2023年會計從資格財經法規(guī)精要

第一章

1.會計法律：全國人大及常委

適用范圍：國家機關、社會團體，公司，企業(yè)事業(yè)單位和

其他組

2.會計行政法規(guī)：國務院

《總會計師條例》《企業(yè)財務報告條例》《企業(yè)會計準則》

3.國家統(tǒng)一的會計制度：國務院財政部

會計部門規(guī)章：《…辦法》《事業(yè)單位會計準則》《企業(yè)會

計準則---基本準則》

會計規(guī)范性文件：《…制度》《企業(yè)會計基礎工作規(guī)范》《會

計檔案管理管控辦法》

4.會計工作管理管控體制：會計工作管理管控的組織形式、

管理管控權限的劃分、管理管控機構的設置

5.自律管理管控組織：中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會

6.原始憑證、記賬憑證總賬明細賬及輔助性賬簿15年，現(xiàn)

金銀行存款日記賬25年

固定資產卡片賬報廢后保管5年，月度季度報表3年，

年度報表、會計檔案保管清冊銷毀清冊為永久

7.原始憑證經會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復

制

8.《企業(yè)財務會計報告》：會計報表、會計報表附注、財務

情況說明書

企業(yè)會計準則——基本準則》：會計報表、附注、其他信

息

9.會計報表對外報出時間：月度6天，季度15天、半年度

60天、年度4個月

10.單位內部會計監(jiān)督的主體是會計機構負責人、會計主管

人員，監(jiān)督的對象為單位的經濟活動

11.對違反規(guī)定的財務收支，如報單位負責人處理的，單位

負責人應在10日內做出書面決定，并對決定承擔責任

12.行政處罰：警告、罰款、吊銷資格證書

13.注冊會計師審計與內部審計

①審計目標不同

②審計獨立性不同

③審計的職責和作用不同

④接受審計的自愿程度不同

⑤審計標準不同

⑥審計時間不同

14.單位監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別

①監(jiān)督的主體不同

②監(jiān)督的性質不同

③監(jiān)督的時間不同

④監(jiān)督的合適的內容不同

15.會計機構的設置：單位的規(guī)模大小、經濟業(yè)務和財務收

支的繁簡、經營管理管控要求

16.依法被吊銷資格證的，自被吊銷之日起5年內不得參加

會計從業(yè)考試，不得重新取得證書

17.因提供虛假財務報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計

憑證、賬簿、財務報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會

計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的的人員，不

得取得或重新取得資格證

18.持證人員應當自辦理調轉調出手續(xù)之日起3個月內，持

會計證到調入地辦理調入手續(xù)

19.會計證實行6年定期換證，持證人員應當在會計證到期

前6個月內辦理換證手續(xù)

20.會計繼續(xù)教育的特點：針對性、適應性、靈活性

21.參加會計證考試舞弊的，2年內不得參加考試

22.不依法設置會計帳簿，私設會計賬簿，未按規(guī)定取得或

填制原始憑證或填制取得的不合法的，以未經審核的會計憑

證登記賬簿或者登記不符合規(guī)定的，隨意變更會計處理方式

方法，提供的會計報告編制依據不一致，未按規(guī)定使用記錄

文字或記賬本位幣的，未按規(guī)定保管會計資料，導致毀損、

滅失的，未按規(guī)定建立會計監(jiān)督制度，拒絕實施監(jiān)督的，不

如實提供會計資料，任用會計人員不符合規(guī)定的，承擔一下

責任：

①責令限期改正

②罰款：單位3000-50000

負責的主管人員和其他責任人2000-20000

③給予行政處分

④吊銷會計證

⑤依法追究刑事責任

23.偽造、變造會計憑證……

⑴刑事責任

①納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅或者不申報，

逃避稅款，逃避稅款數(shù)額較大并占10%以上，處三年一

下有期徒刑或拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并占30%以上，

處三至七年有期徒刑或拘役，并處罰金

②向社會提供虛假的或隱瞞重要事實的財務會計報告，對

直接負責的主管人員和其他責任人員處三年以下有期

徒刑或拘役，并處或單處20000-200000元罰款

③承擔資產評估，驗資等中介組織人員故意提供虛假證明

文件，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處

罰金

以上人員索取他人財務或非法收受賄賂的，處5-10年

有期徒刑或拘役，并處罰金

⑵行政責任

①通報

②罰款單位500070萬

主管人員和其他負責人員3000-5萬

③行政處分

@吊銷會計證

24.隱匿或者故意銷毀會計資料……

刑事責任和行政責任同上

25.授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造..

