稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試卷及答案指導(dǎo)

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》自測試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、在涉稅服務(wù)實務(wù)中，以下哪項不屬于稅務(wù)代理的范圍？A、稅務(wù)登記代理B、納稅申報代理C、稅收籌劃D、稅務(wù)審計2、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他稅收優(yōu)惠，下列哪個選項是計算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅的公式？A、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×(1-稅收優(yōu)惠比例)×稅率B、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率C、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×(1+稅收優(yōu)惠比例)×稅率D、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×(1-稅收優(yōu)惠比例)×(1+稅率)3、稅務(wù)師在進(jìn)行稅收籌劃時，以下哪種方法不屬于其常用方法？（）A.事前籌劃B.事后籌劃C.專項籌劃D.專項審計4、下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票可以由增值稅納稅人自行開具B.增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅發(fā)票實行一票一稅D.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報送等行為應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)5、在增值稅一般納稅人的會計處理中，以下哪項不屬于進(jìn)項稅額的抵扣范圍？A、購進(jìn)原材料支付的增值稅B、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅C、購進(jìn)自用小汽車支付的增值稅D、購進(jìn)用于集體福利的職工宿舍支付的增值稅6、某企業(yè)2019年度的會計利潤為300萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為10萬元，管理費(fèi)用為15萬元，財務(wù)費(fèi)用為5萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅為60萬元，消費(fèi)稅為5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A、50萬元B、65萬元C、75萬元D、85萬元7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務(wù)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)？A、納稅申報代理B、稅務(wù)咨詢C、稅務(wù)審計D、稅務(wù)行政復(fù)議8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用管理的說法中，錯誤的是：A、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按下列要求開具：項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、逐聯(lián)一次開具C、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定裝訂成冊，不得拆本使用D、增值稅專用發(fā)票的開具必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物增值稅稅率為13%，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)2023年3月銷售貨物取得含稅收入1000萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.108B.130C.80D.9010、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅征收率為3%。該企業(yè)2023年4月銷售貨物取得含稅收入50萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.1.5C.1.5D.1.511、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得貨物并驗收合格的當(dāng)天D.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為銷售合同簽訂的當(dāng)天12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%D.企業(yè)所得稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行13、下列關(guān)于機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的說法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)根據(jù)“一車一票”的原則開具B.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具D.需要開具紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票14、稅務(wù)師在審核個人獨(dú)資企業(yè)個人所得稅時，發(fā)現(xiàn)該個人獨(dú)資企業(yè)從投資的有限責(zé)任公司取得了分紅，對于該分紅正確的處理是（）。A.并入經(jīng)營所得，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅B.不并入經(jīng)營所得，單獨(dú)按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅C.不并入經(jīng)營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅D.并入經(jīng)營所得，作為權(quán)益性投資收益免征個人所得稅15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法錯誤的是：A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人應(yīng)按照國家規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額D.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：A.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的收入總額B.企業(yè)所得稅的稅率為固定稅率C.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤17、下列關(guān)于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年度申報應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅時，應(yīng)使用的申報表為（）。A.《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》B.《預(yù)繳土地增值稅稅源明細(xì)表》19、在稅務(wù)師事務(wù)所以及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)具備下列哪項條件？A.具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷B.具有從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作經(jīng)驗C.通過全國統(tǒng)一稅務(wù)師資格考試，取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書D.具有注冊會計師資格證書20、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，下列哪項不屬于其責(zé)任范圍？A.對鑒證對象的真實性、合法性進(jìn)行審核B.對鑒證對象的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)測C.對鑒證對象的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估D.對鑒證對象的會計處理方法進(jìn)行審查二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的計算公式，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%B.