會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 顏青 項(xiàng)目三 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊(cè)成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見(jiàn)“項(xiàng)目一企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)流程任務(wù)解析目錄Contents0203040501會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)課程思政》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述01會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)一沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

會(huì)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)為記錄、分析、分類、匯總和報(bào)告單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而建立的制度、方法與程序。會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)?nèi)提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與業(yè)務(wù)控制相融合，是業(yè)務(wù)控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部管理的共同需求。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述02會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)

2.會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整

會(huì)計(jì)信息來(lái)源于業(yè)務(wù)信息，業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，會(huì)計(jì)信息弄虛做假的違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)才小。為合理保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，需要通過(guò)業(yè)財(cái)控融合的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下，有序開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如：依法籌資、安全生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品質(zhì)量合格、遵守勞動(dòng)法的規(guī)定、合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理等。

通過(guò)單據(jù)控制、授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、記賬控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等，合理保障業(yè)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、記錄及時(shí)，形成完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)記錄并妥善保管?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版3.資產(chǎn)安全完整

4.業(yè)務(wù)高效協(xié)同

資產(chǎn)代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)力，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，合理保障資產(chǎn)安全完整，防范保管維護(hù)不當(dāng)、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)效能。

通過(guò)業(yè)務(wù)流程控制等，暢通內(nèi)部溝通渠道，促使各部門間協(xié)調(diào)配合辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行的效率和效果。通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，搭建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺(tái)?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

5.為運(yùn)營(yíng)分析和審計(jì)提供良好基礎(chǔ)

通過(guò)建立、健全、有效執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，能提供質(zhì)量可靠的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析控制和審計(jì)監(jiān)督提供良好的信息基礎(chǔ)。》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述03會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)流程》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

設(shè)計(jì)內(nèi)容1.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)政策解讀、賬務(wù)處理規(guī)范、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

設(shè)計(jì)流程》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述04引例解析》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述引例解析四沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版預(yù)防式控制

建設(shè)思路

會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)是預(yù)防式控制，要充分運(yùn)用授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、單據(jù)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、規(guī)范會(huì)計(jì)核算等控制措施，降低會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)。

兩個(gè)層面：業(yè)務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制兩個(gè)層面

兩個(gè)系統(tǒng)：業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)兩方面

主要任務(wù)：完成貨幣資金業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、成本核算業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)這七項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)綜述課程思政五通過(guò)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的系統(tǒng)思維，培養(yǎng)全局觀、大局觀。THANKYOU匯報(bào)人：XXX會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊(cè)成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見(jiàn)“項(xiàng)目一企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度呢？貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析目錄Contents0203040501貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求一沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（一）業(yè)務(wù)合法合規(guī)

（二）資產(chǎn)安全完整

嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》等與資金結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，合法合規(guī)辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求一沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）崗位設(shè)置和崗位授權(quán)合理

（四）會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)資金收支要及時(shí)準(zhǔn)確地反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實(shí)相符?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求一沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（五）內(nèi)部審計(jì)有效（六）提高貨幣資金的使用效益

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃和現(xiàn)金預(yù)算，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，選擇最優(yōu)解決方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（一）梳理貨幣資金業(yè)務(wù)流程（二）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金預(yù)算——資金收入——資金支付——會(huì)計(jì)計(jì)量——資產(chǎn)清查

貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。二是資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.預(yù)算控制

預(yù)算控制措施：（1）合理制定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)是可行的且有激勵(lì)作用。（2）明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限。（3）規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（4）從現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足三個(gè)方面健全預(yù)算指標(biāo)?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.審批控制

制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.收付控制

收付控制措施：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對(duì)?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5.記賬控制

記賬控制措施：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.對(duì)賬控制

對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。

對(duì)賬控制措施：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)7.銀行賬戶管理控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

銀行賬戶管理的控制措施：銀行賬戶的開(kāi)立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.票據(jù)與印章管理控制

票據(jù)與印章管理的控制措施：印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)03貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配1.組織機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)部門是貨幣資金管理的責(zé)任部門。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要按照不相容崗位分離控制的思想，合理設(shè)置貨幣資金管理的崗位并授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配2.不相容崗位分離控制

（1）堅(jiān)持錢賬分管，將貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)際處理與記錄工作分離。

（2）業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門分管貨幣資金業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)。

（3）出納人員都不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬的登記工作。

（4）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

（二）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)3.授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

貨幣資金核算的業(yè)務(wù)單據(jù)來(lái)源廣泛，與企業(yè)投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。從現(xiàn)金流的角度，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行梳理，并進(jìn)行賬務(wù)處理。詳見(jiàn)表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）認(rèn)知貨幣資金核算的會(huì)計(jì)規(guī)定1.會(huì)計(jì)賬戶2.會(huì)計(jì)賬簿

