會計基礎第四版 課件 項目四 運用借貸記賬法

任務一核算資金籌集業(yè)務Accounting項目四運用借貸記賬法資金籌集業(yè)務核算供應過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算銷售過程業(yè)務核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務學習思路和注意事項一、學習內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學習“賬戶設置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細核算三、注意事項：1.不僅要學習編制會計分錄，還要知道業(yè)務的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓軟件模擬實訓業(yè)務的賬務處理。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金主要來源于兩個方面：一是投資者投入的資本，形成所有者權(quán)益二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負債任務一核算籌集資金業(yè)務一、投入資本的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容企業(yè)的設立必須擁有一定數(shù)額的法定資本金，資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。企業(yè)的資本金來源于各投資主體的投資。按照投資主體不同，將企業(yè)的資本金分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資人可以采用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式進行投資。企業(yè)接受貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時，應按投資人投入資本在注冊資本或股本中所占份額，作為投資者投入的實收資本。超過注冊資本的部分應作為“資本公積——資本溢價”

一、投入資本的核算（二）賬戶設置設置“實收資本”、“資本公積”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶1.“實收資本”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊資金的資本額③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記實際收到投資人投入的實收資本；借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資；期末余額在貸方，反映企業(yè)實收資本或股本總額。④明細核算：按投資者設置明細賬進行明細核算一、投入資本的核算2.“資本公積”①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應計入“實收資本”的部分；借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本；期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。④明細核算：按“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算3.“庫存現(xiàn)金”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記庫存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。④明細核算：不需進行明細核算一、投入資本的核算4.“銀行存款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。④明細核算：按開設的銀行賬戶進行明細核算實收資本確認注冊資本800萬資本溢價200萬投入資本總額1000萬=記入“實收資本”賬戶記入“資本公積”賬戶12月3日，收到投資人通寶公司投入資金150000元，按投資合同規(guī)定應計入注冊資本的份額為130000元。有關(guān)原始憑證見實訓軟件。借：銀行存款150000

貸：實收資本——通寶公司130000

資本公積——資本溢價2000012月5日，收到信利公司投入全新音響設備一套，作為職工文體活動使用設備（不進行進項稅額扣除），該設備發(fā)票列示價款及稅款合計234000元，投資合同約定投資價值234000元。借：固定資產(chǎn)234000

貸：實收資本——信利公司234000例（三）投入資本核算賬務處理舉例現(xiàn)以嘉信公司2011年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例一、投入資本的核算二、借入資金的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機構(gòu)借款，以維持正常的運轉(zhuǎn)。借款按歸還期限長短不同可分為長期借款和短期借款。長期借款是指歸還期在一年或一個營業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)的借款。

借款業(yè)務具體分為：借入款項業(yè)務、償還借款業(yè)務、計提和支付利息業(yè)務。（二）賬戶設置設置“短期借款”、“長期借款”、“應付利息”等賬戶二、借入資金的核算1.“短期借款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額；借方登記歸還的短期借款的數(shù)額；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。④明細核算：按債權(quán)人和借款種類設置明細賬，進行明細分類核算2.“長期借款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長期借款；借方登記歸還的各種長期借款；期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款的攤余成本。④明細核算：按貸款單位和貸款種類進行明細分類核算二、借入資金的核算（三）借入資金核算賬務處理舉例12月10日，因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向工商銀行借款100000元，期限3個月，年利率為6%，款項已存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款10000012月15日，為購置生產(chǎn)設備，向銀行借款300000元，期限兩年，年利率9%，款項已存入銀行。借：銀行存款300000

貸：長期借款300000

三、認識經(jīng)濟業(yè)務原始憑證及實訓操作（一）投入資本核算業(yè)務（二）借入資金核算業(yè)務Accounting歡迎批評指正任務二核算供應過程業(yè)務Accounting項目四運用借貸記賬法資金籌集業(yè)務核算供應過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算銷售過程業(yè)務核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務學習思路和注意事項一、學習內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學習“賬戶設置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細核算三、注意事項：1.不僅要學習編制會計分錄，還要知道業(yè)務的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓軟件模擬實訓業(yè)務的賬務處理。供應過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一個階段，是生產(chǎn)的準備階段。主要包括：材料采購業(yè)務和固定資產(chǎn)取得業(yè)務