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+11%)×2%C.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%D.一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%E.一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+3%)×3%2、下列各項中，可以作為企業(yè)“工資總額”計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.業(yè)主工資B.行政罰款C.銀行罰息D.勞務(wù)派遣人員費(fèi)用3、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C、采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)為雇員支付的各類社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除5、以下哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)“工資總額”計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)？A.支付給員工的基本工資B.支付給員工的獎金C.支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用D.直接支付給勞務(wù)派遣員工個人的費(fèi)用6、關(guān)于納稅評估，以下說法正確的有？A.納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員負(fù)責(zé)B.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理D.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可以作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)7、下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B、增值稅普通發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制C、增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送D、增值稅發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定的時限E、任何單位和個人不得非法制造、出售偽造、變造的增值稅發(fā)票8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除9、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費(fèi)，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題一、案例分析某企業(yè)為一家制造公司，主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。近年來，該公司為了擴(kuò)大市場份額，加大了研發(fā)投入，同時加大了生產(chǎn)規(guī)模。以下是該公司2019年度的涉稅情況：1.該公司2019年度銷售收入為5億元，同比增長10%；2.該公司2019年度成本費(fèi)用為3.5億元，同比增長5%；3.該公司2019年度研發(fā)費(fèi)用為2000萬元，同比增長30%；4.該公司2019年度實際繳納增值稅為1000萬元；5.該公司2019年度實際繳納企業(yè)所得稅為300萬元；6.該公司2019年度實際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為10萬元；7.該公司2019年度實際繳納房產(chǎn)稅為15萬元；8.該公司2019年度實際繳納車船稅為5萬元；9.該公司2019年度實際繳納教育費(fèi)附加為5萬元；10.該公司2019年度實際繳納地方教育附加為3萬元。要求：1.根據(jù)上述情況，分析該公司2019年度的稅收優(yōu)惠政策享受情況；2.針對該公司的涉稅情況，提出以下建議：（1）如何提高增值稅抵扣率；（2）如何降低企業(yè)所得稅稅負(fù)；（3）如何充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低公司整體稅負(fù)。第二題簡述稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定過程中應(yīng)注意的事項，并說明如何正確計算增值稅一般納稅人的銷售額。第三題簡述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)遵循的原則，并結(jié)合實際案例說明如何運(yùn)用這些原則為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。第四題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營商品銷售業(yè)務(wù)。2023年1月，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10萬元；（2）銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，稅額為17萬元；（3）向客戶支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為5萬元，稅額為0.85萬元；（4）購買辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為2萬元；（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為0.8萬元。要求：1.計算該企業(yè)2023年1月的應(yīng)納增值稅額；2.計算該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第五題簡述稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中的主要職責(zé)，并舉例說明稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中如何發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題甲公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，主要從事住宅、商業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)和銷售。2023年，甲公司發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.1月，甲公司購買一塊土地用于房地產(chǎn)開發(fā)，支付土地出讓金1000萬元，取得土地使用權(quán)。2.2月，甲公司支付土地開發(fā)費(fèi)用200萬元，包括規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、土地平整費(fèi)等。3.3月，甲公司開始建設(shè)住宅項目，建筑成本為500萬元。4.4月，甲公司銷售住宅項目，取得銷售收入800萬元。5.5月，甲公司支付建筑工程款300萬元。6.6月，甲公司銷售商業(yè)地產(chǎn)項目，取得銷售收入500萬元。7.7月，甲公司支付銷售費(fèi)用100萬元，包括廣告費(fèi)、銷售傭金等。8.8月，甲公司完成住宅項目，支付完工驗收費(fèi)用50萬元。根據(jù)以上情況，回答以下問題：（1）甲公司在計算土地增值稅時，如何確定土地增值稅的計稅依據(jù)？（2）甲公司在計算企業(yè)所得稅時，如何確定土地增值稅的扣除項目？（3）甲公司在計算房產(chǎn)稅時，如何確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)？第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)。2021年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.1月至12月，銷售自產(chǎn)電子產(chǎn)品，不含稅銷售額為1000萬元，增值稅稅率為13%。2.3月至4月，進(jìn)口原材料，不含稅進(jìn)項稅額為80萬元。3.5月至6月，購買國內(nèi)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%。4.7月至8月，向供應(yīng)商支付代墊運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為10萬元，增值稅稅率為9%。5.9月至10月，支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為8萬元，增值稅稅率為6%。6.11月至12月，因自然災(zāi)害導(dǎo)致部分產(chǎn)品報廢，報廢產(chǎn)品成本為20萬元，不含稅增值稅稅率為13%。要求：1.計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅額。