會計制度設(shè)計 課件 項目三 任務(wù)一 綜述、任務(wù)二 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計、任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計項目三

企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)，設(shè)計會計制度呢？會計系統(tǒng)控制目標會計系統(tǒng)控制設(shè)計流程任務(wù)解析目錄Contents0203040501會計系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)課程思政》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述01會計系統(tǒng)與會計系統(tǒng)控制》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)一沒有人物出鏡頁面的排版

會計系統(tǒng)

會計控制系統(tǒng)

會計系統(tǒng)是企業(yè)為記錄、分析、分類、匯總和報告單位經(jīng)濟活動而建立的制度、方法與程序。會計系統(tǒng)能夠?qū)?nèi)提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制與業(yè)務(wù)控制相融合，是業(yè)務(wù)控制和會計系統(tǒng)內(nèi)部管理的共同需求。

會計系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對、崗位職責(zé)落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準確、完整?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述02會計系統(tǒng)控制目標》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版

1.經(jīng)營活動合法合規(guī)

2.會計信息真實完整

會計信息來源于業(yè)務(wù)信息，業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，會計信息弄虛做假的違法違規(guī)的風(fēng)險才小。為合理保障會計信息的質(zhì)量，需要通過業(yè)財控融合的會計制度設(shè)計，強化企業(yè)合法經(jīng)營的意識，企業(yè)在遵紀守法的前提下，有序開展業(yè)務(wù)活動，如：依法籌資、安全生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品質(zhì)量合格、遵守勞動法的規(guī)定、合理運用會計準則進行賬務(wù)處理等。

通過單據(jù)控制、授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、記賬控制、財產(chǎn)保護控制等，合理保障業(yè)務(wù)信息和會計信息真實可靠、數(shù)據(jù)準確、記錄及時，形成完整的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)記錄并妥善保管。》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版3.資產(chǎn)安全完整

4.業(yè)務(wù)高效協(xié)同

資產(chǎn)代表了企業(yè)經(jīng)營的實力，是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)。通過會計系統(tǒng)控制，合理保障資產(chǎn)安全完整，防范保管維護不當、賬實不符等風(fēng)險，提高資產(chǎn)效能。

通過業(yè)務(wù)流程控制等，暢通內(nèi)部溝通渠道，促使各部門間協(xié)調(diào)配合辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行的效率和效果。通過會計系統(tǒng)控制，搭建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺?！贰啡蝿?wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計系統(tǒng)控制目標二沒有人物出鏡頁面的排版

5.為運營分析和審計提供良好基礎(chǔ)

通過建立、健全、有效執(zhí)行業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制，能提供質(zhì)量可靠的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)運營分析控制和審計監(jiān)督提供良好的信息基礎(chǔ)。》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述03會計系統(tǒng)控制設(shè)計流程》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計控制系統(tǒng)設(shè)計流程三沒有人物出鏡頁面的排版

設(shè)計內(nèi)容1.會計組織系統(tǒng)設(shè)計：組織機構(gòu)設(shè)計和崗位職責(zé)設(shè)計

2.會計信息系統(tǒng)設(shè)計：會計政策解讀、賬務(wù)處理規(guī)范、內(nèi)部報表設(shè)計》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述會計控制系統(tǒng)設(shè)計流程三沒有人物出鏡頁面的排版

設(shè)計流程》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述04引例解析》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述引例解析四沒有人物出鏡頁面的排版預(yù)防式控制

建設(shè)思路

會計控制系統(tǒng)設(shè)計是預(yù)防式控制，要充分運用授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制、單據(jù)控制、財產(chǎn)保護控制、規(guī)范會計核算等控制措施，降低會計系統(tǒng)風(fēng)險，完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制目標。

兩個層面：業(yè)務(wù)整體風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制兩個層面

兩個系統(tǒng)：業(yè)務(wù)會計組織系統(tǒng)和業(yè)務(wù)會計信息系統(tǒng)建設(shè)兩方面

主要任務(wù)：完成貨幣資金業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、成本核算業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)這七項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制系統(tǒng)設(shè)計。》》任務(wù)一

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計綜述課程思政五通過會計制度建設(shè)的系統(tǒng)思維，培養(yǎng)全局觀、大局觀。THANKYOU匯報人：XXX會計制度設(shè)計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全貨幣資金業(yè)務(wù)會計控制制度，設(shè)計會計制度呢？貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents0203040501貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求項目實訓(xùn)》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（一）業(yè)務(wù)合法合規(guī)