“庫(kù)存現(xiàn)金”可按不同幣種設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通?？梢酝ㄟ^(guò)“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。3.會(huì)計(jì)政策》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（五）設(shè)計(jì)貨幣資金管理內(nèi)部報(bào)表

結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類型，明確不同業(yè)務(wù)類型下貨幣資金收付記賬的要求，撰寫貨幣資金核算的典型分錄，配套設(shè)計(jì)或選擇原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿，并作出賬務(wù)處理的說(shuō)明。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需要和管理要求，設(shè)計(jì)貨幣資金管理的內(nèi)部報(bào)表。貨幣資金管理的內(nèi)部報(bào)表，包括：貨幣資金預(yù)算明細(xì)表、現(xiàn)金預(yù)算表、貨幣收支日?qǐng)?bào)表等。見(jiàn)表4-5、圖4-3所示。（四）規(guī)范貨幣資金的賬務(wù)處理》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)解析》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析四沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版

本任務(wù)的貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，主要是從“資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐”的角度來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)05項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（一）貨幣收款的程序控制

1.收款申請(qǐng)。

2.收款審批。

3.收款復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金收入申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金收入申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、收款單位是否準(zhǔn)確等。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理銀行付款手續(xù)。

4.辦理收款?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（二）現(xiàn)金收款的會(huì)計(jì)控制

1.工業(yè)、商品批發(fā)等企業(yè)在顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門開(kāi)具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容，經(jīng)企業(yè)授權(quán)審批的部門審批后，顧客持銷貨單向財(cái)務(wù)部門付款，然后持出納蓋“收訖”章后的銷貨單和收款收據(jù)向銷售部門辦理提貨手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)銷售部門的開(kāi)具的提貨單，向客戶移交商品，客戶根據(jù)提貨單到財(cái)務(wù)部辦理商品出門手續(xù)，保安人員根據(jù)財(cái)務(wù)部的出門單驗(yàn)貨無(wú)誤后給予放行?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（二）現(xiàn)金收款的會(huì)計(jì)控制

2.在設(shè)收銀臺(tái)的商品零售企業(yè)，營(yíng)業(yè)員開(kāi)具“銷貨票”，顧客持票向收銀臺(tái)支付價(jià)款，收款員收款后將蓋有“收訖”章的“銷貨票”及收銀小票交給顧客向銷售柜臺(tái)辦理取貨。當(dāng)日終了后，收款員將收款金額與收銀POS機(jī)的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后將款項(xiàng)送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實(shí)收款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后，由出納人員負(fù)責(zé)將款項(xiàng)送存銀行，并將銀行回單交給會(huì)計(jì)人員，再由會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證并登記入賬。貨幣收款的崗位分工主要是將開(kāi)票、收款、核對(duì)工作進(jìn)行了分離，分別由業(yè)務(wù)員、出納人員、會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)、保安負(fù)責(zé)，互相核對(duì)監(jiān)督，達(dá)到良好的內(nèi)部控制的效果。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（二）現(xiàn)金收款的會(huì)計(jì)控制

3.回收欠款收入現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制公司收款業(yè)務(wù)由出納人員負(fù)責(zé)，收到款項(xiàng)時(shí)由出納人員開(kāi)具收據(jù)，一式多聯(lián)、在加蓋財(cái)務(wù)專用章等印章，將其中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一聯(lián)留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的真實(shí)性和完整性，收據(jù)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立收據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)取和核銷臺(tái)賬，定期檢查出納對(duì)收據(jù)的使用情況。財(cái)務(wù)部票據(jù)管理人員對(duì)出納人員交來(lái)的收據(jù)逐一核對(duì)，作廢的收據(jù)應(yīng)將所有聯(lián)次的收據(jù)加蓋“作廢”章一并送交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)收據(jù)編號(hào)不全、收據(jù)有短缺應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版（三）賬務(wù)處理和內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)狀和需求，完成貨幣資金賬務(wù)處理和內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)。參見(jiàn)前述知識(shí)講解?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五沒(méi)有人物出鏡頁(yè)面的排版課程思政內(nèi)容THANKYOU會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊(cè)成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見(jiàn)“項(xiàng)目一企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度呢？采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析目錄Contents0203040501采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)概念

