2023年注冊會計師稅法模擬試題

2023注會北京面授協(xié)議保過班考前絕密押題

稅法（一）

一、單項選擇題

1、納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法削減計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防

止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法定原則

B.稅法公允原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月購進貨物（商品）取得一般發(fā)票，共

計支付金額120000元；本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售舊車一輛,

取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

3、某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2023年3月，領(lǐng)用上月外購的地板接著加工成豪華實

木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；

已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%?

該地板公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%。）

A.5

B.20

C.4.5

D.8

4、某橡膠制品公司2023年4月接受某汽車公司托付加工特制輪胎一批，托付方供應(yīng)原材

料成本為26萬元，收取加工費14萬元（不含稅），該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價

格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費稅是（）萬元。（消費稅稅率為3%）

A.1.24

B.4.44

C.7.33

D.8.07

5、甲公司將一宗地塊無償贈與關(guān)聯(lián)公司，視同銷售土地運用權(quán)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)

生時間為（）。

A.簽訂土地運用權(quán)贈與合同的當(dāng)天

B.受贈人起先運用土地的當(dāng)天

C.將土地交付給受贈人的當(dāng)天

D.將土地運用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

6、位于農(nóng)村的某農(nóng)場2023年6月取得如下收入：銷售自產(chǎn)水果取得收入30萬元，在農(nóng)場

里開設(shè)的“農(nóng)家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農(nóng)場2023年6月應(yīng)

納的城建稅和教化費附加為（）元。

A.240

B.480

C.1680

D.1800

7、下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅申報時間符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12

小時以前

B.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24

小時以前

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15

日以內(nèi)

D.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24

小時以前

8、某鹽場2023年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15

萬噸和外購己稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資

源稅（）萬元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸）

A.198

B.243

C.195

D.150

9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進

價1200萬元，取得土地運用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬

元.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

10、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例安排自用房產(chǎn)

11、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊出租的房產(chǎn)

B.公園里由照相館運用的房產(chǎn)

C.個人全部非營業(yè)用的房產(chǎn)

D.供熱企業(yè)運用的房產(chǎn)

12、城鎮(zhèn)土地運用稅實行（）的征收方法。

A.按季計算、分期繳納

B.按月計算、一次性繳納

C.按年計算、分期繳納

D.按年計算、一次性繳納

13、張某從某4s店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己運用，支付含增值稅的價款120000

元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等

6000元，政府收取控購費2000元，并統(tǒng)一開具一般發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）

元。

A.11452.99

B.10256.41

C.10940.17

D.11623.93

14、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。

A.車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計

算繳納車船稅

C.拖船依據(jù)發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅

D.掛車依據(jù)貨車稅額的50%計算繳納車船稅

15、甲公司與乙公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定甲公司以價值300萬元的貨物換取

乙公司價值260萬元的貨物，則乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A.120

B.780

C.900

D.1680

16、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證

B.土地運用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

C.商標注冊證、稅務(wù)登記證、土地運用證、營運許可證

D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地運用證

17、下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。

A.買房用以拆料或翻建新居的，應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

C.以實物交換房屋的，應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D.承受國有土地運用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅

18、企業(yè)繳納的下列保險金不行以在稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)依照標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、

生育保險費和住房公積金

B.企業(yè)參與財產(chǎn)保險，所繳納的保險費

C.企業(yè)依照規(guī)定標準為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險

D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

19、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理條件的，企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅

所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所

得額?