（二）資產(chǎn)安全完整

嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》等與資金結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，合法合規(guī)辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。

企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（三）崗位設(shè)置和崗位授權(quán)合理

（四）會計記錄真實可靠

企業(yè)應(yīng)當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；

企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；

企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度。

對于企業(yè)的各項資金收支要及時準確地反映在企業(yè)的財務(wù)賬簿，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實相符?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求一沒有人物出鏡頁面的排版（五）內(nèi)部審計有效（六）提高貨幣資金的使用效益

企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃和現(xiàn)金預(yù)算，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，選擇最優(yōu)解決方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（一）梳理貨幣資金業(yè)務(wù)流程（二）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險資金預(yù)算——資金收入——資金支付——會計計量——資產(chǎn)清查

貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在兩個方面：一是資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。二是資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險1.預(yù)算控制

預(yù)算控制措施：（1）合理制定預(yù)算目標，預(yù)算目標是可行的且有激勵作用。（2）明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限。（3）規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。（4）從現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足三個方面健全預(yù)算指標?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險2.審批控制

制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責(zé)人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負責(zé)人審批并簽章?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險3.復(fù)核控制

復(fù)核控制措施：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險4.收付控制

收付控制措施：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；會計人員及時準確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險5.記賬控制

記賬控制措施：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險6.對賬控制

對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。

對賬控制措施：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險7.銀行賬戶管理控制

企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

銀行賬戶管理的控制措施：銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程和主要業(yè)務(wù)風(fēng)險二沒有人物出鏡頁面的排版（三）分析貨幣資金業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險8.票據(jù)與印章管理控制

票據(jù)與印章管理的控制措施：印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配1.組織機構(gòu)

財務(wù)部門是貨幣資金管理的責(zé)任部門。財務(wù)部門內(nèi)部要按照不相容崗位分離控制的思想，合理設(shè)置貨幣資金管理的崗位并授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（一）設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配2.不相容崗位分離控制

（1）堅持錢賬分管，將貨幣資金業(yè)務(wù)的實際處理與記錄工作分離。

（2）業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門分管貨幣資金業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)。

（3）出納人員都不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等明細賬的登記工作。

（4）應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版

（二）設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)3.授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

貨幣資金核算的業(yè)務(wù)單據(jù)來源廣泛，與企業(yè)投融資活動、經(jīng)營活動密切相關(guān)。從現(xiàn)金流的角度，對貨幣資金業(yè)務(wù)單據(jù)進行梳理，并進行賬務(wù)處理。詳見表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（三）認知貨幣資金核算的會計規(guī)定1.會計賬戶2.會計賬簿

“庫存現(xiàn)金”可按不同幣種設(shè)置明細科目。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)收款”科目進行核算。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。3.會計政策》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三沒有人物出鏡頁面的排版（五）設(shè)計貨幣資金管理內(nèi)部報表

結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)類型，明確不同業(yè)務(wù)類型下貨幣資金收付記賬的要求，撰寫貨幣資金核算的典型分錄，配套設(shè)計或選擇原始憑證、記賬憑證、會計賬簿，并作出賬務(wù)處理的說明。

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)需要和管理要求，設(shè)計貨幣資金管理的內(nèi)部報表。貨幣資金管理的內(nèi)部報表，包括：貨幣資金預(yù)算明細表、現(xiàn)金預(yù)算表、貨幣收支日報表等。見表4-5、圖4-3所示。（四）規(guī)范貨幣資金的賬務(wù)處理》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計04任務(wù)解析》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計任務(wù)解析四沒有人物出鏡頁面的排版

本任務(wù)的貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計，主要是從“資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐”的角度來進行風(fēng)險防控的會計制度設(shè)計。》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計05項目實訓(xùn)

》》任務(wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（一）貨幣收款的程序控制

1.收款申請。

2.收款審批。

3.收款復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)當對批準后的貨幣資金收入申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金收入申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、收款單位是否準確等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理銀行付款手續(xù)。

4.辦理收款?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

1.工業(yè)、商品批發(fā)等企業(yè)在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容，經(jīng)企業(yè)授權(quán)審批的部門審批后，顧客持銷貨單向財務(wù)部門付款，然后持出納蓋“收訖”章后的銷貨單和收款收據(jù)向銷售部門辦理提貨手續(xù)。倉庫根據(jù)銷售部門的開具的提貨單，向客戶移交商品，客戶根據(jù)提貨單到財務(wù)部辦理商品出門手續(xù)，保安人員根據(jù)財務(wù)部的出門單驗貨無誤后給予放行?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