2.分析該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額。3.分析該企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險點(diǎn)。稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》自測試卷及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、在涉稅服務(wù)實務(wù)中，以下哪項不屬于稅務(wù)代理的范圍？A、稅務(wù)登記代理B、納稅申報代理C、稅收籌劃D、稅務(wù)審計答案：D解析：稅務(wù)代理的主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記代理、納稅申報代理、稅收籌劃、涉稅文書代理等，而稅務(wù)審計通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)或者獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，不屬于稅務(wù)代理的范疇。2、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他稅收優(yōu)惠，下列哪個選項是計算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅的公式？A、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×(1-稅收優(yōu)惠比例)×稅率B、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率C、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×(1+稅收優(yōu)惠比例)×稅率D、應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×(1-稅收優(yōu)惠比例)×(1+稅率)答案：B解析：在計算企業(yè)所得稅時，如果企業(yè)沒有稅收優(yōu)惠，則應(yīng)納企業(yè)所得稅的公式為應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。本題中，企業(yè)無其他稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)選擇B項。3、稅務(wù)師在進(jìn)行稅收籌劃時，以下哪種方法不屬于其常用方法？（）A.事前籌劃B.事后籌劃C.專項籌劃D.專項審計答案：B解析：稅務(wù)籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過合理的事前籌劃，選擇有利于節(jié)稅的納稅方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。稅務(wù)籌劃分為事前籌劃、專項籌劃和綜合籌劃。事后籌劃不屬于稅務(wù)籌劃的常用方法。4、下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票可以由增值稅納稅人自行開具B.增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅發(fā)票實行一票一稅D.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、報送等行為應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)答案：B解析：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。選項B中提到增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制是不準(zhǔn)確的。其他選項A、C、D的表述均正確。5、在增值稅一般納稅人的會計處理中，以下哪項不屬于進(jìn)項稅額的抵扣范圍？A、購進(jìn)原材料支付的增值稅B、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅C、購進(jìn)自用小汽車支付的增值稅D、購進(jìn)用于集體福利的職工宿舍支付的增值稅答案：D解析：在增值稅一般納稅人的會計處理中，購進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)和自用小汽車的增值稅可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。而購進(jìn)用于集體福利的職工宿舍支付的增值稅，屬于不得抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)計入相關(guān)成本或費(fèi)用。6、某企業(yè)2019年度的會計利潤為300萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為10萬元，管理費(fèi)用為15萬元，財務(wù)費(fèi)用為5萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅為60萬元，消費(fèi)稅為5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A、50萬元B、65萬元C、75萬元D、85萬元答案：A解析：首先計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-應(yīng)納稅調(diào)增額+應(yīng)納稅調(diào)減額=300+20-5-60-5=260萬元然后計算企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=260×25%=65萬元所以，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為65萬元。但題目中的選項中沒有65萬元，可能是題目設(shè)置有誤或者有其他條件未給出，根據(jù)題目給出的信息，正確答案應(yīng)為A、50萬元。這里假設(shè)題目中的企業(yè)所得稅稅率為20%，則計算如下：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=260×20%=52萬元由于選項中沒有52萬元，我們選擇最接近的A、50萬元作為答案。7、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪項不屬于稅務(wù)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)？A、納稅申報代理B、稅務(wù)咨詢C、稅務(wù)審計D、稅務(wù)行政復(fù)議答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括納稅申報代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計等。而稅務(wù)行政復(fù)議屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。因此，選項D正確。8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用管理的說法中，錯誤的是：A、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按下列要求開具：項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、逐聯(lián)一次開具C、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定裝訂成冊，不得拆本使用D、增值稅專用發(fā)票的開具必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)答案：D解析：增值稅專用發(fā)票的使用管理應(yīng)當(dāng)符合以下規(guī)定：A、B、C三項均正確。而增值稅專用發(fā)票的開具無需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，但必須符合國家規(guī)定的開具條件。因此，選項D錯誤。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物增值稅稅率為13%，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)2023年3月銷售貨物取得含稅收入1000萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.108B.130C.80D.90答案：C解析：根據(jù)增值稅計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率-進(jìn)項稅額。計算過程如下：應(yīng)納稅額=1000/(1+13%)×13%-100=1000/1.13×0.13-100=91.23-100=-8.77由于增值稅不得為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)當(dāng)月無需繳納增值稅，所以正確答案為C。10、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅征收率為3%。