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

20、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2023年沈陽分機構(gòu)收

入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬；大連分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項

分別是60萬、40萬、60萬；2023年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支

機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為（）。

A.37.60萬元

B.67.2萬元

C.75.2萬元

D.82.3萬元

21、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2023年該企業(yè)稅后利潤為200000

元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有全部權(quán)，只能取得承包收入80000元，

2023年李某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.5446.67

B.6900

C.6446.67

D.2540

22、下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)酬勞所得”項目征稅的是（）。

A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費旅游所發(fā)生的費用

B.個人非獨立勞動取得酬勞

C.個人供應(yīng)專利權(quán)的運用權(quán)取得的所得

D.為電視劇制作單位供應(yīng)劇本取得的劇本運用費收入

23、下列關(guān)于納稅申報的表述錯誤的是（）。

A.納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人

B.郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

D.納稅人因有特殊狀況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報

24、下列各項不符合稅收征管法規(guī)定的有（）。

A.納稅人未依據(jù)規(guī)定運用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件

的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

B.納稅人不能依據(jù)規(guī)定運用稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的同時，可以處以2000

元以下的罰款

C.納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴峻的，處2000元以上1萬元以下的罰款

D.對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的

稅款50%以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

25、下列各項中，不屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政懲罰種類的有（）。

A.停止出口退稅權(quán)

B.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

C.注銷一般納稅人資格

D.沒收非法所得

二、多項選擇題

1、下列屬于由地方稅務(wù)機關(guān)單獨征收管理的稅收有（）。

A.印花稅

B.城鎮(zhèn)土地運用稅

C.土地增值稅

D.增值稅

2、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的增值稅政策，表述正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增

值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

B.增值稅一般納稅人單純將進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品也

可享受增值稅即征即退政策

C.增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的

進項稅額，應(yīng)依據(jù)實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額

D.嵌入式軟件不得享受增值稅即征即退政策

3、下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有（）。

A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍

B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

C.沙灘車不屬于消費稅征收范圍

D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍

4、2023年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500

萬元的價格轉(zhuǎn)讓一棟于2023年8月購買的獨棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時其房屋中附屬的中心系統(tǒng)限

制中心、電視電話視頻中心，以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場價值

為3000萬元，購置原價為2200萬元；附屬設(shè)備市場價值500萬元，購置原價為750萬元。

上述業(yè)務(wù)下列分析正確的有（）。

A.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營業(yè)稅為40萬元

B.創(chuàng)想公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬元

C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計算應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅

D.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營業(yè)稅為65萬元

5、下列各項中，目前免征或不征營業(yè)稅的有（）。

A.個人將購買超過5年的一般住房對外銷售的

B.個人供應(yīng)的垃圾處置勞務(wù)

C.保險企業(yè)取得的追償款收入

D.軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入

6、進口貨物如有以下（）情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅。

A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭遇損壞或者損失的

B.起卸后海關(guān)放行前，因不行抗力遭遇損壞或者損失的

C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

D.海關(guān)放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

7、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。

A.從價定率征收的，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向

購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

B.從量定額征收的，銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售

的自用數(shù)量

C.進口的礦產(chǎn)品和鹽也屬于資源稅的征稅范圍

D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

8、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送運用當(dāng)天繳納資源稅

B.分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

C.代扣代繳資源稅，支付貨款當(dāng)天扣繳資源稅

D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅

9、下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有（）。

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

D.出讓國有土地運用權(quán)的國土局

10、下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（）條件之一的，可實行核定征收土地

增值稅。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不供應(yīng)納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.符合土地增值稅清算條件，未依據(jù)規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算,

逾期仍不清算的

D.在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的

11、關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。

A.耕地占用稅采納地區(qū)差別稅率，按年課征

B.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

C.耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

D.耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人課稅

12、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.托付施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起，繳納房產(chǎn)稅

13、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，發(fā)生下列（）情形時，可以由

納稅人申請，征收機構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)。

A.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的

B.因自然災(zāi)難發(fā)生毀損的車輛

C.提前報廢的車輛

D.因質(zhì)量等緣由發(fā)生退回所購車輛的

14、下列各項中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商用客車，以“每輛”為計稅單位

B.載貨汽車，以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位

C.游艇，以“每艘”為計稅單位

D.機動船，以“凈噸位每噸”為計稅單位

15、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會計方面的詢問合同，合同注明價款為10萬元；甲企業(yè)與

丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，轉(zhuǎn)讓價格150

萬元，發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費用3000元，甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為100萬元，則下列說法錯

