易型出口企業(yè)，還應提供由工廠開具并經(jīng)稅務機關、銀行（國庫）簽章的《稅收（出口貨物專用）繳款書》（以下簡稱“專用稅票〞）。

6、貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》。

（二）以下出口貨物可不提供出口收匯單

1、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的貨物；

2、對外承包工程出口的貨物；

3、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物；

4、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

（三）對特準退稅的出口貨物向出口退稅稅務機關申請退稅時,除提供上述列舉的有關憑證外，還需提供以下資料：

1、外輪供給公司、遠洋運輸供給公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名方為有效。

2、對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程工程的設備、原材料、施工機械等貨物的有關對外承包工程合同等。

3、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，還應提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）；在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本。

4、對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作工程基金方式下的援外出口企業(yè)，還須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務書）復印件或對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用援外合資合作工程基金的批文（援外任務書）復印件，以及與中國進出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議〞復印件或與對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部的有關部門簽定的“援外合資合作工程基金借款合同〞復印件等。

5、對開展境外帶料加工裝配的企業(yè)須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的“境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書〞（復印件）。

6、利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品，中標企業(yè)還須提供由中國招標公司或國內(nèi)其他招標組織填寫的、中標企業(yè)所在地稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》。

八、票據(jù)管理

（一）申領《發(fā)票購用印制簿》

申領《發(fā)票購用印制簿》，必須是：依法辦理稅務登記并領取合法、有效稅務登記證件的納稅人。

需領購增值稅專用發(fā)票的，還應被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。

1、納稅人憑稅務登記證件副本向主管稅務機關領取《發(fā)票印制購用登記表》。

2、納稅人應如實填寫《發(fā)票印制購用登記表》，在向主管稅務機關報送填寫好的《發(fā)票印制購用登記表》時，需附經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印鑒。

主管稅務機關在收到納稅人填報的《發(fā)票印制購用登記表》后的十個工作日內(nèi)審核完畢。經(jīng)審核，符合規(guī)定的，予以辦理；不符合規(guī)定的，不予辦理。

（二）申請領購發(fā)票

凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人可以申請印制發(fā)票。

1、納稅人到主管稅務機關領取《購用統(tǒng)一發(fā)票申請單》、《增值稅專用發(fā)票領購申請單》（以下簡稱“兩單〞），并按規(guī)定填寫。

2、納稅人將填寫好的“兩單〞和《發(fā)票購用印制簿》送交主管稅務機關。

3、主管稅務機關對納稅人提供的上述資料進行審核。

4、納稅人申購增值稅專用發(fā)票的，主管稅務機關在出售增值稅專用發(fā)票的同時，應暫扣《發(fā)票購用印制簿》，待納稅人在每份發(fā)票上加蓋好增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記章后，經(jīng)審核無誤，再退回《發(fā)票購用印制簿》。

5、所有用票單位和個人要指定專人領購發(fā)票，未經(jīng)主管稅務機關同意不得隨意變動，領購發(fā)票人員如有工作變動等特殊情況，應及時辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。

（三）申請印制發(fā)票

凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人。

1、納稅人向主管稅務機關提出書面印制發(fā)票申請。

2、稅人憑《發(fā)票購用印制簿》及經(jīng)辦人身份證明，領取并填寫《上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單》,并附需印制發(fā)票的樣張二套，票樣內(nèi)容包括：

（1）單位名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號；

（2）商品名稱或經(jīng)營工程、計量單位、數(shù)量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）章等

3、主管稅務機關對上述資料進行審核，符合規(guī)定的予以辦理。

（四）其他

1、發(fā)票的保管

專人保管原則：由發(fā)票管理員專人保管。

專柜存放原則：統(tǒng)一發(fā)票專柜存放，增值稅發(fā)票保險箱存放。

定期保存原則：作廢發(fā)票全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)保存五年，期滿后報經(jīng)主管稅務機關查驗后銷毀。