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)作用

采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的發(fā)生，部分與產(chǎn)品收入直接相關(guān)（如：采購(gòu)原材料），部分與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)相關(guān)（如：購(gòu)建固定資產(chǎn)）。從會(huì)計(jì)核算角度來(lái)說(shuō)，與“實(shí)物流”相關(guān)的是存貨等采購(gòu)資產(chǎn)的賬務(wù)處理，與“資金流”相關(guān)的是采購(gòu)付款的賬務(wù)處理。采購(gòu)業(yè)務(wù)的類型從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，需要較系統(tǒng)的控制活動(dòng)來(lái)預(yù)防或檢查、糾正錯(cuò)誤和舞弊?！贰啡稳蝿?wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求123滿足信息需求保障安全需求高效協(xié)作需求企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整地提供采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)信息。落實(shí)采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，保證物資和采購(gòu)資金的安全。制定合理的業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)物資采購(gòu)與生產(chǎn)和銷售等供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接，保證物資和勞務(wù)供應(yīng)順暢，提高采購(gòu)效能。》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二

梳理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格、訂立框架或采購(gòu)合同、管理供應(yīng)過(guò)程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程圖》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)不同，歸納總結(jié)下來(lái)，企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損?！贰啡蝿?wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

付款

付款是指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同，相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

付款

主要控制措施如下：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：

第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

第二，根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

第三，加強(qiáng)預(yù)付款項(xiàng)和定金的管理。涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤檢查，綜合分析預(yù)付款項(xiàng)的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況。發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)?！贰啡蝿?wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制主要指采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，若相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映以及采購(gòu)物資和資金受損。

主要控制措施如下：

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

第二，指定專人通過(guò)函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整?！贰啡蝿?wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)03采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)①設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；②設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；③認(rèn)知采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；④規(guī)范采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；⑤設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)管理內(nèi)部報(bào)表。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三》》任務(wù)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置涉及到需求部門、采購(gòu)部門、貨管部門、財(cái)務(wù)部門等。2.不相容崗位分離控制

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)要建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，定期進(jìn)行崗位輪換。不相容崗位分離控制的要求有：（1）不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（2）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行?！贰啡蝿?wù)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；3.授權(quán)審批控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制內(nèi)容包括以下五個(gè)方面：（1）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（2）明確采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（3）審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。（4）對(duì)于重要和技術(shù)性很強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，必要時(shí)組織專家論證，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。（5）對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)?！贰啡蝿?wù)三

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；

單據(jù)是實(shí)施內(nèi)部控制的核心載體，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的單據(jù)控制有利于形成完整的業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)訂單（合同）、驗(yàn)收、入庫(kù)、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)。采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)單據(jù)，記錄業(yè)務(wù)信息，實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表物資需求計(jì)劃表編號(hào)：第號(hào)序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量質(zhì)量要求需用日期

需求庫(kù)存

批準(zhǔn)人：貨管部門：需求部門：填表人：》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表請(qǐng)購(gòu)單填單日期：需用日期：編號(hào)：第號(hào)請(qǐng)購(gòu)品名規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量交貨地點(diǎn)及方式庫(kù)存量可用天數(shù)

詢價(jià)廠商名稱單價(jià)總價(jià)品質(zhì)交貨日期付款條件

審核貨管部門

經(jīng)辦人

需求部門

請(qǐng)購(gòu):詢價(jià):審批總經(jīng)理

分管副總

財(cái)務(wù)部

采購(gòu)部

》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表驗(yàn)收入庫(kù)單

年月日編號(hào)：第號(hào)品名生產(chǎn)日期編號(hào)型號(hào)/規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額生產(chǎn)廠家備注

合計(jì)金額大寫：佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分小寫：供貨單位：聯(lián)系人:聯(lián)系電話;使用部門意見(jiàn):驗(yàn)收小組意見(jiàn):會(huì)計(jì)：采購(gòu)員：請(qǐng)購(gòu)人：貨管員：》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表退貨單/借項(xiàng)通知單

年月日編號(hào)：第號(hào)退貨人收貨人退貨原因發(fā)票號(hào)碼發(fā)票類型折讓額

商品名稱數(shù)量含稅單價(jià)不含稅單價(jià)含稅金額不含稅金額

審批：經(jīng)辦人：》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)表往來(lái)對(duì)賬單

年月日編號(hào)：第號(hào)付款單位收款單位付款內(nèi)容金額收款內(nèi)容金額

付款合計(jì)（大寫）

收款合計(jì)（大寫）

付款單位（財(cái)務(wù)專用章）

收款單位（財(cái)務(wù)專用章）

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

經(jīng)辦人

經(jīng)辦人

對(duì)賬時(shí)間

對(duì)賬時(shí)間》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)賬戶

企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，涉及的常用會(huì)計(jì)賬戶有：

①采購(gòu)付款：貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款。

②采購(gòu)商品或勞務(wù)：存貨類科目、固定資產(chǎn)/在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、材料采購(gòu)、在途物資、材料成本差異、工程物資、應(yīng)付職工薪酬。認(rèn)知采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)規(guī)定》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)賬簿