該企業(yè)2023年4月銷售貨物取得含稅收入50萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.1.5C.1.5D.1.5答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，所以應(yīng)納稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率。計算過程如下：應(yīng)納稅額=50/(1+3%)×3%=50/1.03×0.03=1.5因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為1.5萬元，所以正確答案為A。11、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得貨物并驗收合格的當(dāng)天D.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為銷售合同簽訂的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。選項A正確描述了這一規(guī)定。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%D.企業(yè)所得稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行答案：C解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%，但并非只有這兩個稅率。例如，對于符合條件的小型微利企業(yè)，適用20%的稅率；對于高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率。因此，選項C的說法是錯誤的。其他選項均正確描述了企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容。13、下列關(guān)于機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的說法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)根據(jù)“一車一票”的原則開具B.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具D.需要開具紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票答案：D解析：本題考查機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。選項A、B、C均符合現(xiàn)行政策規(guī)定。而選項D，根據(jù)政策，需要開具紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次，如消費(fèi)者已辦理車輛購置稅納稅申報的，還應(yīng)收回《車輛購置稅完稅證明》（電子版）或者《稅收完稅證明》（電子版）和《車輛購置稅納稅申報表》（電子版）；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動車注冊登記的，還應(yīng)提供《機(jī)動車注銷證明》復(fù)印件；如消費(fèi)者無法退回機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次，應(yīng)提供《丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況說明》，因此不能隨意在藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。14、稅務(wù)師在審核個人獨(dú)資企業(yè)個人所得稅時，發(fā)現(xiàn)該個人獨(dú)資企業(yè)從投資的有限責(zé)任公司取得了分紅，對于該分紅正確的處理是（）。A.并入經(jīng)營所得，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅B.不并入經(jīng)營所得，單獨(dú)按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅C.不并入經(jīng)營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅D.并入經(jīng)營所得，作為權(quán)益性投資收益免征個人所得稅答案：B解析：本題考查個人獨(dú)資企業(yè)從有限責(zé)任公司取得分紅的個人所得稅處理。根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。所以選項B正確，而選項A、C、D均不符合稅法規(guī)定。15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法錯誤的是：A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人應(yīng)按照國家規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額D.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額答案：C解析：選項C錯誤，因為一般納稅人不僅應(yīng)按照國家規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，還可以根據(jù)稅法規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：A.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的收入總額B.企業(yè)所得稅的稅率為固定稅率C.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤答案：D解析：選項D正確，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤，即在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)以會計利潤為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。選項A錯誤，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的所得額，而非收入總額。選項B錯誤，企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。選項C錯誤，企業(yè)所得稅的征收方式包括自行申報、代扣代繳等，而非僅源泉扣繳。17、下列關(guān)于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證答案：D解析：本題考查增值稅專用發(fā)票丟失的處理。納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。因此，選項D正確。18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年度申報應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅時，應(yīng)使用的申報表為（）。A.《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》B.《預(yù)繳土地增值稅稅源明細(xì)表》答案：B解析：本題考查土地增值稅的申報表。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)繳土地增值稅時，需要按照相關(guān)規(guī)定填寫并提交相應(yīng)的申報表。根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定，預(yù)繳土地增值稅時應(yīng)使用的申報表是《預(yù)繳土地增值稅稅源明細(xì)表》。該申報表用于詳細(xì)記錄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的相關(guān)信息，包括項目名稱、項目地址、銷售收入、扣除項目金額、預(yù)繳稅款等。因此，選項B正確。19、在稅務(wù)師事務(wù)所以及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)具備下列哪項條件？A.具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷B.具有從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作經(jīng)驗C.通過全國統(tǒng)一稅務(wù)師資格考試，取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書D.具有注冊會計師資格證書答案：C解析：根據(jù)《稅務(wù)師法》規(guī)定，在稅務(wù)師事務(wù)所以及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是通過全國統(tǒng)一稅務(wù)師資格考試，取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書。因此，選項C是正確的。20、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，下列哪項不屬于其責(zé)任范圍？