2、發(fā)票使用

加蓋印章原則：發(fā)票聯(lián)、增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應加蓋納稅人發(fā)票專用章。

自用原則：發(fā)票不得外借，不得為他人代開。

分別使用原則：應按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用。

順號使用原則：應順號使用，不得拆本使用，不得跳號使用。

字跡清楚，不得涂改原則。

3、發(fā)票年檢

（1）年檢對象：凡辦理國稅稅務登記證和注冊稅務登記證并領購增值稅專用發(fā)票的納稅人和辦理國稅、地稅稅務登記證和注冊稅務登記證并領購和印制普通發(fā)票的納稅人。

（2）年檢內(nèi)容：對納稅人的名稱、稅務登記號、稅務管理碼、法定代表人或負責人、《發(fā)票購用印制簿》編號、納稅人經(jīng)濟性質、納稅人工商登記號、納稅人經(jīng)營范圍、納稅人的地址、電話、用票單位公章或個人簽章、發(fā)票專用章、發(fā)票購置人姓名及身份證號碼、準予印制購用票種、數(shù)量等，進行核對，是否與實際發(fā)生了變更。

（3）經(jīng)年檢合格后，應加蓋“查驗章〞。

4、發(fā)票管理的其它規(guī)定

（1）發(fā)票的根本內(nèi)容

發(fā)票的根本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營工程，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。

有代扣、代收、委托代征稅款的，發(fā)票內(nèi)容還應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。

增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容還應當包括購貨人地址，購貨人稅務登記號，增值稅稅率、稅額，銷貨方名稱、地址和稅務登記號。

（2）發(fā)票的根本聯(lián)次

發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)。其中，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。

增值稅專用發(fā)票的根本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

（3）對本市局部增值稅一般納稅人換用千元版增值稅專用發(fā)票

為了加強增值稅專用發(fā)票的管理，本市決定從1999年７月１日起啟用千元版增值稅專用發(fā)票,對原使用萬元版、十萬元版及電腦版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行發(fā)票清理,并對局部增值稅一般納稅人實施換用千元版增值稅專用發(fā)票。

換用千元版增值稅專用發(fā)票的范圍：

A、街道辦、校辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦、居委（村）辦經(jīng)營性企業(yè)、中心、集團,民政福利企業(yè),外省市來滬的私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶。

B、以生產(chǎn)貨物為主的年銷售額在100萬元以下的小型企業(yè)。

C、百貨、服裝、五金等純零售的小型商業(yè)企業(yè)。

D、單件商品不滿萬元，且每月開具金額不超過萬元的發(fā)票份數(shù)在50％以上的企業(yè)。

E、新辦企業(yè)經(jīng)主管稅務機關暫認定為增值稅一般納稅人，在新辦的三個月之內(nèi)一律使用千元版，待三個月后再行核定是否可使用萬元版增值稅專用發(fā)票。

F、1999年5月份以前有增值稅專用發(fā)票違章情況的，但尚未取消增值稅一般納稅人的企業(yè)。

（4）發(fā)票的使用和保管

銷售商品、提供勞務以及從事其他經(jīng)營活動的單位及個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；在特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人向個人支付款項的時候），由付款方向收款方開具發(fā)票。

開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章。

使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具之后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。

發(fā)票限于領購單位和個人在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票出入國境。

任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；沒有經(jīng)過稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

開具發(fā)票的單位和個人要建立發(fā)票存放和保管制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報揭發(fā)票使用情況。發(fā)票的存放和保管應當按照稅務機關的規(guī)定辦理，不得喪失和擅自損壞。如果喪失發(fā)票，應當在發(fā)現(xiàn)之日當天書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介公開聲明作廢。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存五年；保存期滿,報經(jīng)稅務機關查驗后可以銷毀。在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票和《發(fā)票購用印制簿》的變更、繳銷手續(xù)。