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)按賬戶性質(zhì)、管理要求、賬處理程序的需求等設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，通常分為總賬、明細(xì)賬、其他輔助賬三類。如：存貨應(yīng)設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬、三欄式總賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物臺(tái)賬。應(yīng)付賬款按往來(lái)單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬、三欄式總賬。應(yīng)付票據(jù)要設(shè)置備查簿。認(rèn)知采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)規(guī)定》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)政策

采購(gòu)的標(biāo)的物是物資（存貨、工程物資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）和勞務(wù)。采購(gòu)的物資和勞務(wù)的初始入賬價(jià)值的確定，要遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1號(hào)——存貨》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4號(hào)——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9號(hào)——職工薪酬》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則15號(hào)——建造合同》等的規(guī)定。小企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)可按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定簡(jiǎn)化核算。認(rèn)知采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)規(guī)定》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在了解了采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策的情況下，可參考《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋文件和財(cái)政部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中心編著的會(huì)計(jì)資格考試教材，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確不同銷售類型下賬務(wù)處理的要求，撰寫典型分錄，配套設(shè)計(jì)或選擇原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿，并作出賬務(wù)處理的說(shuō)明?！贰啡蝿?wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)管理內(nèi)部報(bào)表

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)表能為采購(gòu)業(yè)務(wù)分析、績(jī)效考評(píng)、業(yè)務(wù)整改等提供綜合信息。應(yīng)根據(jù)企業(yè)采購(gòu)管理需求，充分運(yùn)用各類信息化管理手段，使用數(shù)據(jù)化軟件、經(jīng)營(yíng)管理軟件、財(cái)務(wù)管理軟件等，設(shè)計(jì)出實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)、可視化、對(duì)比透視的采購(gòu)報(bào)表模板。采購(gòu)管理內(nèi)部報(bào)表有：采購(gòu)匯總表、采購(gòu)明細(xì)表、采購(gòu)月統(tǒng)計(jì)表、月入庫(kù)對(duì)賬表、采購(gòu)付款/欠款統(tǒng)計(jì)表、采購(gòu)訂單履行情況表、采購(gòu)費(fèi)用明細(xì)表等?！贰啡蝿?wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)解析》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)124635采購(gòu)流程與崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配。會(huì)計(jì)部門的采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配。采購(gòu)業(yè)務(wù)憑證傳遞及會(huì)計(jì)核算流程。采購(gòu)業(yè)務(wù)核算單據(jù)（原始憑證）和單據(jù)審核程序。采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬簿。日常采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（典型會(huì)計(jì)分錄）。7采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部報(bào)表。任務(wù)解析四請(qǐng)以實(shí)際企業(yè)資料為例，根據(jù)以下指導(dǎo)，搜集該企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度信息：》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)05項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。3.付款方式的選擇作完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。1.付款環(huán)節(jié)的授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。6.對(duì)賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。5.預(yù)付款的管理企業(yè)在付款過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。2.采購(gòu)發(fā)票的審查企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。4.付款的跟蹤管理》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)退貨管理制度，加強(qiáng)退貨貨款回收的管理，及時(shí)收回退貨貨款并進(jìn)行賬務(wù)處理。7.退貨及退款》》任務(wù)三采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)五課程思政內(nèi)容

怎樣預(yù)防采購(gòu)人員接受供應(yīng)商工廠回扣?？

案例

海爾是最早捐贈(zèng)武漢的企業(yè)之一，作為上市公司主體的海爾智家不僅在國(guó)內(nèi)發(fā)起多輪捐贈(zèng)活動(dòng)，還充分發(fā)揮了自己深度全球化的網(wǎng)絡(luò)和供應(yīng)鏈優(yōu)勢(shì)，先后從俄羅斯、美國(guó)、法國(guó)、意大利、日本、泰國(guó)、印度、印尼、馬來(lái)西亞、尼日利亞等國(guó)家采購(gòu)到符合標(biāo)準(zhǔn)的防護(hù)口罩、防護(hù)服、護(hù)目鏡等防疫物資，第一時(shí)間運(yùn)往中國(guó)，分配武漢各大醫(yī)院及其它抗疫一線地區(qū)。

海爾智家面對(duì)疫情，承擔(dān)起了屬于自己的社會(huì)責(zé)任，它是行業(yè)內(nèi)第一批捐贈(zèng)武漢的企業(yè)，是最早組織抗疫，調(diào)集全球化供應(yīng)鏈優(yōu)勢(shì)，從其他國(guó)家大量采購(gòu)物資馳援國(guó)內(nèi)的。

無(wú)論何事，不求自己之益處，但求眾人之益處。我們?cè)趽碛袑I(yè)采購(gòu)知識(shí)和采購(gòu)技能的同時(shí)，更需要有高尚的職業(yè)良心、職業(yè)自豪感和成就感。”THANKYOU匯報(bào)人：XXX會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制