誤的有（）。

A.甲企業(yè)簽訂的會計詢問合同應(yīng)按技術(shù)合同計征印花稅

B.甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅為750元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)須要計征營業(yè)稅

D.丙企業(yè)須要繳納印花稅

16、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個人，需繳納契稅的是（）。

A.處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)

B.接受土地運用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)

C.房產(chǎn)交換中的支付補價方

D.購買商品房的外籍人員

17、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實的，可以依據(jù)下列（）方法進

行調(diào)整。

A.再銷售價格法

B.交易凈利潤法

C.可比非受控價格法

D.利潤分割法

18、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B.清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相

關(guān)稅費等后的余額

C.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未安排利潤和累

計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得

D.剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得或者損失

19、下列項目中，可免征個人所得稅的有（）?

A.外籍個人依據(jù)合理標準取得的境外出差補貼

B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元

20、依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵

繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

三、計算題

1、某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，2023年1月份至2月份發(fā)生如

下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元，由本廠運輸部門運輸，收到運費

3400元，其中建設(shè)基金1200元，裝卸費300元。

（2）1月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品50000元（不含稅）。

（3）1月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用

發(fā)票上注明稅款68000元，支付運費1200元（有運輸發(fā)票），其中建設(shè)基金100元，裝

卸費200元，運費900元。用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料狀況。

（4）2月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元（不含稅），該批免稅藥品動用已抵

扣過進項稅的外購原料成本28000元，其中含購貨運費930元（有運輸發(fā)票），另支付運

輸公司運輸免稅藥品的運費700元（有運輸發(fā)票）。

（5）2月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅300000元。

（6）2月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上

注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：依據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

（1）計算該制藥廠1月份應(yīng)納增值稅稅額。

（2）計算該制藥廠2月份應(yīng)納增值稅稅額。

2、2023年10月，位于某市的某建筑公司在機構(gòu)所在地發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承建A企業(yè)辦公樓，合同約定，A企業(yè)供應(yīng)電梯，價款800萬元。該辦公樓10月份

竣工并一次性結(jié)算工程價款15035萬元（包括愛護費20萬元、臨時設(shè)施費15萬元）。

（2）承包某企業(yè)室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1200萬元，協(xié)助材料費60萬元；該企

業(yè)自行選購的材料價款200萬及中心空調(diào)設(shè)備款120萬。

（3）與地質(zhì)勘察隊簽訂一份合同，依據(jù)合同約定為其鉆井作業(yè)供應(yīng)泥漿工程勞務(wù)，取得勞

務(wù)收入50萬元。

（4）將自建的一棟商品房銷售，取得銷售收入6800萬，其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配

套費200萬元，該商品房的成本為3400萬元。當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤

率為15%?

要求：依據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問須要計算出合計數(shù)：

（1）建筑公司10月份承建A企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（2）建筑公司10月份承建室內(nèi)裝修應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）建筑公司10月份供應(yīng)鉆井業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（4）建筑公司10月份銷售自建商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

3、李某受聘于一家技術(shù)詢問服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳

其個人所得稅。

（1）2012年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000

元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認為，自己取得的上述補償金

為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

（2）2012年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)詢問酬勞50000元，將其中16000元通過

國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元［（50000-16000）xCI-

20%）x20%］。

（3）2012年6月1日?12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000

元。在不考慮其他稅費的狀況下，李某認為應(yīng)納的個人所得稅1680元［（2000-800）x20%

x7］o

（4）2023年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月

為該交易所的股民講課四次，每次酬勞1000元，李某認為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元

［（1000-800）x20%x4］?