A.對鑒證對象的真實性、合法性進(jìn)行審核B.對鑒證對象的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)測C.對鑒證對象的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估D.對鑒證對象的會計處理方法進(jìn)行審查答案：B解析：稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，主要責(zé)任是對鑒證對象的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，對鑒證對象的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估，對鑒證對象的會計處理方法進(jìn)行審查。而經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測屬于企業(yè)的經(jīng)營決策范疇，不屬于稅務(wù)師的職責(zé)范圍。因此，選項B是正確的。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的計算公式，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%B.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+11%)×2%C.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%D.一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%E.一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+3%)×3%答案：ACD解析：選項B，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%的說法錯誤，正確的公式應(yīng)為應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×2%；選項E，一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款，適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%，而非題目中的公式。2、下列各項中，可以作為企業(yè)“工資總額”計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.業(yè)主工資B.行政罰款C.銀行罰息D.勞務(wù)派遣人員費(fèi)用答案：D解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。因此，選項D“勞務(wù)派遣人員費(fèi)用”可以作為企業(yè)“工資總額”計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。而選項A“業(yè)主工資”通常不適用于企業(yè)計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項B“行政罰款”和選項C“銀行罰息”均不屬于工資薪金支出，不能計入企業(yè)工資總額。3、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C、采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天答案：ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定包括：A、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；C、采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；D、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。因此，選項A、B、C、D都是正確的。4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)為雇員支付的各類社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目的規(guī)定包括：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；B、企業(yè)為雇員支付的各類社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，選項A、B、C、D都是正確的。5、以下哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)“工資總額”計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)？A.支付給員工的基本工資B.支付給員工的獎金C.支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用D.直接支付給勞務(wù)派遣員工個人的費(fèi)用答案：A,B,D解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除。按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中，屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。因此，A項基本工資、B項獎金屬于工資薪金支出，D項直接支付給勞務(wù)派遣員工個人的費(fèi)用也屬于工資薪金支出的一部分，均可作為計算三項經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。而C項支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用則作為勞務(wù)費(fèi)支出，不計入工資總額。6、關(guān)于納稅評估，以下說法正確的有？A.納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員負(fù)責(zé)B.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理D.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可以作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)答案：B,C解析：關(guān)于納稅評估的說法，A項錯誤，納稅評估工作并非主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員負(fù)責(zé)，而是由專門的納稅評估部門或人員進(jìn)行。B項正確，納稅評估的對象確實是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人。C項正確，納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為嫌疑的，確實需要移交稅務(wù)稽查部門處理。D項錯誤，納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿通常不能作為行政復(fù)議和訴訟的直接依據(jù)，它們更多地是用于內(nèi)部管理和決策支持。因此，正確答案是B和C。7、下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B、增值稅普通發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制C、增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送D、增值稅發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定的時限E、任何單位和個人不得非法制造、出售偽造、變造的增值稅發(fā)票答案：ABDE解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；B項正確，增值稅普通發(fā)票也由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；C項錯誤，增值稅發(fā)票的管理要求中并未提到“應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送”；D項正確，增值稅發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定的時限；E項正確，任何單位和個人不得非法制造、出售偽造、變造的增值稅發(fā)票。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：ABDE解析：A項正確，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；B項正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；C項錯誤，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，但超過部分不得在當(dāng)年扣除，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；D項正確，企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；E項正確，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。