任務二核算供應過程業(yè)務（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容材料采購業(yè)務貨款結(jié)算業(yè)務計算材料的采購成本（二）材料采購成本計算1.材料采購成本的構(gòu)成：買價和采購費用買價是指供貨單位的發(fā)票價格。采購費用包括：⑴運輸費及其他費用；⑵運輸途中的合理損耗；⑶入庫前的整理挑選費用；⑷購入材料應負擔的稅金和其他費用一、

核算材料采購業(yè)務一般納稅人購買時取得的的增值稅專用發(fā)票此為不含稅買價300元1000元700元購進銷售增值關(guān)于增值稅?什么是增值稅？關(guān)于增值稅目前我國一般企業(yè)的增值稅率為13%，本課程教學中以13%的稅率為例增值稅額=700元*稅率=700元*13%=91元?實務中如何進行增值稅交納？關(guān)于增值稅300*13%=39元1000*13%=130元130-39=91元購進銷售增值稅在購進時按進價的13%交納給銷售方的稅額稱為進項稅額在銷售時按售價的13%向購進方收取的稅款稱為銷項稅額“應交稅費”賬戶已交納的稅費應交納的稅費一般納稅人購買時取得的運費發(fā)票2.采購費用的分配對于采購費用，凡能劃分清楚屬于哪種材料的費用的，應直接計入該種材料的采購成本；凡不能劃分清楚的，應根據(jù)材料的重量、買價、體積等按比例采用一定的方法，分配計入各種材料的采購成本。分配標準：重量、買價、體積等分配率：應分配的采購費用總額÷各種材料總重量（或買價、體積）分配額：該種材料重量(或買價、體積)×采購費用分配率一、核算材料采購業(yè)務舉例：采購費用的分配例：企業(yè)201×年12月份購入甲、乙兩種材料，共發(fā)生采購費用其1500元，按采購材料的重量進行分配。材料重量如下表所示：重量（千克）分配率(元/千克)分配額（元）甲材料乙材料1000050001000500合計150000.11500項目金額采購費用分配表舉例：采購費用的分配采購費用的分配方法1）分配標準：甲、乙兩種材料的重量2）分配率(每千克材料應負擔的采購費用)＝1500/15000＝0.1（元/千克）3）各種材料應分攤的采購費用：甲材料應分攤的采購費用＝10000×0.1＝1000(元)乙材料應分攤的采購費用＝5000×0.1＝500(元)一、核算材料采購業(yè)務（三）賬戶設置設置“原材料”、“在途物資”、“應付賬款”、“預付賬款”、“應交稅費”等賬戶1.“原材料”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已驗收入庫的材料的成本；貸方登記發(fā)出材料的成本；期末余額在借方，反映庫存材料的成本④明細核算：按材料的類別、品種及規(guī)格開設明細分類賬一、核算材料采購業(yè)務2.“在途物資”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入材料等支付買價及有關(guān)費用；貸方登記所購材料等到達驗收入庫；期末余額在借方，反映在途材料的采購成本④明細核算：按供應單位和物資品種進行明細核算3.“應付賬款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應付給供應單位的款項；借方登記已支付的應付款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應付款項。④明細核算：按供應單位名稱設置明細分類賬戶，進行明細分類核算一、核算材料采購業(yè)務4.“預付賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記預付或補付給供應單位的款項；貸方登記因收到提供的產(chǎn)品或勞務而沖銷的預付款項及收到退回多付的貨款；期末余額在借方，反映已預付的款項④明細核算：按供應單位名稱設置明細分類賬戶，進行明細分類核算5.“應交稅費”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算核算企業(yè)按稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)應交納的各種稅費額；借方登記企業(yè)實際交納的各種稅費額；期末余額如在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，則反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。④明細核算：按稅費的種類設置明細賬，進行明細分類核算一、核算材料采購業(yè)務（四）材料采購業(yè)務核算賬務處理舉例

12月6日，向泰華公司購入A、B材料一批，A材料12000千克，每千克不含稅價8元；B材料3000千克，每千克不含稅價5元；增值稅稅率13%，材料尚在運輸途中。同時發(fā)生A、B兩種材料的運輸費1500元，增值稅稅率9%。按照購入材料的重量比例計算分配A、B材料應負擔的采購費用。運輸費用A材料分攤1200元，B材料分攤300元。上述各種款項已用銀行存款支付。材料尚未到達驗收入庫。