問題：

結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的緣由，并計算出正確的應(yīng)

納稅額。

4、2023年3月甲房地產(chǎn)公司、乙物業(yè)公司和丙建材公司分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資

金和外購的裝修材料共同投資設(shè)立丁家居建材公司，三方共同約定按各自的投資比例進行利

潤安排、共同擔(dān)當(dāng)投資風(fēng)險。

投資主體投資狀況匯總表單位：萬元

投資資產(chǎn)的賬面投資資產(chǎn)的公允

投資主體投資方式股權(quán)比例

價值價值

甲房地產(chǎn)公司房產(chǎn)4000700070%

乙物業(yè)公司貨幣資金2000200020%

丙建材公司裝修材料800100010%

合計680010000100%

依據(jù)上述供應(yīng)的資料，作為注冊會計師請回答下列問題。

（1）甲房地產(chǎn)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土

地增值稅，假如須要繳納請說明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？（不要求計算詳細數(shù)額）

（2）乙物業(yè)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地

增值稅，假如須要繳納請說明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？（不要求計算詳細數(shù)額）

（3）丙建材公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為，是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地

增值稅，假如須要繳納請說明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？（不要求計算詳細數(shù)額）

四、綜合題

1、貴州清泉酒業(yè)公司（以下簡稱清泉酒業(yè)）為增值稅一般納稅人，公司坐落于貴州一縣城,

公司主要生產(chǎn)銷售清泉牌白酒、清爽牌啤酒、以及清力牌藥酒。2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）向某白酒經(jīng)銷商銷售清泉牌白酒25噸，取得不含稅收入400萬元，開具增值稅專用

發(fā)票。另收取白酒品牌運用費30萬元、包裝物押金20萬元。向?qū)Ψ介_具收據(jù)。

（2）公司主要在貴州地區(qū)銷售清爽牌啤酒，由于夏天是啤酒的銷售旺季，公司推出促銷方

案，經(jīng)銷商訂購100噸啤酒，公司贈送10噸啤酒。貴陽市甲經(jīng)銷商看到促銷方案，馬上向

清泉酒業(yè)發(fā)出訂貨訂單，訂購1000噸啤酒，要求公司在5-9月份月初分批發(fā)貨，每月發(fā)貨

200噸，貨款在發(fā)出貨物時支付。（啤酒不含稅銷售價格為5000元/噸）

（3）公司不自行生產(chǎn)清力牌藥酒，5月份供應(yīng)20萬元的原材料托付給當(dāng)?shù)亓硪患揖茝S乙企

業(yè)加工散裝藥酒2噸，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費4萬元，協(xié)助材料費1萬

元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（乙企業(yè)同類藥酒不含稅銷售價格為160元/斤）

（4）托付加工的藥酒收回后將其中1000千克散裝藥酒接著加工成瓶裝藥酒2000瓶，以每

瓶零售價170元通過非獨立核算門市部對外銷售：將剩余1000千克散裝藥酒與當(dāng)?shù)匾患壹Z

食銷售企業(yè)換取原材料大米，同類藥酒的平均不含稅銷售價為每千克160元，最高不含稅

銷售價為220元/千克，雙方均開具增值稅專用發(fā)票。

（5）公司從某農(nóng)場干脆選購高粱、玉米、小麥，支付貨款共計220萬元，支付運費4

萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費2萬，取得運費發(fā)票。從某玻璃制品企業(yè)，購入定制的酒

瓶一批，由玻璃制品廠負責(zé)運輸?shù)綇S，共支付含稅貨款80萬元和運費5萬元，取得增值稅

專用發(fā)票和運費發(fā)票。

（6）公司為提高生產(chǎn)實力，購入生產(chǎn)啤酒的機器設(shè)備，設(shè)備含價款為35.1萬元，支付安裝

調(diào)試費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。公司另支付運輸費1萬元，取得運費發(fā)票。

（7）公司向員工拍賣公司運用過的小汽車一輛，拍賣成交價為5萬元。另外員工以成本價

8萬元/噸的價格內(nèi)購一批無包裝的清泉牌白酒0.5噸，用于節(jié)日待客。

（8）公司允許丁酒店公司運用公司一項釀酒專利技術(shù)，并約定丁酒店每年支付專利運用費

60萬元，本月已收到合作當(dāng)年的專利運用費40萬元。

（9）上月留抵增值稅進項稅額為16萬元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克，啤酒的消費

稅率為250元/噸）

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算本月清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷商銷售白酒應(yīng)繳納消費稅和增值稅。