系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入【引例】

參照“圖4-8”生產(chǎn)制造企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)流程圖分析生產(chǎn)制造企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為生產(chǎn)制造企業(yè)建立、健全成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度呢？成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)解析目錄Contents0203040501成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

成本核算企業(yè)會(huì)計(jì)制度概念

設(shè)計(jì)成本核算企業(yè)會(huì)計(jì)制度的作用

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄、計(jì)算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。

設(shè)計(jì)一個(gè)全面、系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密的成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于正確、及時(shí)地向有關(guān)方面提供成本信息，強(qiáng)化產(chǎn)品制造過(guò)程的成本控制，實(shí)施成本責(zé)任考核制度，改善生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)企業(yè)成本管理水平具有重要的意義。一》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

xxx優(yōu)化成本核算業(yè)務(wù)

成本信息及時(shí)準(zhǔn)確提供

準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算

加強(qiáng)全面成本管理1234明確產(chǎn)品生產(chǎn)核算程序，正確計(jì)算產(chǎn)品成本，反映產(chǎn)品成本的實(shí)際水平，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息。及時(shí)向有關(guān)管理者提供在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本耗費(fèi)情況，考核成本計(jì)劃的完成情況，并保護(hù)在產(chǎn)品和庫(kù)存商品的安全完整。健全生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度，正確進(jìn)行生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行成本分析，考核成本責(zé)任。全面成本管理包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本預(yù)算與成本控制。會(huì)計(jì)部門要全程參與全面成本管理各環(huán)節(jié)的工作，通過(guò)制度安排，全面管控成本。成本核算會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配12345確定生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)

成本核算業(yè)務(wù)流程》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成本核算業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為：成本核算對(duì)象、成本計(jì)算期和成本項(xiàng)目確定不當(dāng)，生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)不合理，使得成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響成本改進(jìn)和產(chǎn)品定價(jià)，最終影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二1.確定成本計(jì)算對(duì)象

成本計(jì)算對(duì)象即生產(chǎn)費(fèi)用的承擔(dān)者。設(shè)計(jì)成本計(jì)算對(duì)象就是確定成本計(jì)算過(guò)程中以什么為中心來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，成本計(jì)算對(duì)象的設(shè)計(jì)是成本計(jì)算的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，設(shè)計(jì)的好壞直接關(guān)系到成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)的質(zhì)量，關(guān)系到日后成本核算資料的質(zhì)量。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)特點(diǎn)不明確，生產(chǎn)工藝過(guò)程無(wú)法明確區(qū)分、生產(chǎn)活動(dòng)組織混亂等。

主要控制措施：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求確定成本計(jì)算對(duì)象?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二

2.確定成本計(jì)算期

成本計(jì)算期，是指企業(yè)按成本計(jì)算對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的起止日期。成本計(jì)算期的確定主要取決于生產(chǎn)組織的特點(diǎn)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：成本計(jì)算的起止日期不確定。主要控制措施：①定期計(jì)算成本。大批大量生產(chǎn)的企業(yè)，定期地在月末計(jì)算本月所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。所以成本計(jì)算期以每月的起止日期作為成本計(jì)算的起止日期，其成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。②不定期計(jì)算成本。小批單件生產(chǎn)的企業(yè)，產(chǎn)品成本是在某一批產(chǎn)品或某一件產(chǎn)品完工后才能進(jìn)行計(jì)算，其成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致，從投入生產(chǎn)的月份開(kāi)始到產(chǎn)品完工月份的月末作為成本計(jì)算期?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二3.確定成本項(xiàng)目

成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的目的是為了通過(guò)成本核算，既提供產(chǎn)品的總成本和單位成本，同時(shí)又提供產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，以滿足進(jìn)行成本計(jì)劃、成本控制、成本考核、成本分析等的需要。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：成本項(xiàng)目數(shù)量的確定、成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容的確定及設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)影響因素較多，考慮不全面。

主要控制措施：成本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，要考慮三方面因素：企業(yè)的具體情況，分析各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重，成本核算工作量的大小和管理要求?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二4.確定生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)

產(chǎn)品成本形成過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，要按照成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：按成本對(duì)象歸集的生產(chǎn)費(fèi)用不準(zhǔn)確，生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和分配方法不合理。

主要控制措施：①直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配后計(jì)入。②生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的確認(rèn)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并且貫徹收入與費(fèi)用配比原則。③生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的計(jì)量要遵守采用歷史成本這一基本計(jì)量模式。④產(chǎn)品成本的核算應(yīng)嚴(yán)格成本開(kāi)支范圍，正確區(qū)分成本費(fèi)用支出的界限、產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界限、本期與下期產(chǎn)品制造成本的界限、各種產(chǎn)品的成本界限、完工產(chǎn)成品與期末在產(chǎn)品的界限。⑤制訂生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。生產(chǎn)費(fèi)用分配包括要素費(fèi)用的分配、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配以及制造費(fèi)用的分配三方面內(nèi)容?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