2.在設(shè)收銀臺的商品零售企業(yè)，營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收銀臺支付價款，收款員收款后將蓋有“收訖”章的“銷貨票”及收銀小票交給顧客向銷售柜臺辦理取貨。當日終了后，收款員將收款金額與收銀POS機的數(shù)據(jù)核對無誤后將款項送交財務(wù)部門。財務(wù)部門收銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與實收款項核對無誤后，由出納人員負責(zé)將款項送存銀行，并將銀行回單交給會計人員，再由會計人員編制記賬憑證并登記入賬。貨幣收款的崗位分工主要是將開票、收款、核對工作進行了分離，分別由業(yè)務(wù)員、出納人員、會計人員、倉庫、保安負責(zé)，互相核對監(jiān)督，達到良好的內(nèi)部控制的效果?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（二）現(xiàn)金收款的會計控制

3.回收欠款收入現(xiàn)金的會計控制公司收款業(yè)務(wù)由出納人員負責(zé)，收到款項時由出納人員開具收據(jù)，一式多聯(lián)、在加蓋財務(wù)專用章等印章，將其中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一聯(lián)留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的真實性和完整性，收據(jù)應(yīng)當連續(xù)編號，財務(wù)部門應(yīng)當建立收據(jù)的購買、領(lǐng)取和核銷臺賬，定期檢查出納對收據(jù)的使用情況。財務(wù)部票據(jù)管理人員對出納人員交來的收據(jù)逐一核對，作廢的收據(jù)應(yīng)將所有聯(lián)次的收據(jù)加蓋“作廢”章一并送交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)收據(jù)編號不全、收據(jù)有短缺應(yīng)當及時查明原因?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版（三）賬務(wù)處理和內(nèi)部報表設(shè)計

根據(jù)會計準則要求，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)狀和需求，完成貨幣資金賬務(wù)處理和內(nèi)部報表設(shè)計。參見前述知識講解?！贰啡蝿?wù)二

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計項目實訓(xùn)五沒有人物出鏡頁面的排版課程思政內(nèi)容THANKYOU會計制度設(shè)計項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計控制系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計引例導(dǎo)入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全采購與付款業(yè)務(wù)會計控制制度，設(shè)計會計制度呢？采購與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計任務(wù)解析目錄Contents0203040501采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述項目實訓(xùn)》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計01采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一

采購與付款業(yè)務(wù)概念

采購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)購買物資或接受勞務(wù)及支付款項等相關(guān)活動。其中物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。

采購與付款業(yè)務(wù)作用

采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。公司采購與付款業(yè)務(wù)的發(fā)生，部分與產(chǎn)品收入直接相關(guān)（如：采購原材料），部分與企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)相關(guān)（如：購建固定資產(chǎn)）。從會計核算角度來說，與“實物流”相關(guān)的是存貨等采購資產(chǎn)的賬務(wù)處理，與“資金流”相關(guān)的是采購付款的賬務(wù)處理。采購業(yè)務(wù)的類型從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，需要較系統(tǒng)的控制活動來預(yù)防或檢查、糾正錯誤和舞弊?！贰啡稳蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求123滿足信息需求保障安全需求高效協(xié)作需求企業(yè)應(yīng)當通過會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。準確及時地進行會計核算，真實完整地提供采購與付款的會計信息。落實采購與付款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責(zé)任，保證物資和采購資金的安全。制定合理的業(yè)務(wù)流程，促進物資采購與生產(chǎn)和銷售等供應(yīng)鏈其他環(huán)節(jié)緊密銜接，保證物資和勞務(wù)供應(yīng)順暢，提高采購效能?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計02采購與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險二

梳理采購與付款業(yè)務(wù)流程

采購與付款業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。采購與付款業(yè)務(wù)流程圖》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

采購與付款業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險

采購與付款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險不同，歸納總結(jié)下來，企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)至少應(yīng)當關(guān)注下列風(fēng)險：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

付款

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同，相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。采購與付款業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

付款

主要控制措施如下：

企業(yè)應(yīng)當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：

第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

第三，加強預(yù)付款項和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤檢查，綜合分析預(yù)付款項的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況。發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當及時采取措施，盡快收回款項?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計控制

會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，若相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映以及采購物資和資金受損。

主要控制措施如下：

第一，企業(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整?！贰啡蝿?wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計03采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計①設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；②設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；③認知采購與付款業(yè)務(wù)會計規(guī)定；④規(guī)范采購與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；⑤設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)管理內(nèi)部報表。采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；1.組織機構(gòu)設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三