9、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費(fèi)，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除答案：ABC解析：A項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。D項錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。但商業(yè)健康保險費(fèi)不在允許扣除的范圍內(nèi)。10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天答案：ABCD解析：A項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。B項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。C項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。D項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題一、案例分析某企業(yè)為一家制造公司，主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。近年來，該公司為了擴(kuò)大市場份額，加大了研發(fā)投入，同時加大了生產(chǎn)規(guī)模。以下是該公司2019年度的涉稅情況：1.該公司2019年度銷售收入為5億元，同比增長10%；2.該公司2019年度成本費(fèi)用為3.5億元，同比增長5%；3.該公司2019年度研發(fā)費(fèi)用為2000萬元，同比增長30%；4.該公司2019年度實際繳納增值稅為1000萬元；5.該公司2019年度實際繳納企業(yè)所得稅為300萬元；6.該公司2019年度實際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為10萬元；7.該公司2019年度實際繳納房產(chǎn)稅為15萬元；8.該公司2019年度實際繳納車船稅為5萬元；9.該公司2019年度實際繳納教育費(fèi)附加為5萬元；10.該公司2019年度實際繳納地方教育附加為3萬元。要求：1.根據(jù)上述情況，分析該公司2019年度的稅收優(yōu)惠政策享受情況；2.針對該公司的涉稅情況，提出以下建議：（1）如何提高增值稅抵扣率；（2）如何降低企業(yè)所得稅稅負(fù)；（3）如何充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低公司整體稅負(fù)。答案：1.該公司2019年度的稅收優(yōu)惠政策享受情況：（1）研發(fā)費(fèi)用加計扣除：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。該公司2019年度研發(fā)費(fèi)用為2000萬元，按照150%的比例加計扣除，可以減少應(yīng)納稅所得額300萬元，從而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)；（2）增值稅即征即退政策：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)的增值稅實行即征即退政策。該公司是否屬于高新技術(shù)企業(yè)，需要根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行認(rèn)定。如屬高新技術(shù)企業(yè)，則可以享受增值稅即征即退政策，降低增值稅稅負(fù)；（3）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等地方性稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)地方性稅收優(yōu)惠政策，部分企業(yè)可以享受減免地方性稅收的政策。該公司是否屬于減免對象，需要根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行認(rèn)定。2.針對該公司的涉稅情況，以下建議：（1）提高增值稅抵扣率：1.優(yōu)化采購管理，確保采購發(fā)票合規(guī)；2.加強(qiáng)供應(yīng)商管理，確保供應(yīng)商資質(zhì)和發(fā)票合規(guī)；3.完善內(nèi)部管理制度，確保增值稅抵扣流程規(guī)范；4.及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解最新的稅收政策，充分利用政策優(yōu)勢。（2）降低企業(yè)所得稅稅負(fù)：1.充分利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，加大研發(fā)投入；2.合理避稅，避免重復(fù)納稅；3.關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，及時享受政策紅利；4.加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效率。（3）充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低公司整體稅負(fù)：1.深入研究稅收優(yōu)惠政策，確保政策適用性；2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭取政策支持；3.優(yōu)化稅收籌劃，降低公司整體稅負(fù)；4.建立健全稅收風(fēng)險防控機(jī)制，確保公司合規(guī)經(jīng)營。第二題簡述稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定過程中應(yīng)注意的事項，并說明如何正確計算增值稅一般納稅人的銷售額。答案：1.稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定過程中應(yīng)注意以下事項：（1）了解和掌握國家關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的相關(guān)政策法規(guī)；（2）協(xié)助納稅人收集和整理相關(guān)資料，確保資料齊全、真實、有效；（3）核對納稅人的經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況和會計核算制度，判斷其是否符合一般納稅人認(rèn)定條件；（4）指導(dǎo)納稅人正確填寫《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請表》；（5）及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解認(rèn)定流程和所需材料；（6）協(xié)助納稅人辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，確保納稅人身份的合法性。2.增值稅一般納稅人的銷售額計算方法如下：（1）銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物所取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括銷項稅額；（2）銷售額應(yīng)按以下公式計算：銷售額=銷售額不含稅金額+銷項稅額（3）銷售額不含稅金額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物所取得的全部價款，不含任何形式的稅金；（4）銷項稅額是指納稅人根據(jù)適用稅率計算出的應(yīng)納稅額，計算公式為：銷項稅額=銷售額不含稅金額×稅率解析：本題主要考察稅務(wù)師在辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定過程中應(yīng)具備的業(yè)務(wù)知識和操作技能。稅務(wù)師需要熟悉相關(guān)法規(guī)，協(xié)助納稅人準(zhǔn)備資料，確保納稅人符合認(rèn)定條件，并及時辦理相關(guān)手續(xù)。同時，稅務(wù)師還需掌握增值稅一般納稅人的銷售額計算方法，以便準(zhǔn)確計算納稅人的應(yīng)納稅額。在計算銷售額時，應(yīng)注意區(qū)分銷售額不含稅金額和銷項稅額，確保計算結(jié)果的準(zhǔn)確性。第三題簡述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)遵循的原則，并結(jié)合實際案例說明如何運(yùn)用這些原則為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。答案：1.稅務(wù)籌劃原則：（1）合法性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，避免違法行為。（2）合理性原則：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)合理、合法，符合國家稅收政策導(dǎo)向。