成本核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本核算業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)二5.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配

按照確定的成本對(duì)象、分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)，將歸集的成本費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配，確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的分配標(biāo)準(zhǔn)與分配方法不合理，使得成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

主要控制措施：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計(jì)，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項(xiàng)目所占比重大小，企業(yè)有否準(zhǔn)確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ浞峙浞椒ㄖ饕斜嚷史峙浞ê涂蹨p法兩類。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)03成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)①設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；②設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；③認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；④規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；⑤設(shè)計(jì)成本報(bào)表。成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)三》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；表

生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的主要參與部門與職責(zé)制造業(yè)務(wù)管理部門部門職責(zé)采購(gòu)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品材料物資的采購(gòu)工作。包括根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，結(jié)合倉(cāng)儲(chǔ)情況，制定材料采購(gòu)預(yù)算；嚴(yán)格執(zhí)行詢價(jià)管理制度，確保采購(gòu)材料經(jīng)濟(jì)合理，確保材料質(zhì)量；保證材料的正常儲(chǔ)備供應(yīng)，按時(shí)辦理材料入庫(kù)手續(xù)和提交材料發(fā)票；按合同等約定辦理貨款支付申請(qǐng)及對(duì)賬等。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)組織產(chǎn)品的生產(chǎn)。包括根據(jù)銷售預(yù)售制定生產(chǎn)預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)指令組織生產(chǎn)；將生產(chǎn)的產(chǎn)品等送質(zhì)檢部門檢測(cè)、送倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫(kù)。倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)材料和產(chǎn)品的入庫(kù)、出庫(kù)及保管工作。包括根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算結(jié)合倉(cāng)儲(chǔ)能力和庫(kù)存情況等，及時(shí)提供材料倉(cāng)儲(chǔ)信息給相關(guān)部門；物質(zhì)的驗(yàn)收與入庫(kù)、出庫(kù)；驗(yàn)收單、出庫(kù)單的填制及報(bào)送；負(fù)責(zé)各類材料庫(kù)存實(shí)物賬的核算；定期和不定期地組織材料物資盤點(diǎn)等工作。質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)材料質(zhì)量檢驗(yàn)。包括根據(jù)合同要求、技術(shù)要求等，對(duì)外購(gòu)和自制的材料物資進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；開(kāi)具出具驗(yàn)收單等驗(yàn)收證明。銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售。包括根據(jù)利潤(rùn)目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)，確定銷售預(yù)算；依法依規(guī)辦理銷售業(yè)務(wù)，開(kāi)具銷售出庫(kù)單給倉(cāng)儲(chǔ)部門，辦理銷售出庫(kù)手續(xù)；及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的收繳和對(duì)賬等。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)材料物資采購(gòu)所需資金的籌措，負(fù)責(zé)材料物資和產(chǎn)品生產(chǎn)總分類賬的核算工作，負(fù)責(zé)審核材料購(gòu)進(jìn)單據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性，負(fù)責(zé)及時(shí)宣傳各類材料和產(chǎn)品管理的法規(guī)政策，組織協(xié)調(diào)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，負(fù)責(zé)應(yīng)收款的對(duì)賬和協(xié)助催收貨款，按期辦理應(yīng)付款的支付，負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)的定期分析及信息反饋等工作。計(jì)劃部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)各部門共同制定生產(chǎn)計(jì)劃；按計(jì)劃下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)、采購(gòu)任務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)任務(wù)等。1.組織機(jī)構(gòu)》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種崗位或職能要實(shí)行必要的分離控制：（1）成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；（2）成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；（3）成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（4）生產(chǎn)計(jì)劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離;（5）產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收、保管、記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（6）生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；（7）存貨盤點(diǎn)不能只由負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨(dú)進(jìn)行，而由他們共同進(jìn)行。2.不相容崗位分離控制》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3.授權(quán)審批控制生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)常規(guī)授權(quán)流程圖》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；

成本核算的原始憑證可分為單據(jù)形式的原始憑證和費(fèi)用分配表兩大類。單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報(bào)告單、工資結(jié)算憑證、領(lǐng)料憑證和退料憑證等，是記錄成本費(fèi)用產(chǎn)生情況的原始單據(jù)。費(fèi)用分配表包括材料費(fèi)用分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、折舊費(fèi)用分配表、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表、廢品損失分配表、停工損失分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單、完工產(chǎn)品成本匯總表等，是歸集與分配成本費(fèi)用的自制表單。為規(guī)范單據(jù)控制，要進(jìn)行業(yè)務(wù)單據(jù)的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)；1.單據(jù)形式原始憑證