⑴行政責任

①罰款：對違法行為人5000-5萬

②行政處分：降職、撤職、開除

26.商業(yè)銀行提供虛假的或隱瞞重要事實的財務報表的，中

國人民銀行有權責令其改正；商業(yè)銀行有違法所得的，沒收

違法所得，并處違法所得1倍-5倍以下罰款，沒有違法所得

的，處10萬-50萬元罰款，情節(jié)特別嚴重的或逾期不改的，

停業(yè)整頓或吊銷經營許可證

27.對于經批準上市交易的證券，其發(fā)行人未按規(guī)定披露信

息，或披露的信息有虛假記載等，由證券監(jiān)管責令改正，對

發(fā)行人處30-60萬元罰款

發(fā)行人未按期公告上市文件或者報送有關報告的，對發(fā)

行人處5-10萬元罰款

為證券上市、發(fā)行等出具審計報告或資產評估報告等，

就其所應負責的合適的內容弄虛作假的，沒收違法所得，處

1-5倍罰款。責令該機構停業(yè)，吊銷責任人員資格證

28.保險公司未按規(guī)定報送有關文件的，責令改正，，逾期不

改的，處170萬罰款，提供虛假文件的，處10-50萬罰款

29.納稅人未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有

關資料，以及未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計

處理辦法報送稅務機關備查的，由稅務機關限期改正；逾期

不改的，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處200070000

元罰款

30.納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或

者進行虛假納稅申報的，不繳或少繳稅款，構成犯罪的，追

究刑事責任。偷稅數(shù)額不滿1萬元或者占應納稅額不到10%

的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額50%-5倍罰款

第二章

1.同城：銀行本票、本票

異地：匯兌、托收承付

同城或異地：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款

2.支付結算的法律特征

①必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行

②支付結算是一種要式行為

③支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志

④實行統(tǒng)一管理管控和分級管理管控相結合的管理管控

體制

⑤支付結算必須依法進行

3,適用支付結算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)

定：

《票據法》《票據管理管控實施辦法》《支付結算辦法》《銀

行卡業(yè)務管理管控辦法》《人民幣銀行結算賬戶管理管控辦

法》《異地托收承付結算辦法》

4.單位結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬

戶

5.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工

作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務，但注冊驗資的臨時

賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶

除外

6.當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新

開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之

日起辦理付款業(yè)務

7.銀行結算賬戶需要辦理變更手續(xù)的：

存款人的賬戶名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址

及其他信息發(fā)生變化的

8.銀行結算賬戶存款人更改名稱不改變開戶行及帳號的，5

日內提出申請并提供有關證明

主要負責人、法定代表人、住址及其他信息變更的，5日

內書面通知開戶銀行并提供有關證明

銀行接到存款人的變更通知后，及時辦理變更手續(xù)，2日

內向中國人民銀行報告

9.存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的或是注銷、被吊

銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行

結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人

基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷之日起2個工作日內將撤

銷情況說明書書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶

銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之

日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款

人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶

的撤銷

10.撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶，專業(yè)