借：在途物資——A材料97200——B材料15300

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)14565

貸：銀行存款127065例一、核算材料采購業(yè)務承上例，待材料到達時，根據(jù)發(fā)票及有關(guān)憑證對材料進行驗收入庫，同時結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本。假定上述購入材料全部到達并已驗收入庫。借：原材料——A材料97200——B材料15300

貸：在途物資——A材料97200——B材料15300一、核算材料采購業(yè)務12月12日，向永安公司購入A、B材料，A材料5000千克，每千克不含稅價8元；B材料7000千克，每千克不含稅價5元；增值稅稅率13%，材料已驗收入庫。同時發(fā)生A、B兩種材料的運輸費、1200元，增值稅稅率9%，按照購入材料的重量比例計算分配A、B材料應負擔的采購費用。A材料分攤500元，B材料分攤700元。材料已經(jīng)到達且已經(jīng)驗收入庫，款項均未支付。借：原材料——A材料40500——B材料35700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9858

貸：應付賬款——永安公司8605812月15日，開出轉(zhuǎn)賬支票償還前欠供應單位永安公司貨款86058元。

借：應付賬款——永安公司86058

貸：銀行存款86058一、核算材料采購業(yè)務

12月18日，按照購貨合同約定,以轉(zhuǎn)賬支票預付興華工廠購A材料款90000元。

借：預付賬款——興華工廠90000

貸：銀行存款9000012月25日，收到興華工廠發(fā)來A材料8000千克，每千克單價10元,計80000元，增值稅稅率13%；運費800元,增值稅稅率9%材料已驗收入庫，且補付剩余款項。

借：原材料——A材料80800

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10472

貸：預付賬款——興華公司90000

銀行存款1272二、核算固定資產(chǎn)取得業(yè)務（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（簡單了解）固定資產(chǎn)取得、固定資產(chǎn)成本構(gòu)成、貨款結(jié)算（二）賬戶設置設置“固定資產(chǎn)”賬戶，其取得時對應的賬戶，同材料采購業(yè)務。2.“固定資產(chǎn)”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價

③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購入、接受投資等渠道取得固定資產(chǎn)增加的原價；貸方登記出售、報廢、毀損等渠道減少固定資產(chǎn)的原價；期末余額在借方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價

④明細核算：按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算（三）固定資產(chǎn)取得賬務處理舉例1.購入2.接受投資3.其他方式12月15日，太原龍城制衣有限公司，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票在本地購買高速平縫機10臺，單價5200元，金額52000元，稅額6760元，價稅合計58760元。借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設備52000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6760貸：銀行存款58760

1.購入取得12月18日，山西新榆煤業(yè)以整體熨燙設備向企業(yè)投資，設備價款900000元，稅款117000元，價稅合計1017000元。屬于注冊資本的是750000元借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設備900000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）117000