（3）有效性原則：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)能夠有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（4）可行性原則：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)具有可操作性，便于實施。（5）風(fēng)險可控原則：在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)評估和防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險。2.案例說明：案例背景：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，主要從事產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。近年來，公司研發(fā)投入逐年增加，但稅收負(fù)擔(dān)較重。案例運(yùn)用原則：（1）合法性原則：企業(yè)通過合法途徑，如申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（2）合理性原則：企業(yè)結(jié)合自身實際情況，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，如合理選擇會計核算方法，降低所得稅稅負(fù)。（3）有效性原則：通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)成功降低了稅收負(fù)擔(dān)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。（4）可行性原則：企業(yè)稅務(wù)籌劃方案具有可操作性，如調(diào)整銷售模式，提高增值稅進(jìn)項稅額抵扣率。（5）風(fēng)險可控原則：企業(yè)在籌劃過程中，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，如稅收政策變化、稅務(wù)檢查等，并采取相應(yīng)措施予以防范。案例結(jié)果：通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)成功降低了稅收負(fù)擔(dān)，提高了研發(fā)投入的回報率，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。解析：稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，遵循以上原則能夠確?；I劃方案的合法性和有效性。在具體操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，結(jié)合國家稅收政策，靈活運(yùn)用各種籌劃方法，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。同時，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注籌劃過程中的風(fēng)險，確?；I劃方案的安全性和可行性。第四題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營商品銷售業(yè)務(wù)。2023年1月，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10萬元；（2）銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，稅額為17萬元；（3）向客戶支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為5萬元，稅額為0.85萬元；（4）購買辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為2萬元；（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為0.8萬元。要求：1.計算該企業(yè)2023年1月的應(yīng)納增值稅額；2.計算該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：1.該企業(yè)2023年1月的應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額-運(yùn)輸費(fèi)用稅額=100萬元×13%-10萬元-0.85萬元=12.15萬元。2.該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅額×（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加率）=12.15萬元×（7%+3%）=1.23萬元。解析：1.根據(jù)增值稅的計算公式，應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額-運(yùn)輸費(fèi)用稅額。本題中，銷售額為100萬元，稅率為13%，進(jìn)項稅額為10萬元，運(yùn)輸費(fèi)用稅額為0.85萬元，代入公式計算得到應(yīng)納增值稅額為12.15萬元。2.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計算方法為：應(yīng)納增值稅額×（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加率）。本題中，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，代入公式計算得到應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為1.23萬元。第五題簡述稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中的主要職責(zé)，并舉例說明稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中如何發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。答案：一、稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中的主要職責(zé)：1.審查企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報、稅收繳納等情況，確保企業(yè)依法納稅；2.審查企業(yè)財務(wù)報表，確保財務(wù)報表的真實、準(zhǔn)確、完整；3.檢查企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的使用情況，確保企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策；4.指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)稅收風(fēng)險；5.參與企業(yè)稅務(wù)爭議的處理，協(xié)助企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益；6.為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。二、稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢的舉例說明：1.在審查企業(yè)財務(wù)報表時，稅務(wù)師憑借專業(yè)知識，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛列成本、隱瞞收入等問題，幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，降低稅收風(fēng)險；2.在檢查企業(yè)稅收優(yōu)惠政策使用情況時，稅務(wù)師根據(jù)稅收法規(guī)和政策，為企業(yè)提供合理的稅收籌劃建議，幫助企業(yè)合法合規(guī)地享受稅收優(yōu)惠；3.在處理企業(yè)稅務(wù)爭議時，稅務(wù)師憑借豐富的實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識，為企業(yè)提供有力的法律支持，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；4.在為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)時，稅務(wù)師根據(jù)企業(yè)實際情況，制定有針對性的培訓(xùn)方案，幫助企業(yè)提高稅務(wù)管理水平。解析：稅務(wù)師在涉稅鑒證服務(wù)中扮演著重要角色，其專業(yè)優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識，能夠準(zhǔn)確把握稅收政策，為企業(yè)提供合規(guī)的稅務(wù)籌劃；2.稅務(wù)師具備扎實的財務(wù)會計知識，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)報表進(jìn)行準(zhǔn)確審查，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險；3.稅務(wù)師具備豐富的實踐經(jīng)驗，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)降