（5）銷售貨物并向購置方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理。

購置方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢〞字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購置方退稅的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購置方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購置方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購置方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購置方扣減進項稅額的憑證。

購置方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

5、普通發(fā)票有獎管理

普通發(fā)票有獎管理是稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和要求,在個人消費行為較多，現(xiàn)金交易量較大的局部行業(yè)中新設立由上海市地方稅務局統(tǒng)一監(jiān)制的《上海市定額專用發(fā)票》和《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》，通過對《上海市定額專用發(fā)票》和《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》進行“布獎〞、“刮獎〞、“搖獎〞、“兌獎〞等程序促成消費者在消費行為發(fā)生后向經(jīng)營者索要取得布獎發(fā)票，采用“刮開式〞即開即中獎和定期“搖獎〞中獎等方式得到稅務機關現(xiàn)金獎勵的一種特定的發(fā)票管理方法。

有獎發(fā)票開獎分為“刮開式〞即開即中獎和定期“搖獎〞兩種形式。“刮開式〞即開即中獎的兌獎由各區(qū)縣稅務局、各財稅分局組織實施；“搖獎〞的開獎、兌獎由上海市地方稅務局定期在全市范圍內(nèi)組織實施，消費者可將有獎發(fā)票的相關信息輸入本市專門的“搖獎〞系統(tǒng)，稅務機關定期按照發(fā)票的消費金額隨機抽取若干名“搖獎〞入圍者，并借助電視媒體公開“搖獎〞。

（1）實施范圍

在上海市行政區(qū)域范圍內(nèi)從事效勞業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)中的局部納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具。如表：

稅目征收范圍征收項目說明效勞業(yè)代理業(yè)介紹效勞僅指自費留學中介、房地產(chǎn)經(jīng)紀和中介飲食業(yè)

僅指棋牌室娛樂場所出租租賃業(yè)

其他效勞業(yè)沐浴除群眾化浴室外的各類洗浴效勞理發(fā)包括美容美發(fā)，群眾化理發(fā)除外洗染指經(jīng)營洗衣、燙衣、織補、皮革制品保養(yǎng)及上光等業(yè)務的專業(yè)店照相指經(jīng)營攝影、彩擴、沖印、個人形象設計等業(yè)務的專業(yè)店禮儀效勞僅指婚禮效勞（包括婚紗出租）娛樂業(yè)

歌廳、舞廳

卡拉OK、酒吧臺球、保齡球游戲（藝）機娛樂文化體育業(yè)文化業(yè)其他文化業(yè)僅指非學歷教育機構從事的各類技能、藝術、語言職稱和計算機培訓體育業(yè)

僅指各種健身房、乒乓房、網(wǎng)球場、羽毛球場、壁球場、滑雪場等建筑業(yè)裝飾

僅指家庭裝潢、裝飾

（2）票面金額設置

新版《上海市定額專用發(fā)票》面額分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元等13種，10元以下無獎；新版《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》為稅控機打印發(fā)票。

（3）獎額設置

A、“刮開式〞即開即中獎獎額設置

《上海市定額專用發(fā)票》其“刮開式〞即開即中獎獎金設定為：5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、3000元、5000元和10000元等11檔；

《上海市效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》其“刮開式〞即開即中獎獎金設定為：100元、200元、500元、1000元、3000元、5000元、10000元等7檔。