貸：實收資本——山西新榆煤業(yè)750000

資本公積——資本溢價2670002.投資取得Accounting歡迎批評指正任務三核算生產(chǎn)過程業(yè)務Accounting項目四運用借貸記賬法資金籌集業(yè)務核算供應過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算銷售過程業(yè)務核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務學習思路和注意事項一、學習內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學習“賬戶設置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細核算三、注意事項：1.不僅要學習編制會計分錄，還要知道業(yè)務的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓軟件模擬實訓業(yè)務的賬務處理。任務三核算生產(chǎn)過程業(yè)務一、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容制造業(yè)的生產(chǎn)過程是從投入材料到產(chǎn)品完工并驗收入庫的全過程。經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容主要是歸集生產(chǎn)費用，核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，具體核算包括：1.材料費用的核算2.職工薪酬的核算3.其他費用的核算4.制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)5.完工產(chǎn)品的核算與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本及其計算——成本項目成本項目直接材料直接人工制造費用生產(chǎn)成本直接計入分配計入直接計入生產(chǎn)成本及其計算——成本項目1．直接材料：指直接形成產(chǎn)品的材料耗費，如原材料、輔助材料、自制半成品、燃料、動力、包裝物等。2．直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)人員的工資、福利費、補貼、獎金和津貼、社會保險費、住房公積金等人工費用。3．制造費用：指企業(yè)的分廠或車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資和福利費、折舊費、辦公費、水電費、差旅費、勞動保護費、機物料消耗、季節(jié)性及修理期間的停工損失等。生產(chǎn)過程核算賬戶設置二、賬戶設置設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”等賬戶1.“生產(chǎn)成本”①性質(zhì)：成本類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記本期發(fā)生的各種直接材料、直接人工等直接費用及由“制造費用”賬戶歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費用；貸方登記已完工并驗收入庫的產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本④明細核算：按產(chǎn)品的種類或類別設置明細分類賬進行明細核算生產(chǎn)過程核算賬戶設置2.“制造費用”①性質(zhì)：成本類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用；貸方登記分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，并由生產(chǎn)產(chǎn)品成本負擔的制造費用的數(shù)額；期末一般無余額④明細核算：按車間劃分費用項目進行明細核算3.“管理費用”①性質(zhì)：損益類（費用）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種管理費用；貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額；期末無余額④明細核算：按費用項目進行明細核算生產(chǎn)過程核算賬戶設置4.“應付職工薪酬”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記本期實際發(fā)生的應付職工薪酬；借方登記實際支付的職工薪酬；期末余額在貸方，反映應付職工薪酬的結(jié)余。④明細核算：按“工資”、“職工福利等應付職工薪酬類別進行明細核算5.“累計折舊”①性質(zhì)：資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶②核算內(nèi)容：核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記累計折舊的增加數(shù)；借方登記已提折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末余額在貸方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。④明細核算：按固定資產(chǎn)類別進行明細核算生產(chǎn)過程核算賬戶設置6.“其他應收款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股息、應收利息等以外的其他各種應收、暫付款項。（職工借款、墊付款、賠款、罰款、應收租金等）③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的其他各種應收款項；貸方登記收回的各種款項；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。④明細核算：按債務人設置明細賬，進行明細核算7.“庫存商品”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已經(jīng)完工驗收入庫的產(chǎn)成品成本；貸方登記銷售等發(fā)出的產(chǎn)品成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。④明細核算：按庫存商品的品種、規(guī)格進行明細核算三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算賬務處理舉例三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算賬務處理舉例（一）材料費用的核算發(fā)出材料按其用途分別計入1.生產(chǎn)產(chǎn)品領用的材料——生產(chǎn)成本2.車間領用的一般消耗——制造費用3.行政部門領用消耗——管理費用月末，根據(jù)領料單基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品領用材料及車間、行政管理部門領用材料匯總的結(jié)果如下表所示：例材料費用的核算舉例項目A材料B材料合計數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）金額（元）制造甲產(chǎn)品耗用5000400001000500045000制造乙產(chǎn)品耗用3000240001000500029000小計80006400020001000074000車間一般耗用1000800030015009500管理部門耗用500400020010005000合計95007600025001250088500發(fā)出材料匯總表借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品45000——乙產(chǎn)品29000

制造費用9500

管理費用5000

貸：原材料——A材料76000——B材料12500材料費用的核算舉例（二）人工費用的核算

1.人工費用的內(nèi)容人工費用即企業(yè)員工為生產(chǎn)、經(jīng)營活動所發(fā)生的人力耗費。人工費用的貨幣表現(xiàn)形式為職工薪酬。

人工費用的核算舉例企業(yè)職工薪酬短期薪酬：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費帶薪缺勤：短期利潤分享計劃、非貨幣性福利及其他短期薪酬離職后福利：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險辭退福利其他長期職工福利

2.賬戶設置設置“應付職工薪酬”賬戶①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記本期實際發(fā)生的應付職工薪酬；借方登記實際支付的職工薪酬；期末余額在貸方，反映應付職工薪酬的結(jié)余。④明細核算：按“短期薪酬”、“帶薪缺勤”、“離職后福利”“辭退福利”“其他長期職工福利”“等內(nèi)容進行二級明細核算，交可根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務的需要在二級賬戶下再開設三級明細進行核算人工費用的核算舉例

3.人工費用業(yè)務會計處理按受益對象分配計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用的借方（1）生產(chǎn)工人的薪酬支出。借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬（2）車間管理人員的薪酬支出。借：制造費用貸：應付職工薪酬（3）行政管理人員的薪酬支出。借：管理費用貸：應付職工薪酬（4）銷售機構(gòu)管理人員薪酬支出。借：銷售費用貸：應付職工薪酬人工費用的核算舉例