生產(chǎn)通知單

車間：

生產(chǎn)班組：

編號(hào)：

日期：

工人加工件工作時(shí)間單位定額（小時(shí)）實(shí)際產(chǎn)量完成工時(shí)檢驗(yàn)員工號(hào)姓名開(kāi)始時(shí)間結(jié)束時(shí)間交驗(yàn)產(chǎn)品合格數(shù)量廢品數(shù)量廢品通知號(hào)定額工時(shí)實(shí)際工時(shí)

審核

制單

工資結(jié)算單車間或部門：

年

月

編號(hào)：

序號(hào)班組姓名應(yīng)付工資及津貼應(yīng)扣項(xiàng)目實(shí)發(fā)工資簽字計(jì)件工資計(jì)時(shí)工資加班工資……合計(jì)

生產(chǎn)人員合計(jì)

管理人員合計(jì)

總計(jì)

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2.費(fèi)用分配表

材料費(fèi)用分配表

年

月

金額單位：元

應(yīng)借科目直接計(jì)入費(fèi)用分配計(jì)入材料費(fèi)用合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配金額基本生產(chǎn)成本

×產(chǎn)品

×產(chǎn)品

小計(jì)

輔助生產(chǎn)成本

×車間

×車間

小計(jì)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

合計(jì)

審核

制單

職工薪酬分配表

年

月

應(yīng)借科目工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)總賬科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

乙產(chǎn)品

丙產(chǎn)品

小計(jì)

制造費(fèi)用一車間

二車間

小計(jì)

輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

合計(jì)

審核

制單》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

年

月

金額單位：

項(xiàng)目×輔助生產(chǎn)車間×輔助生產(chǎn)車間待分配費(fèi)用

提供勞務(wù)數(shù)量

分配去向基本生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品受益數(shù)量

金額

輔助生產(chǎn)成本--×車間受益數(shù)量

金額

輔助生產(chǎn)成---×車間受益數(shù)量

金額

小計(jì)

制造費(fèi)用受益數(shù)量

金額

管理費(fèi)用受益數(shù)量

金額

銷售費(fèi)用受益數(shù)量

金額

合計(jì)

審核：制單：

制造費(fèi)用分配表基本生產(chǎn)車間：

年

月

金額單位：元

應(yīng)借科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額總賬科目明細(xì)科目

基本生產(chǎn)成本×產(chǎn)品

基本生產(chǎn)成本×產(chǎn)品

審核：制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本計(jì)算單（產(chǎn)品成本明細(xì)賬）產(chǎn)量：

年

月

項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)月初在產(chǎn)品成本

本期費(fèi)用

合計(jì)

減：不可修復(fù)廢品成本

生產(chǎn)費(fèi)用凈額

完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

審核：制單：

完工產(chǎn)品成本匯總表

年

月

金額單位：

成本項(xiàng)目產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱合計(jì)

產(chǎn)量產(chǎn)量

單位成本總成本單位成本總成本

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合計(jì)

審核：制單：》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；1.成本計(jì)算對(duì)象的分類

123品種法分批法分步法以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。適用于大批大量而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；

企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。對(duì)多步驟連續(xù)式加工的企業(yè)，管理上要求提供各步驟完工半成品成本和各步驟發(fā)生的費(fèi)用，可增設(shè)“自制半成品”成本項(xiàng)目。如企業(yè)管理要求提供廢品損失、停工損失的，可增設(shè)“廢品損失”、“停工損失”成本項(xiàng)目。凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目加以列示。如耗費(fèi)燃料和動(dòng)力數(shù)額比重較大的，可將其從直接材料成本項(xiàng)目中分離，增設(shè)“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目。2.成本項(xiàng)目的規(guī)定》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；3.生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的一般原則是“直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配后計(jì)入”，即：凡是費(fèi)用發(fā)生時(shí)能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中；凡多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同發(fā)生的，不能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)先歸集，然后再采用適當(dāng)?shù)姆椒ń?jīng)分配后計(jì)入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中。

計(jì)算的基本公式是:

分配率=分配對(duì)象÷各成本計(jì)算對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)之和

某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的分配數(shù)額=該成本計(jì)算對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)x分配率