B、有獎發(fā)票“搖獎〞中獎獎額設置

有獎發(fā)票“搖獎〞中獎獎金設定為：2萬元、5萬元、10萬元、15萬元、20萬元、25萬元、30萬元、50萬元、100萬元等9檔。

（4）有獎發(fā)票兌獎地址、電話

稅務分局簡稱地址電話市財稅一分局常德路175號15樓62489557*2509市財稅二分局常德路319號1502室62710280*3502市財稅三分局中山南路865號市財稅四分局中山南路865號一樓63689900*1412市財稅五分局金山石化地區(qū)衛(wèi)星路8號57961000*605市財稅六分局陸家浜路1060號二樓63185500*1237市財稅七分局建國中路31號64459814*1002市財稅八分局常德路305弄25支弄17號黃浦區(qū)分局新橋路68號二樓33074678*2205盧灣區(qū)分局斜土路313號63021008*109徐匯區(qū)分局虹橋路188號64418888*304靜安區(qū)分局陜西北路1058號長寧區(qū)分局天山路1827號普陀區(qū)分局北石路579號52564588*5114閘北區(qū)分局中山北路198號三樓56323818*3025虹口區(qū)分局臨平北路35號一號樓楊浦區(qū)分局黃興路402號一樓閔行區(qū)分局滬閔路6555號二樓寶山區(qū)分局吳淞凇濱路28號一樓嘉定區(qū)分局嘉定塔城路887號金山區(qū)分局朱涇鎮(zhèn)臨源街538號松江區(qū)分局松江鎮(zhèn)人民北路68號青浦區(qū)分局青浦鎮(zhèn)城中西路100號奉賢區(qū)分局南橋鎮(zhèn)宏偉路51號南匯區(qū)分局惠南鎮(zhèn)人民東路2686號崇明縣稅務局城橋鎮(zhèn)人民路60號浦東新區(qū)一分局川沙鎮(zhèn)新川路580號浦東新區(qū)二分局新金橋路201號50320055*8100浦東新區(qū)三分局浦建路161號58393030*280

浦東外高橋分局華京路8號三聯(lián)大廈

（5）真?zhèn)尾樵儯?2366

（6）撥號搖獎：1813612366

九、納稅人納稅信用等級分類管理（一）稅務機關通過對納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)和財務會計制度情況的論證和評估,并參考納稅人其他社會誠信等情況，按設定的評定標準，應用百分考核方法，將納稅人的納稅信用等級分別設置為A、B、C、D類，并采取相應的管理措施。

（二）稅務機關遵循公開、公正、公平和客觀、科學、統(tǒng)一的原則，對納稅人納稅信用等級評定及分類管理工作實行統(tǒng)一的評定內(nèi)容，評定標準，評定程序，分類管理措施和升降級管理方法。

（三）稅務機關對納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結合的跟蹤評估和分類管理制度。稅務機關依據(jù)納稅人在涉稅事項及相關社會誠信方面的情況，可以隨時調(diào)整其納稅信用等級。

（四）納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容，由納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信等組成。

具體包括：

1、連續(xù)兩年以上的稅務登記管理情況；

2、連續(xù)兩年按期納稅申報率、納稅申報準確率情況；

3、連續(xù)兩年按期報送納稅申報表、財務會計報表和其他納稅資料的情況；

4、連續(xù)兩年的稅款入庫情況；

5、連續(xù)兩年的偷稅、騙稅行為記錄情況；

6、連續(xù)兩年的發(fā)票違規(guī)處分記錄情況；

7、連續(xù)兩年財務會計部門保管和使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票情況；

8、連續(xù)兩年財務會計資料的真實性、完整性和會計核算質量等的情況；

9、連續(xù)兩年財務會計部門配備財務會計人員和專職辦稅人員的情況；

10、連續(xù)兩年工商、銀行、海關、技術監(jiān)督、司法等執(zhí)法部門提供的納稅人社會誠信方面的情況。

上述所稱的“連續(xù)兩年〞,是指主管稅務機關接受納稅人申請之日起向前推算兩年。納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況，至申請?zhí)峤蝗杖晕唇Y案的，不具備申請A類納稅人的資格。

（五）納稅人納稅信用等級考核評定采用百分制，其評定標準和評分分值為：考評分在90分（含90分）以上的，為A類；考評分在76分至89分的，為B類；考評分在60分至75分的，為C類；考評分在59分（含59分）以下的，為D類。