存款賬戶，臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，

方可辦理基本存款賬戶的撤銷

11.存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資

和增資驗資的除外）、預算單位開立專用存款賬戶和QFII專

用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后辦法開戶登

記證

12.基本存款賬戶：日常經營活動的資金收付及工資、獎金

和現(xiàn)金的支取

一般存款賬戶：借款轉存、借款歸還、其他結算的資金收

付（只收不付）

專用存款賬戶：法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲和

使用的資金

13.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專

用存款戶劃轉款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金

14.從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項單筆

超過5萬元時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，

可不再另行出具付款依據

15.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存款業(yè)務，不得辦理轉賬結算，

且個人銀行結算賬戶具有活期儲蓄的功能，具普通轉賬結算

功能和使用支票，信用卡等信用支付工具的功能

16.違反規(guī)定開立銀行結算賬戶，偽造、變造證明文件欺騙

銀行開立銀行結算賬戶，違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算的處

罰：

非經營性存款人：1000元

經營性存款人：1萬-3萬

17.違反辦法規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶，違反

本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金，利用開戶銀行結算賬戶逃避銀行債務,

出租、出借銀行結算賬戶，從基本存款賬戶之外的銀行結算

賬戶轉賬存入，將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶

的：

非經營性存款人：1000元

經營性存款人：5000-3萬元

18.存款人的法定代表人或主要負責人，存款人地址以及其

他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行的，處警告

并罰款1000元

19.偽造、變造，私自印制開戶登記證的

非經營性存款人：1000元

經營性存款人：1萬元-3萬元

20.為存款人多頭開立銀行結算賬戶，明知或應知是單位資

金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲，處5萬元-30萬元

21.提供虛假開戶資料欺騙開立賬戶的，開立或撤銷單位結

算賬戶未通知銀行的，為儲蓄賬戶辦理轉賬結算，違反規(guī)定

辦理存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入，超過期限或未向中國

人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料的，處5000-3

萬元

22.票據當事人

基本當事人：出票人、收款人、付款人

非基本當事人：承兌人，背書人與被背書人、保證人

23.票據的功能：支付功能、匯兌功能、信用功能、結算功

能、融資功能

24.定日付款，出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)

匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款

25.支票的絕對記載事項

簽發(fā)支票必須記載下列事項，欠缺下列事項之一的，支票無

效：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）

確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人

簽章。

26.簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用

支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)

空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財

物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000

元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金;

對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。

27.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；商業(yè)匯票

的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

28.個人不能使用商業(yè)匯票。

29.付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的

匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。一般來說，如果付款

人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。持票

人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。

30.定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，

自到期日起10日內向承兌人提示付款。

31.保證的當事人為保證人與被保證人；被保證的匯票，保

證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任；保證人為兩人

以上的，保證人之間承擔連帶責任；保證人清償匯票債務后，

可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

32.銀行匯票的申請人和收款人均為個人

申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應于銀行匯票

提示付款期滿后1個月后辦理。

33.定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。

34.簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的

字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出

票日期；出票人簽章。欠缺記載上列六項合適的內容之一的，

銀行本票無效。

35個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申

領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注

銷其附屬卡。

36.持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關

費用后，屬于下列情形之一的，可申請辦理銷戶：

(1)信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；

(2)信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；

(3)信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45

天的；

(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；

(5)持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信

用卡45天的；

(6)信用卡賬戶2年(含)以上未發(fā)生交易的；

(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的。

37.單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項

的結算.單位卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但

一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。

38.同一持卡人單筆透支發(fā)生額個人卡不得超過2萬元（含

等值外幣），單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）。同一賬

戶月透支余額個人卡不得超過5萬元（含等值外幣），單位卡

不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信

額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元（含等值

外幣）。

39.準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還

款額不得低于其當月透支余額的10%o

40.商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務（指簽約銀行向商戶提供

的本外幣資金結算服務）應當按照下列標準向商戶收取結算

手續(xù)費：

（1）賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的

2%；

（2）其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。

41.匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法

交付的匯款，應主動辦理退匯。

42托收承付結算每筆的金額起點為1萬元。新華書店相關系

統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。

43.托收承付驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期

為10天

44.使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是

國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理管控較好，并經開戶銀

行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

45.單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債

務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式

46.簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”