4.分配職工薪酬業(yè)務舉例

月末，根據(jù)工資費用分配表，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資28000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元，車間管理人員工資4800元，廠部行政管理人員工資2700元，共計51500元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品28000——乙產(chǎn)品16000

制造費用4800

管理費用2700

貸：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）51500人工費用的核算舉例例

發(fā)放工資舉例

12月10日，開具現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金51500元用于發(fā)放職工工資。

借：庫存現(xiàn)金

51500

貸：銀行存款51500

12月10日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資51500元。借：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）51500

貸：庫存現(xiàn)金51500

人工費用的核算舉例例（二）其他費用的核算

1.其他費用的內(nèi)容

人工費用的核算舉例其他費用固定資產(chǎn)折舊費水電費辦公費差旅費

2.賬戶設置設置“累計折舊”賬戶①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記累計折舊的增加數(shù)；借方登記已提折舊的減少數(shù)；期末余額在貸方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。設置“其他應收款”賬戶①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股息、應收利息等以外的其他各種應收、暫付款項。（職工借款、墊付款、賠款、罰款、應收租金等）③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的其他各種應收款項；貸方登記收回的各種款項；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。人工費用的核算舉例

3.其他費用業(yè)務會計處理按受益對象分配計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用的借方（1）固定資產(chǎn)折舊業(yè)務會計處理生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊。借：制造費用貸：累計折舊行政管理部門固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊。借：制造費用貸：累計折舊銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊。借：銷售費用貸：累計折舊人工費用的核算舉例其他費用業(yè)務核算舉例

計提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務核算舉例月末，計提本月固定資產(chǎn)折舊計16000元。其中：車間用固定資產(chǎn)折舊12000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4000元。

借：制造費用

12000

管理費用4000

貸：累計折舊16000例（2）水電費、辦公費等業(yè)務會計處理按受益對象分配計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用的借方生產(chǎn)車間管理過程中發(fā)生的水電費等其他費用。借：制造費用貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應付賬款行政管理部門管理過程中發(fā)生的水電費等其他費用。借：管理費用貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應付賬款銷售部門管理過程中發(fā)生的水電費等其他費用。借：銷售費用貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應付賬款人工費用的核算舉例其他費用業(yè)務核算舉例

支付水電費業(yè)務核算舉例

12月5日，以銀行存款支付水電費4600元（不考慮增值稅進項稅額），其中車間負擔3000元，行政管理部門負擔1600元。

借：制造費用3000

管理費用1600

貸：銀行存款4600

例其他費用業(yè)務核算舉例

支付辦公費業(yè)務核算舉例

12月7日，以銀行存款3600元支付車間購買辦公用品費。

借：制造費用3600

貸：銀行存款3600

例12月8日，以庫存現(xiàn)金600元支付車間辦公費。

借：制造費用600

貸：庫存現(xiàn)金600（3）差旅費會計業(yè)務處理預借差旅費借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金出差回來報銷差旅費，多退少補借：管理費用銷售費用庫存現(xiàn)金（多退）貸：其他應收款庫存現(xiàn)金（少補）

人工費用的核算舉例其他費用業(yè)務核算舉例

差旅費業(yè)務核算舉例

12月10日，以庫存現(xiàn)金2000元支付職工張明出差預借差旅費。

借：其他應收款——張明

2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

例12月26日，職工張明出差回來，報銷差旅費1800元，多余現(xiàn)金已退回。

借：管理費用1800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應收款2000

制造費用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當?shù)姆峙錁藴史峙浣o各受益對象。分配標準：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等分配率=制造費用總額

分配額（某種產(chǎn)品應負擔的制造費用）

=分配率×該種產(chǎn)品的分配標準各種產(chǎn)品的分配標準合計數(shù)借制造費用貸借生產(chǎn)成本貸借生產(chǎn)成本貸××××××制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)（四）制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)舉例：嘉信公司2009年12月份生產(chǎn)了甲、乙兩種產(chǎn)品，假設當月兩種產(chǎn)品均為完工產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品100件，耗用材料45000元，生產(chǎn)工人工資28000元；乙產(chǎn)品80件，耗用材料29000元，生產(chǎn)工人工資16000元，全廠制造費用為31000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為1500小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為1000小時。以生產(chǎn)工人工時為制造費用的分配標準，則制造費用的分配率為：制造費用分配率＝制造費用總額÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時總數(shù)＝