（六）納稅人有以下情形之一的，不管其納稅信用狀況考評綜合得分多少,一律由主管稅務機關核定為D類納稅人,實施D類管理：

1、一年內(nèi)無正當理由連續(xù)三個月不按規(guī)定辦理納稅申報的；

2、一年內(nèi)同時具有按期納稅申報率在90％以下、納稅申報準確率在70％以下、按期應納稅款入庫率在80％以下情況的；

3、一年內(nèi)有騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題記錄的；

4、一年內(nèi)有偷、騙、抗稅行為，且已構成犯罪的；

5、一年內(nèi)經(jīng)查實有嚴重違反《會計法》行為,且受到主管財政機關行政處分的；

6、一年內(nèi)有嚴重違反發(fā)票管理規(guī)定的違法、違規(guī)記錄，且受到主管稅務機關行政處分的；

7、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)連續(xù)兩個月不按期抄報稅的。

上述所稱的“一年內(nèi)〞，是指稅務機關審核納稅人納稅信用等級類別之日起向前推算一年。

（七）納稅人向主管稅務機關申請A類等級的納稅人除了提交書面申請報告外，還應提供以下文件及資料：

1、稅務登記證、工商執(zhí)照或其他主管部門批準經(jīng)營的有效文件的副本和復印件；

2、納稅人財務會計人員的會計師或助理會計師職稱資格的證明、證件的原件及復印件；

3、納稅人對照本評定內(nèi)容和《上海市納稅信用等級評定標準（2001版）》進行自我評估的報告。

（八）稅務機關對A類納稅人實行以下管理措施：

1、免除納稅人當年及下一年度的稅務登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢，以及日常檢查和專項檢查（國家稅務總局布置的專項檢查除外）；

2、對納稅人在規(guī)定期限內(nèi)的納稅申報事項，以及發(fā)票申購、防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認證等其他涉稅事項，主管稅務機關可在辦稅效勞廳專設窗口，為其辦理，當場辦畢，并對提供的有關資料實行事后審核；

3、主管稅務機關按納稅人申報數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。如納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務機關提出延期繳納的申請,報經(jīng)市局核準后可予延期,但最長不得超過三個月；

4、納稅人提出增值稅專用發(fā)票供給量的申請后，主管稅務機關可在權限范圍內(nèi)予以核定。對普通發(fā)票可按需供給；

5、如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權，并已辦理出口退稅登記的，主管稅務機關可按規(guī)定同時至少給予其出口退稅Ｂ類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項優(yōu)惠政策。

（九）稅務機關對B、C兩類納稅人實行以下管理措施：

對B、C兩類納稅人，主管稅務機關除了在稅務登記、帳簿、憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點是對B類納稅人加強日常涉稅政策輔導和咨詢，每年一般進行一次日常稅務檢查，幫助其改良財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級；對C類納稅人每年至少進行一至兩次日常和專項稅務檢查，加強納稅監(jiān)督和涉稅管理，促進其增強自律守法意識，實現(xiàn)納稅信用等級的轉化升級。

（十）稅務機關對D類納稅人實行以下管理措施：

1、每年適當增加日常檢查并進行兩次專項檢查；

2、對納稅人上報的所有年檢資料進行嚴格審核，并根據(jù)需要到納稅人單位實地進行復核。審核或復核無誤后，方能通過相關年檢；

3、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅，在報送納稅申報表及附表的同時，還應報送有關憑證。主管稅務機關對納稅人報送的有關憑證要嚴格審核，審核無誤后，可暫按納稅人申報數(shù)開具納稅憑證，否則應退回納稅人重新辦理申報；

4、納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務機關提出延期繳納的申請，主管稅務機關嚴格審核后，上報市局核準；

5、納稅人提出增值稅專用發(fā)票供給量的申請后，主管稅務機關核定每次供給量，一般每次供給一本增值稅專用發(fā)票；發(fā)票版本一般為千元版，供給時實行收（驗）舊供新方法。對普通發(fā)票應從嚴控制，定量供給；