（2）計算本月清泉酒業(yè)向貴陽市甲經(jīng)銷商銷售啤酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

（3）計算本月乙企業(yè)托付加工藥酒已代收代繳的稅費合計。

（4）計算本月清泉酒業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅和增值稅。

（5）計算本月清泉酒業(yè)換取原材料應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

（6）計算本月清泉酒業(yè)拍賣汽車應(yīng)繳納的增值稅。

（7）計算本月清泉酒業(yè)向員工銷售清泉白酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

（8）計算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

（9）計算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（10）計算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教化費附加。

2、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度賬面記載注冊資本2000萬元，從業(yè)

人數(shù)100人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

（1）銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進材料

取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5800萬元、增值稅稅額986萬元；支付購貨的運輸費40

萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸發(fā)票；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬元。

（2），，十一，，節(jié)前，將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給每位員工，市場零售價每套1638元。

（3）6月份讓渡商標運用權(quán)取得收入200萬元。

（4）全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元。

（5）全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元；其中包括因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。

（6）全年發(fā)生管理費用400萬元；其中包括業(yè)務(wù)款待費45萬元。

（7）發(fā)生銷售費用800萬元，其中包括廣告費640萬元，業(yè)務(wù)宣揚費用60萬元。

（8）全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費14萬元，實

際發(fā)生的職工福利費用120萬元，實際發(fā)生的教化經(jīng)費20萬元。

（9）“營業(yè)外支出”賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和干脆向市青少年宮的捐款I(lǐng)0

萬元。

（10）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元。

（其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；②工會經(jīng)費已交工會組

織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。）

要求：依據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

（1）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額；

（2）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額；

（3）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教化費附加；

（4）計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（5）計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教化經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）計算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（9）計算企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額；

（10）計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：假如納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法削減計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定

計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。

【答疑編號10425117]

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=158080+(1+3%)x3%+45000-(1

+3%)x2%=4604.27+873.79=5478.06(元)

【答疑編號10425119]

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應(yīng)納消費稅=400x5%—300x5%x80%=8(萬元)

【答疑編號10425120]

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：托付加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)由受托方在向托付方交貨時代收代繳稅款。

該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費稅=(26+14)+(1-3%)x3%=1.24(萬元)

【答疑編號104251211

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：納稅人將不動產(chǎn)或者土地運用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)

發(fā)生時間為不動產(chǎn)全部權(quán)、土地運用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

【答疑編號10425122】

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教化費

附加=12x5%x(1%+3%)x10000=240(元)

【答疑編號10425123]

7、

【正確答案】：D

【答案解析】：我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口

貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。

【答疑編號10425124]

8、

【正確答案】：D

【答案解析】：該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10x3+14x12-16x3=150(萬元)

【答疑編號10425125】

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：未開發(fā)的土地干脆轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的實惠。

可扣除項目=1200+40+35=1275（萬元），增值額=1800—1275=525（萬元），

增值率=525+1275X100%=41.18%,增值額=525x30%=157.5（萬元）。

【答疑編號10425126]

10、

【正確答案】：A

【答案解析】：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地運用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅

范圍。

【答疑編號10425127]

11、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A,國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項B,公園

自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位運用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項D,向

居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是全部供熱企業(yè)運用的房產(chǎn)都免征

房產(chǎn)稅的。

【答疑編號10425128]

12、

【正確答案】：C

【答案解析】：城鎮(zhèn)土地運用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

【答疑編號10425129】

13、

【正確答案】：A

【答案解析】：應(yīng)納車輛購置稅=（120000+2000+6000+6000）-1.17x10%=11452.99

（元）

【答疑編號10425130]

14、

【正確答案】：B

【答案解析】：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證

明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

【答疑編號10425131]

15、

【正確答案】：D

【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=

(300+260)xQ.3%ox10000=1680(元)。

【答疑編號10425132]