31000÷(1500+1000)＝12.4分配給甲產(chǎn)品的制造費用＝1500×12.4＝18600(元)分配給乙產(chǎn)品的制造費用＝1000×12.4＝12400(元)如果采用其他分配標準，分配結(jié)果就可能不同。生產(chǎn)成本及其計算——制造費用分配制造費用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例

月末將本月發(fā)生的制造費用34172元，以甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為標準分配轉(zhuǎn)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

制造費用分配率

=制造費用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資之和

=34172/（28000+16000）=0.7766甲產(chǎn)品應負擔的制造費用

=甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費用分配率

=28000X0.7766=21745乙產(chǎn)品應負擔的制造費用

=制造費用總額-甲產(chǎn)品應負擔的制造費用

=34172—21745=12427例制造費用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品21745——乙產(chǎn)品12427

貸：制造費用34172完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)五、完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費用1.確定完工產(chǎn)品成本

產(chǎn)品的制造成本一般包括直接材料、直接人工、制造費用。期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費用＝完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本當企業(yè)在期末沒有在產(chǎn)品時，則完工產(chǎn)品成本計算公式為完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)五、完工產(chǎn)品成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)2.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本已完工的產(chǎn)品應及時辦理驗收入庫手續(xù)，并將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借生產(chǎn)成本

貸借庫存商品

貸

3.賬戶設置為核算完工產(chǎn)品那入庫商品成本應設置“庫存商品”賬戶①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已經(jīng)完工驗收入庫的產(chǎn)成品成本；貸方登記銷售等發(fā)出的產(chǎn)品成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。④明細核算：按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格分別設置明細賬進行明細分類核算。人工費用的核算舉例

4.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本業(yè)務會計處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本人工費用的核算舉例完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例

月末，甲產(chǎn)品100件，生產(chǎn)成本為101690元；乙產(chǎn)品80件，生產(chǎn)成本為59667元。全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。

甲產(chǎn)品期初生產(chǎn)成本3025，本期生產(chǎn)費用：材料費45000、人工費31920、制造費用21745，合計101690。乙產(chǎn)品期初生產(chǎn)成本無余額，本期生產(chǎn)費用：材料費29000、人工費18240、制造費用12427，合計59667。例借：庫存商品——甲產(chǎn)品

101690——乙產(chǎn)品59667

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品101690——乙產(chǎn)品59667Accounting歡迎批評指正任務四核算銷售過程業(yè)務及其他損益Accounting項目四運用借貸記賬法資金籌集業(yè)務核算供應過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算銷售過程業(yè)務核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務學習思路和注意事項一、學習內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學習“賬戶設置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細核算三、注意事項：1.不僅要學習編制會計分錄，還要知道業(yè)務的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓軟件模擬實訓業(yè)務的賬務處理。任務四核算銷售過程業(yè)務

銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨單位,并按銷售價格取得銷售收入的過程，也是企業(yè)產(chǎn)品價值實現(xiàn)過程。銷售過程核算的主要內(nèi)容包括：

1.銷售收入的核算

2.銷售成本的核算

3.銷售費用的核算

4.銷售稅金及附加的核算銷售收入的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容1、銷售收入的確認2、權(quán)責發(fā)生制3、不同方式的銷售現(xiàn)銷方式銷售賒銷方式銷售預收款方式銷售銷售收入的核算（二）賬戶設置1.“主營業(yè)務收入”①性質(zhì)：損益類（收入類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入

③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)取得的主營業(yè)務收入；借方登記期末從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細核算：按產(chǎn)品或勞務的類別設置明細分類賬，進行明細分類核算銷售收入的核算2.“應收賬款”①性質(zhì)：資產(chǎn)類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的應收款項；貸方登記已收回的應收款項和已確認為壞賬的應收賬款；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款。④明細核算：按客戶名稱設置明細賬，進行明細分類核算3.“預收賬款”①性質(zhì)：負債類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項③賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記向購買單位預收的款項；借方登記銷售實現(xiàn)時，沖銷的預收款項；期末余額在貸方，反映企業(yè)向購貨單位預收的款項。④明細核算：按客戶名稱設置明細賬，進行明細分類核算銷售收入核算舉例------現(xiàn)銷業(yè)務（三）銷售收入核算舉例