的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款

憑據名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記

載上列事項之一的，銀行不予受理。

第三章

1.稅收的作用

①組織財政收入

②調節(jié)經濟

④維護國家政權和國家利益

2.(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段

(3)稅收具有維護國家政權的作用

(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

3.稅收特征：強制性、無償性、固定性

無償性體現(xiàn)了財政分配的本質，也是稅收'三性'的核心

4.稅收的分類：

(1)按征稅對象：流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源

稅類、行為稅類

①流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

②所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅

③財產稅類：房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

⑤資源稅類：資源稅

⑥行為稅類；印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契

稅、耕地占用稅

(2)按征收管理管控的分工體系：工商稅類、關稅類

①工商稅類：除關稅消費稅以外的稅

②關稅：進出口關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費

稅和船舶噸稅

(3)按稅收的征收權限和收入支配權限：中央稅、地方稅、

中央地方共享稅

①中央稅：關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅、

消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅

②地方稅：營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、

契稅、土地增值稅

③中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花

稅

(4)按計稅標準不同：從價稅、從量稅、復合稅

①從價稅：增值稅、營業(yè)稅

②從量稅：耕地占用稅

③復合稅：對卷煙、白酒征收的消費稅

5.稅法是稅收的法律依據和法律保障；稅收必須以保障稅收

活動的有序進行為其存在的理由和依據。稅收作為一種經濟

活動，屬于經濟基礎范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于

上層建筑范疇

國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要決定了與

稅收相對應的稅法的存在；稅法對稅收活動的有序進行和稅

收目的的有效實現(xiàn)起著重要的法律保障作用

6.稅收分類：

⑴按稅法的功能作用不同：稅收實體法、稅收程序法

①實體法：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》

②程序法：《稅收征管法》《海關法》《進出口關稅條例》

(2)按主權國家行使收管轄權的不同：國內稅法、國際稅

法、外國稅法

(3)按稅法法律級次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅

收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

①稅收法律：《稅收征管辦法》《企業(yè)所得稅法》《個人所

得稅法》

②稅收行政法規(guī)：《增值稅暫行條列》

③稅收規(guī)章：《增值稅暫行條例實施細則》

④稅收規(guī)范性文件：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

7.納稅義務人、征稅對象稅率是構成稅法的三個最基本的要

素

8.稅率：比例稅率、定額稅率、累進稅率（全額累進稅率、

超額累進稅率、超率累進稅率）

9.計稅依據

①從價計征

計稅金額二征稅對象數(shù)量X計稅價格

應納稅額二計稅金額X適用稅率

②從量計征

應納稅額=計稅數(shù)量X單位適用稅額

③復合計征

應納稅額=計稅數(shù)量X單位適用稅率+計稅金額X適用

稅率

10.納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個月、1

個季度為一期

11.按期納稅的起征點為月營業(yè)額為5000-20000,按次納稅

的起征點為每次（日）營業(yè)額為300-500

12.稅法的構成要素：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅

目、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減

免稅、法律責任等

13.增值稅的分類：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增

值稅

14.增值稅一般納稅人稅率17%,小規(guī)模納稅人稅率3%

15.進口應稅消費品應交增值稅組成計稅價格

二進口價格+關稅+消費稅

二(進口價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

16.小規(guī)模納稅人的認定標準

①從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，或者從事上

述事項為主并兼營貨物批發(fā)或零售的年應征增值稅銷售額

50萬一下

②其他增值稅納稅人，年應稅銷售額在80萬元一下

17.(1)采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)生，

均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同

約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約

定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

(4)采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出當天但

生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛

機等貨物，為收到預收貨款或約定的收款日期

(5)委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單或

收到全部或部分貨款的當天，未收到的，為打出代銷貨物滿

180天的當天

(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取

得索取銷售款的憑證的當天

(7)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將

貨物從一個機構移送到另一機構的，將貨物作為投資提供給

其他單位或個體經營者，及將貨物分配給股東，均為貨物移

送的當天

18.消費稅稅目：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶

玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、

高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質一次性筷子、實木

地板

19.白酒的稅率為20%

20.進口應稅消費品應交消費稅組成積水價格

二(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

應交納的消費稅稅額=組成計稅價格X稅率

21.營業(yè)稅特點

(1)以營業(yè)收入額為計稅依據，稅源廣泛

(2)按行業(yè)大類設計稅目稅率，稅負公平合理

(3)計征簡便，便于征管

22.營業(yè)稅納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不

動產的單位和個人

23.

稅目稅率

一、交通運輸業(yè)3

二、建筑業(yè)3

三、金融保險業(yè)5

四、郵電通信業(yè)3

五、文化體育業(yè)3

六、娛樂業(yè)5-20

七、服務業(yè)5

八、轉讓無形資產5

九、銷售不動產5

24.不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理管控

的行政事業(yè)性收費、政府基金等

25.免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股

息、紅利等權益性收益，符合條件的非營利組織的收入等

26.企業(yè)所得稅不得扣除的的本次項目

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企

業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損

失，超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出，贊助支出，未經核定

的準備金支出，與取得收入無關的其他支出

27.公益性捐贈在年利潤總額的12%以內的，部分可以扣除，

超過部分以及其他對外捐贈不能扣除

28.業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年營業(yè)

收入的5%o

29.企業(yè)按日或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日

起15內進行納稅申報

企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，報送納稅申報表,

并匯算清繳

30.個人所得稅應納稅所得額

(1)工資、薪金所得

應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除率

二(每月收入額-3500)X適用稅率-速算扣除率

全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除率

(含稅級距)