采購與付款業(yè)務(wù)中的組織機構(gòu)設(shè)置涉及到需求部門、采購部門、貨管部門、財務(wù)部門等。2.不相容崗位分離控制

采購與付款業(yè)務(wù)要建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，定期進行崗位輪換。不相容崗位分離控制的要求有：（1）不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。（2）采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、采購驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行?！贰啡蝿?wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)置組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；3.授權(quán)審批控制

采購業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制內(nèi)容包括以下五個方面：（1）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（2）明確采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（3）審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級授權(quán)部門報告。（4）對于重要和技術(shù)性很強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，必要時組織專家論證，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。（5）對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。》》任務(wù)三

采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

設(shè)計業(yè)務(wù)單據(jù)；

單據(jù)是實施內(nèi)部控制的核心載體，采購與付款業(yè)務(wù)的單據(jù)控制有利于形成完整的業(yè)務(wù)信息，加強請購、采購訂單（合同）、驗收、入庫、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對。采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)單據(jù)，記錄業(yè)務(wù)信息，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。采購與付款業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制制度設(shè)計三》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表物資需求計劃表編號：第號序號物資名稱規(guī)格型號單位數(shù)量質(zhì)量要求需用日期

需求庫存

批準人：貨管部門：需求部門：填表人：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表請購單填單日期：需用日期：編號：第號請購品名規(guī)格型號單位數(shù)量交貨地點及方式庫存量可用天數(shù)

詢價廠商名稱單價總價品質(zhì)交貨日期付款條件

審核貨管部門

經(jīng)辦人

需求部門

請購:詢價:審批總經(jīng)理

分管副總

財務(wù)部

采購部

》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表驗收入庫單

年月日編號：第號品名生產(chǎn)日期編號型號/規(guī)格數(shù)量單價金額生產(chǎn)廠家備注

合計金額大寫：佰拾萬仟佰拾元角分小寫：供貨單位：聯(lián)系人:聯(lián)系電話;使用部門意見:驗收小組意見:會計：采購員：請購人：貨管員：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表退貨單/借項通知單

年月日編號：第號退貨人收貨人退貨原因發(fā)票號碼發(fā)票類型折讓額

商品名稱數(shù)量含稅單價不含稅單價含稅金額不含稅金額

審批：經(jīng)辦人：》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計表往來對賬單

年月日編號：第號付款單位收款單位付款內(nèi)容金額收款內(nèi)容金額

付款合計（大寫）

收款合計（大寫）

付款單位（財務(wù)專用章）

收款單位（財務(wù)專用章）

財務(wù)負責(zé)人

財務(wù)負責(zé)人

經(jīng)辦人

經(jīng)辦人

對賬時間

對賬時間》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計賬戶

企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，涉及的常用會計賬戶有：

①采購付款：貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款。

②采購商品或勞務(wù)：存貨類科目、固定資產(chǎn)/在建工程、無形資產(chǎn)、材料采購、在途物資、材料成本差異、工程物資、應(yīng)付職工薪酬。認知采購與付款業(yè)務(wù)核算的會計規(guī)定》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計賬簿

采購與付款業(yè)務(wù)按賬戶性質(zhì)、管理要求、賬處理程序的需求等設(shè)置會計賬簿，通常分為總賬、明細賬、其他輔助賬三類。如：存貨應(yīng)設(shè)置數(shù)量金額式明細賬、三欄式總賬、倉庫實物臺賬。應(yīng)付賬款按往來單位設(shè)置三欄式明細賬、三欄式總賬。應(yīng)付票據(jù)要設(shè)置備查簿。認知采購與付款業(yè)務(wù)核算的會計規(guī)定》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

會計政策

采購的標的物是物資（存貨、工程物資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）和勞務(wù)。采購的物資和勞務(wù)的初始入賬價值的確定，要遵守《企業(yè)會計準則1號——存貨》、《企業(yè)會計準則4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則6號——無形資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則9號——職工薪酬》、《企業(yè)會計準則15號——建造合同》等的規(guī)定。小企業(yè)的采購業(yè)務(wù)可按《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定簡化核算。認知采購與付款業(yè)務(wù)核算的會計規(guī)定》》任務(wù)三采購與付款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

規(guī)范采購與付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在了解了采購與付款業(yè)務(wù)會計政策的情況下，可參考《會計準則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財政部發(fā)布的會計準則解釋文件和財政部會計財務(wù)評價中心編著的會計資格考試教