12月6日，向紅星公司銷售甲產(chǎn)品50件，每件售價1500元，計75000元，貨款及增值稅款（增值稅稅率13%）已收到存入銀行。

借：銀行存款84750

貸：主營業(yè)務收入——甲產(chǎn)品75000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9750例銷售收入核算舉例------賒銷業(yè)務

12月9日，向嘉欣公司銷售乙產(chǎn)品60件，每件售價1300元，計78000元，應交增值稅稅率13%，貨款及稅款尚未收到

。

借：應收賬款——嘉欣公司88140

貸：主營業(yè)務收入——乙產(chǎn)品78000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1014012月15日，收到嘉欣公司所欠款項88140元，存入銀行。

借：銀行存款88140

貸：應收賬款——嘉欣公司88140例

12月18日，收到雨揚公司預付甲產(chǎn)品30件的購貨款40000元存入銀行。

12月25日，雨揚公司訂購的甲產(chǎn)品已交貨，貨款45000元增值稅5850元。例借：預收賬款——雨揚公司

50850

貸：主營業(yè)務收入45000

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5850銷售收入核算舉例------預收款銷售業(yè)務借：銀行存款40000

貸：預收賬款——雨揚公司4000012月30日，補收雨揚公司預付款的差額部分10850元。

例銷售收入核算舉例------預收款銷售業(yè)務借：銀行存款10850

貸：預收賬款——雨揚公司10850銷售成本的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容1、業(yè)務內(nèi)容企業(yè)銷售產(chǎn)品的業(yè)務，會導致收入的增加，根據(jù)配比原則的要求，應將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，即將已售出產(chǎn)品的成本從“庫存商品”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”賬戶的借方，表示庫存商品成本的減少和出售產(chǎn)品成本的增加。2、銷售成本的計量——庫存商品發(fā)出計價方法加權(quán)平均法、全月一次加權(quán)平均法先進先出法個別計價法銷售成本的核算（二）賬戶設置1.“主營業(yè)務成本”①性質(zhì)：損益類（費用類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；貸方登記期末從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細核算：按產(chǎn)品或勞務的類別設置明細分類賬，進行明細分類核算銷售成本核算舉例

月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷的甲、乙產(chǎn)品成本，共銷售甲產(chǎn)品80件，單位成本1000元；乙產(chǎn)品60件，單位成本750元，共計125000元。

借：主營業(yè)務成本——甲產(chǎn)品

80000——乙產(chǎn)品45000

貸：庫存商品——甲產(chǎn)品80000——乙產(chǎn)品45000例（三）銷售成本核算舉例銷售稅金及附加的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容銷售稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品，按國家稅法規(guī)定繳納的除增值稅以外的銷售稅費。主要包括：消費稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加等

銷售稅金及附加的核算（二）賬戶設置1.“稅金及附加”①性質(zhì)：損益類（費用類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加等

③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記按規(guī)定稅費率計算確定的應交的各種稅費；貸方登記期末從本賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期稅金及附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細核算：一般不需進行明細核算銷售稅金及附加核算舉例（三）銷售稅金及附加核算舉例

月末，按稅法規(guī)定計提應交城建稅700元，教育費附加300元。

借：稅金及附加

1000

貸：應交稅費——應交城建稅700——應交教育費附加300

如下月初用銀行存款交納城市建設維護稅700元，交納教育費附加300元。借：應交稅費——應交城建稅700——應交教育費附加300

貸：銀行存款1000例銷售費用的核算（一）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容企業(yè)在銷售商品、材料及提供勞務過程中發(fā)生的各種銷售費用，包括保險費、包裝費、廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用

銷售費用的核算（二）賬戶設置1.“銷售費用”①性質(zhì)：損益類（費用類）②核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務過程中發(fā)生的各種銷售費用③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的各項銷售費用；貸方登記期末從本賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期銷售費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。④明細核算：按費用項目設置明細賬，進行明細分類核算銷售費用核算舉例（三）銷售費用核算舉例

12月10日，用銀行存款支付廣告費3000元。

借：銷售費用3000

貸：銀行存款3000

例其他損益的核算（一）其他業(yè)務收支的核算

1.其他業(yè)務內(nèi)容會計核算中通常將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的主營范圍內(nèi)的業(yè)務作為主營業(yè)務核算，將兼營范圍內(nèi)的業(yè)務作為其他業(yè)務核算。如制造企業(yè)，主營業(yè)務是銷售商品，其他業(yè)務一般包括銷售材料。提供運輸勞務等。