6、如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權，且已辦理出口退稅登記的，則在退稅時從嚴審核。

十、金稅工程

金稅工程是國家信息化重點工程之一，是將一般納稅人認定、發(fā)票領購、納稅申報、稅款繳納全過程實現(xiàn)網(wǎng)絡運行，加強增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)是運用數(shù)字密碼和電子存儲技術，強化增值稅專用發(fā)票防偽功能，實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計算機管理系統(tǒng)。

（一）納入防偽稅控系統(tǒng)管理

凡增值稅一般納稅人，必須按稅務機關要求納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并按要求辦理有關手續(xù)。

主管稅務所通知納稅人→稅務（分）局審批開票權限→分局核準報市局→市局統(tǒng)一組織業(yè)務培訓→培訓合格后發(fā)放金稅卡和IC卡→裝機試機→開票

（二）使用防偽稅控系統(tǒng)開票

納稅人必須按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，電子發(fā)票作廢必須與紙質發(fā)票一致；跨月不能作廢，只能按規(guī)定開紅字發(fā)票沖減銷售。

（三）發(fā)票電子信息申報

不管當月是否開具發(fā)票，納稅人必須在申報期內(nèi)到稅務機關進行抄報稅。

（四）抵扣聯(lián)認證

增值稅一般納稅人收受的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，必須先通過認證，然后按增值稅有關規(guī)定申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

1、紙質發(fā)票認證

納稅人持紙質發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務機關進行認證。

2、網(wǎng)上認證

防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認證是指利用現(xiàn)代化電子通訊設備，通過自助化的稅務信息管理系統(tǒng)進行防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證的一種自助認證形式。網(wǎng)上認證是稅收征管信息化建設的重要組成局部，有利于進一步優(yōu)化效勞，提高工作效率與質量；有利于稅企之間通過計算機網(wǎng)絡實現(xiàn)遠程數(shù)據(jù)交換和資源共享。網(wǎng)上認證將以往手工進行的防偽稅控專用發(fā)票認證和報稅工作改為利用計算機軟件實現(xiàn)。使您可以通過Internet公共網(wǎng)，足不出戶實現(xiàn)發(fā)票網(wǎng)上認證，從根本上減輕納稅人往返、等候和攜票奔波的平安隱患，以及稅務征收大廳頂峰期壓力。

業(yè)務流程說明：

企業(yè)將平時交易的防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，通過掃描方式錄入到客戶端軟件中，需要認證時，通過Internet進入上海市財稅網(wǎng)網(wǎng)上認證頁面，輸入合法用戶名和口令后，可以進行數(shù)據(jù)的發(fā)送和結果的查詢。

稅務機關：本市財稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務分局受理各業(yè)務管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上認證申請，負責接收和處理網(wǎng)上認證納稅戶提交的認證數(shù)據(jù)，并將認證的結果反應給納稅人。

效勞商：為網(wǎng)上認證提供有償?shù)卿浶诤图夹g支持，負責對合法用戶提交的認證數(shù)據(jù)進行分組暫存，配合相應的稅務機關按管轄范圍收取申報數(shù)據(jù)。

上海市電子商務平安證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上認證用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供平安的第三方認證技術，防止網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務機關受理。

（1）網(wǎng)上認證系統(tǒng)的功能范圍

①納稅人可依法向主管稅務機關隨時報送稅務機關規(guī)定的防偽增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息，完成日常防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證。