16、

【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利

證、土地運用證5種。

【答疑編號10425133]

17、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B,受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，免征契稅；選項C,以實物交換房屋

的，應(yīng)當(dāng)以房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù)；選項D,承受國有土地運用權(quán)所支付的土地出

讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

【答疑編號10425134]

18、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

【答疑編號10425135】

19、

【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以

在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。

【答疑編號10425136]

20、

【正確答案】：A

【答案解析】：沈陽分支機構(gòu)分攤比例=0.35x(80-(80+60))+0.35x(30-(30+40))

+0.30x(40-(40+60))=47%

沈陽分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160x47%x50%=37.60(萬元)

【答疑編號10425137]

21、

【正確答案】：A

【答案解析】：80000元為工資薪金所得，應(yīng)繳納個人所得稅=[(80000/12-2000)

x15%-125]x8+[(80000/12-3500)x10%-105]x4=5446.67(元)

【答疑編號10425138】

22、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B,按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅；選項C、D屬于“特許權(quán)運用

費”所得繳納個人所得稅。

【答疑編號10425140】

23、

【正確答案】：C

【答案解析】：納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定辦理納稅

申報。

【答疑編號10425143]

24、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D,對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,

并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【答疑編號10425146】

25、

【正確答案】：C

【答案解析】：稅務(wù)行政懲罰的種類有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳

發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票，不包括注銷一般納稅人資格。

【答疑編號10425147]

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：BC

【答案解析】：增值稅屬于國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，印花稅中大部分由于地方稅務(wù)局征收,

但證券交易征收的印花稅由國家稅務(wù)局征收。

【答疑編號10425149】

2、

【正確答案】：AC

【答案解析】：增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟

件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、

轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。增值稅一般納稅人伴同計算機硬

件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，假如適用依據(jù)組成計稅價格計算確定計算機硬件、

機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡

未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。

【答疑編號10425150]

3、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B,對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅（教材102頁）。

【答疑編號10425151]

4、

【正確答案】：AC

【答案解析】：自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并

銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計算繳納增值

稅。凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅

務(wù)機關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。

應(yīng)納的營業(yè)稅=（3000-2200）x5%=40（萬元）

應(yīng)納的增值稅=500/（1+4%）x4%x50%=9.62（萬元）

【答疑編號10425152]

5、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：上述選項均不須要繳納營業(yè)稅。

【答疑編號10425154]

6、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：

（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭遇損壞或者損失的；

（2）起卸后海關(guān)放行前，因不行抗力遭遇損壞或者損失的；

（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

【答疑編號10425155]

7、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，進口的

礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

【答疑編號10425159】

8、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅。

【答疑編號10425160】

9、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地運用權(quán)、地上建筑物及其附著物并

取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個人。出讓

國有土地運用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【答疑編號10425161]

10、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿或者拒不供應(yīng)納稅資料的；

（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)

讓收入或扣除項目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未依據(jù)規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限

期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正值理由的。

【答疑編號10425162】

11、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：A選項錯誤，耕地占用稅是一次性課征的。

【答疑編號10425163]

12、

【正確答案】：BC

【答案解析】：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出

借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

【答疑編號10425164]

13、

【正確答案】：AD

【答案解析】：納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因下列緣由須要辦理

退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)：（1）公安機關(guān)車輛管理

機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)；(2)

因質(zhì)量等緣由發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

【答疑編號10425165]

14、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：游艇，以“艇身長度每米”為計稅單位。

【答疑編號10425166]

15、

【正確答案】：AC

【答案解析】：A選項錯誤，會計、審計等方面的詢問不屬于技術(shù)詢問，其所立合同不貼印

花；甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅=150X0.5%°X10000=750元，B正確；股權(quán)轉(zhuǎn)

讓不征收營業(yè)稅，所以C選項錯誤；D選項，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其

當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，所以丙企業(yè)也要繳納印花稅。

【答疑編號10425167]