其他損益的核算（一）其他業(yè)務收支的核算

2.賬戶設置“其他業(yè)務收入”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如制造企業(yè)出租固定資產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；貸方登記企業(yè)確認的其他業(yè)務收入；④明細核算：可按其他業(yè)務收入的種類進行明細核算

其他損益的核算“其他業(yè)務成本”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認的除主營活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如制造企業(yè)出租固定資產(chǎn)的折舊額、銷售材料的成本等。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額；④明細核算：可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算

其他損益的核算3.會計處理

12月30日，企業(yè)出售原材料一批，售價4000元，增值稅稅率13%，增值稅額為520元，款項收到存入銀行。

借：銀行存款4520

貸：其他業(yè)務收入4000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）520

其他損益的核算3.會計處理

結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3000元。借：其他業(yè)務成本3000

貸：原材料3000

期間費用的核算（二）期間費用的核算

1.期間費用內(nèi)容期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。管理費用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。如管理部門材料耗費、行政管理部門人員薪酬費用，管理部門固定資產(chǎn)折舊費等。銷售費用：企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用，如銷售過程中的運輸費、廣告費等。財務費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌差額及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

期間費用的核算2.賬戶設置

“財務費用”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用，主要包括利息支出、匯兌差額及相關(guān)的手續(xù)費。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的各項財務費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；④明細核算：可按費用項目進行明細核算期間費用的核算3.會計處理

月末，預計當月應負擔的銀行借款利息1800元

借：財務費用1800

貸：應付利息1800以后期間實際支付利息時：

借：應付利息1800

貸：銀行存款1800

營業(yè)外收支的核算（三）營業(yè)外收支的核算

1.營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得等。營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出。非常損失、盤虧損失等。

期間費用的核算2.賬戶設置

“營業(yè)外收入”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入，主要包括罰款利得、政府補助、盤盈利得等。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；貸方登記企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入；④明細核算：可按收入項目種類進行明細核算營業(yè)外收支的核算

“營業(yè)外支出”①性質(zhì)：損益類②核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出，主要包括罰款支出、捐贈支出、非常損失等。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；④明細核算：可按支出項目種類進行明細核算營業(yè)外收支的核算3.會計處理

12月30日，向太原敬老院捐款60000元。

借：營業(yè)外支出60000

貸：銀行存款60000

Accounting歡迎批評指正任務五核算利潤及利潤分配Accounting項目四運用借貸記賬法資金籌集業(yè)務核算供應過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算銷售過程業(yè)務核算利潤的形成與利潤分配業(yè)務核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務學習思路和注意事項一、學習內(nèi)容和步驟1.各類業(yè)務核算的主要內(nèi)容有哪些？2.核算這些內(nèi)容需設置哪些主要賬戶？3.通過借貸記賬法賬務處理舉例掌握這些內(nèi)容。二、學習“賬戶設置”需掌握的內(nèi)容賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)、明細核算三、注意事項：1.不僅要學習編制會計分錄，還要知道業(yè)務的原始憑證有哪些？原始憑證是什么樣？2.通過網(wǎng)中網(wǎng)實訓軟件模擬實訓業(yè)務的賬務處理。任務五核算利潤及利潤分配一、利潤的形成（一）利潤的構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益（減損失）+公允價值變動收益（減損失）

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

任務五核算利潤及利潤分配（二）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1.設置“本年利潤”賬戶

①性質(zhì)：所有者權(quán)益類②核算內(nèi)容：核算監(jiān)督企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。③賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記期末由“主營業(yè)務成本”“稅金及附加”“管理費用”“財務費用”“銷售費用”“其他業(yè)務成本”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”；貸方登記期末由“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”等賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額；

“本年利潤”賬戶期末余額可在借方，也可在貸方，貸方余額反映年初至本月末止已累計實現(xiàn)的利潤額，借方余額反映年初至本月末止已累計實現(xiàn)的虧損額。

任務五核算利潤及利潤分配（二）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

2.利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

將所有損益類收入賬戶的貸方余額從賬戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。

借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入貸：本年利潤

任務五核算利潤及利潤分配

將所有損益類費用賬戶的借方余額從賬戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。

借：本年利潤