不同要素費(fèi)用選用的分配標(biāo)準(zhǔn)一般是:外購(gòu)材料費(fèi)用，選用產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、定額耗用量、定額費(fèi)用；外購(gòu)燃料費(fèi)用，選用產(chǎn)品的重量、體積、所耗原材料的數(shù)量或費(fèi)用，以及燃料的定額消耗量或定額費(fèi)用比例；外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用，選用產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)或定額消耗量；計(jì)時(shí)工資形式下直接人工費(fèi)用，選用產(chǎn)品的實(shí)用工時(shí)或定額工時(shí)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法124635不計(jì)算在產(chǎn)品成本法按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法定額比例法在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法缺點(diǎn)7在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法不計(jì)算在產(chǎn)品成本法按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是某種產(chǎn)品某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，即該月完工產(chǎn)品成本適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖然較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是1月至11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，某種產(chǎn)品當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本。年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤存量予以調(diào)整，以免與實(shí)際出入過(guò)大，影響成本計(jì)算的正確性按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法適用于各月在產(chǎn)品的數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、直接材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較高的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法適用于月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、產(chǎn)品成本中各成本項(xiàng)目所占比重相差不大的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱約當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法適用于消耗足額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。 定額比例法在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；4.完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配的方法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；5.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法01直接分配法02交互分配法03順序分配法04代數(shù)分配法05計(jì)劃成本分配法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

①直接分配法，是將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益對(duì)象的一種分配方法。

②交互分配法，是首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費(fèi)用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的受益對(duì)象的一種分配方法。

③順序分配法，是按輔助生產(chǎn)車間相互之間提供勞務(wù)費(fèi)用多少的順序，先分配受益少的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用，然后再分配排列在后的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用的一種分配方法。

④代數(shù)分配法，是應(yīng)用代數(shù)聯(lián)立方程的原理，先計(jì)算出輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)、產(chǎn)品的單位成本，然后再根據(jù)受益對(duì)象耗用的數(shù)量，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種分配方法。

⑤計(jì)劃成本分配法，是按輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)、產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本和實(shí)際耗用勞務(wù)的數(shù)量，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種分配方法。5.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

認(rèn)知成本核算的會(huì)計(jì)規(guī)定；

基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，可以采用各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資或年度計(jì)劃分配率等作為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，計(jì)入各該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6.制造費(fèi)用分配的方法》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

為了進(jìn)行產(chǎn)品成本的總分類核算，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等總賬科目。

為了分別核算產(chǎn)品生產(chǎn)車間與企業(yè)輔助部分為產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，還應(yīng)在“生產(chǎn)成本”總賬科目下分別設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)科目。為了減少二級(jí)科目，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)分錄，也可以設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總賬科目?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

基本生產(chǎn)是指為完成企業(yè)主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行的商品產(chǎn)品生產(chǎn)，是生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

基本生產(chǎn)成本總賬一般按借貸余三欄設(shè)計(jì)。

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬也稱為“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置，賬頁(yè)格式應(yīng)根據(jù)不同情況設(shè)計(jì)。但不論哪一種情況，其賬頁(yè)中應(yīng)按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄或?qū)Ｐ?，登記各該產(chǎn)品各成本項(xiàng)目的月初在產(chǎn)品成本、本月生產(chǎn)費(fèi)用、本月完工產(chǎn)品。

在產(chǎn)品品種較多的企業(yè)，為了既按車間又按成本項(xiàng)目匯總反映全部產(chǎn)品總成本，并便于核對(duì)賬目，可以設(shè)計(jì)基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬。按生產(chǎn)車間設(shè)計(jì)基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬時(shí)，基本生產(chǎn)成本總賬、基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬和基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)按平行登記的原則進(jìn)行登記，基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬就可以作為基本生產(chǎn)成本總賬與基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬之間核對(duì)賬目的中介，同時(shí)還可以配合車間經(jīng)濟(jì)核算，為考核和分析各車間產(chǎn)品總成本提供資料。1、基本生產(chǎn)成本總賬及其明細(xì)賬的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬（產(chǎn)品成本明細(xì)賬）車間：

產(chǎn)品：

月日

產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

………

本月生產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)

生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)

完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品單位成本

月末在產(chǎn)品成本

基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬車間：

產(chǎn)品：

月日摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用……合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品單位成本

月末在產(chǎn)品成本

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，指“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬簿，用于核算、記錄企業(yè)輔助生產(chǎn)車間進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。輔助生產(chǎn)成本總賬一般按借貸余三欄設(shè)計(jì)；輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)分別按照輔助生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象設(shè)置，明細(xì)賬的賬頁(yè)格式應(yīng)按成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，登記各車間、各成本項(xiàng)目的本月發(fā)生額。2、輔助生產(chǎn)成本總賬及其明細(xì)賬的設(shè)計(jì)。》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間：月日摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用……合計(jì)轉(zhuǎn)出余額

根據(jù)分配表

根據(jù)分配表

……

合計(jì)

》》任務(wù)四

成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

規(guī)范成本核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

制造費(fèi)用總賬一般按借貸余三欄設(shè)計(jì)；明細(xì)賬按車間設(shè)置，明細(xì)賬的賬頁(yè)格式應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)專