16、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納

稅人。特殊留意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動產(chǎn)、

以房屋權(quán)屬作價投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項A

不繳納契稅，選項B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

【答疑編號10425168]

17、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷

售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。

【答疑編號10425169]

18、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上表述都正確。

【答疑編號104251701

19、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;

個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅。

【答疑編號10425173】

20、

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A、D屬于稅收保全措施。

【答疑編號10425175]

三、計算題

1、

【正確答案】：（1）1月份納稅狀況：

增值稅銷項稅額=117000+（1+17%）x17%+20000-5-（1+17%）x17%+3400-（1+17%）

x17%=120000x17%=20400（元）

納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法精確劃分不得抵扣的進項稅額部分,按公式計算不得

抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額,當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

營業(yè)稅+當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=[68000+（900+100）x7%]x50000-[117000-=-

（1+17%）+20000-（1+17%）+50000]=20368.77（元）

準予抵扣的增值稅進項稅額=68000+（900+100）x7%-20368.77=44701.23（元）

1月應(yīng)納增值稅=20400-44701.23=-27301.23（元）

1月份未抵扣完的增值稅稅額為27301.23元，留抵2月份接著抵扣。（3分）

（2）2月份納稅狀況：

增值稅銷項稅額=300000x17%=51000（元）

增值稅進項稅額=5000+340-（28000-930）x17%-930-（1-7%）x7%=668.1（元）

2月份應(yīng)納增值稅=51000-668.1-27301.23=23030.67（元）（3分）

提示：銷售免稅貨物的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項

目無法精確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額；購進貨物用于

免稅項目，進項稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進項稅額轉(zhuǎn)出的貨

物成本中所含運費930元，是按運輸費用的7%計入進項稅額的，原運費為930+（1-7%）

=1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進項稅額中貨物按（28000-930）x17%轉(zhuǎn)出，運費按930+

（1-7%）x7%=70元轉(zhuǎn)出。

【答案解析】：

【答疑編號10425190】

2、

【正確答案】：（1）納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程全

部原材料、設(shè)備及其他的物資和動力價款在內(nèi)，不包括建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備價款。

應(yīng)繳建筑業(yè)營業(yè)稅=15035x3%=451.05（萬元）

（2）納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為供應(yīng)裝飾勞務(wù)取得的全部收入和價外費用。

應(yīng)納營業(yè)稅=（1200+60）x3%=37.8（萬元）

（3）供應(yīng)泥漿作業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50x3%=1.5（萬元）

（4）自建商品房銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅

=3400x（1+15%）+（1-3%）x3%+6800x5%=460.93（萬元）

【答案解析】：

【答疑編號10425191]

3、

【正確答案】：（1）業(yè)務(wù)（1）李某取得一次性補償金，依據(jù)稅法規(guī)定，個人因與用人單

位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和

其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;

超過的部分依據(jù)有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

補償金超過3倍的部分=100000-20000x3=40000（元），40000-8=5000（元）

應(yīng)納個稅=（5000-3500）x3%x8=360（元）（1.5分）

（2）業(yè)務(wù)（2）李某取得一次勞務(wù)酬勞所得超過20000元，屬于畸高，應(yīng)當(dāng)適用加成征收

個稅。

捐贈限額=50000x（1-20%）x30%=12000（元）

應(yīng)納個稅=[50000x（1-20%）-12000]x30%-2000=6400（元）（1.5分）

（3）業(yè)務(wù)（3）個人出租居住用房，按10%征收個稅。

應(yīng)納個稅=[（2000-800）x10%]x7=840（元）（1.5分）

（4）業(yè)務(wù)（4）連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個月為一次計算個稅。

應(yīng)納個稅=（4x1000-800）x20%=640（元）（1.5分）

【答案解析】：

【答疑編號10425192】

4、

【正確答案】：（1）甲房地產(chǎn)公司將房產(chǎn)用于對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅；

甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的房產(chǎn)用于對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅；

甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的房產(chǎn)對外投資，屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入，應(yīng)計算企業(yè)所