不超過1500元的30

超過1500-4500元10105

的部分

超過4500-9000元20555

的部分

超過9000-35000251005

元的部分

(2)個體工商戶的生產經營所得

應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除率

二(全年收入總額-成本、費用及損失)X適用稅

率-速算扣除率

全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除率

(含稅級距)

不超過15000元的50

超過15000-3000010750

元的部分

超過30000-60000203750

元的部分

(3)勞務報酬所得

①每次收入不足4000元的

應納稅額=應納稅所得額X適用稅率

二(每次收入額-800)X20%

②每次收入超過4000元的

應納稅額=應納稅額X適用稅率

二每次收入額X(1-20%)X20%

③每次收入超過20000的

應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

二每次收入額X(1-20%)X適用稅率-速算扣

除率

每次應納稅所得額稅率(%)速算扣除率

不超過20000元的200

超過20000-50000302000

元的

超過50000元的部407000

分

(4)稿酬所得

①每次收入不足4000元的

應納稅額=應納稅所得額X適用稅率X(1-30%)

二(每次收入額-800)X20%義(1-30%)

②每次收入超過4000元的

應納稅額二應納稅所得額X適用稅率X(1-30%)

二每次收入額X(1-20%)X(1-30%)

彳列：李明十一月取得的收入如下：(1)薪金收入為5000元

(2)一次性稿費收入5000元(3)一次性講課收入500元

(4)到期國債利息收入1000元(5)一次性翻譯資料收入

2500元。計算應繳個人所得稅

解析:(1)二(5000-3500)X3%=45元

(2)5000X(1-20%)X(1-30%)=560元

(3)(4)講課收入屬于勞務報酬所得，講課收為500

元，不足800元，不用交個人所得稅；國債利息收入免交個

人所得稅

(5)=(2500-800)X20%=340元

31.自行納稅申報范圍：年所得在12萬元以上的；從中國境

內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所

得；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的等

代扣代繳申報范圍：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的

承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得、特許

權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財

產轉讓所得；偶然所得等

32.稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次

33.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主

管稅務機關，并登報聲明作廢。

34.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者

其他存款帳戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其

全部賬戶；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15內，向主管

稅務機關書面報告

35.需要變更稅務登記的情況：改變名稱、改變法定代表人、

改變經營性質或經濟類型、改變住所和經營地點(不涉及主

管稅務機關變動的)、改變生產或經營方式、增減注冊資金

(資本)、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減

銀行帳號，改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記合適的

內容的

36.對需要在工商行政管理管控機關辦理變更登記的，從事

生產、經營的納稅人，30日內辦理變更登記

37.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款帳戶或者

其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其

全部賬戶；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主

管稅務機關書面報告

38.企業(yè)辦理稅務變更登記的，稅務機關應當自受理之日起

30日內，審核辦理變更稅務登記

39.納稅人的停業(yè)期限不得超過1年

40.《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180

天。

納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外

管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)

41.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在

地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

42.代扣代繳的目的在于對零星分散、不易控管的稅源實行

源泉控制

代收代繳一般是稅收網絡覆蓋不到或很難控管的領域

43.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注

銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，處以2000元以

下的罰款；情節(jié)嚴重的，處200070000元罰款。

未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、

買賣、偽造稅務登記證件的，處2000-10000元罰款，情節(jié)

嚴重的，處1萬-5萬元罰款

44.普通發(fā)票聯(lián)次：第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)

記賬聯(lián)

45.專業(yè)發(fā)票：國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉賬憑

證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、

電報收據；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、

水上運輸企業(yè)的客票、貨票等

46.本省內使用的發(fā)票的種類、式樣、合適的內容以及使用

范圍，由省稅務機關確定

本省發(fā)票防偽標志的設置，由省稅務機關根據國家稅務

總局的要求統(tǒng)一規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用

和管理管控實行專人負責制度

47.主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規(guī)模，

確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內

發(fā)給發(fā)票領購簿。

48.專用發(fā)票實行最高開票限額管理管控。

最高開票限額由一般納稅額申請，稅務機關依法審批。

最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批

最高開票限額100萬元的，由地市級稅務機關審批

最高開票限額1000萬元的，由省級稅務機關審批

49.違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責

令改正，可以處以1萬元一下的罰款；有違法所得的予以沒

收：

(1)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順

序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用

章的

⑵使用數(shù)控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開

具發(fā)票的數(shù)據的

(3)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具

使用的軟件程序說明資料報送主管稅務機關備案，或者未

按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據的

(4)拆本使用發(fā)票的

(5)擴大發(fā)票使用范圍的

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的

(7)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的

50.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜

帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正,

可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1-3萬元的罰款；

有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，按

照上述規(guī)定處罰

51.虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1

萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1

萬元，并處5-50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法終究

刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰

52.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法印制發(fā)票防偽專用品，

偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀

作案工具和非法物品，并處1-5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重

的，并處5-50萬元罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊

銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法終究刑事責任

53.有下列情形之一的，由稅務機關處1-5萬元罰款，情節(jié)