②納稅人可遠程查詢認證結果。

③納稅人可遠程更新網(wǎng)上認證程序。

④納稅人可收發(fā)電子郵件。

⑤納稅人可隨時修改報稅密碼。

⑥主管稅務機關可以通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務法規(guī)。

（2）納稅人申請網(wǎng)上認證的條件

①財務管理制度健全，能按規(guī)定正常認證。

②計算機等硬件符合網(wǎng)上認證系統(tǒng)要求。并通過數(shù)字認證（CA）。

③有相對固定的計算機操作人員，能準確掃描抵扣聯(lián)。

（3）、納稅人申請網(wǎng)上認證程序

①申請

符合上述條件的納稅人向主管稅務機關受理部門提出申請，領取并填寫《網(wǎng)上認證申請審批表》；

②受理

稅務機關受理部門審閱納稅人填報的表格是否符合要求，報送需查驗的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人。另制作《稅務文書傳遞卡》，將有關審批資料隨《稅務文書傳遞卡》轉稅務審核部門。

③審批

稅務機關審核部門收到受理部門轉來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報送的資料進行審核。審核無誤后，按規(guī)定權限報批。

稅務機關審核部門根據(jù)審批結果負責制作《核準網(wǎng)上認證通知書》并轉稅務機關受理部門。

④領取

稅務機關受理部門收到審核部門轉來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務文書領取通知單》前來領取《核準網(wǎng)上認證通知書》及相關資料。并通知稅收征收部門。

⑤資料歸檔

資料歸檔內(nèi)容：

A、納稅人的書面申請；

B、《核準網(wǎng)上認證通知書》。

（五）其他

納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。第三篇稅收征收一、流轉稅

（一）增值稅

1、收范圍和納稅義務人

（1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務以及進口的貨物。

（2）納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

2、稅率及適用范圍

增值稅稅率或征收率零稅率適用范圍出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外13%1、糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3、圖書、報紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

5、國務院規(guī)定的其他貨物17%加工、修理修配勞務及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進口6%非商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（需每年申請核定）

3、起征點

增值稅起征點的幅度

（1）銷售貨物的起征點為月銷售額2000～5000元

（2）銷售應稅勞務起征點為月銷售額1500～3000元

（3）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150～200元

注：增值稅起征點適用范圍只限于個人。

4、銷項、應納稅額計算

進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。

（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運輸費用準予抵扣的進項稅額，其計算公式：

進項稅額＝買價（或運輸費）×扣除率；

4）經(jīng)國務院批準,從1998年7月1日起,將增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10%降低為7%。凡1998年7月1日以后申報抵扣的運輸費用進項稅額,不管運輸發(fā)票何時開具、其所注明的運輸費用是否已經(jīng)支付，均按7%的扣除率計算進項稅額。

5）經(jīng)國務院批準，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。

（2）不得抵扣的進項稅額：

1）購進固定資產(chǎn)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅優(yōu)惠見第四篇）；

2）用于非應稅工程的購進貨物或者應稅勞務；

3）用于免稅工程的購進貨物或者應稅勞務；

4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

5）非正常損失的購進貨物；

6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

銷項稅額

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務，按照銷售額和增值稅稅率計算并向貨物購置方或應稅勞務接受方收取的增值稅額。

（1）計算公式：

銷項稅額＝銷售額×稅率

納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。

（2）計算銷項稅額的銷售額：

指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購置方收取的全部價款和價外費用（不包括收取的銷項稅額）。

應納稅額

應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

計算公式：

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

因當期銷項稅額小于當期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏局部可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

計算公式：

應納稅額＝銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方式的，按以下公式計算銷售額。

銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）。

5、納稅地點

（1）固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的,應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經(jīng)國家稅務總局或其授權的稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有機構所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。

（4）進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

6、納稅義務和納稅期限

納稅義務發(fā)生時間，銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；進口貨物為報關進口的當天。其中銷售貨物或者應稅勞務，按銷售結算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（3）采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；

（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

（納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。）

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。

納稅人出口貨物，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。

（二）營業(yè)稅

1、征收范圍和納稅義務人

（1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所提供的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

（2）納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

2、稅目稅率表

稅目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉讓、貸款、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務；保險5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧20%七、效勞業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他效勞業(yè)5%八、轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