嚴重的，5-50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收

(1)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)

票防偽專用品

(2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法

取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運

輸?shù)?/p>

54.誤反發(fā)票管理管控法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、

少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處

未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款

55.納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據電文申報、

簡易申報、其他方式

56.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料

的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣

代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令

限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可

以處以2000-1萬元的罰款

57.郵寄申報，即納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅

申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以

郵政部門收據作為申報憑證的方式，以交寄時間為申報時間

58稅收征收的原則

(1)稅務機關是征稅的唯一行政主體

(2)稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

(3)稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停

征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款

(4)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序

(5)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其

他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封

的收據或清單

(6)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫

(7)稅款優(yōu)先

①稅收優(yōu)先于無擔保債權

②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權

和留置權的執(zhí)行

③稅收優(yōu)先與罰款、沒收違法所得

59.稅款征收方式

(1)查賬征收：適用經營規(guī)模較大、財務會計制度健全、

會計記錄完整、能夠認真履行納稅義務的納稅人

(2)查定征收：適用于生產經營規(guī)模較小、產品零星、

稅源分散、會計賬冊不健全、財務管理管控和會計核算水平

較低，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人

(3)查驗征收：適用經營品種比較單一，經營地點、時

間和商品來源不固定的納稅人

(4)定期定額征收：適用生產經營規(guī)模小，又卻無建帳

相關能力，經主管稅務機關審核批準可以不設置賬簿或暫緩

建賬的小型納稅人

(5)代扣代繳：是對零星分散、不易控制的稅源實行稅

源控制

(6)代收代繳：適用于對零星分散、不易控制的稅源實

行稅源控制

(7)委托代征：適用于零星、分散和流動性較大的稅款

征收，如集貿市場稅款的征收

(8)其他方式：郵寄申報納稅、自計自填自繳，自報核

繳方式等

60.納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅

額：

(1)依照規(guī)定可以不設置賬簿的

(2)依照規(guī)定應當設置賬簿但未設置的

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

(4)雖設賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、

費用憑證殘缺不全的，難以查賬的

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，

經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

(7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅

人以及臨時經過經營的納稅人

61.稅務機關發(fā)生納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10

日內辦理退還手續(xù)；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)

現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期

存款利息

62.延期納稅不得超過3個月；收到延期繳納稅款報告的應

在20日內做出批準或不批準的決定

63.稅務代理的特點：中介性、法定性、自愿性、公正性

64.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維

持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內；

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收

保全措施和強制執(zhí)行措施

65.稅務違法的行政責任：責令限期改正、罰款、沒收違法

所得、沒收非法財產、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止

出口退稅權

66.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上

發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解納

或者解繳稅款及滯納金或者提供相應擔保，然后可以依法申

請行政復議，對行政復議決定不服的可以依法向人民法院起

訴

67.對納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的

稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%-5倍的罰款

68.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，

妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅

款、滯納金，并處欠繳款50%-5倍的罰款

69.抗稅情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳

的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1-5倍罰款

70.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或少繳應解納的

稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機

關除按規(guī)定采取強制執(zhí)行的措施追繳稅款外，可以處不繳或

少繳稅款的50%-5倍的罰款

第四章

1.預算法律制度：

《預算法》1994年3月22日核心法、骨干法

《預算法實施條例》1995年11月22日

2.國家預算應遵循的原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)

一性、年度性

3.國家預算作用：財政力保證作用、調節(jié)制約作用、反應監(jiān)

督作用

4,國家預算的級次劃分

依據財政法原理中的“一級政權，以及財政”的原則，我國

國家預算分為五級

5.國家預算的構成：

①中央預算：中央預算包括地方向中央上解的收入數(shù)額和

中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額

②地方預算：地方預算包括下級政府向上級政府上解的收

入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的